內(nèi)部控制學(xué)第一章.ppt

池國(guó)華 內(nèi)部控制學(xué) 第一章 內(nèi)部控制學(xué) 本章內(nèi)容 第一節(jié)內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)第二節(jié)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義第三節(jié)我國(guó)內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī) 內(nèi)部控制學(xué) 學(xué)習(xí)目標(biāo) 完成本章的學(xué)習(xí)后 你將能夠 1 熟悉內(nèi)部控制發(fā)展的五個(gè)階段 2 了解內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義 3 了解我國(guó)內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī) 內(nèi)部控制學(xué) 正文第三頁(yè)案例 英國(guó)巴林銀行倒閉案 什么是內(nèi)部控制呢 案例引入 內(nèi)部控制學(xué) 第一節(jié) 內(nèi)部控制的歷史演進(jìn) 內(nèi)部控制的思想在人類日常經(jīng)濟(jì)生活中的運(yùn)用由來(lái)已久 經(jīng)過(guò)人類歷史的漫長(zhǎng)發(fā)展 現(xiàn)代內(nèi)部控制作為一個(gè)完整概念 于20世紀(jì)30年代首次提出 此后 內(nèi)部控制理論不斷完善 逐漸被人們了解和接受 具體來(lái)說(shuō) 內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)經(jīng)歷了大致五個(gè)發(fā)展階段 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制的五個(gè)發(fā)展階段 內(nèi)部控制學(xué) 一 內(nèi)部牽制階段 對(duì)內(nèi)部牽制的概念解釋最為全面的是 柯勒會(huì)計(jì)辭典 柯勒會(huì)計(jì)辭典 認(rèn)為 內(nèi)部牽制是指以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng) 并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì) 其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工 內(nèi)部控制學(xué) 一 內(nèi)部牽制階段 每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制 設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部牽制以使每項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整 正確地經(jīng)過(guò)規(guī)定的處理程序 而在這種規(guī)定的處理程序中 內(nèi)部牽制機(jī)制永遠(yuǎn)是一個(gè)不可缺少的組成部分 內(nèi)部控制學(xué) 一 內(nèi)部牽制階段 案例1 1 國(guó)美一中層 獨(dú)中 200個(gè)特等獎(jiǎng)的背后 從這個(gè)案件可以看出 權(quán)力必須接受制衡和監(jiān)督 很多舞弊案件的發(fā)生 往往都是沒(méi)有遵守最基本的不相容職務(wù)相分離的要求 不相容職務(wù)分離的核心是 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部牽制制度的科學(xué)合理性 內(nèi)部牽制基于兩個(gè)假定 第一 因?yàn)橄嗷ビ辛酥坪?在經(jīng)辦一項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí) 兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的概率要大大小于一個(gè)人或部門 第二 兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門 內(nèi)部控制學(xué) 思考題 為什么說(shuō)內(nèi)部牽制制度具有其合理性 內(nèi)部控制學(xué) 二 內(nèi)部控制制度階段 最早提出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的是1934年美國(guó)發(fā)布的 證券交易法 該法規(guī)定 證券發(fā)行人應(yīng)設(shè)計(jì)并維護(hù)一套能提供合理保證的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) 內(nèi)部控制學(xué) 二 內(nèi)部控制制度階段 1949年 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) AICPA 所屬的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布了題為 內(nèi)部控制 系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對(duì)管理部門和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性 的特別報(bào)告 首次正式提出了內(nèi)部控制的權(quán)威性定義 內(nèi)部控制學(xué) 即 內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有協(xié)調(diào)方法和措施 旨在保護(hù)資產(chǎn) 檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性 提高經(jīng)營(yíng)效率 促進(jìn)既定管理政策的貫徹執(zhí)行 二 內(nèi)部控制制度階段 1958年 美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)又發(fā)布了 獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍 的報(bào)告 將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部管理控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制 內(nèi)部控制學(xué) 將內(nèi)部控制一分為二使得審計(jì)人員在研究和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和方式成為可能 由此內(nèi)部控制進(jìn)入 制度二分法 或 二要素 階段 內(nèi)部控制學(xué) 二 內(nèi)部控制制度階段 1972年 美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) ASB 在 審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào) 中 重新并且更加明確地闡述了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的定義 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括 但不限于 組織規(guī)劃 保護(hù)資產(chǎn)安全以及與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性有關(guān)的程序和記錄 內(nèi)部管理控制包括 但不限于 組織規(guī)劃及與管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過(guò)程有關(guān)的程序和記錄 內(nèi)部控制學(xué) 三 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 1988年 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布 審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào) SAS55 從1990年1月起取代1972年發(fā)布的 審計(jì)準(zhǔn)則公告第l號(hào) 這個(gè)公告首次以 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 代替 內(nèi)部控制制度 明確 企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)構(gòu)成 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)構(gòu)成 控制環(huán)境 會(huì)計(jì)制度 控制程序 內(nèi)部控制學(xué) 控制環(huán)境 控制環(huán)境是指對(duì)建立 加強(qiáng)或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素 內(nèi)部控制學(xué) 控制環(huán)境 內(nèi)部控制學(xué) 會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)制度是指為確認(rèn) 歸類 分析 登記和編報(bào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確資產(chǎn)與負(fù)債的經(jīng)管責(zé)任而規(guī)定的各種方法 內(nèi)部控制學(xué) 控制程序 控制程序是指企業(yè)為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)展的貢獻(xiàn) 第一 控制環(huán)境首次被納入內(nèi)部控制的范疇 第二 不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制而統(tǒng)一以要素來(lái)表述 此時(shí)的內(nèi)部控制融會(huì)計(jì)控制和管理控制于一體 從 制度二分法 步入了 結(jié)構(gòu)分析法 階段即 三要素階段 這是內(nèi)部控制發(fā)展史上的一次重要改變 內(nèi)部控制學(xué) 四 內(nèi)部控制整合框架階段 1992年9月 COSO發(fā)布了著名的 內(nèi)部控制 整合框架 InternalControl IntegratedFramework 并于1994年進(jìn)行了修訂 內(nèi)部控制學(xué) 一個(gè)定義 COSO委員會(huì)在 內(nèi)部控制 整體框架 中 將內(nèi)部控制定義為 由企業(yè)董事會(huì) 管理層和其他人員實(shí)施的 為經(jīng)營(yíng)的效果和效率 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 相關(guān)法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程 內(nèi)部控制學(xué) 三個(gè)目標(biāo) 內(nèi)部控制具有三項(xiàng)目標(biāo) 包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo) 由此可見 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性并不是內(nèi)部控制唯一的目標(biāo) 換言之 內(nèi)部控制不等于會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部控制學(xué) 五種要素 五種要素 是指該報(bào)告將內(nèi)部控制的組成分成五個(gè)相互獨(dú)立而又相互聯(lián)系的要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通和監(jiān)控 如圖1 1所示 內(nèi)部控制學(xué) 圖1 1COSO的企業(yè)內(nèi)部控制整體構(gòu)架圖 內(nèi)部控制學(xué) 1 控制環(huán)境 控制環(huán)境主要指企業(yè)內(nèi)部的文化 價(jià)值觀 組織結(jié)構(gòu) 管理理念和風(fēng)格等 內(nèi)部控制學(xué) 2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 并采取相應(yīng)的行動(dòng)措施加以控制 這一過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)部分 內(nèi)部控制學(xué) 3 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指企業(yè)對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施 以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序 一般來(lái)說(shuō) 與內(nèi)部控制相關(guān)的控制活動(dòng)包括職務(wù)分離 實(shí)物控制 信息處理控制 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等 內(nèi)部控制學(xué) 控制活動(dòng) 內(nèi)部控制學(xué) 控制活動(dòng) 內(nèi)部控制學(xué) 4 信息與溝通 信息與溝通是指為了使管理者和員工能執(zhí)行其職責(zé) 企業(yè)各個(gè)部門及員工之間必須溝通與交流相關(guān)的信息 內(nèi)部控制學(xué) 4 信息與溝通 內(nèi)部控制學(xué) 5 監(jiān)督 監(jiān)督是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的質(zhì)量 也就是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況 包括日常的監(jiān)督活動(dòng) 內(nèi)部審計(jì)等 內(nèi)部控制學(xué) 5 監(jiān)督 內(nèi)部控制學(xué) COSO報(bào)告的新觀點(diǎn) 與內(nèi)部控制理論及研究結(jié)果相比 COSO報(bào)告提出了許多有價(jià)值的新觀點(diǎn) 內(nèi)部控制學(xué) COSO報(bào)告的新觀點(diǎn) 內(nèi)部控制學(xué) 五 風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段 薩班斯一奧克斯利法案 是繼美國(guó) 1933年證券法 1934年證券交易法 以來(lái)的又一部具有里程碑意義的法律 內(nèi)部控制學(xué) 薩班斯 奧克斯利法案 內(nèi)部控制學(xué) 薩班斯法案 主要內(nèi)容 內(nèi)部控制學(xué) 設(shè)立獨(dú)立的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì) 負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 特別加強(qiáng)執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性 特別強(qiáng)化了公司治理結(jié)構(gòu)并明確了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任及大幅增強(qiáng)了公司的財(cái)務(wù)披露義務(wù) 大幅加重了對(duì)公司管理層違法行為的處罰措施 增加經(jīng)費(fèi)撥款 強(qiáng)化美國(guó)證券交易委員會(huì) SEC 的預(yù)算以及職能 案例1 2 薩班斯 奧克斯利法案 大限在即 中國(guó)公司沖刺 案例 成功的秘訣有三條 第一 盡量避免風(fēng)險(xiǎn) 保住本金 第二 盡量避免風(fēng)險(xiǎn) 保住本金 第三 堅(jiān)決牢記第一 第二條 巴菲特 內(nèi)部控制學(xué) 404條款 內(nèi)部控制學(xué) 薩班斯法案 素以條款嚴(yán)苛而著稱 其中的404條款則是該法案中最難操作 最復(fù)雜 耗費(fèi)成本最高的一個(gè)條款 這一令人生畏的404條款規(guī)定 所有在美上市企業(yè)都要建立內(nèi)部控制體系 其中包括控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通以及監(jiān)督5個(gè)部分 特別法案對(duì)企業(yè)建立的內(nèi)部控制活動(dòng)的記錄作了許多詳細(xì)而嚴(yán)格的細(xì)節(jié)上的規(guī)定 如此一來(lái) 404條款就成為外國(guó)公司邁入美國(guó)股市的 高門檻 2004年 COSO委員會(huì)在借鑒以往有關(guān)內(nèi)部控制研究報(bào)告的基本精神的基礎(chǔ)上 結(jié)合 薩班斯一奧克斯利法案 在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的具體要求 發(fā)表了新的研究報(bào)告 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 EnterpriseRiskManagementFramework 簡(jiǎn)稱ERM框架 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 內(nèi)部控制學(xué) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制學(xué) 圖1 2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架圖 內(nèi)部控制學(xué) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 ERM框架的創(chuàng)新 內(nèi)部控制學(xué) ERM框架的創(chuàng)新 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制學(xué) 需要說(shuō)明的是 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 雖然較晚于 內(nèi)部控制 整體框架 產(chǎn)生 但是它并不是要完全替代 內(nèi)部控制 整體框架 在企業(yè)管理實(shí)踐中 內(nèi)部控制是基礎(chǔ) 風(fēng)險(xiǎn)管理只是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的 具有更高層次和更有綜合意義的控制活動(dòng) 如果離開良好的內(nèi)部控制系統(tǒng) 所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是一句空話而已 內(nèi)部控制學(xué) 案例1 3 合俊集團(tuán)盲目多元化導(dǎo)致 失血 嚴(yán)重 案例 合俊集團(tuán)是被金融風(fēng)暴吹倒的 但實(shí)際上金融危機(jī)只是壓倒合俊集團(tuán)的最后一根稻草 導(dǎo)致其陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因是盲目多元化導(dǎo)致的 失血 過(guò)多 思考題 內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)理了哪些階段 起標(biāo)志性成果都是什么 內(nèi)部控制學(xué) 第二節(jié) 建立和實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義 內(nèi)部控制學(xué) 一 內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制學(xué) 一 內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法 內(nèi)部控制學(xué) 案例1 4 從 邯鋼經(jīng)驗(yàn) 到 邯鋼管理 案例 企業(yè)最大的危機(jī)并不是來(lái)自市場(chǎng) 而是來(lái)自企業(yè)內(nèi)部 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)化需要完善內(nèi)部控制 買方市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)激烈微利經(jīng)濟(jì) 苦練內(nèi)功經(jīng)濟(jì)全球化 信息化 知識(shí)化的變化趨勢(shì) 企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜和多變 控制風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)需要制度創(chuàng)新 其中最重要的內(nèi)容就是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制學(xué) 案例1 5 止于至善涓滴成流追求管理合理化 管理制度化 制度表單化 表單電腦化 內(nèi)部控制學(xué) 二 內(nèi)部控制是防治會(huì)計(jì)信息失真的有效途徑 內(nèi)部控制學(xué) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中 會(huì)計(jì)信息的重要性和作用 已日益被人們所認(rèn)識(shí) 案例1 6 綠大地欺詐發(fā)行案 資料介紹 中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告 第二十二號(hào) 節(jié)選 案例 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制學(xué) 案例1 7 重慶路橋的內(nèi)部控制缺陷 資料介紹重慶路橋發(fā)布公告 因公司存在投資理財(cái)項(xiàng)目未發(fā)行公告義務(wù)等七項(xiàng)違規(guī)事實(shí) 被證監(jiān)會(huì)重慶監(jiān)管局下發(fā)責(zé)令整改通知 案例 內(nèi)部控制學(xué) 三 內(nèi)部控制是遏制經(jīng)濟(jì)犯罪的必要手段 內(nèi)部控制學(xué) 經(jīng)濟(jì)犯罪都有一個(gè)共同的特點(diǎn) 即罪犯所在單位的內(nèi)部控制比較薄弱 甚至根本沒(méi)有 案例1 8 中石化經(jīng)理跑路事件折射 內(nèi)控犯罪 現(xiàn)象 卷款 跑路 事件只是個(gè)案 其意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的層面 它提醒人們 對(duì)那些公共企業(yè) 必須透明 必須法治 因此也更需加強(qiáng)內(nèi)部控制 唯有如此 公眾利益才能真正得到保護(hù) 案例 內(nèi)部控制學(xué) 第三節(jié) 我國(guó)內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī) 內(nèi)部控制學(xué) 一 會(huì)計(jì)法 有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)定 內(nèi)部控制學(xué) 經(jīng)濟(jì)犯罪都有一個(gè)共同的特點(diǎn) 即罪犯所在單位的內(nèi)部控制比較薄弱 甚至根本沒(méi)有 會(huì)計(jì)法 第27條 各單位應(yīng)當(dāng)建立 健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員 經(jīng)辦人員 財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確 并相互分離 相互制約 內(nèi)部控制學(xué) 會(huì)計(jì)法 第27條 重大對(duì)外投資 資產(chǎn)處置 資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督 相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確 財(cái)產(chǎn)清查的范圍 期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 內(nèi)部控制學(xué) 二 審計(jì)署有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定 內(nèi)部控制學(xué) 三 銀監(jiān)會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定 內(nèi)部控制學(xué) 四 保監(jiān)會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定 內(nèi)部控制學(xué) 五 證監(jiān)會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定 內(nèi)部控制學(xué) 五 證監(jiān)會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定 內(nèi)部控制學(xué) 六 國(guó)資委有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定 內(nèi)部控制學(xué) 七 財(cái)政部 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 及其配套指引 內(nèi)部控制學(xué) 七 財(cái)政部 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 及其配套指引 內(nèi)部控制學(xué) 總理語(yǔ)錄 引進(jìn)借鑒國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn) 規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu) 完善內(nèi)控機(jī)制與管理制度 推進(jìn)制度創(chuàng)新 溫家寶總理在十屆全國(guó)人大四次會(huì)議上的政府工作報(bào)告 內(nèi)部控制學(xué) 內(nèi)部控制學(xué) 2006年7月6日 財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門于發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì) 由財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍任委員會(huì)主席 財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷任秘書長(zhǎng) 共同研究推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問(wèn)題 2007年3月2日 企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 基本規(guī)范 和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿 內(nèi)部控制學(xué) 2008年6月12日 財(cái)政部發(fā)布了 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 征求意見稿 以下簡(jiǎn)稱 應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 征求意見稿 以下簡(jiǎn)稱 評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 征求意見稿 以下簡(jiǎn)稱 評(píng)價(jià)指引 2008年6月28日 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 基本規(guī)范