審計(jì)學(xué)課件（清華北京交大版）2章

第二章審計(jì)過程與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 第一節(jié)審計(jì)過程第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 第一節(jié)審計(jì)過程 一 接受審計(jì)委托二 計(jì)劃審計(jì)工作三 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序五 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 第一節(jié)審計(jì)過程 一 接受審計(jì)委托初步業(yè)務(wù)活動(dòng)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 第一節(jié)審計(jì)過程 二 計(jì)劃審計(jì)工作總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃 第一節(jié)審計(jì)過程 三 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 第一節(jié)審計(jì)過程 三 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 第一節(jié)審計(jì)過程 四 實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易 賬戶余額 列報(bào) 包括披露 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序 控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 第一節(jié)審計(jì)過程 五 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表 復(fù)核審計(jì)工作底稿 財(cái)務(wù)報(bào)表 與管理層和治理層溝通 形成審計(jì)意見 編制審計(jì)報(bào)告 實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 一 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念二 簽約前的準(zhǔn)備工作 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 三 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容 第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 一 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的 用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系 審計(jì)目標(biāo)和范圍 雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議 經(jīng)濟(jì)合同 第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 二 簽約前的準(zhǔn)備工作 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 目標(biāo) 確定是否接受委托 方法 通過交談 確定被審計(jì)單位主要股東 關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信 項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力和必要的時(shí)間和資源 第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 二 簽約前的準(zhǔn)備工作 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 重點(diǎn)在于獨(dú)立性簽署獨(dú)立性承諾函 第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 三 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度審計(jì)范圍執(zhí)行審計(jì)工作的安排 第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 三 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制 以及內(nèi)部控制的固有局限性 不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 三 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄 文件和所需要的其他信息管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密 第二節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 三 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計(jì)