評(píng)估工作底稿編制與管理.ppt

評(píng)估工作底稿編制與管理 主要內(nèi)容 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 資產(chǎn)評(píng)估檔案 歷史沿革 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則制定的重要性及意義 工作底稿編制思路 四 五 七 六 工作底稿的分類及形式 工作底稿編制 工作底稿的管理與歸檔 評(píng)估檔案及工作底稿定義 準(zhǔn)則適用范圍 2 一 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則的歷史沿革 原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局 1996年5月 1999年6月 2007年11月 2017年9月 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 資產(chǎn)評(píng)估法 2016年7月 3 一 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則的歷史沿革 一 1996年5月 原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布了 資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見 試行 該意見第15章專門就工作底稿編制 管理做出了規(guī)范 二 1999年6月 中評(píng)協(xié)發(fā)布了 資產(chǎn)評(píng)估工作底稿指南 對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師編制和管理工作底稿行為進(jìn)行了規(guī)范 三 2004年以后各年度展開的行業(yè)檢查發(fā)現(xiàn) 隨著評(píng)估業(yè)務(wù)的發(fā)展以及各種新的經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn) 評(píng)估行業(yè)工作底稿編制和管理中存在的問題也越來(lái)越多 工作底稿的重要性和操作的不規(guī)范凸顯 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 工作底稿 制定的必要性和緊迫性 2007年 中評(píng)協(xié)組織行業(yè)專家在總結(jié)我國(guó)評(píng)估工作底稿編制和管理實(shí)踐基礎(chǔ)上制定了 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 工作底稿 4 一 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則的歷史沿革 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā) 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 評(píng)估報(bào)告 等7項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的通知 中評(píng)協(xié) 2007 189號(hào) 2007年11月28日 中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法 2016年7月2日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過 中華人民共和國(guó)主席令 第四十六號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估法 的頒布和執(zhí)行 具有重大意義 對(duì)我們行業(yè)起到了引領(lǐng)作用 為了與資產(chǎn)評(píng)估法的要求保持一致 以及資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的需要 進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)準(zhǔn)則的修訂 5 一 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則的歷史沿革 第三層次 6 一 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則的歷史沿革 2017年8月23日 財(cái)政部發(fā)布了財(cái)資 2017 43號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布了中評(píng)協(xié) 2017 30號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則 11個(gè)資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 中評(píng)協(xié) 2017 31號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 資產(chǎn)評(píng)估程序 中評(píng)協(xié) 2017 32號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 中評(píng)協(xié) 2017 33號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 資產(chǎn)評(píng)估委托合同 中評(píng)協(xié) 2017 34號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 資產(chǎn)評(píng)估檔案 中評(píng)協(xié) 2017 35號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 利用專家工作及相關(guān)報(bào)告 中評(píng)協(xié) 2017 36號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 企業(yè)價(jià)值 中評(píng)協(xié) 2017 37號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 無(wú)形資產(chǎn) 中評(píng)協(xié) 2017 38號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 不動(dòng)產(chǎn) 中評(píng)協(xié) 2017 39號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 機(jī)器設(shè)備 7 一 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則的歷史沿革 中評(píng)協(xié) 2017 40號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 珠寶首飾 中評(píng)協(xié) 2017 41號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 森林資源資產(chǎn) 5個(gè)指南 中評(píng)協(xié) 2017 42號(hào) 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南 中評(píng)協(xié) 2017 43號(hào) 金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南 中評(píng)協(xié) 2017 44號(hào) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估指南 中評(píng)協(xié) 2017 45號(hào) 以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南 中評(píng)協(xié) 2017 46號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南 8 一 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則的歷史沿革 9個(gè)指導(dǎo)意見中評(píng)協(xié) 2016 14號(hào) 文化企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見 中評(píng)協(xié) 2017 47號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型指導(dǎo)意見 中評(píng)協(xié) 2017 48號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見 中評(píng)協(xié) 2017 49號(hào) 專利資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見 中評(píng)協(xié) 2017 50號(hào) 著作權(quán)資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見 中評(píng)協(xié) 2017 51號(hào) 商標(biāo)資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見 中評(píng)協(xié) 2017 52號(hào) 金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見 中評(píng)協(xié) 2017 53號(hào) 投資性房地產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見 中評(píng)協(xié) 2017 54號(hào) 實(shí)物期權(quán)評(píng)估指導(dǎo)意見 9 二 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則制定的重要性及意義 10 二 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則制定的重要性及意義 11 編制好工作底稿的重大意義 一 是強(qiáng)化評(píng)估質(zhì)量控制 提升執(zhí)業(yè)水平的重要措施工作底稿是評(píng)估過程的軌跡記錄 也是支持評(píng)估結(jié)論的重要分析 計(jì)算過程和評(píng)估資料的匯集 通過建立和完善工作底稿編制和管理的規(guī)范 有利于指導(dǎo)和規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的操作流程 強(qiáng)化評(píng)估程序的控制和實(shí)施 明確參與評(píng)估業(yè)務(wù)有關(guān)人員的專業(yè)責(zé)任 樹立責(zé)任意識(shí) 培養(yǎng)專業(yè)精神 提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量 提升行業(yè)的公信力 二 是防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 維護(hù)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)合法權(quán)益的重要手段 工作底稿可以反映評(píng)估師遵守準(zhǔn)則 履行評(píng)估程序的情況 隨著委托方和相關(guān)當(dāng)事方法律意識(shí)的提高 評(píng)估業(yè)務(wù)類型的擴(kuò)展 服務(wù)對(duì)象的日益多元化 以及評(píng)估業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的提高 評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn) 充分完備的工作底稿對(duì)于規(guī)避和防范資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估機(jī)構(gòu)的法律風(fēng)險(xiǎn) 保障各方合法權(quán)益具有重要作用 有關(guān)部門和社會(huì)公眾對(duì)于評(píng)估工作底稿的關(guān)注程度顯著提高 為此 必須完善工作底稿編制和管理的相關(guān)規(guī)范 12 三 是加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管 規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要基礎(chǔ)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 針對(duì)資產(chǎn)與評(píng)估全行業(yè)的監(jiān)管和檢查已經(jīng)制定了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相關(guān)的辦法 實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管 證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管 針對(duì)證券從業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的檢查與監(jiān)管 財(cái)政部的監(jiān)管 中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第86號(hào) 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法 2017年4月21日財(cái)政部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌財(cái)政部門對(duì)全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理 制定有關(guān)監(jiān)督管理辦法和資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則 指導(dǎo)和督促地方財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督管理 財(cái)政部門對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券期貨相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的監(jiān)督管理 由財(cái)政部負(fù)責(zé)國(guó)資管理部門 對(duì)執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行的監(jiān)管 其他行政管理部門 機(jī)構(gòu)等 法院 保監(jiān)會(huì) 銀監(jiān)會(huì)等 13 總結(jié)下來(lái) 工作底稿的編制和管理是評(píng)價(jià) 考核資產(chǎn)評(píng)估師專業(yè)勝任能力和工作業(yè)績(jī)的依據(jù) 是判斷評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估師責(zé)任的有效證據(jù) 是控制評(píng)估質(zhì)量和監(jiān)控評(píng)估工作的重要手段 作用 控制質(zhì)量 防范風(fēng)險(xiǎn) 免責(zé) 14 二 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則制定的重要性及意義 三 評(píng)估檔案及工作底稿定義 15 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則適用范圍 資產(chǎn)評(píng)估檔案準(zhǔn)則 第三條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則 工作底稿準(zhǔn)則 第三條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則 第四條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù) 編制 管理工作底稿 可以參照本準(zhǔn)則 16 四 工作底稿編制思路 貫穿評(píng)估程序全過程 一 工作底稿是評(píng)估師在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中形成的工作記錄和相關(guān)資料 包括上述每一階段 都應(yīng)當(dāng)留下記錄工作的底稿 以反映履行評(píng)估程序的情況 最終支持評(píng)估結(jié)論 17 準(zhǔn)則第二章工作底稿的編制 第四條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)遵守法律 行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 編制工作底稿 遵守法律 了解相關(guān)行業(yè)的法律 行政法規(guī) 取得的資料要合法取得的途徑要合法要熟悉相應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 18 第五條工作底稿應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r 支持評(píng)估結(jié)論 評(píng)估基本程序 19 第六條工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整 重點(diǎn)突出 記錄清晰 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況 合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度 工作底稿是支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄及相關(guān)資料 支持評(píng)估結(jié)論的工作記錄 包括現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 評(píng)定估算的工作底稿等 評(píng)估過程中獲取的相關(guān)資料 包括經(jīng)濟(jì)行為文件 權(quán)屬證明 主要評(píng)估參數(shù) 市場(chǎng)調(diào)查資料 報(bào)價(jià)信息 詢價(jià)記錄等 20 目前工作底稿中存在的主要問題 有些評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員對(duì)工作底稿重要性認(rèn)識(shí)不足 存在工作底稿內(nèi)容不完整等現(xiàn)象 包括工作底稿內(nèi)容難以證明已履行的程序 記錄不全面 編制底稿所涉及的范圍不完整 逐級(jí)復(fù)核程序不規(guī)范 底稿與報(bào)告不一致等問題 21 四 工作底稿編制思路 工作底稿的編制就要以基本準(zhǔn)則為基礎(chǔ) 按評(píng)估檔案準(zhǔn)則的要求 結(jié)合評(píng)估程序準(zhǔn)則去考慮細(xì)節(jié)上的處理 同時(shí)要關(guān)注與評(píng)估報(bào)告 評(píng)估程序的銜接 以此為主線進(jìn)行評(píng)估工作底稿的編制 理清條理 22 四 工作底稿編制思路和要求 續(xù) 編制思路 評(píng)估工作底稿體現(xiàn)的是一個(gè)評(píng)估項(xiàng)目的評(píng)估操作程序和思路 它應(yīng)該是邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某审w系的資料 資料的結(jié)構(gòu)之間要有明顯的勾稽關(guān)系 它從客觀上講 各項(xiàng)資料及底稿應(yīng)該是一個(gè)鏈狀的或者是樹狀的結(jié)構(gòu) 它體現(xiàn)的是一個(gè)公司對(duì)工作底稿及項(xiàng)目的規(guī)范管理思路 23 四 工作底稿編制思路和要求 續(xù) 工作底稿編制要求 24 五 工作底稿的分類及形式 優(yōu)點(diǎn) 這種分類方式較為簡(jiǎn)便 易于管理 可以有效地提高工作底稿的編制和管理效率 降低評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理成本 管理類底稿主要包括 在執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)過程中 為受理 計(jì)劃 控制和管理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料 側(cè)重于項(xiàng)目的組織管理過程和評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量控制 操作類底稿主要包括 在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料 25 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 管理類底稿主要應(yīng)包括 一 評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄 1 評(píng)估業(yè)務(wù)中所涉及到的基本事項(xiàng)2 評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)3 委托方及相關(guān)當(dāng)事方所提供的主要資料清單4 聘請(qǐng)專家 專業(yè)人員 的主要情況5 委托方 相關(guān)當(dāng)事方等提供的與評(píng)估活動(dòng)相關(guān)的工作底稿6 資產(chǎn)評(píng)估師在評(píng)估中形成的其他管理類工作底稿 26 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 管理類底稿主要應(yīng)包括 二 資產(chǎn)評(píng)估委托合同 三 資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃 四 資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄 五 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核意見 1 三級(jí)審核情況2 委托方的反饋意見和管理部門評(píng)審意見3 評(píng)估報(bào)告送達(dá)情況 27 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 管理類底稿不同階段 有不同的側(cè)重業(yè)務(wù)承接階段 業(yè)務(wù)基本情況介紹類資料 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)底稿 以做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 確定是否承接工作 簽署資產(chǎn)評(píng)估委托合同 評(píng)估計(jì)劃階段 內(nèi)容要涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 收集資料 評(píng)定估算以及編制和提交報(bào)告等全過程 評(píng)估業(yè)務(wù)控制和管理階段 重大問題處理記錄工作底稿 委托方反饋意見和管理部門評(píng)審意見以及評(píng)估師對(duì)反饋意見的處理意見等 評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核意見 報(bào)告送達(dá)記錄 28 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 29 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 第十條 操作類工作底稿的內(nèi)容因評(píng)估目的 評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不同而有所差異 通常包括以下內(nèi)容 一 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查記錄與相關(guān)資料 通常包括 1 委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資料 如 資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表 評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬證明資料 與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的歷史 預(yù)測(cè) 財(cái)務(wù) 審計(jì)等資料 以及相關(guān)說明 證明和承諾等 2 現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄 函證記錄等 3 其他相關(guān)資料 30 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 二 收集的評(píng)估資料 通常包括 市場(chǎng)調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料 詢價(jià)記錄 其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告 其他相關(guān)資料 三 評(píng)定估算過程記錄 通常包括 重要參數(shù)的選取和形成過程記錄 價(jià)值分析 計(jì)算 判斷過程記錄 評(píng)估結(jié)論形成過程記錄 其他相關(guān)資料 見例表 工作底稿目錄中的成本法表 收益法表 市場(chǎng)法表 31 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 第十一條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員收集委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表及其他重要資料作為工作底稿 應(yīng)當(dāng)由提供方對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行確認(rèn) 確認(rèn)方式包括簽字 蓋章或者法律允許的其他方式 非常重要 32 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 第十二條工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程 二級(jí)審核 三級(jí)審核 報(bào)告簽發(fā)表第十三條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作底稿類別 編制工作底稿目錄 建立必要的索引號(hào) 以反映工作底稿間的勾稽關(guān)系 33 五 工作底稿的分類與形式 續(xù) 工作底稿的形式準(zhǔn)則第七條 工作底稿可以是紙質(zhì)文檔 電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況謹(jǐn)慎選擇工作底稿的形式 對(duì)于電子或其他介質(zhì)的業(yè)務(wù)檔案 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)采取適當(dāng)措施保證信息的完整性和有效性 劃重點(diǎn) 對(duì)于評(píng)估項(xiàng)目中一些重要的工作底稿 應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)檔案 包括評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄 對(duì)評(píng)估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄 詢價(jià)記錄和評(píng)定估算過程記錄等 劃重點(diǎn) 34 六 工作底稿編制與管理 工作底稿編制的核心 準(zhǔn)則第五條工作底稿應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r 支持評(píng)估結(jié)論 35 六 工作底稿的編制 1 一 評(píng)估工作底稿的編制應(yīng)從評(píng)估工作現(xiàn)場(chǎng)開始 現(xiàn)場(chǎng)對(duì)評(píng)估工作底稿的有序整理是編好底稿的基礎(chǔ) 執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí) 應(yīng)收集相關(guān)資料 1 企業(yè)基本情況資料的收集 1 委托方企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照 2 被評(píng)估單位企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照 稅務(wù)登記證 3 被評(píng)估單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證 4 被評(píng)估單位的公司合同 章程 協(xié)議 驗(yàn)資報(bào)告 5 被評(píng)估單位經(jīng)營(yíng)歷史沿革以及目前的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 36 六 工作底稿的編制 續(xù)2 6 被評(píng)估單位股東構(gòu)成及持有的股份 以及對(duì)于公司決策的影響 7 被評(píng)估單位發(fā)生的實(shí)際和計(jì)劃中的股權(quán)變動(dòng)事宜 包括股權(quán)數(shù)量 變動(dòng)形式 第三方購(gòu)買 內(nèi)部變動(dòng) 贈(zèng)與等 轉(zhuǎn)讓價(jià)格 價(jià)格確定的方式 協(xié)商 評(píng)估等 以及其他與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的特殊背景資料 8 被評(píng)估單位下屬機(jī)構(gòu)的簡(jiǎn)況和框架圖 9 被評(píng)估單位的各類資質(zhì)證書 采礦許可證 進(jìn)出口許可證 專營(yíng)權(quán)許可證 37 六 工作底稿的編制 續(xù)3 10 被評(píng)估單位可行性研究報(bào)告 初步設(shè)計(jì)報(bào)告書 11 被評(píng)估單位總平面圖 12 被評(píng)估單位生產(chǎn)工藝流程圖 13 被評(píng)估資產(chǎn)中有關(guān)抵押 擔(dān)保的合同 協(xié)議 14 被評(píng)估資產(chǎn)中有關(guān)的融資 租賃憑證及合同 15 被評(píng)估資產(chǎn)中已抵押 扣押 封存的車輛 機(jī)器設(shè)備 房屋 土地等相關(guān)資料 16 被評(píng)估單位保險(xiǎn)合同 38 六 工作底稿的編制 續(xù)4 2 針對(duì)本次項(xiàng)目的具體文件 包括 1 與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件及上級(jí)批準(zhǔn)文件 股東大會(huì) 董事會(huì)決議或合作協(xié)議等 2 資產(chǎn)重組方案 土地處置方案 3 關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說明 4 委托方及被評(píng)估單位的有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的承諾函 5 被評(píng)估單位各類資產(chǎn)及負(fù)債的清查評(píng)估申報(bào)表 6 委托人以外的其他評(píng)估報(bào)告使用者的說明 包括使用者名稱及在本次經(jīng)濟(jì)行為中所處的地位 39 六 工作底稿的編制 續(xù)5 3 被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資料 1 目前所實(shí)行的主要財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度 尤其是固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法 無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷政策 存貨的計(jì)價(jià)方法 2 目前所執(zhí)行的稅收政策 包括 1 資產(chǎn)方面的稅收政策 如進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅 增值稅等 2 損益方面的稅收及費(fèi)用政策 如銷售環(huán)節(jié)及所得稅環(huán)節(jié)的稅種 稅基等 3 最近幾個(gè)財(cái)政年度和評(píng)估基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)報(bào)告 40 六 工作底稿的編制 續(xù)6 3 被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資料 4 最近幾個(gè)財(cái)政年度和評(píng)估基準(zhǔn)日的銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表及各主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用明細(xì)表 5 已進(jìn)行的清產(chǎn)核資 單項(xiàng)或整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及評(píng)估結(jié)果調(diào)賬資料 6 主要籌資渠道 籌資能力情況資料 近期短期和長(zhǎng)期籌資的成本 利率 水平資料 7 影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的非經(jīng)常項(xiàng)目的賬務(wù)處理信息 如偶然的罰款 補(bǔ)貼收入等 41 六 工作底稿的編制 續(xù)7 3 被評(píng)估單位的財(cái)務(wù)資料 8 有息負(fù)債方面資料 主要包括銀行借款 應(yīng)付債券 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 截止評(píng)估基準(zhǔn)日的余額表 上述資金的主要使用情況介紹 9 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 負(fù)債 溢余資產(chǎn)與其相關(guān)的收入和支出的資料 10 重要的會(huì)計(jì)政策及前幾年變化資料 包括 存貨的賬務(wù)處理方式 折舊 攤銷政策 存貨變現(xiàn)損失及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策 企業(yè)稅收優(yōu)惠政策說明及相應(yīng)證明文件等 42 六 工作底稿的編制 續(xù)8 4 被評(píng)估單位主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售資料 5 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況 6 未來(lái)計(jì)劃和預(yù)測(cè)資料 上述資料的收集 僅僅是收集到了資料 還需要進(jìn)一步的整理 操作類底稿 具體化到被評(píng)估單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的每個(gè)科目的操作程序與資料收集 43 六 工作底稿的編制 續(xù)9 案例1 評(píng)估底稿資料無(wú)法收集完整應(yīng)引起的重視與處理1 項(xiàng)目背景 a央企擬將3年前收購(gòu)的某地的民營(yíng)地方煉廠b公司51 股權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大 再次從b公司其他股東手中收購(gòu)b公司的股權(quán) 以達(dá)到實(shí)現(xiàn)完全控制的目的 為此委托c評(píng)估公司對(duì)b公司進(jìn)行評(píng)估 c公司的管理層在進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析后 承接了此項(xiàng)目 在項(xiàng)目執(zhí)行過程中 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)對(duì)該b公司的評(píng)估程序存在以下問題導(dǎo)致難以推進(jìn) 1 大規(guī)模的固定資產(chǎn)賬務(wù)上無(wú)詳細(xì)清單 無(wú)法形成按詳細(xì)資產(chǎn)清單進(jìn)行逐項(xiàng)估算的評(píng)估工作底稿 2 存貨盤點(diǎn)后 經(jīng)過倒推計(jì)算 發(fā)現(xiàn)無(wú)法驗(yàn)證評(píng)估基準(zhǔn)日申報(bào)的庫(kù)存信息 倒推計(jì)算所需資料b公司管理人員未能提供足夠依據(jù) 3 委托評(píng)估的土地 僅能查閱到土地使用權(quán)證 b公司未提供土地出讓合同 出讓金繳納憑證及單據(jù)等評(píng)估師需收集為評(píng)估工作底稿及依據(jù)的資料 44 六 工作底稿的編制 續(xù)10 案例1 評(píng)估底稿資料無(wú)法收集完整應(yīng)引起的重視與處理1 項(xiàng)目背景 續(xù) 上述情況引起了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的關(guān)注 立即作為重大問題以書面形式上報(bào)c評(píng)估公司的質(zhì)量控制部門及公司管理層以引起公司對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注 經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與公司管理層 質(zhì)量控制部門多次討論及與a b公司多次溝通 協(xié)調(diào) 達(dá)成以下處理意見 并形成資料留存在c評(píng)估公司的項(xiàng)目底稿中 1 對(duì)于無(wú)詳細(xì)清單的固定資產(chǎn) 由b公司按照全部資產(chǎn)管理臺(tái)賬進(jìn)行按實(shí)物申報(bào) 并出具對(duì)該部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)承諾函 如出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)問題或有虛假 由b公司承擔(dān)全部責(zé)任 2 對(duì)于存貨 進(jìn)行二次 三次盤點(diǎn) 要求b公司配合提供相關(guān)推算計(jì)算資料 直到能夠驗(yàn)證推算出評(píng)估基準(zhǔn)日的庫(kù)存數(shù)量為止 45 六 工作底稿的編制 續(xù)11 案例1 評(píng)估底稿資料無(wú)法收集完整應(yīng)引起的重視與處理1 項(xiàng)目背景 續(xù) 3 對(duì)于土地 繼續(xù)要求b公司提供出讓合同及取得時(shí)的繳費(fèi)憑證 如不能提供 由b公司出具土地權(quán)屬無(wú)權(quán)利瑕疵及無(wú)相關(guān)未記賬的負(fù)債的承諾函 并由評(píng)估師在評(píng)估報(bào)告中進(jìn)行相應(yīng)的披露 評(píng)估人員根據(jù)上述決定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了處理 并形成了相關(guān)的工作底稿 同時(shí)在評(píng)估報(bào)告中進(jìn)行了明確的披露及提示 從而排除項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn) 以便能夠在未來(lái)出現(xiàn)問題時(shí) 評(píng)估機(jī)構(gòu)有足夠的證據(jù)保護(hù)自己 后來(lái)的項(xiàng)目推進(jìn)證實(shí) b公司個(gè)人股東為達(dá)到提高股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)的目在存貨 土地中做假 以便虛增資產(chǎn) 評(píng)估師因操作程序執(zhí)行不順暢 底稿及資料收集不完整 堅(jiān)持推進(jìn) 立場(chǎng)堅(jiān)定 從而發(fā)現(xiàn)問題 并在實(shí)現(xiàn)底稿收集 完成評(píng)估程序的過程中發(fā)現(xiàn)該風(fēng)險(xiǎn) 并排除該風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)驗(yàn) 嚴(yán)格評(píng)估程序 按準(zhǔn)則規(guī)定收集并完成工作底稿 有利于發(fā)現(xiàn)及排除項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn) 從而保護(hù)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估師的自身利益 46 六 工作底稿的編制與管理 續(xù)12 高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn) 嚴(yán)格把控評(píng)估程序的執(zhí)行成了至關(guān)重要的節(jié)點(diǎn) 47 六 工作底稿的編制與管理 續(xù)13 案例2 評(píng)估資料分析引用重大差錯(cuò)1 案例事實(shí) 2001年6月 a上市公司以1 63億元債權(quán)等資產(chǎn)與b公司所持c公司 為旅游公司 54 67 的股權(quán)進(jìn)行置換 另外以現(xiàn)金2973萬(wàn)元收購(gòu)c公司10 的股權(quán) d評(píng)估公司受委托對(duì)c公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí) 將c公司的主要資產(chǎn) 其所擁有的大型風(fēng)景區(qū)的土地評(píng)估中 將耕地在全部土地中所占比例1 05 當(dāng)作10 5 加以計(jì)算 導(dǎo)致耕地21畝計(jì)為210畝 使評(píng)估值高估581萬(wàn)元 占評(píng)出的c公司總資產(chǎn)1 95 致使a上市公司收購(gòu)的64 67 的c公司股權(quán)價(jià)值高估了375 73萬(wàn)元 d評(píng)估公司在對(duì)該項(xiàng)土地使用權(quán)評(píng)估時(shí)未能勤勉盡責(zé) 簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)出具的評(píng)估報(bào)告中評(píng)估不實(shí)的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任 48 六 工作底稿的編制與管理 續(xù)13 案例2 評(píng)估資料分析引用重大差錯(cuò)2 處罰措施 上述事實(shí) 有d評(píng)估公司出具的兩個(gè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以及相關(guān)評(píng)估工作底稿 土地轉(zhuǎn)讓合同和繳款憑證 當(dāng)?shù)卣那闆r說明 詢問筆錄 評(píng)估業(yè)務(wù)約定書 d評(píng)估公司有關(guān)情況的說明及備查文件等證據(jù)支持 足以認(rèn)定 d評(píng)估公司出具評(píng)估不實(shí)的評(píng)估報(bào)告的行為構(gòu)成 股票發(fā)行與交易管理暫行條例 第七十三條規(guī)定的 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本條例規(guī)定 出具的文件有虛假 嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的 行為 鑒于其情節(jié)比較輕微 根據(jù)上述規(guī)定 經(jīng)研究決定 對(duì)d公司處以警告 對(duì)在評(píng)估報(bào)告上簽字的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師處以警告 思考與啟示 低級(jí)錯(cuò)誤亦會(huì)招致重大風(fēng)險(xiǎn) 底稿應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)有據(jù) 否則底稿有時(shí)候會(huì)成為反證 49 案例3 某證監(jiān)局對(duì)某機(jī)構(gòu)的處罰 一 業(yè)務(wù)承接和計(jì)劃階段的問題1 項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書簽訂日期晚于評(píng)估報(bào)告的出具日期 項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告日期為2016年1月26日 評(píng)估合同簽訂日期為2016年10月30日 合同簽訂日遲于報(bào)告日期 該事項(xiàng)不符合 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 評(píng)估程序 第六條 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 業(yè)務(wù)約定書 第七條的規(guī)定 2 評(píng)估人員獨(dú)立性聲明沒有簽字 評(píng)估項(xiàng)目組的評(píng)估人員在獨(dú)立性聲明中沒有簽字 不符合 資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則 獨(dú)立性 第5條的規(guī)定 以上兩個(gè)問題是評(píng)估師執(zhí)業(yè)過程中經(jīng)常會(huì)犯的錯(cuò)誤與疏忽 所以底稿時(shí)間邏輯的嚴(yán)謹(jǐn)性和底稿根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)定內(nèi)容要完備非常重要 50 二 實(shí)施階段的問題 1 營(yíng)業(yè)稅金及附加的測(cè)算參數(shù)來(lái)源與營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的預(yù)測(cè)結(jié)果不一致 評(píng)估報(bào)告計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)測(cè)表中 營(yíng)業(yè)稅金及附加的測(cè)算公式為30 17 12 0 61 其中17 為增值稅率 30 為藥品銷售增值率 但根據(jù)評(píng)估說明 營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)中確定的增值稅綜合率為16 5 藥品銷售增值率即毛利率為33 35 6 同一參數(shù)在不同的科目預(yù)測(cè)中出現(xiàn)不同的數(shù)據(jù) 上述事項(xiàng)不符合 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 企業(yè)價(jià)值 第七條 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 工作底稿 第六條的規(guī)定 3 收益法中首期折現(xiàn)期數(shù)計(jì)算有誤 導(dǎo)致折現(xiàn)系數(shù)不正確 底稿所用數(shù)據(jù)前后一致性出現(xiàn)了問題 這是一個(gè)低級(jí)錯(cuò)誤 在平時(shí)的底稿中 低級(jí)錯(cuò)誤很常見 但常常是最致命的 51 操作類工作底稿成本法推薦格式目錄 1