安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題C卷 (附答案).doc

安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題C卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問(wèn)認(rèn)為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250315萬(wàn)元之間，并且概率相等，含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)6萬(wàn)元。但基本能從第三方收到補(bǔ)償款20萬(wàn)元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。A.382.5B.288.5C.315D.282.52、甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A、董事會(huì)通過(guò)的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案B、資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C、上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損3、下列各項(xiàng)中,屬于政府補(bǔ)助的是（ ）。A.即征即退的增值稅B.增值稅出口退稅C.境外所得稅抵免D.直接減免的增值稅4、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。A、計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤(rùn)或股利的分配B、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益C、如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目D、累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響5、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬(wàn)元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬(wàn)元。A.120B.110C.100D.1306、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（ ）。A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買(mǎi)公司股票的期權(quán)計(jì)劃C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃7、下列關(guān)于項(xiàng)目現(xiàn)金流量分析的說(shuō)法，正確的是（ ）。A無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)該作為現(xiàn)金流出B把折舊費(fèi)支出計(jì)入現(xiàn)金流出，會(huì)造成重復(fù)計(jì)算C在編制全部投資現(xiàn)金流量表時(shí)，利息支，出應(yīng)作為現(xiàn)金支出D在編制自有資金現(xiàn)金流量表時(shí)，借款利息不應(yīng)作為現(xiàn)金支出8、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無(wú)其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,控股后定余公積50萬(wàn)元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬(wàn)元,2017年甲公司潤(rùn)表中投資利益為480萬(wàn)元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會(huì)額是（ ）萬(wàn)元。A.330 B.630 C.500 D.4809、下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法10、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更11、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專(zhuān)用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、1999年 2月 1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的10年改為6年，當(dāng)時(shí)公司1998年年報(bào)尚未報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)屬于（ ）。 A會(huì)計(jì)政策變更 B會(huì)計(jì)估計(jì)變更 C會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 D以前年度損益調(diào)整事項(xiàng) 13、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬(wàn)元，其中成本為140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。A60B40C80D1014、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)72萬(wàn)元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2013年10月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年，已計(jì)提折舊320萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若被替換部分的賬面原值為200萬(wàn)元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A、432B、368C、376D、7215、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，用于償債商品的成本為600萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元。增值稅不單獨(dú)收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）萬(wàn)元。A.164B.350C.314D.64 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、為整合資產(chǎn)，甲公司2015年9月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線，2015年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷(xiāo)售合同。合同約定，該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)完成，原則上不可撤銷(xiāo)，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失300萬(wàn)元，合同約定的生產(chǎn)線出售價(jià)格為1600萬(wàn)元，甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為50萬(wàn)元。2016年3月在合同實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購(gòu)入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.自2016年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊B.自2016年3月合同取消時(shí)起，對(duì)生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊C.2015年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額為1550萬(wàn)元D.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入2、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（ ）。 A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量 B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量 C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入4、下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中，正確的有（ ）。 A. 出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán) B. 從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益 C. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù) D. 不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 5、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營(yíng)業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費(fèi)用6、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對(duì)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（ ）。A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目下列示D、在利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示7、在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理，其條件包括（ ）。 A. 企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷(xiāo)毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無(wú)法確定 B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定 C. 法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無(wú)法確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù) D. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無(wú)法確定累積影響數(shù) 8、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益9、下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有（ ）。A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.以前期間減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（ ）。A.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定C.無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )固定資產(chǎn)在定期大修理期間，不計(jì)提折舊。2、( )對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。3、( )投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4、( )非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。5、( )附有使用條件的政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。6、( )企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。7、( )利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。8、( )企業(yè)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。9、( )界定調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)主要取決于該事項(xiàng)是否重大。10、( )對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購(gòu)進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬402萬(wàn)元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬(wàn)元，租金于每年年末支付。租賃期開(kāi)始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價(jià)為2350萬(wàn)元。（7）甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2011年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）試說(shuō)明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。（5）試說(shuō)明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）2、2013年至2016年，A公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料如下： （1）2013年1月1日，A公司從公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入B公司同日發(fā)行的5年期公司債券15萬(wàn)份，支付價(jià)款1800萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用40萬(wàn)元，債券面值總額為2000萬(wàn)元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項(xiàng)債券投資后，不準(zhǔn)備一直持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售。 （2）2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1950萬(wàn)元。 （3）2014年，受產(chǎn)品市場(chǎng)因素的影響，B公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值下跌至1600萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)如果B公司不采取有效措施，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。 （4）2015年，B公司通過(guò)加強(qiáng)管理、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，財(cái)務(wù)狀況有了顯著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司債券的公允價(jià)值上升為1700萬(wàn)元。 （5）2016年1月10日，A公司對(duì)外出售了其所持有的B公司全部債券，取得價(jià)款1750萬(wàn)元。 其他資料： 假定A公司每年年末均按時(shí)收到了上述債券投資的利息； 假定A公司該項(xiàng)債務(wù)投資使用的實(shí)際利率為8%。 要求： （1）判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項(xiàng)金融資產(chǎn)。 （2）根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)計(jì)算每期期末的攤余成本。 （答案以萬(wàn)元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù)） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23 000萬(wàn)元，其中股本6 000萬(wàn)元，資本公積4 800萬(wàn)元、盈余公積1 200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 000萬(wàn)元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2 000萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為1 400萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬(wàn)元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2 000萬(wàn)元尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以1 200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專(zhuān)利權(quán)的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6 000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬(wàn)元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）2、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購(gòu)買(mǎi)。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價(jià)值為 12 元的普通股股票 1500萬(wàn)股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 18000 萬(wàn)元，其中，股本 5000 萬(wàn)元，資本公積 3000 萬(wàn)元，盈余公積 1000 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 9000 萬(wàn)元。除銷(xiāo)售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 2000 萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷(xiāo)售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷(xiāo)方式向乙公司銷(xiāo)售一批成本為 600 萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為 800 萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16 萬(wàn)元。資料六：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 7000 萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積 700 萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。（5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。第 22 頁(yè) 共 22 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案：D2、C3、參考答案:A4、D5、C6、參考答案：D7、答案：B8、D9、參考答案：ACD10、B11、A12、B13、A14、A15、參考答案：C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、正確答案:A,C,D2、【答案】AB 3、【正確答案】：ACD4、【正確答案】 ABD5、【正確答案】 AD6、【正確答案】 BCD7、【正確答案】 ABCD8、參考答案：AD9、正確答案:A,B,C10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì) 4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫(kù)存商品 160 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 應(yīng)付職工薪酬 402 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項(xiàng)辦公大樓2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額2000/20100（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 100 貸：累計(jì)折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn) 2000累計(jì)折舊 100貸：固定資產(chǎn) 2000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 （4）試說(shuō)明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理： 投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。2013年12月31日，確認(rèn)租金收入260萬(wàn)元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”100萬(wàn)元，同時(shí)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 相關(guān)分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價(jià)值變動(dòng) 200 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200 貸：投資性房地產(chǎn) 2000 盈余公積 40 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 360 2013年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 （5）試說(shuō)明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理： 甲公司應(yīng)按照收到的價(jià)款2350萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入； 將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300萬(wàn)元； 將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元，從公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。 相關(guān)分錄如下： 借：銀行存款 2350貸：其他業(yè)務(wù)收入 2350 借：其他業(yè)務(wù)成本 2300貸：投資性房地產(chǎn)-成本 2000 -公允價(jià)值變動(dòng) 300 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 貸：其他業(yè)務(wù)成本 3002、答案如下:（1）由于A公司對(duì)該債券既不準(zhǔn)備持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售，因此應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。 （2）2013年1月1日，購(gòu)入B公司債券 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2000貸：銀行存款 1840可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 160 2013年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 27.2貸：投資收益 147.2（18408%） 借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 82.8（19501867.2） 貸：資本公積-其他資本公積 82.8 2013年年末攤余成本（2000160）27.21867.2（萬(wàn)元） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120 2014年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 29.38貸：投資收益 149.38（1867.28%） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120由于B公司債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，因此A公司應(yīng)對(duì)其確認(rèn)減值損失： 減值的金額（1867.229.38）1600296.58（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 296.58資本公積-其他資本公積 82.8貸：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 379.382014年年末的攤余成本金額1600（萬(wàn)元）2015年12月31日： 借：應(yīng)收利息 120可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 8貸：投資收益 128應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額1700（16008）92（萬(wàn)元） 借：可供出售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備 92貸：資產(chǎn)減值損失 922015年年末攤余成本16008921700（萬(wàn)元） 借：銀行存款 120貸：應(yīng)收利息 120 2016年1月10日出售該債券的分錄為： 借：銀行存款 1750可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 95.42-減值準(zhǔn)備 287.38貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2000-公允價(jià)值變動(dòng) 82.8 投資收益 50 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600080%=4800（萬(wàn)元）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800貸：投資收益 4800應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=40080%=320（萬(wàn)元）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320貸：其他綜合收益 320分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=300080%=2400（萬(wàn)元）。借：投資收益 2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2400調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120（萬(wàn)元）。抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：借：股本 6000資