安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》自我測(cè)試B卷 附答案.doc

安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我測(cè)試B卷 附答案考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、企業(yè)為本單位職工支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（ ）。 A經(jīng)管費(fèi)用 B營業(yè)費(fèi)用 C營業(yè)外支出 D職工福利費(fèi) 2、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為（ ）。 A、籌資費(fèi)用 B、其他費(fèi)用 C、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 D、非限定性凈資產(chǎn) 3、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D50004、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價(jià)值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵?）。A在進(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符B進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要么采用市場(chǎng)法D按照一定的目的和要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估6、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.1307、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 1200 萬元的固定造價(jià)建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 315 萬元，完工進(jìn)度為35%，預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費(fèi)率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是（ ）。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量11、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 12、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場(chǎng)上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A、1015B、915C、900D、100013、下列各項(xiàng)中，不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ）。 A、會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更 B、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易和事項(xiàng)的實(shí)質(zhì) C、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) D、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù) 14、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入2、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物3、對(duì)于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計(jì)入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本 4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備5、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的總額確定其成本C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量9、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) 10、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（ ）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。 2、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。3、( )合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。4、( )企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。5、( )企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額。6、( )企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。7、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。8、( )企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。9、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。10、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、向陽公司2011年3月1日2013年1月5日發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年3月1日，從證券市場(chǎng)上購入X公司發(fā)行在外30%的股份并準(zhǔn)備長期持有，從而對(duì)X公司能夠施加重大影響，向陽公司實(shí)際支付款項(xiàng)5 200萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元），另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬元。2011年3月1日，X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為17 160萬元。（2）2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。（3）2011年10月8日，向陽公司向X公司銷售一批商品，售價(jià)為520萬元，成本為390萬元，至2011年12月31日，X公司將上述商品對(duì)外銷售80%，余下的商品在2012年全部對(duì)外出售。（4）2011年12月31日，X公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益凈增加520萬元。（5）2011年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 326萬元（其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈利潤260萬元），假定向陽公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，X公司除一臺(tái)設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價(jià)值為1 040萬元,公允價(jià)值為1 352萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。（6）2012年3月10日，X公司宣告分派現(xiàn)金股利260萬元。（7）2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。（8）2012年X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1591.2萬元。（9）2013年1月5日，向陽公司將持有X公司5%的股份對(duì)外轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)1014萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有X公司25%的股份，對(duì)X公司仍具有重大影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。 、編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2013年1月5日出售部分股份后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬元。2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。 、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、A2、C3、答案：A4、參考答案：B5、C6、C7、【答案】B 8、【正確答案】 B9、A10、B11、A12、B13、C14、C15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 ACD2、參考答案：AC3、【正確答案】 ABCD4、【答案】BCD5、【正確答案】 AD6、ACD7、參考答案：AD8、參考答案：ABCD9、【答案】AB 10、參考答案:BC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、對(duì)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:2011年3月1日：借：長期股權(quán)投資-投資成本 5 070（5 20015626） 應(yīng)收股利 156貸：銀行存款 5 226借：長期股權(quán)投資-投資成本 78（17 16030%5 070）貸：營業(yè)外收入 782011年3月20日：借：銀行存款 156貸：應(yīng)收股利 1562011年12月31日：借：長期股權(quán)投資-其他綜合收益 156貸：其他綜合收益 1562011年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤（1 326260）（1 3521 040）/1010/12-（520-390）（1-80%）1 014(萬元)借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 304.2（1 01430%）貸：投資收益 304.22012年3月10日：借：應(yīng)收股利 78貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 782012年3月25日：借：銀行存款 78貸：應(yīng)收股利 782012年12月31日：調(diào)整后X公司的凈利潤1 591.2（1 3521 040）10+（520390）20%1 586（萬元）借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 475.8（1 58630%）貸：投資收益475.82013年1月5日：長期股權(quán)投資的賬面余額5 07078156304.278475.86 006（萬元）借：銀行存款 1 014貸：長期股權(quán)投資-投資成本 858 （5 07078）30%5%-損益調(diào)整 117 （304.278475.8）30%5%-其他綜合收益 26 （15630%5%）投資收益 13借：其他綜合收益 26（15630%5%）貸：投資收益 262.長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值6 006（85811726）5 005（萬元）。2、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1. 借：長期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準(zhǔn)備 500貸：應(yīng)收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽(yù)6000（675010075%）80%540（萬元）2.對(duì)購買日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：所得稅費(fèi)用 25A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權(quán)投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價(jià) 120借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊7（120/107/12）貸：管理費(fèi)用 7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25（1207）25%貸：所得稅費(fèi)用 28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35（250/290）貸：資產(chǎn)減值損失 35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費(fèi)用 2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤3708（300079587）商譽(yù) 540貸：長期股權(quán)投資 6636（6000636）少數(shù)股東權(quán)益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益 636少數(shù)股東損益 159（87010025）20%未分配利潤-年初 3000貸：提取盈余公積 87未分配利潤-年末 37083. 對(duì)合并日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：未分配利潤-年初 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：未分配利潤-年初 25對(duì)長期股權(quán)投資的調(diào)整A