「如何做好費(fèi)用管控方案」.doc

如何做好費(fèi)用管控方案 通過(guò)成本費(fèi)用控制，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，成本費(fèi)用是抵減利潤(rùn)的主要因素。降低成本費(fèi)用，可以增加利潤(rùn)，進(jìn)而可以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。 如何做好費(fèi)用管控方案 (1)制定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，建立成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)體系。成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支和資源消耗規(guī)定的數(shù)量界限，是成本費(fèi)用控制和成本費(fèi)用考核的依據(jù)，并便于分清部門責(zé)任。成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)種類繁多，要在實(shí)踐中不斷總結(jié)整理，使其形成有機(jī)的科學(xué)體系，以提高控制的實(shí)際效果。 (2)建立成本費(fèi)用控制的組織體系和責(zé)任體系。即要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在各個(gè)費(fèi)用發(fā)生點(diǎn)建立成本費(fèi)用控制責(zé)任制，定崗、定人、定責(zé)，并定期檢查。對(duì)成本費(fèi)用的形成過(guò)程嚴(yán)格按照成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制和監(jiān)督。 (3)建立成本費(fèi)用控制信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)限確地將成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用之間的差異，以及成本費(fèi)用控制實(shí)施情況反饋到企業(yè)決策層，以便適時(shí)地采取措施，組織協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，圓滿完成成本費(fèi)用計(jì)劃。 改進(jìn)成本費(fèi)用控制的對(duì)策措施： 1.做好成本費(fèi)用控制的準(zhǔn)備工作 (1)加強(qiáng)成本核算與成本分析 一是區(qū)別對(duì)待材料采購(gòu)過(guò)程中產(chǎn)生的輔助費(fèi)用。原材料在采購(gòu)過(guò)程中,會(huì)產(chǎn)生各種輔助費(fèi)用,如運(yùn)輸費(fèi)、稅金、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗等,報(bào)關(guān)進(jìn)口的原材料還會(huì)產(chǎn)生報(bào)關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,這些費(fèi)用都是要計(jì)入原材料成本的,但在實(shí)務(wù)中要區(qū)別對(duì)待,因?yàn)闀?huì)計(jì)理論是在完全理想化的前提下展開(kāi)論述的,而實(shí)際情況與假設(shè)前提會(huì)大相徑庭。如運(yùn)輸費(fèi)、來(lái)料加工的報(bào)關(guān)進(jìn)口材料的報(bào)關(guān)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等的處理,實(shí)務(wù)中單據(jù)傳遞不及時(shí)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,加上業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、部門之間溝通不順暢,財(cái)務(wù)人員不了解采購(gòu)條款。通常是在采購(gòu)材料入賬后一段時(shí)間,運(yùn)輸費(fèi)用單據(jù)才傳遞到財(cái)務(wù)部門。 二是動(dòng)力費(fèi)用的處理。動(dòng)力費(fèi)用主要包括水費(fèi)和電費(fèi)。很多企業(yè)生產(chǎn)用水電、辦公用水電、宿舍用水電和食堂用水電等共用一個(gè)水表或電表,很難分清生產(chǎn)用水電和其他用水電,給成本核算帶來(lái)了困難。如果分表使用,需要重新改造動(dòng)力系統(tǒng),不僅工程較大,且可能效益遠(yuǎn)小于為此而付出的代價(jià)。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題,可采用按一定的比例分?jǐn)偟姆椒▉?lái)處理水電費(fèi),但要前后各期一致。 三是要區(qū)分可控成本費(fèi)用和不可控成本費(fèi)用。開(kāi)展成本費(fèi)用控制,只有在核算相對(duì)準(zhǔn)確的前提下,成本分析才能找出存在的問(wèn)題,為下一步的成本控制指明方向。因此,在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上,盡可能區(qū)分可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用,這樣便于數(shù)據(jù)的歸集、分析和控制。 (2)明確制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是支出是否合理的參考依據(jù),因此此標(biāo)準(zhǔn)一定要符合經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,而且要有一定的壓力,需要經(jīng)過(guò)努力才能實(shí)現(xiàn)?？梢猿杀举M(fèi)用歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),但是,歷史數(shù)據(jù)只是過(guò)去實(shí)際支出的數(shù),并不代表合理性。要詳細(xì)分析支出的合理性和效益,結(jié)合可以預(yù)見(jiàn)的變化進(jìn)行調(diào)整。 (3)領(lǐng)導(dǎo)重視與全員參與,增強(qiáng)員工成本意識(shí) 成本費(fèi)用控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要各部門密切配合,得到高層領(lǐng)導(dǎo)的支持是非常重要的。而企業(yè)的日常事務(wù),是由廣大員工來(lái)執(zhí)行的,他們會(huì)直接或間接的影響成本費(fèi)用水平。因此,要加強(qiáng)宣傳,使成本費(fèi)用理念深入人心,讓每一個(gè)員工知道,他們的行為也會(huì)對(duì)公司的成本造成影響。 2.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用形成過(guò)程的控制 (1)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、存儲(chǔ)過(guò)程的控制 加強(qiáng)物料購(gòu)進(jìn)管理是抓好降本增效的第一道環(huán)節(jié)。降低采購(gòu)成本的主要措施是: 第一,采購(gòu)過(guò)程中,要實(shí)施“貨比三家、招標(biāo)采購(gòu)、按質(zhì)論價(jià)”的物資采購(gòu)原則,以做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉,并盡可能做到就近采購(gòu),以減少原材料的運(yùn)輸費(fèi)用。同時(shí),盡可能做到定點(diǎn)采購(gòu),以保證原材料的質(zhì)量和交貨期。 第二,加強(qiáng)物資采購(gòu)的計(jì)量和質(zhì)量管理。進(jìn)廠的物資,一定要嚴(yán)格計(jì)量和檢驗(yàn),防止質(zhì)次價(jià)高、數(shù)量不足的貨物進(jìn)廠。采購(gòu)合同的簽訂、執(zhí)行、計(jì)量、檢驗(yàn),要由不同的人來(lái)執(zhí)行,以防止可能出現(xiàn)的舞弊行為。 第三,制定合理的儲(chǔ)備定額。物資的儲(chǔ)備定額是在一定管理?xiàng)l件下為保證生產(chǎn)順利進(jìn)行所必要的、經(jīng)濟(jì)合理的物資儲(chǔ)備數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。原材料儲(chǔ)備一定要合理、不同的材料要有不同的標(biāo)準(zhǔn),特別是大宗原材料和燃料要根據(jù)不同的季節(jié)制定不同的合理庫(kù)存,以減少資金浪費(fèi)。實(shí)際采購(gòu)量和進(jìn)價(jià)必須控制在限額之內(nèi)。 第四,加強(qiáng)存儲(chǔ)管理。倉(cāng)庫(kù)的物資,要做到防火、防盜、防變質(zhì)。對(duì)已經(jīng)失去使用價(jià)值的物品要及時(shí)處理。 (2)加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程的成本控制 實(shí)施生產(chǎn)過(guò)程控制,降低原材料及動(dòng)力消耗的成本。 一是改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì),在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),降低材料消耗; 二是改進(jìn)工藝,利用科學(xué)技術(shù)研制并使用新材料和代用料,力爭(zhēng)做到低投入、高產(chǎn)出; 三是注重邊角余料的回收利用,實(shí)行科學(xué)配料、集中下料、合理套裁和修舊利廢,使原材料能夠得到充分利用; 四是做好原、燃料的供應(yīng)儲(chǔ)備工作,按限額領(lǐng)料; 五是提高產(chǎn)品質(zhì)量,減少?gòu)U品損失,開(kāi)展全面質(zhì)量管理,建立嚴(yán)格的檢驗(yàn)制度。 (3)加強(qiáng)流通過(guò)程的成本控制。 流動(dòng)過(guò)程的成本控制主要包括產(chǎn)品包裝、廠外運(yùn)輸、廣告促銷、銷售機(jī)構(gòu)開(kāi)支和售后服務(wù)等費(fèi)用。在目前強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)管理職能時(shí),易不顧成本地采取種種促銷手段,反而抵消了利潤(rùn)增量,要在效益與支出之間進(jìn)行權(quán)衡。 如何做好費(fèi)用管控方案 模式一：總量控制、自由安排 年初集團(tuán)總部下達(dá)收入預(yù)算目標(biāo)和利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)，分子公司根據(jù)收入目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行控制成本、費(fèi)用。對(duì)于集團(tuán)總部來(lái)說(shuō)，優(yōu)點(diǎn)是只控制成本、費(fèi)用總額，操作簡(jiǎn)單;對(duì)于分子公司來(lái)說(shuō)，權(quán)力下放，有利于充分發(fā)揮分子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性。 模式二：逐項(xiàng)控制、分項(xiàng)審核 分子公司向集團(tuán)總部上報(bào)各種計(jì)劃，如出差計(jì)劃、辦公用品計(jì)劃、市場(chǎng)推廣計(jì)劃等，相應(yīng)形成各項(xiàng)預(yù)算，集團(tuán)總部逐項(xiàng)控制，分項(xiàng)審核。對(duì)于集團(tuán)總部來(lái)說(shuō)，按照費(fèi)用項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行控制，可以對(duì)分子公司的管理活動(dòng)進(jìn)行源頭控制，可以對(duì)下屬分子公司的控制較為深入、細(xì)致，控制力度大。 模式三：分類管理、分類控制 分類管理、分類控制將費(fèi)用分為變動(dòng)和固定兩大類分別設(shè)定方法進(jìn)行控制。在應(yīng)用實(shí)踐中，一般將預(yù)算中的變動(dòng)部分認(rèn)定為能給收入帶來(lái)直接影響的要素，如廣告費(fèi)，宣傳，直接帶來(lái)訂單，對(duì)應(yīng)相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算也直接與銷售收入或者利潤(rùn)間接的對(duì)接，如廣告費(fèi)用可以是銷售收入的15%，請(qǐng)客吃飯的招待費(fèi)可以是銷售收入的2%等。固定部分就是指不能直接為銷售收入帶來(lái)利益的，可以說(shuō)，即使沒(méi)有銷售收入，這個(gè)固定費(fèi)用也是要花掉的。 模式四：行業(yè)細(xì)分、比例核定 按照費(fèi)用總額占收入(或者利潤(rùn))的一定百分比來(lái)核定管理費(fèi)用。按照不同的行業(yè)分別確定費(fèi)用占收入(或者利潤(rùn))的比重。也可以將不同的行業(yè)分成幾大類，進(jìn)行管理。參考值可以為歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)先進(jìn)數(shù)據(jù)或行業(yè)平均數(shù)。若歷史數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)相差較大，每年在歷史基礎(chǔ)上上浮或下降幾個(gè)百分點(diǎn)，逐步達(dá)到目標(biāo)。也可以根據(jù)自我情況，重新設(shè)計(jì)一套，適應(yīng)發(fā)展。 模式五：打包模式、核定利潤(rùn) 相當(dāng)