企業(yè)培訓(xùn)_國有企業(yè)清產(chǎn)核資培訓(xùn)講稿

國有企業(yè)清產(chǎn)核資 培訓(xùn)課程2003年10月 主要內(nèi)容介紹 1 清產(chǎn)核資定義及依據(jù)2 清產(chǎn)核資目的3 清產(chǎn)核資范圍4 清產(chǎn)核資的程序5 清產(chǎn)核資內(nèi)容6 清產(chǎn)核資要求 主要內(nèi)容介紹 7 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定8 清產(chǎn)核資的經(jīng)濟鑒證9 清產(chǎn)核資的資金核實10 清產(chǎn)核資的預(yù)計損失11 清產(chǎn)核資的賬務(wù)處理12 中介機構(gòu)的作用和風(fēng)險13 法律責(zé)任 一 清產(chǎn)核資定義及依據(jù) 1 定義 按照國資委第一號令第二條的表述 清產(chǎn)核資是指 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作的要求或者企業(yè)特定的經(jīng)濟行為需要 按照規(guī)定的工作程序 方法和政策 組織企業(yè)進行賬務(wù)清理 財產(chǎn)清查 并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損益 從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動 一 清產(chǎn)核資定義及依據(jù) 2 依據(jù)1 國務(wù)院令378號 企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 2 國資委第1號 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法 3 國資評價 2003 58號 中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案 4 國資評價 2003 72號 國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則 5 國資評價 2003 73號 國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程 6 國資評價 2003 74號 國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定 7 國資評價 2003 78號 國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則 二 清產(chǎn)核資目的 1 全面摸清中央企業(yè)各類資產(chǎn)的家底 如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題 真實完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 促進企業(yè)提高財務(wù)會計信息質(zhì)量 2 全面清查核實中央企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況 并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理 促進企業(yè)解決歷史遺留問題 為中央企業(yè)執(zhí)行 創(chuàng)造條件 3 核實中央企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益 規(guī)范中央企業(yè)會計核算和財務(wù)報告制度 促進真實反映企業(yè)經(jīng)營能力 二 清產(chǎn)核資目的 4 全面清查核實中央企業(yè)所屬境外企業(yè)資產(chǎn) 規(guī)范境外企業(yè)財務(wù)監(jiān)管和財務(wù)報告制度 5 做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的分類排隊 加快推動企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整 三 清產(chǎn)核資的范圍 第一種情況 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對符合下列情形之一的 可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資 1 企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益 或者企業(yè)會計信息嚴(yán)重失真 賬實嚴(yán)重不符的 2 企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大 緊急情況等不可抗力因素的影響 造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的 3 企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況 或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重流失的 4 其他應(yīng)當(dāng)進行清產(chǎn)核資的 三 清產(chǎn)核資的范圍 第二種情況 符合下列情形之一 需要進行清產(chǎn)核資的 由企業(yè)提出申請 報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn) 1 企業(yè)分立 合并 重組 改制 撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的 2 企業(yè)重大會計政策發(fā)生重大更改 涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的 3 國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的 三 清產(chǎn)核資的范圍 特例 1 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者產(chǎn)權(quán)存在爭議的 應(yīng)在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后 按照有關(guān)的法規(guī) 向政府有關(guān)部門申請產(chǎn)權(quán)界定 2 企業(yè)所屬下列子公司可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍 直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果 1 子公司新成立不到1年的 2 子公司因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進行過資產(chǎn)評估的 3 子公司資產(chǎn) 財務(wù)狀況良好 經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大的資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的 四 清產(chǎn)核資的程序 1 企業(yè)提出立項申請 2 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)同意立項 3 企業(yè)制定工作實施方案 組織賬務(wù)清理 資產(chǎn)清查工作 4 聘請中介機構(gòu)對清產(chǎn)結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損益提出鑒證證明 5 企業(yè)上報清產(chǎn)核資結(jié)果及中介機構(gòu)專項審計報告 四 清產(chǎn)核資的程序 6 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門對資產(chǎn)損益進行確認(rèn) 對資金核實結(jié)果進行批復(fù) 7 企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果批復(fù)調(diào)賬 8 企業(yè)辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)變更和工商變更登記 9 企業(yè)完善各項規(guī)章制度 五 清產(chǎn)核資內(nèi)容 1 賬務(wù)清理對企業(yè)各種銀行賬戶 會計核算科目 各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務(wù)情況進行全面地清理和核對 以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面的核對和清理 以保證企業(yè)賬賬相符 賬證相符 促進企業(yè)賬務(wù)的全面 準(zhǔn)確和真實 2 資產(chǎn)清產(chǎn)對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理 核對和查實 在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來 把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來 重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款 各項對外投資 賬外資產(chǎn)的清理 以及做好企業(yè)有關(guān)抵押 擔(dān)保等事項的清理 企業(yè)對查出的各種資產(chǎn)的盤盈和盤虧 報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊 提出相關(guān)處理意見 五 清產(chǎn)核資內(nèi)容 3 價值重估對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法 標(biāo)準(zhǔn)進行重新估價 企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的 可以不再進行價值重估 4 損益認(rèn)定國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定 對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損益和資金掛賬進行認(rèn)證 五 清產(chǎn)核資內(nèi)容 5 資金核實國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失 資金掛賬澄清產(chǎn)核資工作結(jié)果 依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定 組織進行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理 重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額 6 完善制度 六 清產(chǎn)核資要求 對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的要求1 加強對企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查 2 對企業(yè)清產(chǎn)核資的工作結(jié)果審核和損失認(rèn)定 3 嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律 法規(guī) 規(guī)章和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定 嚴(yán)格把關(guān) 依法辦事 對國有企業(yè)的要求 1 企業(yè)清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)全面徹底 不重不漏 賬實相符 通過核實家底 找出企業(yè)管理當(dāng)中的存在的矛盾和問題 以便完善制度 加強管理 堵塞漏洞 2 在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅持實事求是的原則 如實反映存在的問題 清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時申報 不得瞞報虛報 3 企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明文件 對國有企業(yè)的要求 4 對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù) 企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度 進行逐級審核 嚴(yán)格把關(guān) 5 企業(yè)應(yīng)認(rèn)真清理各項長期積壓的存貨 以及各種未使用 剩余 閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn) 工程物資 并組織力量進行處置 以及變現(xiàn)或收回殘值 6 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項賬外資產(chǎn) 包括 各種違規(guī)賬戶或者賬外賬 各項賬外現(xiàn)金 負(fù)債 對經(jīng)批準(zhǔn)的同意入賬的各盤盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債應(yīng)當(dāng)及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務(wù)管理的范圍 對國有企業(yè)的要求 7 積極配合社會中介機構(gòu)的工作 提供審計工作和經(jīng)濟鑒證工作所必要的資料和線索 8 企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項不良債權(quán) 不良投資及實物資產(chǎn)損失 應(yīng)當(dāng)加強管理 建立賬銷案存管理制度 組織力量或成立專門機構(gòu)積極清理和追索 避免國有資產(chǎn)流失 9 企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后 應(yīng)當(dāng)全面總結(jié) 認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題 提出相應(yīng)的整改措施和實施計劃 強化內(nèi)財務(wù)控制 建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度 以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計制度 對國有企業(yè)的要求 10 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映的各項管理中的問題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗 分清工作責(zé)任 建立各項管理制度并嚴(yán)格落實 應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機制 鞏固清產(chǎn)核資成果 11 根據(jù)會計擋案管理的要求 妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿 以備查用 對中介機構(gòu)的要求 1 中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立 客觀 公正的原則履行必要的審計程序 認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資資料 并按照規(guī)定進行實物盤點和賬務(wù)核對 2 根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核 甄別工作 逐項予以核實確認(rèn) 對中介機構(gòu)的要求 3 對企業(yè)資產(chǎn)損益按照國家的清產(chǎn)核資政策和有關(guān)的財務(wù)會計制度規(guī)定的損益確定標(biāo)準(zhǔn) 在充分調(diào)查研究 論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判 提出經(jīng)濟鑒證意見 并出具經(jīng)濟鑒證證明 4 根據(jù)擋案管理的要求 妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項工作的底稿 以備查用 七 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定證據(jù)和原則 認(rèn)定證據(jù) 有三個方面1 具有法律效力的外部證據(jù)由司法機關(guān) 公安機關(guān) 行政部門 專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與企業(yè)資產(chǎn)損失有關(guān)的具有法律效力的書面文件 1 司法機關(guān)的判決或者裁定 2 公安機關(guān)的立案結(jié)案證明 回復(fù) 3 工商管理部門出具的注銷 吊銷及停業(yè)證明 七 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定證據(jù)和原則 4 企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件 5 政府部門的公文及明令禁止的文件 6 國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的技術(shù)鑒定報告 7 保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單 理賠計算單等 8 符合法律條件的其他證據(jù) 七 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定證據(jù)和原則 2 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明社會中介機構(gòu)按照獨立 客觀 公正的原則 在充分調(diào)查研究 論證和分析計算的基礎(chǔ)上 進行職業(yè)推斷和客觀評判 對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書 包括 會計師事務(wù)所 資產(chǎn)評估機構(gòu) 律師事務(wù)所 專業(yè)鑒定機構(gòu)等 七 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定證據(jù)和原則 3 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中 對涉及財產(chǎn)盤盈 盤虧或者實物資產(chǎn)報廢 毀損及相應(yīng)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部經(jīng)濟鑒證意見書等 主要包括 1 會計核算有關(guān)資料和原始憑證 2 資產(chǎn)盤點表 七 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定證據(jù)和原則 3 相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同 4 企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或者資料 數(shù)額較大 影響較大的資產(chǎn)損失項目 應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證 5 企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況的說明 6 由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失 要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明 七 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定證據(jù)和原則 認(rèn)定原則 1 企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中 凡事實確鑿 證明充分的 依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定 認(rèn)定為損失 經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財務(wù)核銷 2 在清產(chǎn)核資過程中應(yīng)當(dāng)逐戶逐項進行認(rèn)真清理和核對 按照規(guī)定工作程序和要求進行核實和認(rèn)定 對數(shù)額較大 影響較大的資產(chǎn)損失項目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項作出專項說明 中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實 七 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定證據(jù)和原則 3 資產(chǎn)損失 雖然取得外部法律效力證明 但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的 或者難以取得具有外部法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失 應(yīng)當(dāng)由中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具經(jīng)濟鑒證意見書 4 企業(yè)集團內(nèi)部單位之間 母公司與子公司之間的互相往來款項 投資和關(guān)聯(lián)交易 債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額 同時進行 并簽訂書面協(xié)議 互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料 5 企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實 不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍 應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計差錯處理更正辦法 經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后 自行處理 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 一 貨幣資金損失的認(rèn)定企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺 將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額 據(jù)下列證據(jù) 確認(rèn)為損失 1 現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表 包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄 2 現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件 3 由于管理責(zé)任造成的 應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明 4 涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 2 銀行存款企業(yè)清查出的存款中金融機構(gòu)已付 企業(yè)未付的款項 依據(jù)財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 要逐筆查明銀行已付 企業(yè)未付款項的形成原因 確認(rèn)與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 核實情況分清責(zé)任 對不能收回款項 比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求 進行損失認(rèn)定 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 二 壞賬損失的認(rèn)定壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失 主要包括 應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失 1 債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn) 注銷 吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等 造成應(yīng)收款項無法收回的 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 1 法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件 2 工商部門的注銷 吊銷證明 3 政府部門有關(guān)行政決定文件 對上述情形中已經(jīng)清算的 應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后 對不能收回的款項 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 2 對尚未清算的 由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 對確實不能收回的部分 認(rèn)定為損失 3 債務(wù)人已失蹤 死亡的應(yīng)收款項 在取得公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤 死亡的證明后 確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的 由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 認(rèn)定為損失 4 債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭 國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響 對確實無法收回的應(yīng)收款項 由企業(yè)提出專項說明 經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 5 逾期不能收回的應(yīng)收款項 有敗訴的法院判決書 裁定書 或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終 中 止執(zhí)行的 依據(jù)法院的判決 裁定或終 中 止執(zhí)行的法律文書 認(rèn)定為損失 6 在逾期不能收回的應(yīng)收款項中 單筆數(shù)額較小 不足以彌補清收成本的 由企業(yè)提出專項說明 經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 認(rèn)定為損失 7 逾期3年以上的應(yīng)收款項 企業(yè)有依法催收磋商記錄 確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債 連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的 并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來 由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的鑒證證明 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 8 逾期3年以上的應(yīng)收款項 債務(wù)人在境外及港 澳 臺地區(qū)的 經(jīng)依法催收仍不能收回的 在取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明 或者取得我國駐外使 領(lǐng) 館或商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明后 認(rèn)定為損失 9 對逾期3年以上的應(yīng)收款項 企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商 按一定比例折扣后收回 含收回的實物資產(chǎn) 的 根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理 廠長 辦公會審議決定 二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準(zhǔn)文件 和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議 以及已收回資金的證明 其折扣部分 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 三 存貨損失的認(rèn)定存貨損失是指有關(guān)商品 產(chǎn)成品 半成品 在產(chǎn)品以及各類材料 燃料 包裝物 低值易耗品等發(fā)生的盤盈 盤虧 變質(zhì) 毀損 報廢 淘汰 被盜等造成的凈損失 以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等1 對盤盈和盤虧的存貨 扣除責(zé)任人賠償后的差額部分 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 1 存貨盤點表 2 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 3 其他應(yīng)當(dāng)提供的材料 存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明 盤盈存貨的價值確定依據(jù) 包括相關(guān)入庫手續(xù) 相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù) 盤虧存貨的價值確定依據(jù) 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定 責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 2 對報廢 毀損的存貨 將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 1 單項或者批量金額較小的存貨 由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明 2 單項或者批量金額較大的存貨 應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明 3 涉及保險索賠的 應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 4 其他應(yīng)當(dāng)提供的材料 企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢 毀損情況說明及審批文件 殘值情況說明 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定 責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 3 對被盜的存貨 將其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分 依據(jù)以下證據(jù) 認(rèn)定為損失 1 向公安機關(guān)的報案記錄 公安機關(guān)立案 破案和結(jié)案的證明材料 2 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明 3 涉及保險索賠的 應(yīng)有保險公司理賠情況說明 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 4 對已削價 折價處理的存貨 由企業(yè)有關(guān)部門說明情況 依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分 認(rèn)定為損失 5對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分 由企業(yè)提出專項說明 經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 四 待攤費用掛賬損失的認(rèn)定1 企業(yè)清查出的已經(jīng)失去攤銷意義的費用項目 由企業(yè)提出相關(guān)事項說明 經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明認(rèn)定為損失 2 企業(yè)清查出的長期應(yīng)攤未攤費用 由企業(yè)提出難以自行消化的未攤銷專項說明 經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 3 企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費用 由企業(yè)作出專項說明 經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 認(rèn)定為損失 4企業(yè)清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬 由企業(yè)作出專項說明 經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 5 投資損失的認(rèn)定投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失 包括長期投資損失和短期投資損失 對清查出的不良投資 企業(yè)要逐項進行原因分析 對有合法證據(jù)證明不能收回的 認(rèn)定為損失 1 被投資單位已破產(chǎn) 清算 被撤銷 關(guān)閉或被注銷 吊銷工商登記等 造成難以收回的不良投資 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 1 法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 2 工商部門的注銷 吊銷文件 3 政府部門的有關(guān)行政決定文件 對已經(jīng)清算的 扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分 認(rèn)定為損失 尚未清算的 由社會中介機構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 對被投資單位剩余財產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 2 對企業(yè)有關(guān)參股投資項目金額較小 確認(rèn)被投資單位已資不抵債 連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的 由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 對確實不能收回的部分 認(rèn)定為損失 3 企業(yè)經(jīng)營期貨 證券 外匯等短期投資未進行交割或清理的 不能認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 五 固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建筑物 機器設(shè)備 運輸設(shè)備 工具器具等發(fā)生的盤盈 盤虧 淘汰 毀損 報廢 丟失 被盜等造成的凈損失 1 對盤盈的固定資產(chǎn) 依據(jù)下列證據(jù) 確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬 1 固定資產(chǎn)盤點表 2 使用保管人對于盤盈情況說明材料 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 3 盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù) 同類固定資產(chǎn)的市場價格 類似資產(chǎn)的購買合同 發(fā)票或竣工決算資料 4 單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈 企業(yè)難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的 應(yīng)當(dāng)委托社會中介機構(gòu)進行估價 出具估價報告 2 對盤虧的固定資產(chǎn) 將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 1 固定資產(chǎn)盤點表 2 盤虧情況說明 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧 企業(yè)要逐項作出專項說明 由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明 3 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明 4 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 3 對報廢 毀損的固定資產(chǎn) 將其賬面凈值扣除殘值 保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 1 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明 2 單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢 毀損 由企業(yè)作出專項說明 應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定 出具鑒定證明 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 3 不可抗力原因 自然災(zāi)害 意外事故 造成固定資產(chǎn)毀損 報廢的 應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告 如消防部門出具的受災(zāi)證明 公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告 車輛報損證明 房管部門的房屋拆除證明 鍋爐 電梯等安檢部門的檢驗報告等 4 企業(yè)固定資產(chǎn)報廢 毀損情況說明及內(nèi)部核批文件 5 涉及保險索賠的 應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 4 對被盜的固定資產(chǎn) 將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的差額部分 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 1 向公安機關(guān)的報案記錄 公安機關(guān)立案 破案和結(jié)案的證明材料 2 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定 責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件 3 涉及保險索賠的 應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 六 在建工程和工程物資損失的認(rèn)定在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建 廢棄和報廢 拆除的在建工程項目造成的損失 以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失 1 因停建 廢棄和報廢 拆除的在建工程 將其賬面投資扣除殘值后的差額部分 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 1 國家明令停建項目的文件 2 規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建 拆除通知文件 3 企業(yè)對報廢 廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因單項數(shù)額較大的在建工程報廢 應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見 4 工程項目實際投入的價值確定依據(jù) 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 2 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程 將其賬面投資扣除殘值 保險賠償及責(zé)任賠償后的差額部分 依據(jù)下列證據(jù) 認(rèn)定為損失 1 有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明 2 涉及保險索賠的 應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明 3 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定 責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 3 工程物資發(fā)生損失的 比照本規(guī)則存貨損失的認(rèn)定要求 進行損失認(rèn)定 七 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失的認(rèn)定無形資產(chǎn)損失是指某項無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限 已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值 不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟利益 而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn) 其賬面尚未攤銷的余額 形成無形資產(chǎn)損失 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 企業(yè)清查出的無形資產(chǎn)損失 依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料 或者已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件 將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額 認(rèn)定為損失 八 或有負(fù)債損失認(rèn)定企業(yè)或有負(fù)債 包括擔(dān)保 抵押 委托貸款等行為造成的損失 成為事實負(fù)債后 對無法追回的債權(quán) 分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求 進行損失認(rèn)定 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 1 對外提供擔(dān)保損失 被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù) 本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任 經(jīng)清查和追索 被擔(dān)保人無償還能力 對無法追回的 比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求 進行損失認(rèn)定 2 抵押損失 由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn) 使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣 其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分 依據(jù)拍賣或變賣證明 認(rèn)定為損失 3 委托貸款損失 企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項 對貸款單位不能按期償還的 比照本規(guī)則投資損失的認(rèn)定要求 進行損失認(rèn)定 八 清產(chǎn)核資損失認(rèn)定 九 特殊項目國家特準(zhǔn)儲備物資發(fā)生損失的 按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報批 九 在清產(chǎn)核資中的經(jīng)濟鑒證 1 定義 經(jīng)濟鑒證 中介機構(gòu)按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定 對企業(yè)清理出來的有關(guān)資產(chǎn)盤盈 資產(chǎn)損失及資金掛賬 進行鑒證 對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計 以及協(xié)助企業(yè)清產(chǎn)清查和提供企業(yè)建章建制咨詢意見等工作 九 在清產(chǎn)核資中的經(jīng)濟鑒證 2 經(jīng)濟鑒證的中介機構(gòu)具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所 資產(chǎn)評估事務(wù)所 律師事務(wù)所 3 應(yīng)當(dāng)進行經(jīng)濟鑒證的事項 1 企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù) 但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定 九 在清產(chǎn)核資中的經(jīng)濟鑒證 2 企業(yè)難以取得外部具有法律效力的證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收賬款和不良長期投資的損失 3 企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨 固定資產(chǎn) 在建工程和工程物資的報廢 毀損 4 企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn) 5 企業(yè)各項潛虧及掛賬 九 在清產(chǎn)核資中的經(jīng)濟鑒證 4 實施經(jīng)濟鑒證的程序 1 督促和協(xié)助企業(yè)及時取得相關(guān)損失及掛賬的具有法律效力的外部證明 2 在企業(yè)難以取得相關(guān)損失及掛賬具有法律效力的外部證據(jù)時 中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供相關(guān)損失及掛賬的內(nèi)部證據(jù) 3 中介機構(gòu)赴工作現(xiàn)場進行深入的調(diào)查研究 取得相關(guān)調(diào)查資料 九 在清產(chǎn)核資中的經(jīng)濟鑒證 4 根據(jù)收集的上述材料 中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判 對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結(jié)果進行鑒證 5 通過認(rèn)真核對與分析計算 對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的金額進行估算及確認(rèn) 6 對收集的上述材料進行整理 形成經(jīng)濟鑒證材料 7 出具經(jīng)濟鑒證意見書 九 在清產(chǎn)核資中的經(jīng)濟鑒證 5 對經(jīng)濟鑒證意見書的要求 1 對企業(yè)的相關(guān)損失和掛賬應(yīng)按照類別逐項出具經(jīng)濟鑒證意見書 2 經(jīng)濟鑒證意見書應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實 表述客觀 依據(jù)充分 結(jié)論明確 十 清產(chǎn)核資資金核實 資金核實 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報的各項資產(chǎn)盤盈 資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資的結(jié)果 依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定 組織進行審核并批復(fù)予以賬務(wù)處理 重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額 十 清產(chǎn)核資資金核實 資金核實程序 1 企業(yè)在賬務(wù)清理 資產(chǎn)清查等工作的基礎(chǔ)上 經(jīng)社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟鑒證證明后 對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈 資產(chǎn)損失和資金掛賬 按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度 分項提出處理意見 編制清產(chǎn)核資報表 撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告 十 清產(chǎn)核資資金核實 2 企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)上報企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告 清產(chǎn)核資報表 社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計報告 并負(fù)相關(guān)合法證據(jù)及經(jīng)濟鑒證證明等材料 3 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門在規(guī)定工作時間內(nèi) 對上報的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告 清產(chǎn)核資報表 中介機購專項財務(wù)審計報告及相關(guān)材料進行審核 并對資金核實結(jié)果進行批復(fù) 4 企業(yè)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件 依據(jù)國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定 調(diào)整企業(yè)會計賬務(wù) 并按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記及工商變更登記 十一 清產(chǎn)核資的賬務(wù)處理 清查出損失的處理 十一 清產(chǎn)核資的賬務(wù)處理 第一種情況 企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后 盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分 經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準(zhǔn)后 相應(yīng)增加企業(yè)所有者權(quán)益 處理依據(jù) 1993年財清 1994 15號文件 關(guān)于進一步貫徹落實國務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知 十一 清產(chǎn)核資的賬務(wù)處理 第二種情況 企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小 企業(yè)能夠自行消化的 可以按照國家有關(guān)財務(wù)會