預(yù)算會(huì)計(jì)涉及會(huì)計(jì)分錄.doc

說明：1、由于才疏學(xué)淺，只能照本宣科。 2、由于預(yù)算會(huì)計(jì)屬于自學(xué)，只能班門弄斧。 3、由于粗心大意是我一直以來的優(yōu)點(diǎn)，所以難免紕漏連連，錯(cuò)誤百出，還請(qǐng)指正。 4、由于學(xué)藝不精，理解不透，惟愿不會(huì)誤人子弟。預(yù)算會(huì)計(jì)涉及科目匯總：1、 涉及現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄：取現(xiàn)備用：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款預(yù)支差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款按人核算 貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)借：事業(yè)支出現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款按人核算購買辦公用品借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金零星收入，以現(xiàn)金結(jié)算的借：現(xiàn)金 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）現(xiàn)金盤點(diǎn)，長款借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，查明原因，歸還借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款 貸：現(xiàn)金無法查明原因借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款 貸：應(yīng)交預(yù)算款現(xiàn)金盤點(diǎn)，短款借：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款 貸：現(xiàn)金報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，責(zé)任人賠償借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款無法查明原因予以核銷借：事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款2、 涉及銀行存款的會(huì)計(jì)分錄：簽發(fā)支票，支付貨款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款收到貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款取得銀行借款借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng)取得收入借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入涉及未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表3、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)的核算，收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)X公司 貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）匯票到期，收款借：應(yīng)收賬款x公司 貸：應(yīng)收票據(jù)X公司借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款x公司有可能涉及貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價(jià)值*貼現(xiàn)利率*貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息計(jì)入經(jīng)營支出借：銀行存款 經(jīng)營支出 貸：應(yīng)收票據(jù)x公司應(yīng)收賬款的核算：借：應(yīng)收賬款x公司 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款“代墊運(yùn)雜費(fèi)”收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款預(yù)付賬款的核算：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款x公司 貸：銀行存款收到材料借：材料甲材料 貸：預(yù)付賬款x公司補(bǔ)付材料款借：預(yù)付賬款x公司 貸：銀行存款其他應(yīng)收款的核算：預(yù)支差旅費(fèi)涉及其他應(yīng)收款科目，在現(xiàn)金涉及的會(huì)計(jì)分錄中已經(jīng)表述，不再述及，采用備用金制度的處理如下：財(cái)務(wù)科支付給某部門借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款報(bào)銷，經(jīng)審核，補(bǔ)足備用金借：事業(yè)支出 貸：現(xiàn)金存貨的核算：存貨的計(jì)價(jià)，參考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存貨和成本會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容購入材料借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款假設(shè)該事業(yè)單位為小規(guī)模納稅人，那么應(yīng)交稅金計(jì)入材料成本借：材料“材料價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)包括增值稅” 貸：銀行存款領(lǐng)用材料借：事業(yè)支出 貸：材料材料清查，這里區(qū)別事業(yè)用材料和經(jīng)營用材料，因此科目相應(yīng)的涉及事業(yè)支出和經(jīng)營支出借：材料 貸：事業(yè)支出借：經(jīng)營支出 其他應(yīng)收款“人為責(zé)任” 貸：材料產(chǎn)成品的核算：完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品產(chǎn)品銷售結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品盤盈經(jīng)營用甲產(chǎn)品借：產(chǎn)成品x產(chǎn)品 貸：經(jīng)營支出“沖減”對(duì)外債權(quán)的核算購入債券借：對(duì)外投資A公司 貸：銀行存款同時(shí)借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金債券到期兌付借：銀行存款 貸：對(duì)外投資A公司 其他收入投資收益“利息”借：事業(yè)基金投資基金 貸：事業(yè)基金一般基金對(duì)外貨幣資金投資：用貨幣資金，作為聯(lián)營投資借：對(duì)外投資其他投資 貸：銀行存款借：事業(yè)基金一般投資 貸事業(yè)基金投資基金對(duì)外材料投資借：對(duì)外投資“合同價(jià)或協(xié)議價(jià)即公允價(jià)值” 事業(yè)基金“借方或貸方，是公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額” 貸：材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：事業(yè)基金一般基金“賬面價(jià)值” 貸：事業(yè)基金投資基金“賬面價(jià)值”對(duì)外固定資產(chǎn)投資核算：和材料一樣，涉及差額處理借：對(duì)外投資 貸：事業(yè)基金投資基金借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)對(duì)外無形資產(chǎn)投資：借：對(duì)外投資 貸：事業(yè)基金投資基金 無形資產(chǎn)借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金事業(yè)單位在投資期內(nèi)獲得的紅利，利息計(jì)入其他收入投資收益固定資產(chǎn)的核算：事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按照資金來源不同，借記不同科目：專用基金，事業(yè)支出，?？钪С鲇眯拶徎鹳徺I：借：專用基金修購基金 貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金用經(jīng)費(fèi)購買借：事業(yè)支出 貸：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)等支出借：事業(yè)支出 貸：銀行存款融資租入的固定資產(chǎn)取得時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款 銀行存款支付租金借：?？钪С?貸：固定基金同時(shí)借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款固定資產(chǎn)減少的核算借：銀行存款 貸：專用基金修購基金同時(shí)按照原價(jià)借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)對(duì)外投資固定資產(chǎn)，前已述及，不再贅余報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)核算：按原價(jià)注銷借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用借：專用基金修購基金 貸：銀行存款取得變價(jià)收入借：銀行存款 貸：專用基金修購基金固定資產(chǎn)清查的核算：盤盈，按照重置成本借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金盤虧，按照賬面原值借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算：購入自創(chuàng)的無形資產(chǎn)購入借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款自創(chuàng)開發(fā)階段借：事業(yè)支出 貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：事業(yè)支出接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：事業(yè)基金計(jì)提攤銷額的核算不實(shí)行內(nèi)部成本核算借：事業(yè)支出 貸：無形資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部成本核算借：經(jīng)營支出 貸：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算借：銀行存款貸：事業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：事業(yè)支出 貸：無形資產(chǎn)事業(yè)單位應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng)上級(jí)單位歸還本息借：借入款項(xiàng)事業(yè)支出或經(jīng)營支出（區(qū)別款項(xiàng)的用途是事業(yè)活動(dòng)還是經(jīng)營活動(dòng)）貸：銀行存款按月計(jì)提利息的情況，處理如下：借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)計(jì)提利息借：經(jīng)營支出 貸：其他應(yīng)付款借款利息到期歸還借：借入款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu) 其他應(yīng)付款借款利息 事業(yè)支出“最后一個(gè)月計(jì)提的利息費(fèi)用” 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)和預(yù)收帳款的核算：購買材料，開出匯票借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)手續(xù)費(fèi)借：事業(yè)支出 貸：銀行存款到期還款借：應(yīng)付票據(jù) 事業(yè)支出（利息） 貸：銀行存款匯票到期未付款，作為借入款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：借入款項(xiàng)應(yīng)付賬款的核算購入材料，款未付，現(xiàn)金折扣等問題借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款付款時(shí)，享受現(xiàn)金折扣借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 事業(yè)支出 預(yù)收賬款的核算預(yù)收某單位賬款，經(jīng)營活動(dòng)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款補(bǔ)收預(yù)收賬款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款其他應(yīng)付款的核算租入經(jīng)營用設(shè)備，按月計(jì)提租金借：經(jīng)營支出 貸：其他應(yīng)付款某單位提取同統(tǒng)籌退休金借：事業(yè)支出貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付統(tǒng)籌退休金支付時(shí)借：其他應(yīng)付款某單位 應(yīng)付統(tǒng)籌退休金貸：銀行存款應(yīng)繳預(yù)算款的核算取得行政性收費(fèi)，罰沒收入等借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款行政性收費(fèi) 罰沒收入月末按規(guī)定繳清應(yīng)繳預(yù)算款借：應(yīng)繳預(yù)算款行政性收費(fèi) 罰沒收入 貸：銀行存款應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算款的核算收到財(cái)政專戶的預(yù)算外資金借：銀行存款 貸：應(yīng)交財(cái)政專戶款上交時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交財(cái)政專戶款 貸：銀行存款收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金借：銀行存款 貸：財(cái)政專戶返還收入應(yīng)交稅金的核算計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅出售房屋應(yīng)交營業(yè)稅借：專用基金修購基金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交所得稅借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)銀行存款上交借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款財(cái)政補(bǔ)助收入的核算上級(jí)主管部門撥入教育經(jīng)費(fèi)借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入退回多撥的款項(xiàng)，做相反會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：銀行存款年度終了，將財(cái)政補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余上級(jí)補(bǔ)助收入核算收到上級(jí)單位撥入補(bǔ)助款借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)撥所屬單位借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：銀行存款繳回多余的補(bǔ)助款借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：銀行存款年終結(jié)轉(zhuǎn)借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余撥入?？畹暮怂銚苋霑r(shí)借：銀行存款 貸：撥入專款投入專項(xiàng)和使用借：?？钪С?貸：銀行存款撥給下級(jí)借：撥出?？?貸：銀行存款結(jié)算時(shí)借：撥入?？?貸：?？钪С鍪Ｓ嗟膶？钐幚斫换睾妥粤艚瑁簱苋雽？?貸：事業(yè)基金“自留” 銀行存款“交回”結(jié)轉(zhuǎn)撥入專款借：撥入?？?貸：撥出?？钍聵I(yè)收入的核算收到不上交財(cái)政專戶的款項(xiàng)借：銀行存款 貸：事業(yè)收入年終結(jié)轉(zhuǎn)借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位經(jīng)營收入取得時(shí)借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入年末結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營收入 貸:經(jīng)營結(jié)余附屬單位繳款借：銀行存款 貸：附屬單位繳款退回多繳，做相反的會(huì)計(jì)分錄借：附屬單位繳款 貸：銀行存款年終結(jié)轉(zhuǎn)借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余其他收入的核算咨詢服務(wù)收入借：銀行存款 貸：其他收入轉(zhuǎn)讓債權(quán)收入借：銀行存款 貸：對(duì)外投資 其他收入借：事業(yè)基金投資基金 貸：事業(yè)基金一般基金利息收入，出租固定資產(chǎn)收入也計(jì)入其他收入，年末結(jié)轉(zhuǎn)借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余行政事業(yè)單位支出基本支出：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出。一般商品和