山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》自我測(cè)試B卷 (附解析).docVIP

山東省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我測(cè)試B卷 (附解析)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（ ）萬元。A.2500B.2400C.2600D.27002、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)3、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量4、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年6月，甲公司將其賬面價(jià)值為1200萬元的商品以1800萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A.400B.280C.286D.2705、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（ ）萬元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 6、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格B可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一7、甲企業(yè)2016年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線賬面原值為400萬元,已計(jì)提折舊230萬元、減值準(zhǔn)備40萬元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)105萬元,2017年6月工程完工。更新改造后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2017年對(duì)更新改造后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）萬元。A.30B.35C.50D.708、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是（ ）。A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值9、2017 年 5 月 10 日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為 50 萬元，已計(jì)提折舊 10 萬元、評(píng)估價(jià)值為100 萬元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用 1 萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為（ ）萬元。A.41B.100C.40D.10110、下列說法中，不正確的是（ ）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)B、調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日是否已經(jīng)存在C、非調(diào)整事項(xiàng)可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策D、日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要披露中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目11、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ ）。A、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法B、期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由單項(xiàng)計(jì)提改為分類計(jì)提C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式D、年末根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用12、下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（ ）。A、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，均應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B、利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C、產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示D、企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其控股子公司時(shí)，外幣報(bào)表折算差額中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示13、下列各項(xiàng)表述中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的14、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的15、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬元。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A3000B2000C4000D5000 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益2、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。A、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C、對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D、對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理3、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營(yíng)業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費(fèi)用4、甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元5、在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。A、企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定B、企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C、法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)D、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)6、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A、因客戶財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%降低至5%B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D、無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法7、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（ ）。A、以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性C、在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的D、按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量8、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不通過“資本公積”科目核算的有（ ）。A接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B無法償還的應(yīng)付賬款C采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)D企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值9、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提 B、存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，不影響存貨的入庫單價(jià) C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出 10、企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（ ）。A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。 2、( )與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。 3、( )企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。4、( )企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。5、( )在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。6、( )如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡(jiǎn)化核算方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計(jì)劃成本。7、( )一項(xiàng)租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。8、( )對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。9、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。10、( )非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、（1）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項(xiàng)已收存銀行，債券票面年利率為6，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9。（2）甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。（6）2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9，5）0.6499；利率為6的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，6，5）0.7473；利率為9的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9，5）3.8897；利率為6的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。截至2010年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬元，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出804萬元。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬元。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購(gòu)買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬元，銷售收入共計(jì)5 000萬元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺(tái)該款產(chǎn)品，85%均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價(jià)格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價(jià)格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預(yù)付的定金50萬元已收到。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 50貸：預(yù)收賬款 50借：營(yíng)業(yè)外支出 30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：所得稅費(fèi)用 7.5（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。同時(shí)，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元；確認(rèn)其他應(yīng)收款50萬元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元。資料（二）2011年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。 、根據(jù)資料（一），逐筆分析，判斷（1）至（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。 、根據(jù)資料（二），判斷該事項(xiàng)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬元表示）2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1 000萬元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2 340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】D2、C3、答案：D4、正確答案:C5、B6、參考答案：D7、參考答案:B8、【答案】D9、【答案】D10、【參考答案】 D11、C12、A13、【正確答案】 C14、參考答案:D15、答案：A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、ACD2、【正確答案】 ABC3、【正確答案】 AD4、【正確答案】：AD5、【正確答案】ABCD6、【正確答案】AD7、【正確答案】 ABC8、A,B,E,D9、【正確答案】 AD10、【答案】AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、對(duì)3、對(duì)4、錯(cuò)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（萬元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為：50004416.41583.59（萬元）借：銀行存款 5000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5000資本公積-其他資本公積 583.59（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年3月1日。2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額4416.419（10/12）331.23（萬元）2008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程331.23財(cái)務(wù)費(fèi)用66.25（397.48331.23）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48（3）計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2009年1月5日支付上年利息：借：應(yīng)付利息300貸：銀行存款3002009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額（4416.4197.48）9（6/12）203.13（萬元）2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程203.13財(cái)務(wù)費(fèi)用203.12（406.25203.13）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）106.25（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（5000300）10530（萬股）借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000應(yīng)付利息300資本公積-其他資本公積583.59貸：股本530應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）379.86資本公積-股本溢價(jià)4973.732、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（20