安徽省中級會計師《中級會計實務》檢測試卷（II卷） (附解析).doc

安徽省中級會計師中級會計實務檢測試卷（II卷） (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務向銀行購買外匯1300萬美元，銀行當日賣出價為1美元6.72元人民幣，銀行當日買入價為1美元6.66元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元6.69元人民幣。該項外幣兌換業(yè)務導致企業(yè)產生的匯兌損失的金額為（ ）萬元人民幣。 A. 39 B. 78 C. 39 D. 0 2、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月3日，向國外某公司出口銷售商品1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設不考慮相關稅費，則5月20日收回應收賬款形成匯兌損失為（ ）萬元人民幣。A.200B.-200C.-100D.03、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。A.24.66B.125.34C.120D.1504、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項專門用于生產 H 設備的專利技術。該專利技術按產量進行推銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產 500 臺 H 設備。甲公司2016 年共生產 90 臺 H 設備。2016 年 12 月 31 日。經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應該確認的資產減值損失金額為（ ）萬元。 A.700 B.0 C.196 D.504 5、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產”科目余額為300萬元。2013年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入限定性收入”1000萬元、“政府補助收入限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產為（ ）萬元。A、1200B、1500C、200D、5006、下列項目中，屬于會計估計項目的是（ ）。 A、固定資產的使用年限和折舊方法 B、建造合同的收入確認采用完成合同法還是完工百分比法 C、內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化 D、長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算 7、甲企業(yè)銷售產品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元8、下列各項中，屬于債務重組準則規(guī)范的事項是（ ）。A.企業(yè)破產清算時的債務重組B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組C.企業(yè)兼并中的債務重組D.持續(xù)經營條件下的債務重組9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計2 400萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項400萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現(xiàn)率為10%，(P/A，10%，5)3.7908，(P/A，10%，6)4.3553。則甲公司購入此固定資產的入賬價值為（ ）萬元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 10、對各項資產應按經濟業(yè)務的實際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其所遵循的會計核算原則是（ ）。 A客觀性原則 B相關性原則 C歷史成本原則 D權責發(fā)生制原則 11、甲公司209年年初開始進行新產品研究開發(fā)，209年度投入研究費用300萬元，投入開發(fā)費用600萬元，假設該600萬元的開發(fā)費用均符合資本化條件，至210年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發(fā)生包括注冊登記費等60萬元。該項專利權法律保護年限為10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專利權210年度應攤銷的金額為（ ）萬元。 A. 55 B. 66 C. 80 D. 96 12、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為20077元，投資性房地產的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D1013、下列各項中,企業(yè)應按照會計政策變更進行會計處理的是( )。A.將無形貸產的攤銷年限由10年調整為6年B.固定資產的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法D.將成本模式計量的投資性房地產殘值由原價5%調格為3%14、甲公司由A公司、B公司和C公司投資設立，根據甲公司章程規(guī)定，甲公司相關活動決策至少需要有表決權股份的70%以上才能通過。則下列各項中屬于共同控制的是（ ）。A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、10%、40%的有表決權股份B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%的有表決權股份C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司75%、10%、15%的有表決權股份D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權股份15、某投資者選擇資產的唯一標準是預期收益的大小，而不管風險狀況如何，則該投資者屬于（ ）。A.風險愛好者B.風險回避者C.風險追求者D.風險中立者 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項調整事項的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權并于4月2日執(zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元2、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備3、下列各項資產減值準備中,在相應資產的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉回至損益的有（ ）。A.商譽減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.可供出售權益工具減值準備4、關于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提 B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價 C、債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉出 5、企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（ ）。.行權日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權益.等待期內的資產負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用6、下列關于金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。 A.貸款和應收貸款應采用實際利率法，按攤余成本計量 B.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量 C.交易性金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用 D.可共出售金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用 7、在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有（ ）。A.固定資產B.長期股權投資C.長期借款D.資本公積8、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有（ ）。A.本期計提固定資產減值準備B.本期轉回存貨跌價準備C.企業(yè)購入交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額D.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債9、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證10、對互斥型房地產投資方案進行直接比選時，比較方案之間必須具備的可比性條件有（ ）。A各方案均為房地產開發(fā)投資項目B各方案有相同的投資收益率C各方案費用和效益的計算口徑一致D各方案有相同的計算期E各方案現(xiàn)金流量有相同的時間單位 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )資產負債表日，有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整。 2、( )確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長，則遞延所得稅資產應予以折現(xiàn)。3、( )已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。4、（ ）企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。5、( )通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。6、( )在非貨幣性資產交換中，如果換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質。7、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。8、( )無形資產預期不能為企業(yè)帶來未來經濟利益的，企業(yè)應當將其賬面價值轉入當期損益。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產賬面價值的差額應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發(fā)生額、遞延所得稅負債的發(fā)生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)） 2、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應稅消費品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費稅稅率為10，M企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產應稅消費品B產品。有關資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費100 000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，M企業(yè)收回的A材料用于生產合同所需的B產品1 000件，B產品合同價格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為70萬元，加工成B產品估計至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為5萬元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（5）M企業(yè)存貨跌價準備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關會計分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產負債表中應如何列示。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。 4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3159萬元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產品以舊換新業(yè)務，共銷售A產品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。 12月31日，經專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務成本40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。 （4）2013年1月18日，因產品質量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012年度財務報告批準報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）根據材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄（銷售成本和勞務成本應逐筆結轉）。 （2）根據資料（4），判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項，如為調整事項，編制相應的會計分錄。 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）。 2、2016 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下： 資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價值為 12 元的普通股股票 1500萬股，取得乙公司 80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續(xù)已于當日辦妥。 資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值 2000 萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。 資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產品，銷售價格為 800 萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的 60%出售給非關聯(lián)方。 資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16 萬元。 資料六：乙公司 2016 年度實現(xiàn)的凈利潤為 7000 萬元，計提盈余公積 700 萬元，無其他利潤分配事項。 假設不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。 要求： （1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權的相關會計分錄。 （2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。 （3）分別計算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產負債表中，商譽和少數(shù)股東權益的金額。 （4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。 （5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。 第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】 A2、參考答案：B3、【答案】B4、【答案】C 5、B6、D7、參考答案：B8、參考答案：D9、【正確答案】 D 10、C11、【正確答案】 B12、A13、C14、正確答案:A15、【答案】D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】：AD2、【答案】BCD3、參考答案:BC4、【正確答案】 AD5、【答案】CD6、【答案】AB 7、【正確答案】：ABC8、【正確答案】：AC9、【答案】ACD10、CDE三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、錯8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應交稅費-應交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下:（1）M公司有關會計處理如下：發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費及相關稅金時：增值稅加工費增值稅稅率應交消費稅組成計稅價格消費稅稅率組成計稅價格（發(fā)出委托加工材料成本加工費）/（1消費稅率）應支付的增值稅100 0001717 000（元）應支付的消費稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17 000-應交消費稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時：收回加工材料實際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產負債表中應如何列示：用A材料所生產的B產品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產品成本810 000500 0001 310 000（元）B產品成本B產品可變現(xiàn)凈值，B產品發(fā)生減值，相應的A材料應按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應計提存貨跌價準備160 000元（810 000650 000）。該批材料應在M企業(yè)2012年末資產負債表中“存貨”項目下列示的金額為650 000元。五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下: 2012年3月25日 借：應收賬款3510 貸：主營業(yè)務收入3000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）510 借：主營業(yè)務成本2400 貸：庫存商品2400 2012年4月5日 借：主營業(yè)務收入300 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）51 貸：應收賬款351 2012年5月10日 借：銀行