2012電大會計制度設(shè)計形成性考核冊答案!.doc

會計制度設(shè)計形成考核作業(yè)冊作業(yè)一1. 搜索查詢題：答：2006年2月15日財政部令第33號，公布了企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則；同日，財政部財會20063號印發(fā)了企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號存貨等38項具體準(zhǔn)則（2010年財會201021號將財會20064號文中35項準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個）；也是同日，財會20064號印發(fā)了中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則等22項準(zhǔn)則和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1142號-財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮等26項準(zhǔn)則。2. 企業(yè)會計制度設(shè)計的目的是什么？答：會計制度設(shè)計的意義：（1）有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)；（2）有利于企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果；（4）有利于提升企業(yè)核心競爭力會計制度設(shè)計范圍的具體要求：（1）會計制度設(shè)計的層次性；（2）會計制度設(shè)計的全面性；（3）會計制度設(shè)計的針對性；（4）會計制度設(shè)計的內(nèi)部控制導(dǎo)向性確定企業(yè)會計制度設(shè)計的程序和方法：會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會計制度設(shè)計方式。會計制度設(shè)計通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識與實踐經(jīng)驗、堅實的會計理論知識儲備與實務(wù)操作能力等。3企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象有哪些?答：對外財務(wù)報告設(shè)計初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財務(wù)報告的使用者獲得對其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實上企業(yè)會計實務(wù)有時會出現(xiàn)與對外財務(wù)報告設(shè)計初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財務(wù)報表未能真實地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財務(wù)報表虛假、不真實而是經(jīng)過企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財務(wù)報告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務(wù)報告設(shè)計的反思包括：強(qiáng)化對內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計運行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設(shè)計目標(biāo)等。4在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前， 答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時點上的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)某一時間段內(nèi)的經(jīng)營成果，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表，會計信息使用者可以了解兩個時點上的財務(wù)狀況變動結(jié)果，這種變動結(jié)果部分可以通過利潤表解釋，但是利潤表只能衡量企業(yè)獲取利潤的大小和來源。因為利潤表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說明企業(yè)從經(jīng)營活動和投融資活動中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都與現(xiàn)金有關(guān)，企業(yè)可以在一定時期內(nèi)無利潤甚至虧損，但是如果沒有現(xiàn)金，企業(yè)將不可能持續(xù)下去。因此現(xiàn)金流量信息對投資者的未來決策至關(guān)重要，編制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足。企業(yè)的現(xiàn)金來源和運用情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的列報作為基礎(chǔ)來構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)項目的具體排列，即按經(jīng)營活動、投資活動和融資活動分類表述，按收付實現(xiàn)制的會計確認(rèn)原則，以具體以利潤表項目為基礎(chǔ)從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量這一大類的第一個報表項目就應(yīng)該是“銷售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金”?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。主要有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等項目?，F(xiàn)金流量表的具體列報方式不能與會計賬簿體系相對應(yīng)，因此在每類業(yè)務(wù)活動內(nèi)部的具體報表項目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營活動還同時使用間接法。現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。其經(jīng)營活動是其最主的部分，它主要記錄企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動中的現(xiàn)金流動狀況。 5在我國財政部2006年頒布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則中， 答：所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說所有者權(quán)益變動表的設(shè)計原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動結(jié)果及其根源。所有者權(quán)益變動表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表示如下：綜合收益凈利潤直接計入所有者權(quán)益的利得和損失凈利潤收入費用直接計入當(dāng)期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項目反映，所有者權(quán)益變動表在內(nèi)容上應(yīng)包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成項目的變動結(jié)果及增減變動產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，是按所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益變動情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動表，因此，所有者權(quán)益變動表就各具體構(gòu)成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同)的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示。第三十條 所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：(一)凈利潤；(二)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；(三)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；(四)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；(五)按照規(guī)定提取的盈余公積；(六)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。6、分析企業(yè)設(shè)計財務(wù)報表附注的原因?說明財務(wù)報表附注的設(shè)計內(nèi)容?(10分)答：附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，其原因是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認(rèn)與計量的特征，相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實現(xiàn)從質(zhì)和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的可比性。其三是與財務(wù)報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務(wù)報表。表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務(wù)會計語言的一致性與可比性（財務(wù)會計信息真實性的追溯證明）。同時這也表明財務(wù)會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。 企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。二、制度設(shè)計題(40分)資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠， 企業(yè)會計制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計制度的可設(shè)計性。當(dāng)然在設(shè)計企業(yè)會計制度時，對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會計制度設(shè)計就是將規(guī)范企業(yè)會計活動的各項內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會計制度設(shè)計也包括上述兩個部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計相關(guān)會計制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會計組織機(jī)構(gòu)四類形式。該公司的會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會計組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式，如會計外包與財務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會計信息化制度設(shè)計，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會計機(jī)構(gòu)與人員會計工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個會計崗位及相應(yīng)會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范對會計工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要確定。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會計法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員。設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。作業(yè)二1. 自制原始憑證如何設(shè)計？答：在設(shè)計具體格式時應(yīng)考慮如下因素：格式大?。粌?nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置二、制度設(shè)計題（一）案例資料在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)置有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩.答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記 和保管. 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會 計檔案保管人員相分離. 出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點人員 和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離.（二）案例資料W公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。W公司原材料采購主要是通過招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會議的供應(yīng)商.答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點處置五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）存貨請夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計證制度的規(guī)定。（三）案例資料A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：答：一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進(jìn)行了分工。 2該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 3該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。 二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為： 1分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確和可收回性。（四）案例資料某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有各種化學(xué)元素.答案略作業(yè)3一、 分析說明題1. 說明長期借款制度核算制度的設(shè)計要點：答：（1）長期借款籌資方案的提出與論證 （2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序 （3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。 （4）嚴(yán)格按照合同約定用款 （5）按照借款合同規(guī)定按時足額歸還貸款本息 （6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商2.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計要點包括哪些？答：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同、業(yè)務(wù)章程、利潤分配決議與分配方案、會計處理程序等方方面面（3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督（5）需要經(jīng)過董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄3.說明收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)答（1）各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入（2）各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本（3）利潤應(yīng)該由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的損失籌夠成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤4.試說明對企業(yè)期間費用控制進(jìn)行制度設(shè)計應(yīng)該注意的問題答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（2）對費用預(yù)算進(jìn)行分解（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進(jìn)行審批。（5）對于未列人預(yù)算的費用項目，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算（6）會計本門或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用考核制度，對相應(yīng)的費用責(zé)任主要進(jìn)行考核和獎懲。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期的開展檢查工作。一、 制度設(shè)計題（一） 資料某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù).答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。這些，對企業(yè)來說，都是因職工提供服務(wù)而對職工產(chǎn)生的義務(wù)。為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項勞動報酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會計科目。該科目屬于負(fù)債類會計科目，貸方登記分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。如：“應(yīng)付職工薪酬工資”“應(yīng)付職工薪酬職工福利”“應(yīng)付職工薪酬社會保險費”等。（二） 資料某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立法人，注冊資本為100萬元人民幣，其中甲方出資40萬元.答：1.依照證券法等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求2. 董事會應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議，并提請股東大會批準(zhǔn)3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門（比如中國證券監(jiān)督管理委員會）的有關(guān)規(guī)定制作申請文件，由保薦人保薦并向中國證券監(jiān)督管理委員會申報4. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定時期（比如我國為6個月）內(nèi)發(fā)行股票5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書6. 企業(yè)委托股票承銷機(jī)構(gòu)銷售股票，銷售完畢后將股東繳款單及股東名冊繳企業(yè)證券部門，企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊并將繳款單送會計本門7. 會計部門收到證券部門轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門8. 企業(yè)證券部門在股東名冊上登記收款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證交會計部門進(jìn)行賬務(wù)處理9. 企業(yè)辦理變更登記及時向社會公告10. 企業(yè)證券部門應(yīng)定期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動的，應(yīng)及時更新有關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記（三） 資料甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場營銷管理制度要求制定相應(yīng)的銷售策略，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。.答：1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2.組織銷售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確3.銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)、還賬核銷的審批程序、銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作作業(yè)四一、 分析說明題1. 闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義？分析說明說否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度答：責(zé)任會計制度設(shè)計目標(biāo)：（1）設(shè)置責(zé)任主體，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2）編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營目標(biāo)（3）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實施（4）編制責(zé)任報告，考核責(zé)任業(yè)績責(zé)任會計制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動個職責(zé)部門主觀能動性2. 說明企業(yè)責(zé)任中心如何確立？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括哪些方面？概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實施要點？答：責(zé)任中心設(shè)計原則：（1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績效的可確指與可計量原則（4）責(zé)任中心層次性原則內(nèi)容：（1）成本費用中心設(shè)計（2）收入中心設(shè)計（3）利潤中心設(shè)計（4）投資中心設(shè)計責(zé)任中心設(shè)計師責(zé)任會計制度的起點與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會計的具體核算主體，相對獨立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍，企業(yè)要為它們在授權(quán)范圍內(nèi)獨立自主地履行職責(zé)提供必要的條件3. 你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計是否必要，并說明理由答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采取的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計既要滿足往來結(jié)算的要求又要簡化手續(xù)?？紤]到企業(yè)與外部單位間的市場化結(jié)算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設(shè)計，這不僅有利于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場交易結(jié)算實踐，也降低了全新核算方式設(shè)計帶來的學(xué)習(xí)成本與可能的技術(shù)風(fēng)險4. 簡述責(zé)任會計核算與報告設(shè)計的內(nèi)涵？說明責(zé)任會計核算與報告會計與一般財務(wù)會計核算與報告設(shè)計的聯(lián)系與區(qū)別答：責(zé)任會計是在重新設(shè)定會計核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會計信息加工，與財務(wù)會計制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會計核算模式設(shè)計有兩種基本思路供選擇：一是借助于財務(wù)會計核算體系；另一個是獨立于財務(wù)會計核算體系而建立自身核算方式。責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會計報告，從而對責(zé)任中西實際績效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評價與考核。責(zé)任會計報告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告5. 會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，因此需要重新設(shè)計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目，會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由答：(1)系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會計的初始化工作包括建立會計科目，開設(shè)總賬，登錄余額等；會計電算化的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會計系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運行環(huán)境的設(shè)置，科目級別與位長的設(shè)置，會計科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類型設(shè)置，自動轉(zhuǎn)賬分錄定義，會計報表名稱、格式、數(shù)據(jù)來源公式的定義等。(2)科目的設(shè)置和使用上存在差異。在手工會計中，由于手工核算的限制，將賬戶分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級賬戶，此外，再開設(shè)輔助賬戶以滿足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算化中，計算機(jī)可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級數(shù)和位長設(shè)置因不同的軟件而異，有的財務(wù)軟件將科目的級崐數(shù)可設(shè)置到6級以上，完全滿足了會計明細(xì)核算方面的需要；科目的設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對應(yīng)的科目代碼，使用科目時，計算機(jī)只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時，一般都將中文科目和與之對應(yīng)的科目代崐碼同時顯示。(3)賬務(wù)處理程序上存在差異。手工會計根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和管理形式的不同，采用不同的會計核算形式，常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相互核對，目的是為了簡化會計核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯。而在會計電算化中，一般要根據(jù)文件的設(shè)置來確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個計算機(jī)會計系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。(4)賬簿格式存在差異。在手工會計中，賬簿的格式分為訂本式、活頁式和卡片式三種,并且對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計算機(jī)會計系統(tǒng)中,由于受到打印機(jī)的條件限制,不太可能打印出訂本式賬簿,因此根據(jù)會計電算化工作規(guī)范規(guī)定,所有的