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文檔簡介
山東省中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬真題(I卷) 附解析考試須知:1、 考試時間:180分鐘,滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫,不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個符合題意)1、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2013年7月1日開始對一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良,改良后將繼續(xù)用于經(jīng)營出租。該投資性房地產(chǎn)原價為2000萬元,采用直線法計(jì)提折舊,使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已使用5年。改良期間共發(fā)生改良支出400萬元,均滿足資本化條件,2013年12月31日改良完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),則2013年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。A、1400B、1375C、1350D、4002、同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資,為合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用在發(fā)生時計(jì)入( )。A.長期股權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.投資收益D.營業(yè)外支出3、下列各項(xiàng)中,屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是( )。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額D、接受投資時確認(rèn)的資本溢價4、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,無論是否存在減值跡象,至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是( )。 A.商譽(yù)B.固定資產(chǎn) C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn) 5、2012年12月31日,企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當(dāng)日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為( )萬元。 A.860B.900 C.960D.1000 6、2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。A.600 B.580 C.10 D.5907、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)采用租賃開始日資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時應(yīng)采用的分?jǐn)偮蕿椋?)。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率8、根據(jù)財(cái)務(wù)管理的理論,公司風(fēng)險通常是( )。 A.不可分散風(fēng)險B.非系統(tǒng)風(fēng)險C.基本風(fēng)險D.系統(tǒng)風(fēng)險9、下列各項(xiàng)中,屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是( )。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額10、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同,則由其組成的投資組合( )。A.不能降低任何風(fēng)險B.可以分散部分風(fēng)險C.可以最大限度地抵消風(fēng)險D.風(fēng)險等于兩只股票風(fēng)險之和11、對下列會計(jì)差錯,不正確的說法是( )。A.會計(jì)差錯均應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息C.本期發(fā)現(xiàn)的,屬于前期的重要差錯,應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)注冊會計(jì)師考試科目D.本期發(fā)現(xiàn)的,屬于以前年度的非重要會計(jì)差錯,不調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目12、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中,結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的,等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價值,在每個資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)為( ),同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。A.長期股權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.資本公積股本溢價D.銷售費(fèi)用13、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元,若客戶購買1000件(含1000件)以上,每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件,按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10,2/20,n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時,則下列說法不正確的是( )。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是6000元14、企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會計(jì)差錯(不是在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的),應(yīng)當(dāng)( )。A不作會計(jì)處理B作為本期的事項(xiàng)處理C調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益D調(diào)整會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)15、某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元,期限1年,年利率為10%,按照貼現(xiàn)法付息,則年末應(yīng)償還的金額為( )萬元。A.70B.90C.100D.110 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個符合題意)1、企業(yè)在報(bào)告期出售子公司,報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時,下列表述中,正確的有( )。A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益2、企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算時,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有( )。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款3、關(guān)于存貨的會計(jì)處理,下列表述中正確的有( )。A、存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提 B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本,不影響存貨的入庫單價 C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出 4、下列稅金中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售(售價不高于受托方計(jì)稅價格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅 D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅 5、下列資本公積工程,不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有( )。 A資本溢價 B股權(quán)投資準(zhǔn)備 C接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入 6、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.自行建造的投資性房地產(chǎn),按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量 B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回 C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時,其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出,應(yīng)予以資本化 7、下列各項(xiàng)中,屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價值的有( )。A債權(quán)人同意減免的債務(wù)中華會 計(jì)網(wǎng)校B債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金C債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息D債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊 B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)9、下列關(guān)于存貨會計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本B存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提C債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備D發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本10、下列各項(xiàng)中,民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈收入的有( )。A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)B.受到捐贈人未限定用途的物資C.受到捐贈人的捐贈承諾函D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金 三、判斷題(共10小題,每題1分。對的打,錯的打)1、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。2、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的,且中斷時間連續(xù)超過3個月的,中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。3、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)先按估計(jì)價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿,待辦理移交手續(xù)后再按實(shí)際成本登記入賬。4、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的,所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。5、( )如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法,則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計(jì)劃成本。6、( )企業(yè)進(jìn)行會計(jì)估計(jì),會削弱會計(jì)核算的可靠性。7、( )在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。8、( )對于共同控制資產(chǎn),作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額,同時確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用,或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。9、( )因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,至少應(yīng)當(dāng)每年末進(jìn)行減值測試。10、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值,應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。 四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下: (1)2011年度有關(guān)資料: 1月1日,西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元,西山公司在取得該項(xiàng)投資前,與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,取得該項(xiàng)投資后,對甲公司不具有重大影響;甲公司股份在活躍市場沒有報(bào)價,其公允價值不能可靠確定。 4月26日,甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日,西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利,款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 (2)2012年度有關(guān)資料: 1月1日,西山公司以銀行存款9 810萬元和一項(xiàng)公允價值為380萬元的專利權(quán)(成本為450萬元,累計(jì)攤銷為120萬元),自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日,甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元,公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后,按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定,派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日,甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日,西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利,款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8 000萬元,年初持有的存貨已對外出售60%。 (3)其他資料: 西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外,無其他長期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計(jì)政策和會計(jì)期間,均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外,不考慮其他因素。 要求: (1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 (2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。 (3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。 (4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示) 2、A股份有限公司(本題下稱“A公司”)2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價準(zhǔn)備)為66萬元;遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動)為33萬元,適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn),自2014年1月1日起,適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元,涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2013年1月1日,A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元,票面年利率為6,年實(shí)際利率為5,分期付息,到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國債利息收入免交所得稅。(2)2013年1月1日,A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元,票面年利率為5,年實(shí)際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,公司債券利息收入需要交所得稅。(3)2012年11月23日,A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備,支付購買價款等共計(jì)2 900萬元。2012年12月30日,該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定,采用年限平均法計(jì)提折舊,該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。(4)2013年6月20日,A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款,罰款未支付。稅法規(guī)定,企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)2013年10月5日,A公司自證券市場購入某股票,支付價款400萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待出售時一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6)2013年12月10日,A公司被乙公司提起訴訟,要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日,該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定,該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)340萬元,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。(8)2013年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。(9)2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動。 A公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求:(1)計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 (2)分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。 (3)編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司,2015年至2016年的有關(guān)資料如下:(1)甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日,經(jīng)協(xié)商,A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組,重組協(xié)議規(guī)定,A公司減免甲公司300萬元的債務(wù),余額以甲公司所持有的對B公司的股權(quán)投資抵償,當(dāng)日,該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢,A公司取得對B公司80%的股權(quán),能夠?qū)公司實(shí)施控制,A公司準(zhǔn)備長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前,A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2015年1月1日,B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元,其中實(shí)收資本為3000萬元,資本公積為300萬元,盈余公積為450萬元,未分配利潤為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價值比賬面價值高100萬元,除此之外,B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對外銷售。(3)2015年,A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng):2015年5月,A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司,售價為400萬元,成本為280萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年6月,B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司,售價為250萬元,成本為160萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日,A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方,售價為150萬元,該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。(4)2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元,除實(shí)現(xiàn)凈損益外,未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。(5)2016年,A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對外售出,售價為140萬元。2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元,對外分配現(xiàn)金股利160萬元,除此之外,未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。(6)其他有關(guān)資料如下:所得稅稅率為25%;A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會計(jì)分錄,并計(jì)算合并商譽(yù)。 、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。2、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下:資料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的 60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán),當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 16000 萬元,其中,股本 8000 萬元,資本公積 3000 萬元,盈余公積 4000 萬元,未分配利潤1000萬元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。資料二:乙公司 2015 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 900 萬元。資料三:乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現(xiàn)金股利 300 萬元,并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四:2016 年 6 月 30 日,甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的 1/3 出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當(dāng)日,甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五:乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 400 萬元,其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 300 萬元。資料六:乙公司 2017 年度發(fā)生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1)編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),并編制與購買日合并報(bào)表相關(guān)分錄。(3)分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄和 2016年 5 月 20 日收到現(xiàn)金股利時的會計(jì)分錄。(4)編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。(5)編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計(jì)分錄。(6)分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認(rèn)投資損益的會計(jì)分錄。第 23 頁 共 23 頁試題答案一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個符合題意)1、A2、正確答案:B3、C4、【答案】A 5、【答案】C 6、C7、參考答案:D8、【答案】B9、【正確答案】 D10、【答案】A11、參考答案:A12、參考答案:A13、參考答案:B14、答案:B15、【正確答案】 C二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個符合題意)1、參考答案:ABC2、【答案】AD3、【正確答案】 AD4、【正確答案】 AC5、B、C6、【答案】AD7、參考答案:BD8、【答案】BCD9、參考答案:ABD10、【答案】BD三、判斷題(共10小題,每題1分。對的打,錯的打)1、錯2、錯3、錯4、錯5、錯6、錯7、對8、對9、錯10、對四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、答案如下:(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 2011年度:成本法 2012年度:權(quán)益法 (2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。 2011年1月1日: 借:長期股權(quán)投資 5000貸:銀行存款 50002011年4月26日: 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350(萬元) 借:應(yīng)收股利 350貸:投資收益 3502011年5 月12 日: 借:銀行存款 350貸:應(yīng)收股利 350(3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。 2012年1月1日: 借:長期股權(quán)投資-成本 10190累計(jì)攤銷 120貸:銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元(4800010%),產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元;新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元(5100020%),產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元,綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元,所以不需要調(diào)整。 對于兩次投資時點(diǎn)之間的追溯: 兩次投資時點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元(51000-48000),其中實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元,分配現(xiàn)金股利3500萬元,所以發(fā)生的其他變動=3000-(6000-3500)=500(萬元),調(diào)整分錄為: 借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動 50貸:長期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日: 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200(萬元) 借:應(yīng)收股利 1200貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日: 借:銀行存款 1200貸:應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-(51000-50500)60%=7700(萬元) 西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=770030%=2310(萬元) 借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸:投資收益 2310(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù) =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(萬元) 2、答案如下:(1)A公司2013年應(yīng)納稅所得額10 0002 086.545%(事項(xiàng)1)(3 0005/15-3 000/5) (事項(xiàng)3)20(事項(xiàng)4)200(事項(xiàng)6)160(事項(xiàng)7)10 675.67(萬元)2013年應(yīng)交所得稅10 675.67252 668.92(萬元) (2)A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額(6625400100200160)15168.6(萬元)2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額168.666102.6(萬元)A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額33251519.8(萬元)2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額19.83313.2(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(102.610015)13.2100.8 (萬元)所得稅費(fèi)用2 668.92100.82 568.12(萬元) (3)相關(guān)會計(jì)分錄:借:所得稅費(fèi)用 2 568.12遞延所得稅資產(chǎn) 102.6遞延所得稅負(fù)債 13.2貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15(10015) 五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、答案如下:1. 借:長期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準(zhǔn)備 500貸:應(yīng)收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽(yù)6000(675010075%)80%540(萬元)2.對購買日評估增值的存貨調(diào)整:借:存貨 100貸:資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借:營業(yè)成本 100貸:存貨 100借:遞延所得稅負(fù)債 25貸:所得稅費(fèi)用 25A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額(87010025)80%636(萬元)借:長期股權(quán)投資636貸:投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借:營業(yè)收入 400貸:營業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價 120借:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊7(120/107/12)貸:管理費(fèi)用 7借:遞延所得稅資產(chǎn)28.25(1207)25%貸:所得稅費(fèi)用 28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借:營業(yè)收入250貸:營業(yè)成本205存貨 45借:存貨-存貨跌價準(zhǔn)備35(250/290)貸:資產(chǎn)減值損失 35借:遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸:所得稅費(fèi)用 2.5借:少數(shù)股東權(quán)益1.5貸:少數(shù)股東損益1.5長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借:實(shí)收資本 3000資本公積 375(30075)盈余公積 537(45087)未分配利潤3708(300079587)商譽(yù) 540貸:長期股權(quán)投資 6636(6000636)少數(shù)股東權(quán)益1524(30003755373708)20%投資收益與子公司利潤分配的抵銷借:投資收益 636少數(shù)股東損益 159(87010025)20%未分配利潤-年初 3000貸:提取盈余公積 87未分配利潤-年末 37083. 對合并日評估增值的存貨調(diào)整:借:存貨 100貸:資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借:未分配利潤-年初 100貸:存貨 100借:遞延所得稅負(fù)債 25貸:未分配利潤-年初 25對長期股權(quán)投資的調(diào)整A公司確認(rèn)的B公司凈利潤份額200080%1600(萬元)借:長期股權(quán)投資 2236貸:未分配
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