云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷C卷 含答案.doc

云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷C卷 含答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿(mǎn)分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（ ）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積2、2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價(jià)格向銷(xiāo)售100件M產(chǎn),交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫(kù)存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場(chǎng)銷(xiāo)售191元件。預(yù)計(jì)M產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應(yīng)對(duì)M產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為( )。A.0 B.15000 C.5000 D.10003、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（ ）萬(wàn)元。A.15B.50C.135D.1504、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬(wàn)元，其中成本為140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。A60B40C80D105、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫(xiě)字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)6、2008年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2 100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬(wàn)元。A90B100C190D2007、A公司于2010年12月29日以1000萬(wàn)元取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬(wàn)元。2011年12月25日A公司又出資100萬(wàn)元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權(quán)，當(dāng)日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為950萬(wàn)元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列處理正確的是（ ）。A、調(diào)整資本公積5萬(wàn)元B、調(diào)整資本公積20萬(wàn)元C、調(diào)整投資收益5萬(wàn)元D、調(diào)整投資收益20萬(wàn)元8、2013年1月2日，甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)（假設(shè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，均為7000萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司在2013年6月銷(xiāo)售給甲公司一批商品，售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，該批商品至2013年年末已對(duì)外銷(xiāo)售60%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。A、100B、120C、156D、2569、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)700元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用260元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查該短缺屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際成本為（ ）元。A.12312B.14352C.15000D.1296010、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬(wàn)元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬(wàn)元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過(guò)程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬(wàn)元/件;當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬(wàn)元/噸。甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬(wàn)元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬(wàn)元/件，甲公司在2016年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（ ）萬(wàn)元。A.80B.280C.140D.18011、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 12、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 13、210年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自211年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開(kāi)始日起每年年末支付租金50萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為125萬(wàn)元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬(wàn)元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A125B128.86C130D133.8614、甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月31日，A庫(kù)存商品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為30萬(wàn)元，2017年2月1日，甲公司將上述存貨全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，收到的款項(xiàng)存入銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤(rùn)總額的金額為（ ）萬(wàn)元。A.-70B.-100C.-40D.7015、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格B可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有（ ）。A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益2、事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法正確的有（ ）。 A. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額 B. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額 C. 事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)提取的專(zhuān)用基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金”科目，貸記“專(zhuān)用基金”科目 D. 事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額 3、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A、因客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%降低至5%B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（ ）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.非貨幣性福利C.長(zhǎng)期殘疾福利D.累積帶薪缺勤5、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專(zhuān)利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B、超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的總額確定其成本C、通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本6、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益7、下列各項(xiàng)中，屬于“在建工程待攤支出”科目核算的內(nèi)容有（ ）。A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)B.可行性研究費(fèi)用C.監(jiān)理費(fèi)D.符合資本化條件的借款費(fèi)用8、下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間B.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷(xiāo)9、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A、委托代銷(xiāo)商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產(chǎn)品 10、甲公司2016年6月30日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓自用,入賬成本為5000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫(xiě)字樓對(duì)外出租,當(dāng)日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。則下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為625萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)整留存收益金額合計(jì)2125萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益金額為2125萬(wàn)元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。2、( )用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。3、( )按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，母公司對(duì)其子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為零時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。4、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)。5、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。 6、( )企業(yè)收到政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計(jì)量。7、( )為了保證不同期間財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性，如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)以前包括在特殊項(xiàng)目中，則以后也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目反映。8、( )對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)、已發(fā)生的成本可以得到補(bǔ)償?shù)?，一般也不確認(rèn)收入，只結(jié)轉(zhuǎn)成本。9、( )以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)于未來(lái)應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。10、( )企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、A股份有限公司（本題下稱(chēng)“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤(rùn)總額為10 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為6，年實(shí)際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬(wàn)元，票面年利率為5，年實(shí)際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款等共計(jì)2 900萬(wàn)元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門(mén)處以20萬(wàn)元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款400萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（7）2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)340萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。 A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。 （3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬(wàn)元，增值稅額為 136 萬(wàn)，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬(wàn)元，增值稅稅額為 85 萬(wàn)元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬(wàn)元，已攤銷(xiāo) 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元，增值稅稅額為 18 萬(wàn)元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬(wàn)元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 2012年1月1日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為4000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。 （2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫(xiě)字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開(kāi)始，租期為5年；年租金為680萬(wàn)元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。 （3）甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，持股比例為20%，對(duì)被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額14500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。5月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。 （5）2012年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對(duì)外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)了的資本公積500萬(wàn)元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購(gòu)買(mǎi)合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬(wàn)元新增對(duì)乙公司50%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為19000萬(wàn)元。甲公司原持有的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。 要求： （1）計(jì)算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫(xiě)字樓租金和確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）針對(duì)甲公司取得的對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，編制該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（重組日的相關(guān)分錄除外）。 （6）簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司2013年初對(duì)乙公司增加投資在個(gè)別報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （7）簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司2013年初對(duì)乙公司增加投資在合并報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬(wàn)元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替B公司償還貸款800萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬(wàn)元，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出804萬(wàn)元。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬(wàn)元，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬(wàn)元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過(guò)程中如出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷(xiāo)售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入共計(jì)5 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺(tái)該款產(chǎn)品，85%均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2011年5月底以650萬(wàn)元的價(jià)格總額向D公司銷(xiāo)售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2010年12月31日，A公司庫(kù)存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬(wàn)元。假定A公司銷(xiāo)售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬(wàn)元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬(wàn)元。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在2011年4月以720萬(wàn)元的價(jià)格向C公司銷(xiāo)售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn)元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫(kù)存中沒(méi)有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬(wàn)元。C公司預(yù)付的定金50萬(wàn)元已收到。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 50貸：預(yù)收賬款 50借：營(yíng)業(yè)外支出 30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：所得稅費(fèi)用 7.5（5）2010年11月7日，A公司銷(xiāo)售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢(xún)了法律顧問(wèn)后，A公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬(wàn)元100萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。同時(shí)，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬(wàn)元的賠償。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元；確認(rèn)其他應(yīng)收款50萬(wàn)元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元。資料（二）2011年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：2011年3月20日，A將向C公司銷(xiāo)售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。 、根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。 、根據(jù)資料（二），判斷該事項(xiàng)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）第 22 頁(yè) 共 22 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】C2、C3、【答案】C4、A5、C6、參考答案：D7、A8、D9、正確答案:D10、【答案】B11、【答案】D12、A13、C14、正確答案:A15、參考答案：D二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ABC2、【正確答案】 ACD3、【正確答案】AD4、【答案】ABCD5、【正確答案】 AD6、【答案】AC7、正確答案:A,B,C,D8、【答案】BD9、【正確答案】 ABD10、參考答案:AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、對(duì)6、對(duì)7、對(duì)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額10 0002 086.545%（事項(xiàng)1）（3 0005/15-3 000/5） （事項(xiàng)3）20（事項(xiàng)4）200（事項(xiàng)6）160（事項(xiàng)7）10 675.67（萬(wàn)元）2013年應(yīng)交所得稅10 675.67252 668.92（萬(wàn)元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬(wàn)元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額168.666102.6（萬(wàn)元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額33251519.8（萬(wàn)元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（102.610015）13.2100.8 （萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用2 668.92100.82 568.12（萬(wàn)元） （3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 2 568.12遞延所得稅資產(chǎn) 102.6遞延所得稅負(fù)債 13.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下:（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn) 500無(wú)形資產(chǎn) 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680貸：庫(kù)存商品 680（2）乙公司財(cái)務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計(jì)折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫(kù)存商品 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136累計(jì)攤銷(xiāo) 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無(wú)形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）甲公司應(yīng)該確認(rèn)的損益50002500（8000800）（1500020%2500）800（萬(wàn)元） 借：在建工程 5000長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 2500壞賬準(zhǔn)備 800貸：應(yīng)收賬款 8000資產(chǎn)減值損失 300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 500貸：營(yíng)業(yè)外收入 500 （2）A公司應(yīng)該確認(rèn)的損益（800050002500）（50004000）2500（2600400）1800（萬(wàn)元） 借：應(yīng)付賬款 8000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 400貸：在建工程 4000長(zhǎng)期股