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廣東省會計從業(yè)資格證計算題匯總25、某企業(yè)20xx年有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的資料如下：（1）該企業(yè)3月份各部門的折舊額為：生產(chǎn)部門8321元，運輸車隊2900元，管理部門4150元。（2）3月6日生產(chǎn)部門購進計算機一臺，已投入使用，原值12000元，預計凈殘值率為3%，預計使用5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）3月10日運輸車隊購入大貨車一輛，原值84000元，預計凈殘值率為5%，預計總行駛里程為200000公里，3月份行駛800公里，采用工作量法計提折舊。（4）3月17日生產(chǎn)部門報廢機器設備一臺，原值42000元，預計凈殘值率為4%，使用期限為10年，實際使用8年零9個月，該設備采用直線法計提折舊。（5）3月25日管理部門購進電傳機一臺，已投入使用，原值19200元，預計凈殘值率為4%，預計使用4年，采用年數(shù)總和法計提折舊。要求：（1）根據(jù)以上資料編制4月份固定資產(chǎn)折舊計算表；（2）編制該企業(yè)4月份計提折舊會計分錄。【本題答案】（1）編制4月份固定資產(chǎn)折舊計算表如下：上月增加的固定資產(chǎn)應計提折舊額：A、生產(chǎn)部門：（雙倍余額遞減法）年折舊率=2預計使用年限100%=25100%=40%月折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率=1200040%12=400（元）B、運輸車隊：（工作量法）每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值（1-凈殘值率）預計總工作量=84000（1-5%）200000=0.399該項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量每單位工作量折舊額=8000.399=319.20C、管理部門：（年數(shù)總和法）年折舊率=尚可使用年限預計使用年限的年數(shù)總和100%=410=40%月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）月折舊率=（19200-192004%）40%12=184320.033=614.40（元）上月減少固定資產(chǎn)應計提折舊額：生產(chǎn)部門：（年限平均法）年折舊率=（1-預計凈殘值率）預計使用年限100%=（1-4%）10100%=9.6%月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率=420009.6%12=336（元） 固定資產(chǎn)折舊計算表20xx年4月 單位：元使用部門上月折舊額上月增加固定資產(chǎn)應計提折舊額上月減少固定資產(chǎn)應計提折舊額本月折舊額生產(chǎn)部門83214003368385運輸車隊2900319.203219.20管理部門4150614.404764.40合計153711333.6033616368.60（2）編制4月份計提折舊的會計分錄若工業(yè)企業(yè)：借：制造費用折舊費 8385 輔助生產(chǎn)成本運輸車隊 3219.20 管理費用折舊費 4764.40貸：累計折舊 16368.60若商業(yè)企業(yè)：借：銷售費用折舊費 11604.20管理費用折舊費 4764.40貸：累計折舊 16368.6026、某一般納稅人企業(yè)20xx年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）6日，購進甲材料200千克，單價50元，價款10000元，增值稅額1700元，運雜費500元，材料已驗收入庫。款項均已用銀行存款支付。（2）8日，購進乙材料500千克，單價40元，價款20000元，增值稅額3400元，材料已驗收入庫。貨款尚未支付。（3）12日，以銀行存款支付上述購進乙材料的運雜費600元。（4）16日，向大華工廠同時購進甲、乙兩種材料，甲材料400千克，單價50元，價款20000元，增值稅額3400元，乙材料100千克，單價50元，價款5000元，增值稅額850元。以銀行存款支付甲、乙兩種材料運雜費1000元，材料均已入庫。貨款暫欠。要求：（1）期末根據(jù)本月購進材料明細賬戶的記錄，編制采購成本計算表，對甲、乙兩種材料共同負擔的費用按重量比例分配。（2）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。材料采購成本計算表材料名稱重量單價買價采購費用實際采購成本單位成本甲小計乙小計【本題答案】（1）甲、乙材料分配率=1000元500千克=2（元/千克）甲材料應負擔的金額：400千克2千克/元=800元乙材料應負擔的金額：100千克2千克/元=200元材料采購成本計算表材料名稱重量單價買價采購費用實際采購成本單位成本甲6日2005010005001050016日400502000080020800小計6003000013003130052.17乙8日50040200006002060016日1005050002005200小計600250008002580043.00（2）編制有關(guān)的會計分錄如下：借：原材料甲材料 10500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 12200借：原材料乙材料 20000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：應付賬款 23400借：原材料乙材料 600 貸：銀行存款 600借：原材料甲材料 20000 乙材料 5000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 4250 貸：應付賬款 29250借：原材料甲材料 800 乙材料 200貸：銀行存款 100027、B公司的開戶銀行為中國建設銀行廣州營業(yè)部，賬號為2000638。2009年5月21日該公司收到乙公司支票一張，金額為30200元（支票中列明中行城交分理處，帳號為765800033，支票號為03800658）要求：幫助B公司的出納填寫進賬單。中國建設銀行進賬單（回單）年 月 日出票人全稱收款人全稱賬號賬號開戶銀行開戶銀行金額人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分票據(jù)種類票據(jù)張數(shù)開戶銀行簽章票據(jù)號碼復核 記賬【本題答案】中國建設銀行進賬單（回單）2009年 5 月 21 日出票人全稱乙公司收款人全稱B公司賬號765800033賬號2000638開戶銀行中行城交分理處開戶銀行中國建設銀行廣州營業(yè)部金額人民幣 叁萬零貳佰元整（大寫）億千百十萬千百十元角分￥3020000票據(jù)種類票據(jù)張數(shù)1開戶銀行簽章票據(jù)號碼03800658復核 記賬28、D企業(yè)2010年3月份原材料總賬及所屬A材料、B材料和C材料明細分類賬部分記錄如下：總分類賬戶：借 原材料 貸期初余額 480000本期發(fā)生額 （ ） 本期發(fā)生額 860000期末余額 310000明細分類賬：（1）借 原材料A材料 貸期初余額 176000本期發(fā)生額 320000 本期發(fā)生額 （ ）期末余額 （ ）（2）借 原材料B材料 貸期初余額 （ ）本期發(fā)生額 213000 本期發(fā)生額 298000期末余額 （ ）（3）借 原材料C材料 貸期初余額 115000本期發(fā)生額 （ ） 本期發(fā)生額 （ ）期末余額 76000要求：根據(jù)總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的原理，將有關(guān)賬戶中的空缺數(shù)字填列齊全。【本題答案】總分類賬戶：借 原材料 貸期初余額 480000本期發(fā)生額 （690000） 本期發(fā)生額 860000期末余額 310000明細分類賬：（1）借 原材料A材料 貸期初余額 176000本期發(fā)生額 320000 本期發(fā)生額 （366000）期末余額 （130000）（2）借 原材料B材料 貸期初余額 （189000）本期發(fā)生額 213000 本期發(fā)生額 298000期末余額 （104000）（3）借 原材料C材料 貸期初余額 115000本期發(fā)生額 （157000） 本期發(fā)生額 （196000）期末余額 7600029、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，生產(chǎn)車間本月共發(fā)生水電費2000元，機器修理費1000元。車間管理人員工資2000元，其他耗費1000元，生產(chǎn)總工時500小時，其中A、B、C三種產(chǎn)品分別消耗200小時、 200小時和100小時。要求：（1）計算本月總的制造費用；（2）計算A、B、C三種產(chǎn)品分別應承擔的制造費用；（3）寫出結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的分錄?！颈绢}答案】（1）總的制造費用=2000+2000+1000=5000元（2）制造費用的分配率=5000/500=10A產(chǎn)品應分配的制造費用=10*200=2000元B產(chǎn)品應分配的制造費用=10*200=2000元C產(chǎn)品應分配的制造費用=10*100=1000元（3）寫出結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的分錄。會計分錄：借：生產(chǎn)成本A 2400 B 2400 C 1200貸：制造費用 600030、廣州環(huán)宇公司2009年12月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）12月4日開出金額為800元的轉(zhuǎn)賬支票一張，用以支付乙廣告公司的廣告費用。（2）12月10日行政管理部門的小王從1號倉庫管理員小李處領(lǐng)用編號為10號的原材料A一批用于辦公，單價為10元，共100件。要求：填制相關(guān)的原始憑證并寫出相應的會計分錄。xx銀行普通支票存根本支票付款期十天xx銀行普通支票支票號碼：100010001科 目： 簽發(fā)日期： 支票號碼：10001001對方科目： 開戶行名稱：珠江辦簽發(fā)日期： 年 月 日收款人： 出票人賬號：085878人民幣（大寫）：千百十萬千百十元角分收款人：金額：用途： 科目（貸） 對方科目（借） 上列款項請從我?guī)魞?nèi)支出出票人簽章用途：單位主管 會計復 核 記賬領(lǐng) 料 單領(lǐng)用部門: 年 月 日 編號:用途: 倉庫:材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單價(元)金額(元)請領(lǐng)實領(lǐng)備注合計發(fā)料人: 審批人: 領(lǐng)料人: 記賬:【本題答案】領(lǐng) 料 單領(lǐng)用部門: 行政管理部門 2009 年 12 月 10 日 編號：001用途: 辦公 倉庫：1號材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單價(元)金額(元)請領(lǐng)實領(lǐng)10原材料A件100100101000備注合計￥1000發(fā)料人:小李 審批人:小陳 領(lǐng)料人:小王 記賬:31、廣州太平洋有限公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，假設2009年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）12月1日，向工商銀行借入期限為3個月的借款60000元，年利率6%，借款到期還本付息，借入的款項存入銀行。（2）12月8日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向甲公司預付貨款50000元，同日收到乙公司預付的購貨款40000元，已存入銀行。（3）12月12日，收到甲公司貨物結(jié)算單，其中材料價款40000元，增值稅6800元，材料已驗收入庫，貨款已于本月8日預付，多余款項尚未退回。（4）12月23日，向預付貨款的乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價100元；B產(chǎn)品300件，單位售價100元，增值稅稅率17%，其余款項尚未收回。公司另用銀行存款為對方代墊運費500元。（5）12月24日，接到銀行通知，本季度企業(yè)存款利息收入300元，已劃入企業(yè)賬戶。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制該公司12月份的會計分錄；（該公司單獨設置了“預付賬款”、“預收賬款”賬戶）（2）根據(jù)上述分錄登記銀行存款日記賬，已知銀行存款日記賬的期初余額為200000元。銀行存款日記賬2009年憑證摘要收入支出余額月日字號121期初余額200 0001231本月合計【本題答案】（1）借：銀行存款60000貸：短期借款60000借：預付賬款甲公司50000 貸：銀行存款50000借：銀行存款 40000 貸：預收賬款乙公司 40000借：原材料 40000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6800 貸：預付賬款甲公司46800借：預收賬款乙公司59000 貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品20000 B產(chǎn)品30000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8500 銀行存款 500借：銀行存款300 貸：財務費用300（2）銀行存款日記賬2009年憑證摘要收入支出余額月日字號121期初余額200000121向工行借款60000260000128預付甲公司貨款50000210000128預收乙公司貨款400002500001223墊付乙公司運費5002495001224存款利息收入3002498001231本月合計1003005050024980032、資料：（1）假定A、B、C三公司共同投資組成ABC有限責任公司，按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊資本為900萬元，A、B、C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬元，已提折舊300萬元，投資各方確認的價值為300萬元（同公允價值）；B公司以價值200萬元的新設備一套和價值100萬元的一項專利權(quán)投資，價值已被投資各方確認，并已向ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金300萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。（2）假定D公司有意投資ABC公司，經(jīng)與A、B、C三公司協(xié)商，將ABC公司變更為ABCD公司，注冊資增加到1200萬元。A、B、C、D四方各占四分之一的股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資400萬元，以取得25%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，D公司所出400萬元已存入ABCD公司的開戶銀行，并辦理了變更登記手續(xù)。要求：（1）根據(jù)資料一，分別就ABC公司實際收到A公司、B公司、C公司投資時編制有關(guān)會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制實際收到D公司投資時的會計分錄。【本題答案】（1）收到A公司投資時的分錄：借：固定資產(chǎn)3000000 貸：實收資本A公司 3000000收到B公司投資時的分錄：借：固定資產(chǎn)2000000無形資產(chǎn)1000000貸：實收資本B公司3000000收到C公司投資時的分錄：借：銀行存款3000000貸：實收資本C公司3000000（2）收到D公司投資時的會計分錄：借：銀行存款4000000貸：實收資本D公司3000000 資本公積資本溢價 1000000中四、計算題1. 中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價。2006年11月發(fā)生如下業(yè)務：(1)11月1日收到上月采購的甲材料，價款為2 000元，增值稅為340元，未發(fā)生其他費用，款項上月已經(jīng)支付。(2)11月2日購入甲材料一批，買價為5 000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運費、保險費等200元，各種款項已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。4 R) j+ y0 H D7 U(3)11月10日購入乙材料一批，買價為2 000元，增值稅為340元，對方代墊運費300元，款項已經(jīng)通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。師考試等行業(yè)話題。; e ( t; Z+ x& o# P7 |(4)11月15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實際成本為600元，于當月一次攤銷。(5)11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5 000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1 000元。(6)11月30日收到采購的丙材料，但是發(fā)票賬單未到，款項也尚未支付。企業(yè)暫估價為2 000元。(7)11月30日，甲材料的市價持續(xù)下跌，材料的減值額為200元。(8)11月30日進行存貨的清查，盤虧乙材料20千克，單價為100元/千克，是收發(fā)計量差錯造成的。中國會計社6 m; m要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。/ P, K+ D! d8 Z G) D2. 某企業(yè)2009年按有關(guān)財務制度規(guī)定應開支業(yè)務招待費60 000元，全年實際開支業(yè)務招待費100 000元，當年違約罰款5 000元。年末，按會計核算原則的稅前會計利潤為1 000 000元，所得稅稅率為25%，所得稅已繳納。假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素。+ h6 J: O& a& q# N: G3 A要求：計算該企業(yè)應交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。3. 某企業(yè)賒銷一批商品，增值稅發(fā)票上的售價600 000元，增值稅額102 000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。貨款已經(jīng)收到。中要求：編制相關(guān)的會計分錄。(銷售商品時不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū). t. w9 o% _0 h: , v* - i4. 甲企業(yè)采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關(guān)資料如下：中(1) 1該企業(yè)從2006年開始提取壞賬準備，該年末應收賬款余額為200 000元。- b% S/ s, z- S$ X+ e( (2)2007年年末應收賬款余額為240 000元，2007年未發(fā)生壞賬損失。(3)2008年4月，經(jīng)有關(guān)部門確認發(fā)生一筆壞賬損失，金額為15 000元。中(4)2008年末應收賬款余額為220 000元。(5)2009年6月上述已核銷的壞賬又收回10 000元。(6)2009年末應收賬款余額為250 000元。要求：根據(jù)上述資料(1)(6)編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。中(答案中的金額單位用元表示)5. 2009年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。師考試等行業(yè)話題。* C! z- x/ I2 T# I& U+ z; s(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。4 Z) ! % h+ 4 , B(3)10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。7 i v8 ?9 I* i- k, ? s8 |$ V(4)11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。中國會計社區(qū)4 M& . V/ J1 s要求：根據(jù)上述資料(1)(4)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。(交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)6 會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)+ ! y O8 q3 K$ |2 % 四、計算題1答案(1)借：原材料2 000應交稅費應交增值稅(進項稅額)340貸：預付賬款2 340中國會計社區(qū) _3 v/ v1 F(2)借：原材料5 200應交稅費應交增值稅(進項稅額)850中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū) ( $ k0 S( J/ f貸：銀行存款6 050(3)借：在途物資2 300中國會計社區(qū)( e( s/ P+ J% Y8 f, l應交稅費應交增值稅(進項稅額)340貸：銀行存款2 640中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、(4)借：制造費用600貸：低值易耗品600(5)借：生產(chǎn)成本 5 000管理費用200在建工程1 0009 R . N B( , 6 F4 D: ?* y b貸：原材料6 200中國會計社區(qū) i! W& % V3 G1 q$ H(6)借：原材料2 000貸：應付賬款2 000(7)借：資產(chǎn)減值損失2008 V7 F) b4 Q/ Z7 I& z- N貸：存貨跌價準備200中國會計社區(qū)- T8 V+ Z w2 q& F(8)借：待處理財產(chǎn)損溢2 000貸：原材料2 000借：管理費用2 000貸：待處理財產(chǎn)損溢2 0002答案(1)計算應交所得稅：+ S/ C _/ n/ g; v3 D納稅調(diào)整增加數(shù)=實際開支業(yè)務招待費-應開支業(yè)務招待費+違約罰款4 r+ d6 X; y2 K( n, =100 000-60 000+5 000=45 000(元)應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加數(shù)=1 000 000+45 000* r6 & v* C8 H5 H=1 045 000(元)中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務、稅務、審計、會計從業(yè)資格考試、會師- N; 應交所得稅額=1 045 00025% e. 3 C n+ _ x8 C( 2 X+ Z=261 250(元)4 p3 a1 A: Z! M借：所得稅費用261 250貸：應交稅費應交所得稅261 2509 + Q, L9 K/ V+ z(2)實際上交所得稅借：應交稅費應交所得稅261 250貸：銀行存款261 250bbs.(3)年末，將“所得稅費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：借：本年利潤261 250貸：所得稅費用261 2503答案中國會計社區(qū)3 A& Y( a, ! Y8 n, L0 d! Q(1)銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款702 000貸：主營業(yè)務收入600 000中國會計社區(qū) t$ R7 n. i A; E5 s$ i8 p0 I/ O/ 8 O應交稅費應交增值稅(銷項稅額)102 000(2)發(fā)生銷售折讓時： Z& S3 : n1 b% c借：主營業(yè)務收入18 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)3 060貸：應收賬款21 060(3)實際收到款項時中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)3 - h/ g. q F借：銀行存款680 940中國會計社區(qū) O; P* J! y0 x9 C貸：應收賬款680 9404答案(1)2006年年末提取壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失10 0005 z) x0 l l3 w; ) b |貸：壞賬準備10 000中(2)2007年年末提取壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失 2 000- f0 ) _ A2 n l7 B貸：壞賬準備2 000(240 0005%-10 000)中國會計社區(qū) T/ r& s, _4 ; S0 G1 K(3)2008年4月發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準備15 000中國會計社區(qū) ( h5 o, b$ z& K0 f& v1 Y/ o貸：應收賬款 15 000(4)2008年年末提取壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失 14 000中國會計社區(qū) u3 m7 q. w1 y; U! j3 _4 q( k, |貸：壞賬準備14 000: M O: a0 V4 g; p- L220 0005%-(10 000+2 000-15 000)(5)2009年收回已核銷的壞賬時中借：應收賬款 10 000貸：壞賬準備10 000同時：會計師考試等行業(yè)話題。6 ? G P$ Y; u借：銀行存款 10 000中國會計社貸：應收賬款10 0007 H/ e7 m% W# F0 j% n(6)2009年年末提取壞賬準備時中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)8 Q* X o: Q借：壞賬準備 8 500貸：資產(chǎn)減值損失 8 500(10 000+2 000-15 000+14 000+10 000)-250 0005%8 s, H _4 z; u% u5答案, G4 ! h- W) Y(1)借：交易性金融資產(chǎn)成本80投資收益24 S5 B5 q2 u, e% z, 2 h) m% N- 貸：銀行存款82(2)借：公允價值變動損益3(80-107.7)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動3(3)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動4(8.110-7.710)- h1 x4 Z0 s. v2 o, K2 S; u貸：公允價值變動損益4(4)借：銀行存款82.5 H4 z/ l& L5 e- S3 貸：交易性金融資產(chǎn)成本80bb公允價值變動1) 0 M, j) z6 投資收益1.5 借：公允價值變動損益1 貸：投資收益1計算題1、某企業(yè)11月30日銀行存款日記賬余額為226600元，銀行對賬單的余額為269700元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）29日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額23000元，銀行尚未入賬。（2）29日，企業(yè)委托銀行代收貨款24600元，銀行已收托入賬，企業(yè)尚未收到收賬通知，未入賬。（3）30日，銀行代企業(yè)付出電費17000元，企業(yè)未收到付款通知，未入賬。（4）30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張58500，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。要求：將以下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”填列完整。（8分） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額 項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付，企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額2、資料：通達公司2006年10月31日（部分）總分類賬戶余額如下所示： 賬戶名稱期 末 數(shù)賬戶名稱期 末 數(shù)庫存現(xiàn)金4000累計折舊60000銀行存款160000壞賬準備3000應收賬款15000應付賬款90000原 材 料60000應交稅費40000生產(chǎn)成本70000利潤分配30000庫存商品12000實收資本298000固定資產(chǎn)600000本年利潤62000要求：根據(jù)以上資料計算通達公司資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目金額（請列式）貨幣資金固定資產(chǎn)應收賬款存貨應付賬款實收資本3、資料：假設通達公司全年有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下，無納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%。 主營業(yè)務收入（貸） 2 860 000 銷售費用 （借） 90 000 營業(yè)稅金及附加（借） 114 000 管理費用（借） 82 000 主營業(yè)務成本 （借） 1 020 000 財務費用（借） 20 000 投資收益（貸） 72 000 營業(yè)外收入（貸） 12 000 其他業(yè)務收入 （貸） 160 000 營業(yè)外支出（借） 230 000其他業(yè)務成本 （借） 670 000 資產(chǎn)減值損失（借）30 000 要求：計算下列指標1營業(yè)收入2營業(yè)成本3營業(yè)利潤4利潤總額5所得稅費用答案項目金額 項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額226600銀行對賬單余額269700加：銀行已收，企業(yè)未收款24600加：企業(yè)已收銀行未收款23000減：銀行已付，企業(yè)未付款17000減：企業(yè)已付銀行未付款58500調(diào)節(jié)后存款余額234200調(diào)節(jié)后存款余額234200貨幣資金4 000+160000=164000固定資產(chǎn)600 000-60 000=540000應收賬款15 000-3000=12000存貨60000+70000+12 000=142000應付賬款90 000實收資本2980001營業(yè)收入主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入=2 860 000+160 000=3 020 000（元）2營業(yè)成本主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本=1 020 000+ 670 000= 1 690 000（元）3營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-財務費用-銷售費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=3020000-1 690 000-114 000-82 000-20 000-90 000-30 000+72 000=1 066 000（元）4利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1 066 000+ 12 000-230 000=848 000（元）5所得稅應納稅所得額*所得稅稅率=848000*25%=212 000（元）6凈利潤利潤總額-所得稅=848 000-212000=636 000（元）四、綜合分析題(本類題共3題，共50分。)1某企業(yè)2008年6月初生產(chǎn)成本明細賬資料顯示：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品月初余額11 800元，其中直接材料6 000元，直接人工3 400元，制造費用2 400元。生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品月初余額4 000元，其中直接材料2 800元，直接人工1 000元，制造費用200元。6月份該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）30日，發(fā)料憑證匯總表資料顯示，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料24 000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用36 000元，車間領(lǐng)用4 400元，行政管理部門領(lǐng)用2 000元。（2）30日，計提車間固定資產(chǎn)折舊7 180元，計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5 000元。（3）30日，計算本月職工薪酬20 400元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬8 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬4 000元，車間管理人員薪酬3 000元，行政人員薪酬5 400元。（4）30日，計算制造費用分配率（按生產(chǎn)工人工資比例），結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。（5）30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，本月甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。2某企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，2007年6月份有關(guān)資料如下：(1)該企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用甲材料198000元(其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元)，車間管理部門領(lǐng)用甲材料3000元，行政管理部門領(lǐng)用甲材料2000元。(2)根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應付生產(chǎn)工人薪酬(含福利費，下同)為114000元(其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人薪酬67000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人薪酬47000元)，應付車間管理人員薪酬為17100元，應付行政管理人員薪酬為22800元。(3)本月計提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。(4)本月以銀行存款支付其他制造費用4400元。(5)分配制造費用，制造費用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。(6)月末，本月生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品全部完工并驗收入庫，其中A產(chǎn)品計20件，B產(chǎn)品計30件，且無月初在產(chǎn)品。計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。(7)銷售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價8000元，均已收到款項存入銀行。 (8)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本(假設該企業(yè)月初無庫存商品)。(9)本月盤盈原材料一批，價值23000元。(尚未批準轉(zhuǎn)銷)(10)一筆應收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)確實無法收回，經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷。(采用備抵法)要求：根據(jù)以上業(yè)務編制有關(guān)會計分錄。3某企業(yè)會計人員在期末結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)下列錯賬：(1)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料65000元，編制的會計分錄為：借：生產(chǎn)成本 56000貸：原材料 56000并已據(jù)以登記入賬。(2)收到投資者投入機器設備一臺價值20000元，編制的會計分錄為：借：固定資產(chǎn) 20000 貸：資本公積 20000 并已據(jù)以登記入賬。 (3)計提應由本期負擔的短期借款利息1800元，編制的會計分錄為： 借：管理費用 8100 貸：應付利息 8100 并已據(jù)以登記入賬。(4)分配結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的制造費用69000元，編制的會計分錄為 借：生產(chǎn)成本 96000 貸；制造費用 96000 并已據(jù)以登記入賬。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本538000元，編制的會計分錄為： 借：庫存商品 538000 貸：生產(chǎn)成本 538000 登記入賬時，誤記為583000元。(6)職工預借差旅費5000元，編制的會計分錄為：借：管理費用 5000 貸；庫存現(xiàn)金 5000 并已據(jù)以登記入賬。(7)計提管理用固定資產(chǎn)的折IHl0000元，編制的會計分錄為： 借：管理費用 1000 貸：累計折舊 1000 并已據(jù)以登記入賬。(8)銷售部門領(lǐng)用材料6000元，編制的會計分錄為： 借：銷售費用 60000 貸：原材料 60000 并已據(jù)以登記入賬。(9)管理部門購買辦公用品500元，編制的會計分錄為： 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 但是登記賬簿時，誤將“管理費用”賬戶登記為50元。(10)管理部門領(lǐng)用甲材料300元，填制的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 300 貸：原材料 300 并已據(jù)以登記入賬。要求：分別指出上述錯賬應采用何種更正方法，并編制相應的錯賬更正會計分錄。答案四、綜合分析屬(本類題共3屬，共50分。1、參考答案（10分）（1）借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 24 000-乙產(chǎn)品 36 000制造費用 4 400管理費用 2 000貸：原材料 66 400 （2）借：制造費用 7 180管理費用