國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及其對(duì)策-畢業(yè)論文.doc

關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的分析與思考日期：2008-06-25來(lái)源： 作者：林琳字體：大 中 小 隨著 金融 自由化、 經(jīng)濟(jì) 一體化程度的不斷加深，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制越來(lái)越受到各國(guó)銀行和監(jiān)管當(dāng)局的重視，它是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、維護(hù)金融安全，保護(hù)存款人利益的一項(xiàng)重要措施，在商業(yè)銀行保障自身穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的過(guò)程發(fā)揮著不可替代的作用。一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 分析 由于內(nèi)部控制環(huán)境、管理體制、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等方面的制約和限制， 目前 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控能力與 現(xiàn)代 商業(yè)銀行相比，仍有著較大的差距，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍存在錯(cuò)誤或片面認(rèn)識(shí)。1、在控制環(huán)境方面仍存在經(jīng)營(yíng)管理指導(dǎo)思想偏差。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不夠全面充分，重 發(fā)展 、輕管理，忽視內(nèi)控管理，給商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善造成了思想上的阻力。2、內(nèi)部控制的監(jiān)督尚有不足。如產(chǎn)權(quán)制度改革仍然滯后，商業(yè)銀行自我約束機(jī)制還沒(méi)有真正建立起來(lái)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)尚未真正分離，更缺乏對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層有效、公開的監(jiān)督、評(píng)估機(jī)制。尚未建立強(qiáng)有力的利益制衡機(jī)制，在內(nèi)部稽核體制方面也存在不合理狀況。稽核機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不充分，對(duì)于各級(jí)管理人員（特別是掌握一定決策權(quán)的管理人員）存在著控制盲點(diǎn)。3、在內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)方面存在缺陷。各控制系統(tǒng)之間還存在著脫節(jié)現(xiàn)象，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。全面控制存在著不均衡現(xiàn)象， 影響 了控制。由于動(dòng)態(tài)控制比較薄弱。4、內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施方面存在疏漏。表現(xiàn)在制度執(zhí)行上，崗位自我約束機(jī)制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)制度尚未建立就盲目運(yùn)作。缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二、推進(jìn)和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本思路（一）我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持的原則和目標(biāo)1、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持的原則。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持全面原則、審慎原則、有效性原則及獨(dú)立原則。全面原則要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)必須滲透到金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。必須囊括所有業(yè)務(wù)過(guò)程、所有操作環(huán)節(jié)和所有的管理活動(dòng)。審慎原則要求內(nèi)部控制要以防范風(fēng)險(xiǎn)，審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)。有效性原則要求各種內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家和監(jiān)管部門的規(guī)章，必須具有高度的權(quán)威性和可操作性；執(zhí)行內(nèi)部控制不能有例外，任何人不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力，這是保證商業(yè)銀行“以制度立行”的根本。獨(dú)立原則要求內(nèi)部控制作為一個(gè)獨(dú)立的體系，必須獨(dú)立于其所控制的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理活動(dòng)，這也是內(nèi)部控制的基本要求之一。2、確立 科學(xué) 的商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)兼顧安全和效益。在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中，安全與效益是矛盾統(tǒng)一的。安全是收益的前提，沒(méi)有安全目標(biāo)，收益目標(biāo)就無(wú)從談起。收益目標(biāo)是安全目標(biāo)的歸宿，安全目標(biāo)是為收益目標(biāo)服務(wù)的。因此，確定科學(xué)合理的內(nèi)部控制目標(biāo)即兼顧安全和效益，是商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的關(guān)鍵之所在。（二）強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要途徑與手段1、加快經(jīng)營(yíng)管理體制改革，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。要?jiǎng)?chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，就要完善法人治理結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)代 企業(yè) 制度的要求，使商業(yè)銀行成為真正自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。在此基礎(chǔ)上，建立符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 制度和信息披露制度，構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理體制，構(gòu)造先進(jìn)的人力資源管理和激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理信息化，為內(nèi)部控制的建立與健全奠定良好的基礎(chǔ)。2、建立和完善商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)。完善商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本要求。首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置要合法科學(xué)；其次，規(guī)章制度要嚴(yán)密高效、相互制約；再次，為進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有必要成立一些綜合性和專業(yè)性的委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)小組，如資產(chǎn)管理委員會(huì)、貸款審查委員會(huì)、“三防一保”領(lǐng)導(dǎo)小組、保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組等等，并按巴塞爾委員會(huì)的要求，成立內(nèi)審委員會(huì)，形成稽核部門對(duì)內(nèi)審委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)審委員會(huì)對(duì)法人負(fù)責(zé)的制度。3、加強(qiáng)制度建設(shè)和落實(shí)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。首先要全面、動(dòng)態(tài)地做好內(nèi)控制度的體系建設(shè)。每設(shè)立一個(gè)新崗位，每開展一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，其管理辦法、操作規(guī)程、制約措施都必須及時(shí)配套。其次要制定和完善內(nèi)部責(zé)任體系。要通過(guò)授權(quán)、授信，明確各部門、各分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限；健全崗位責(zé)任制，明確職責(zé)，從而形成完善的崗位責(zé)任體系；第三要加快建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和預(yù)警模式，將所有的業(yè)務(wù)納入風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇；此外，要進(jìn)一步完善違規(guī)行為和失職行為的責(zé)任追究制度，加大處罰力度。4、不斷提高商業(yè)銀行人員素質(zhì)。提高商業(yè)銀行行員素質(zhì)是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的根本所在。因此，必須加強(qiáng)對(duì)“人”的管理，培養(yǎng)人、造就人、選好人、用好人，要把“以人為本”的思想作為 企業(yè) 文化的一個(gè)重要方面貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的始終。干部選拔以及重要崗位人員的配備，要注重德、能、勤、績(jī)，加強(qiáng)崗前和在職行員多層次、多方位的培訓(xùn)，提高人員防范風(fēng)險(xiǎn)的綜合素質(zhì)。5、要對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控。實(shí)時(shí)監(jiān)控是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。要及時(shí)查找內(nèi)部控制的空白點(diǎn)，及時(shí)建立預(yù)警體系，要將風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)由“事后”監(jiān)測(cè)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊鳖A(yù)警和實(shí)時(shí)監(jiān)控，達(dá)到對(duì)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)隨時(shí)監(jiān)控和反饋的效果。（三）構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際，應(yīng)當(dāng)按照全面性、審慎性、有效性、獨(dú)立性的原則構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，以有效防范、控制風(fēng)險(xiǎn)。1、要針對(duì)重點(diǎn)構(gòu)筑監(jiān)控防線。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)部位為: 會(huì)計(jì) 、出納、儲(chǔ)蓄、信貸、 計(jì)算 機(jī)、信用卡、資金清算等；商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)是：往來(lái)賬務(wù)、尾箱管理、票據(jù)交換、重要單證、印章及操作口令、貸款審批、信用卡授信、抵債資產(chǎn)處置、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)機(jī)構(gòu)和人員；基層網(wǎng)點(diǎn)、辦事處、分理處、儲(chǔ)蓄所、營(yíng)業(yè)部及其負(fù)責(zé)人等。因此，應(yīng)在明確內(nèi)控重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)立順序遞進(jìn)的三道監(jiān)控防線，以實(shí)現(xiàn)立體交叉控制效果。第一道自控防線為一線崗位制度落實(shí)情況；第二道防線為相關(guān)部門、崗位間相互監(jiān)督制約制度落實(shí)情況；第三道監(jiān)控防線為內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)各部門、各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋制度落實(shí)情況。實(shí)行適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度，建立重點(diǎn)崗位人員輪換及強(qiáng)制休假制度。加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，健全商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性。2、建立預(yù)警預(yù)報(bào)與應(yīng)急應(yīng)變措施。為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和 問(wèn)題 ，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范于未然，減少失誤和損失，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資產(chǎn)安全建立定期的業(yè)務(wù) 分析 、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋；及時(shí)對(duì)帶有苗頭性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)，并根據(jù)可能出現(xiàn)的可能會(huì) 影響 商業(yè)銀行正常營(yíng)運(yùn)的各類事件、各個(gè)重要部門、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等制訂出切實(shí)的應(yīng)急應(yīng)變步驟與措施，從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。3、提高內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督能力。內(nèi)部稽核制度是銀行內(nèi)控的最后一道防線，是對(duì)控制的再控制。首先必須確立稽核工作的權(quán)威性地位，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，真正形成稽核監(jiān)督部門的威懾力量。其次，要切實(shí)根據(jù)需要強(qiáng)化稽核監(jiān)督職能，起到抓關(guān)鍵、帶全面的效果。同時(shí)，要實(shí)行稽核處罰制和稽核告誡制，發(fā)現(xiàn)違章違規(guī)問(wèn)題要按嚴(yán)格規(guī)定進(jìn)行處罰，防止稽核檢查走過(guò)場(chǎng)。對(duì)稽核部門的內(nèi)部管理實(shí)行主稽人負(fù)責(zé)制，對(duì)稽核人員實(shí)行問(wèn)責(zé)制等管理辦法。最后，要不斷提高稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，要不斷吸納熟悉 金融 法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并采取經(jīng)常性培訓(xùn)制度，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，使稽核人員能適應(yīng)新形勢(shì)，確保內(nèi)控制度的全面執(zhí)行。此外，要強(qiáng)化職能部門的管理責(zé)任，要建立職能部門管理責(zé)任追究制，要堅(jiān)決糾正上級(jí)行對(duì)下級(jí)行只管理，出了事不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，下級(jí)行出了問(wèn)題，上級(jí)行職能部門必須承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。4、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)工作。商業(yè)銀行要貫徹落實(shí)好內(nèi)部控制，就必須通過(guò)培養(yǎng)、 考試 、考核等方式，使員工理解相關(guān)內(nèi)部控制制度，掌握、熟悉崗位操作規(guī)范，具體的說(shuō)，要監(jiān)督做好以下工作：（1）業(yè)務(wù)授權(quán)管理工作。嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得超越權(quán)限經(jīng)營(yíng)。（2）重要崗位管理工作。強(qiáng)化不相融崗位之間的制約。（3）銀行承兌匯票管理工作。票據(jù)業(yè)務(wù)的開展必須嚴(yán)格遵守操作規(guī)程。（4）計(jì)算機(jī)及 網(wǎng)絡(luò) 安全管理工作。重點(diǎn)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)口令和數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)權(quán)限的安全管理，按有關(guān)要求對(duì)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行安全監(jiān)控。（5）財(cái)務(wù)管理工作。實(shí)行報(bào)賬制，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)出租資產(chǎn)以及抵債物處置的管理和監(jiān)督。（6）大額資金轉(zhuǎn)賬和提現(xiàn)管理工作。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)前臺(tái)、后臺(tái)和支付環(huán)節(jié)的復(fù)核、監(jiān)督和檢查，對(duì)大額可疑資金建立嚴(yán)格的審查制度，堵住漏洞。（7）印章、重要單證和賬戶對(duì)賬管理工作。加強(qiáng)對(duì)各種重要憑證、印押的管理，建立嚴(yán)密的保管、使用和責(zé)任制制度。（8）干部員工廉潔從業(yè)管理工作。問(wèn)題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即按規(guī)定嚴(yán)肅處理，決不姑息?？傊虡I(yè)銀行內(nèi)部控制工作，貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的始終，涉及銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如何不斷推進(jìn)和完善商業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益，仍需進(jìn)一步深入探索，更是今后一個(gè)時(shí)期面臨的一項(xiàng)急迫任務(wù)，我國(guó)商業(yè)銀行也迫切需要轉(zhuǎn)變思想觀念，以適應(yīng) 現(xiàn)代 商業(yè)銀行制度的要求，盡早與國(guó)際銀行業(yè)的內(nèi)部控制模式接軌，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，保證商業(yè)銀行總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的研究日期：2008-06-25來(lái)源： 作者：王景華呂相軍字體：大 中 小 什么是商業(yè)銀行內(nèi)部控制， 目前 國(guó)際 金融 界尚無(wú)統(tǒng)一的定義。即使巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的有效銀行監(jiān)管的核心原則中也沒(méi)有給出明確的定義，只對(duì)其 內(nèi)容 作了一個(gè)概括，即銀行內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、 會(huì)計(jì) 原則、雙人原則、對(duì)資產(chǎn)和投資的實(shí)物控制。我國(guó)央行在加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則中為內(nèi)部控制作出的定義是：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等 方法 、措施和程序的總稱。一、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的現(xiàn)實(shí)條件和制約因素 分析 要建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須立足系統(tǒng)運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，分析利用有利條件，努力克服制約因素。(一)現(xiàn)實(shí)條件1有可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。國(guó)外商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期積累而形成的 現(xiàn)代 管理 理論 與方法和以現(xiàn)代管理技術(shù)為支撐的內(nèi)部控制制度方法都為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度及體系的建立提供了重要借鑒。同時(shí)，國(guó)際銀行監(jiān)管界有數(shù)十年對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管的 歷史 ，加之近年來(lái)國(guó)際金融界惡性金融破產(chǎn)倒閉事件和當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行的大量不良資產(chǎn)及諸多金融犯罪案件，都為我們建立新制度提供了珍貴的啟示!特別是近年來(lái)，各級(jí)金融機(jī)構(gòu)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平的實(shí)踐中已積累了一定的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。2國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制有一定的基礎(chǔ)條件?；趯?duì)我國(guó)金融形勢(shì)的分析，特別是巴林銀行破產(chǎn)事件后，從各級(jí)金融監(jiān)管部門到國(guó)有商業(yè)銀行的各級(jí)管理層，對(duì)加強(qiáng)金融監(jiān)管和商業(yè)銀行內(nèi)部控制都形成了共識(shí)。人民銀行從法規(guī)制度體系建設(shè)，日常監(jiān)管、實(shí)施法紀(jì)、效益、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)稽核等方面做了大量工作，在實(shí)踐中對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的稽核評(píng)價(jià)，已形成了基本的框架體系。人民銀行頒布的加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則，為商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系建設(shè)也提出了具體要求。在金融監(jiān)管部門的指導(dǎo)下，國(guó)有商業(yè)銀行近年來(lái)也加大了集中統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的力度，引入了資產(chǎn)負(fù)債比例管理，推行了稽核體制改革，建立了較為規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)控制度。為理順經(jīng)營(yíng)與管理關(guān)系，進(jìn)行了一系列業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)和人員的調(diào)整，在近年的內(nèi)部控制實(shí)踐中，提高了管理層及員工的內(nèi)部控制意識(shí)，所有這些都為建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)奠定了基礎(chǔ)。(二)制約因素分析1商業(yè)銀行仍然面臨嚴(yán)峻形勢(shì)，在不同程度上存在粗放經(jīng)營(yíng)行為的慣性。國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換將經(jīng)歷一個(gè)艱苦漫長(zhǎng)的過(guò)程。盡管國(guó)有商業(yè)銀行在深化改革、轉(zhuǎn)換機(jī)制上正在積極努力，可在國(guó)有 企業(yè) 效益沒(méi)有得到根本扭轉(zhuǎn)，銀行不良資產(chǎn)仍居高不下，商業(yè)銀行不同程度存在的違規(guī)違章操作和高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)行為雖有所收斂，但在真正意義上的商業(yè)銀行體制建立前，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和行為方式還有較大的慣性。在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，國(guó)有商業(yè)銀行原有積聚的不良資產(chǎn)無(wú)法消化，資產(chǎn)失去流動(dòng)性，當(dāng)面臨支付危機(jī)時(shí)，國(guó)有商業(yè)銀行違規(guī)章經(jīng)營(yíng)、高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行的可能性仍然存在。2控制主體與客體的同一性，加大了內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的難度。商業(yè)銀行各項(xiàng)制度貫徹執(zhí)行的主體，不只是最高管理層和職能部門，它還包括各層次管理人員和全體員工，貫徹執(zhí)行者也是被控制者，這必然加大控制的難度。而且，許多內(nèi)部控制步驟和效果都依賴于適當(dāng)?shù)穆毮芊蛛x，有些控制由于串通作弊會(huì)失效。因此，健全內(nèi)控稽核評(píng)價(jià)系統(tǒng)已非常必要。3現(xiàn)在不能保證未來(lái)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的局限是現(xiàn)在無(wú)法保證未來(lái)。隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新與 發(fā)展 ，現(xiàn)有的控制制度會(huì)被突破，過(guò)去行之有效的方法，現(xiàn)在或?qū)?lái)會(huì)不再有約束力和可操作性，而與此同時(shí)，新的更加完善的制度也將建立。因此，內(nèi)部控制可以從宏觀戰(zhàn)略上考慮體系建設(shè) 問(wèn)題 ，但在具體內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行上卻更多地把精力放在近期、中期對(duì)策實(shí)施上，把重點(diǎn)放在當(dāng)前各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范上。4內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行受成本及收益 影響 ，其完善程度只是相對(duì)的。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行都需要成本，所以商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)制度時(shí)必然考慮其適當(dāng)?shù)亩?，要求其兼顧工作效率?經(jīng)濟(jì) 效益，既考慮設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，又考慮執(zhí)行時(shí)的效益性，在考慮適用性，有效性原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)適合國(guó)有商業(yè)銀行狀況的內(nèi)控體系。二、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀1996年 中國(guó) 人民銀行召開了全國(guó)稽核監(jiān)督工作座談會(huì)和“金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)研討會(huì)”，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發(fā)加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則(銀發(fā)1997)199號(hào))后，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)大大提高，內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強(qiáng)。如中國(guó)工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會(huì)，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽(yáng)、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對(duì)分支行的稽查力度。目前正在推進(jìn)省級(jí)分行成立稽核監(jiān)督部的改革。中國(guó)建設(shè)銀行在全國(guó)建立了若干個(gè)稽核中心；中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度；中國(guó)銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個(gè)法人內(nèi)部實(shí)行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營(yíng)業(yè)部制訂了“稽核處罰實(shí)施辦法”等。國(guó)有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識(shí)得以增強(qiáng)，越權(quán)和違規(guī)授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問(wèn)題得到了初步解決；虛開資信證明、存款證明和擔(dān)保函(簡(jiǎn)稱“兩證一函”)的問(wèn)題得到了查處；一些行賬外經(jīng)營(yíng)和違規(guī)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任受到了查處。集約化經(jīng)營(yíng)取得了進(jìn)展。如：到1999年底，上商銀行系統(tǒng)已撤并效益低下、扭虧無(wú)望的縣支行226個(gè)；撤并在保本點(diǎn)以下的分理處、儲(chǔ)蓄所1800多個(gè)；其他國(guó)有商業(yè)銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過(guò)近幾年抓內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，國(guó)有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀(jì)守法和一心一意辦銀行的觀念增強(qiáng)了，贏得了 社會(huì) 的廣泛好評(píng)，取得了較好的自身效益和社會(huì)效益。在美國(guó)財(cái)富雜志公布的2000年度全球500強(qiáng)企業(yè)中(以營(yíng)業(yè)收入排位)，中國(guó)(包括 臺(tái)灣 省)共有11家企業(yè)入選，中國(guó)工商銀行以2013億美元列第208位，中國(guó)銀行以1762億美元列第255位，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行以1413億美元列第341位，中國(guó)建設(shè)銀行以1339億美元列第364位，國(guó)泰人壽(臺(tái)灣省)以99億美元列第489位。我國(guó)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行改革的目標(biāo)是，按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行綜合性改革，爭(zhēng)取建設(shè)成為在國(guó)際上有一定實(shí)力，信譽(yù)良好的現(xiàn)代商業(yè)銀行。用這個(gè)要求來(lái)衡量，當(dāng)前存在的主要問(wèn)題：一是產(chǎn)權(quán)制度改革滯后，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股權(quán)全部集中于國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)完全由國(guó)家承擔(dān)，與現(xiàn)代商業(yè)銀行股權(quán)多元化不相吻合；二是三權(quán)分離的問(wèn)題還沒(méi)有解決好，監(jiān)督機(jī)制還比較薄弱；三是完善的內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)還沒(méi)有構(gòu)建起來(lái)；四是不良資產(chǎn)比重仍然較高。就內(nèi)控而言，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)如：部分從業(yè)人員素質(zhì)不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，工作績(jī)效差，內(nèi)控意識(shí)、法人管理觀念差，道德風(fēng)險(xiǎn)比較突出，一些行還存在有損國(guó)有商業(yè)銀行聲譽(yù)和利益之處，極少數(shù)人甚至走向違法犯罪；規(guī)章制度立了不少，但并沒(méi)有真正形成相互制約的內(nèi)控體系；有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位；現(xiàn)在多數(shù)行實(shí)行的以會(huì)代訓(xùn)，以老帶新培訓(xùn)難以達(dá)到更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高整體素質(zhì)的目的，由于崗位輪換推行得不夠，多面手和綜合管理人才比較缺乏，而且員工在一個(gè)崗位長(zhǎng)期不變，暗箱操作的概率較大；內(nèi)部稽核由于缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的綜合管理職能發(fā)揮得還不充分等等。三、對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的幾點(diǎn)建議1推進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行組織制度創(chuàng)新，增強(qiáng)組織控制力度。一是逐步推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，把國(guó)有商業(yè)銀行改為國(guó)家控股的股份制銀行，完善法人治理結(jié)構(gòu)。二是縱向上減少管理層次，縮短管理半徑，完善法人授權(quán)。具體講就是強(qiáng)化一級(jí)分行的調(diào)控職能，明確二級(jí)分行的經(jīng)營(yíng)主導(dǎo)地位。通過(guò)上收資金拆借、貸款審批、承兌匯票簽批及費(fèi)用核撥等權(quán)限，逐步向真正統(tǒng)一法人體制逼近。對(duì)二級(jí)分行所轄縣市支行一律不授權(quán)，縣支行僅作為二級(jí)分行的派出機(jī)構(gòu)，主要從事組織存款、監(jiān)測(cè)貸款、收貸收息、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)；由二級(jí)分行對(duì)現(xiàn)有支行的貸款風(fēng)險(xiǎn)度、人均存款、人均利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài) 分析 、劃分等級(jí)，區(qū)別對(duì)待。三是建立有序、高效的組織體系。即以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制為依據(jù)設(shè)置職能部門。一般應(yīng)遵循兩條原則：根據(jù)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)自身的職能作用、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)置相應(yīng)的職能部門；職能部門在職責(zé)分工上既要體現(xiàn)制約，又要體現(xiàn)協(xié)作配合，以防止業(yè)務(wù)在跨部門運(yùn)作中的失控。在確定的職能部門的基礎(chǔ)上，設(shè)置 科學(xué) 、合理、有效的崗位。同時(shí)，采取得力措施，下決心撤并虧損或無(wú)效益的支行，改變現(xiàn)有的部門重疊，機(jī)構(gòu)臃腫、效率低下的狀況。2完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。信貸風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)，因此建立和完善信貸風(fēng)險(xiǎn)防范體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制尤為迫切和重要。為此，國(guó)有商業(yè)銀行必須再做好以下工作：一是要健全信貸決策體系?？v向上由總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行三個(gè)級(jí)次組成，橫向上由本級(jí)行信貸決策委員會(huì)、貸款審查部門，貸款經(jīng)營(yíng)部門和貸款稽核部門組成；二是精心構(gòu)筑“三道防線”。制度防線。推行縱橫制約的審貸分離制度，將各級(jí)行的貸款調(diào)查審查職能和批準(zhǔn)發(fā)放、辦理手續(xù)職能分開，積極推行三查分離制度，建立 企業(yè) 、貸款基本檔案和貸款臺(tái)賬，隨時(shí)監(jiān)測(cè)和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債以及借款結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)度變化情況，對(duì)貸款質(zhì)量做出預(yù)警，依據(jù)預(yù)警，果斷采取措施。輿論防線。經(jīng)常向政府、主管部門、企業(yè)宣傳信貸政策、原則，宣傳信貸支持的重點(diǎn)與控制的對(duì)象，以增強(qiáng)信貸工作的透明度，減少行政性干預(yù)，通過(guò)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估及公布，讓企業(yè)了解自身信譽(yù)程度，掌握與銀行交往的力度。通過(guò) 社會(huì) 監(jiān)督，促使信貸員照章辦事，循規(guī)放款。 法律 防線。嚴(yán)格依法辦貸，對(duì)新發(fā)放的各項(xiàng)貸款必須辦理有效抵押、擔(dān)保手續(xù)，保證借款合同、借款借據(jù)、擔(dān)保意向、財(cái)產(chǎn)抵押和有關(guān)憑證符合法律程序和規(guī)定，具有法律效力。對(duì)原有風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款逐步轉(zhuǎn)為抵押貸款，對(duì)抵押清單要依法公正，對(duì)擔(dān)保方的擔(dān)保資格及償貸能力進(jìn)行認(rèn)真審查，防止無(wú)效擔(dān)保和虛假擔(dān)保。三是健全信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制。推行資產(chǎn)負(fù)債管理，遵循資金來(lái)源制約資金運(yùn)用，資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)，拆借資金適度，優(yōu)化貸款投向，加強(qiáng)系統(tǒng)調(diào)控的原則，重點(diǎn)抓存、貸款比例管理、拆入短期資金比例控制，單個(gè)企業(yè)和項(xiàng)目比例控制、固定資產(chǎn)貸款比例核定、三項(xiàng)不良貸款占比等五個(gè)方面的管理。四是工作中要堅(jiān)持責(zé)任到人、責(zé)任具體、主要責(zé)任下明確嚴(yán)懲發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的條款，并堅(jiān)決貫徹落實(shí)。3改革現(xiàn)行勞動(dòng)人事分配制度完善人事控制機(jī)制。在選人、用人和管人上要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)化的原則，用制度管人，不能把不出 問(wèn)題 、不出風(fēng)險(xiǎn)的希望過(guò)多地寄托在人的思想覺(jué)悟上，要在完善制度的同時(shí)，更加重視制度的執(zhí)行和監(jiān)督落實(shí)。同時(shí)，建議考慮建立和推行行員“淘汰制”；形成促使員工不斷進(jìn)取的動(dòng)力機(jī)制。并不斷完善員工工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核辦法和員工激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。4注重整體效益，完善資金調(diào)控體系。一是改革資金管理辦法，建立壓力、動(dòng)力并存的營(yíng)運(yùn)機(jī)制。在統(tǒng)一對(duì)外資 金融 通、集中清算資金的前提下，各分支機(jī)構(gòu)按照“實(shí)貸實(shí)存、自匡頭寸、自主經(jīng)營(yíng)”的原則，在統(tǒng)一劃分資金的范圍內(nèi)“分灶吃飯”，使集約經(jīng)營(yíng)與打破資金供給上的大鍋飯結(jié)合起來(lái)。二是實(shí)行內(nèi)部資金計(jì)價(jià)，有償調(diào)撥。三是建立合理的規(guī)模分配和比例核定機(jī)制。把規(guī)模和比例的核定同效益、存款、匯差清繳緊密結(jié)合起來(lái)，走適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)的路子，在適當(dāng)集中貸款決策權(quán)、審批權(quán)和管理權(quán)的前提下，從資金流向上打破地理位置的限制，使資金規(guī)模向效益好的地域、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目、產(chǎn)品傾斜。四是在資金運(yùn)用上有意識(shí)地加大 發(fā)展 中間業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、住房信貸業(yè)務(wù)的力度、以提高防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力。5加強(qiáng)成本核算與財(cái)務(wù)管理，完善利益約束。一是以費(fèi)用控制利潤(rùn)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)上年各項(xiàng)存款總量，當(dāng)年存貸款增量以及全行存貸款平均利潤(rùn)核批各支行利潤(rùn)計(jì)劃，要求必須以全額提足呆賬準(zhǔn)備金，據(jù)實(shí)計(jì)提定期存款應(yīng)付利息和控制新增表內(nèi)應(yīng)收利息為前提，對(duì)利潤(rùn)計(jì)劃半年考核一次，如完不成上半年利潤(rùn)計(jì)劃的，下半年用費(fèi)用控制的辦法予以制約。二是提高貸款收息率和資金利用率。通過(guò)完善資金管理辦法，上下合力壓縮應(yīng)收未收利息，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入(包括新增加的中間業(yè)務(wù)收入)均要按規(guī)定及時(shí)入賬，防止效益流失，對(duì)內(nèi)部資金占用額，力爭(zhēng)控制在各項(xiàng)存款總額的適當(dāng)比例之內(nèi)，并注重發(fā)展貼現(xiàn)貸款，提高貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的比率，努力提高個(gè)人住房按揭、汽車按揭等消費(fèi)貸款的比重。三是控制成本費(fèi)用支出。進(jìn)一步完善儲(chǔ)蓄資金計(jì)價(jià)辦法和對(duì)公存款考核辦法，推行市場(chǎng)籌資策略，形成籌資成本計(jì)價(jià)的測(cè)算機(jī)制，使存款總量與成本一同考核，控制各項(xiàng)存款平均利率的上升趨勢(shì)。在網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置上堅(jiān)持效益原則，因地制宜，合理布局，節(jié)約開支，對(duì)新建營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行“新機(jī)構(gòu)、新機(jī)制”，進(jìn)行量、本、利綜合分析，正確測(cè)算保本點(diǎn)和效益最佳點(diǎn)。四是完善財(cái)務(wù)指標(biāo)考核。財(cái)務(wù)指標(biāo)分為考核指標(biāo)和管理指標(biāo)兩類?？己酥笜?biāo)為計(jì)劃利潤(rùn)、人均創(chuàng)利額、清收表內(nèi)應(yīng)收利息額；管理指標(biāo)為貸款收息度、各項(xiàng)貸款平均利率、各項(xiàng)存款平均利率、百元收入成本費(fèi)用等。財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的完成與費(fèi)用率合理分配相掛鉤。6改革和完善現(xiàn)行的內(nèi)部稽審管理體制，增強(qiáng)內(nèi)部稽審系統(tǒng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。縱向上，推行內(nèi)部稽審特派員制度，建立起一個(gè)垂直、獨(dú)立、權(quán)威、高效的稽審體系?？傂谢鼘彶块T負(fù)責(zé)人由監(jiān)事會(huì)直接擇優(yōu)選擇選聘，并直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)；一級(jí)行稽審部門作為總行的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)人由總行直接從全行擇優(yōu)選聘，直接對(duì)總行稽審部門負(fù)責(zé)；照此，二級(jí)分行稽審部門為一級(jí)分行派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)人由一級(jí)分行在全行范圍內(nèi)選聘，直接對(duì)一級(jí)分行稽審部門負(fù)責(zé)?；鼘徆ぷ魅藛T由本級(jí)稽審部門負(fù)責(zé)按統(tǒng)一的素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)聘用。各級(jí)行的稽審部門人員由總行稽審部統(tǒng)管，其人事、勞資等關(guān)系全部集中在總行，割斷現(xiàn)行的人員同所在行的利益關(guān)系。橫向上實(shí)行稽審部門向同級(jí)重要業(yè)務(wù)部門派駐稽審員制度，被派駐稽審員直接對(duì)上級(jí)稽審部門負(fù)責(zé)，其工作業(yè)績(jī)由派出部門直接評(píng)定。另外，要推行外部審計(jì)部門再稽審制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的 方法 將更有利于促進(jìn)內(nèi)部稽審提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮稽核審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問(wèn)題及對(duì)策（上）日期：2008-06-25來(lái)源： 作者：蔡軍字體：大 中 小 2001年6月至8月，部分銀行組織內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。這次審計(jì)是銀行積極貫徹年初全國(guó)銀行證券保險(xiǎn)工作座談會(huì)議的精神，了解基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的基本狀況及薄弱環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)管理，建立健全內(nèi)控機(jī)制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前銀行內(nèi)部控制存在著很多方面的新 問(wèn)題 ，這些業(yè)務(wù) 發(fā)展 變化過(guò)程中產(chǎn)生的新問(wèn)題，如果處理不好，就會(huì)對(duì)當(dāng)前銀行內(nèi)部控制的有效發(fā)揮和效率運(yùn)轉(zhuǎn)起著制約作用。一、當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問(wèn)題問(wèn)題一：技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故難以根絕什么是技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故呢？技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故是由于業(yè)務(wù)人員在辦理某些業(yè)務(wù)時(shí)因業(yè)務(wù)數(shù)量、強(qiáng)度及對(duì)業(yè)務(wù)熟知程度等因素發(fā)生變化而出現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的錯(cuò)誤或事故。銀行內(nèi)部審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的諸如：儲(chǔ)蓄單折跳號(hào)使用，流水賬頁(yè)短缺，辦理異地通兌業(yè)務(wù)電話核對(duì)記錄不全，柜員沒(méi)有按照規(guī)定的頻度修改口令，柜員調(diào)離后沒(méi)有及時(shí)修改有關(guān)口令，部分手工登記簿記錄不全等問(wèn)題一般就屬于技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤。按理來(lái)說(shuō)，技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤不是當(dāng)前銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的新問(wèn)題，在防范技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤上，很多銀行的總行和基層行采取了很多措施，制定了很多考核獎(jiǎng)罰辦法，甚至為此已經(jīng)處理、辭退了一部分有關(guān)的責(zé)任人，但是，每次檢查還是發(fā)現(xiàn)了較多的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤，所以，這些“常查常出”的技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故難以根絕是當(dāng)前銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的新問(wèn)題。問(wèn)題二：內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要當(dāng)前銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是制度建設(shè)滯后。某支行經(jīng)上級(jí)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)部實(shí)行綜合柜員制業(yè)務(wù)處理，營(yíng)業(yè)部設(shè)置柜員若干名，綜合柜員2名，其中： 會(huì)計(jì) 綜合柜員1名，儲(chǔ)蓄綜合柜員1名；總綜合柜員1名。綜合柜員制打破了原先儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理各自分設(shè)，分人處理的模式，柜員既做會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也做儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。實(shí)際運(yùn)行中，由于上級(jí)行對(duì)總綜合柜員與綜合柜員之間，會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間的內(nèi)部控制制度，綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來(lái)控制制度，綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上沒(méi)有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)作出有關(guān)規(guī)定，使基層機(jī)構(gòu)對(duì)綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)遇到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)相互交叉時(shí)，因缺乏相關(guān)制度，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)，而且上級(jí)機(jī)構(gòu)沒(méi)有設(shè)立負(fù)責(zé)綜合柜員制管理的有關(guān)部門，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄部門只對(duì)各自分管的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，給綜合柜員制的內(nèi)部控制檢查留下了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是部分制度不切合實(shí)際，執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某行大部分基層機(jī)構(gòu)對(duì)逾期貸款按半年發(fā)放催收通知，沒(méi)有執(zhí)行每季發(fā)出書面催收通知的規(guī)定；保管的客戶利息清單沒(méi)有執(zhí)行簽字領(lǐng)取制度；部分大額現(xiàn)金的存取沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)簽字。在實(shí)際運(yùn)作中，對(duì)逾期貸款每季發(fā)送書面催收通知數(shù)量多，工作重復(fù)，成本高，況且按有關(guān)規(guī)定貸款存續(xù)期間適用訴訟時(shí)效中斷的有效期限為2年，只要在訴訟時(shí)效中斷的有效期限內(nèi)發(fā)放書面催收通知并收到回執(zhí)即能起到作用，因而這項(xiàng)制度在基層機(jī)構(gòu)基本沒(méi)有得到落實(shí)。大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定5萬(wàn)元以上的現(xiàn)金支付需辦事處分管領(lǐng)導(dǎo)審批，基層網(wǎng)點(diǎn)遇到此類問(wèn)題處理起來(lái)費(fèi)時(shí)不說(shuō)，碰到領(lǐng)導(dǎo)不在，就只好事后補(bǔ)簽了事。三是部分制度針對(duì)性差，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，有病無(wú)病一起服藥的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。例如：由于某行在異地通兌業(yè)務(wù)上出了問(wèn)題，上級(jí)行就定了個(gè)：“二查一做”規(guī)定要求每個(gè)行遵照?qǐng)?zhí)行，實(shí)際上只要按原有的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行就不會(huì)出風(fēng)險(xiǎn)，由于該規(guī)定針對(duì)性較差，沒(méi)有考慮每個(gè)行的具體情況，在業(yè)務(wù)較大的網(wǎng)點(diǎn)因執(zhí)行此規(guī)定延長(zhǎng)了其他客戶等待的時(shí)間招致了客戶的不滿，一段時(shí)間下來(lái)后，基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)往往又回到以前的做法上去了。問(wèn)題三：人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。 目前 ，大部分銀行的分理處配置7名左右工作人員，儲(chǔ)蓄所配置5名左右工作人員，隨著網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)品種逐漸增加的趨勢(shì)，如：匯票業(yè)務(wù)，各類代理收費(fèi)業(yè)務(wù)，異地存取、劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)以及外出攬儲(chǔ)吸存等增加網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)工作量的同時(shí)，也增加了網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不同，各個(gè)環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。然而，目前銀行的人力資源配置還停留在主要按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式上，很多銀行比較重視中層干部的配置，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)的人力資源配置與基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制的關(guān)系不敏感，或重視不夠，往往出現(xiàn)增加了業(yè)務(wù)品種，基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒(méi)有能按照內(nèi)控制度的要求在增加的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員，結(jié)果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，監(jiān)督檢查走形式等問(wèn)題。問(wèn)題 四：銀行業(yè)務(wù)處理方式的變化，使部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端轉(zhuǎn)移隨著銀行 電子 化進(jìn)程的日新月異，銀行的服務(wù)從柜面延伸到了客戶的單位或家庭。最近，幾家商業(yè)銀行推出了網(wǎng)上銀行服務(wù)，客戶無(wú)須跑到銀行在單位或家庭通過(guò)電腦借助internet就能辦理帳戶查詢、打印對(duì)帳單、購(gòu)物消費(fèi)、電子轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)等，真正做到了足不出戶，點(diǎn)幾下鼠標(biāo)，敲幾下鍵盤便能享受到在家理財(cái)?shù)臉?lè)趣。上述銀行業(yè)務(wù)方式的變化改變了銀行業(yè)務(wù)需要通過(guò)柜面人員才能完成的狀況，很多原先由銀行人員掌握的業(yè)務(wù)流程變?yōu)橛煽蛻糇约嚎刂?，致使部分?nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉(zhuǎn)移。舉個(gè)例子：有一位客戶分別在儲(chǔ)蓄所和網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)中辦理定期存款轉(zhuǎn)活期存款業(yè)務(wù)，在儲(chǔ)蓄所，客戶首先要向儲(chǔ)蓄員講明業(yè)務(wù)意愿，然后填寫有關(guān)業(yè)務(wù)憑條，最后由儲(chǔ)蓄員辦理具體的轉(zhuǎn)帳手續(xù)并給客戶回單，業(yè)務(wù)完成；在網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)中，客戶首先要利用有關(guān)電腦設(shè)備輸入相關(guān)密碼和口令后進(jìn)入網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)，然后選擇相關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)品種，最后按屏幕提示依次輸入有關(guān)轉(zhuǎn)帳信息并確認(rèn)，業(yè)務(wù)完成。前者，銀行柜員進(jìn)入系統(tǒng)，綜合柜員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，柜員輸機(jī)及復(fù)核，交易完成確認(rèn)等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)都受到銀行內(nèi)部控制制度的控制約束；后者，原先受到銀行內(nèi)部控制制度控制的上述環(huán)節(jié)交給了客戶，需由客戶自己約束和控制，否則客戶極易受到風(fēng)險(xiǎn)的威脅。當(dāng)然，客戶對(duì)上述環(huán)節(jié)的約束控制和銀行利用內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制在形式和具體采取的措施上不會(huì)相同，但轉(zhuǎn)移到客戶端的這些控制環(huán)節(jié)由于控制問(wèn)題形成的風(fēng)險(xiǎn)后果是一樣的，比如：網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有地點(diǎn)，時(shí)間等的限制，客戶如果對(duì)進(jìn)入網(wǎng)上銀行服務(wù)系統(tǒng)第一關(guān)的密碼和口令控制不嚴(yán)，造成的風(fēng)險(xiǎn)將是無(wú)法估量。問(wèn)題五：銀行帳務(wù)電子處理系統(tǒng)沒(méi)有給審計(jì)留下接口，致使內(nèi)部控制檢查實(shí)時(shí)性差最近，有些同志提出要以先進(jìn)的電子監(jiān)控系統(tǒng)為手段，使“利用 計(jì)算 機(jī)審計(jì)”代替“饒過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”和“穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”。實(shí)際上早在幾年前，銀行審計(jì)部門就已經(jīng)開始利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)了，有些行還開發(fā)了審計(jì)軟件，定期從銀行 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)卸下數(shù)據(jù)，然后對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，這種審計(jì)雖然比人工審計(jì)先進(jìn)，但仍然是事后審計(jì)，而且審計(jì) 內(nèi)容 主要是數(shù)據(jù)結(jié)果的真實(shí)性，對(duì)數(shù)據(jù)在電子系統(tǒng)中的流動(dòng)過(guò)程缺乏審計(jì)監(jiān)督，因而這種“利用計(jì)算機(jī)審計(jì)”缺乏審計(jì)的實(shí)時(shí)性和完整性。近年來(lái)發(fā)生的銀行人員利用電腦挪用、貪污、盜竊資金的很多案件從作案到發(fā)案一般都要經(jīng)過(guò)數(shù)月有的甚至數(shù)年之久的事實(shí)也說(shuō)明了 目前 銀行審計(jì)存在時(shí)效性差的問(wèn)題。讓帳務(wù)電子處理系統(tǒng)給審計(jì)留下接口也是審計(jì)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的各類部門的基本要求，長(zhǎng)期以來(lái)，包括銀行在內(nèi)的各類部門在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，只重視“計(jì)算機(jī)如何完成任務(wù)”方面的程序設(shè)計(jì)，而對(duì)計(jì)算機(jī)完成任務(wù)過(guò)程中，有關(guān)部門如何檢查程序本身的運(yùn)行等方面的程序沒(méi)有給予足夠重視，開發(fā)出來(lái)的軟件往往沒(méi)有給審計(jì)留下接口，使審計(jì)人員無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)完成任務(wù)中的數(shù)據(jù)流向過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督。在銀行帳務(wù)電子處理系統(tǒng)中留下審計(jì)接口的目的是使審計(jì)人員能夠隨時(shí)隨地對(duì)在帳務(wù)系統(tǒng)中流動(dòng)著的銀行數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查和審計(jì)，做到既要檢查數(shù)據(jù)的來(lái)源和結(jié)果，也要檢查數(shù)據(jù)的流動(dòng)軌跡。二、解決對(duì)策對(duì)策一：為每項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)盡可能短的業(yè)務(wù)處理流程或程序技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故產(chǎn)生的一個(gè)重要原因就是業(yè)務(wù)品種發(fā)生了變化，業(yè)務(wù)品種的增加，使內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)增多，增加的每一個(gè)環(huán)節(jié)可能就是技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故的發(fā)生源，為每項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)盡可能短的業(yè)務(wù)處理流程或程序的目的就是從客觀上減少這些風(fēng)險(xiǎn)源，減少出現(xiàn)技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故的機(jī)率。當(dāng)然，減少業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)不是說(shuō)銀行業(yè)務(wù)處理流程或程序越少越好，而是刪減那些對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有 影響 ，或控制重復(fù)的那些環(huán)節(jié)。對(duì)策二：全面利用 電子 手段處理各類表外業(yè)務(wù)，降低銀行員工勞動(dòng)強(qiáng)度技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故的發(fā)生有客觀原因也有主觀原因，主觀原因主要有員工情緒的波動(dòng)，身體狀況的變化，思想、道德、文化水平的高低等，客觀原因除了上面提到的業(yè)務(wù)品種因素外，還有業(yè)務(wù)數(shù)量因數(shù)。業(yè)務(wù)數(shù)量的增加，會(huì)使內(nèi)部控制環(huán)節(jié)在數(shù)量上，強(qiáng)度上以及頻度上發(fā)生變化，這些變化增加了技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故發(fā)生的機(jī)率。因而，減少業(yè)務(wù)數(shù)量降低員工勞動(dòng)強(qiáng)度是減少技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤或事故的另外一種手段。如何減少業(yè)務(wù)數(shù)量呢？這是一個(gè)棘手的 問(wèn)題 。隨著銀行業(yè)務(wù)的迅猛 發(fā)展 ，網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量越來(lái)越大，減少業(yè)務(wù)數(shù)量幾乎是不可能的事，那么到底如何來(lái)減少業(yè)務(wù)數(shù)量呢？某些銀行的員工上班期間除了辦理正常的銀行業(yè)務(wù)外，還要登記各種各樣的登記簿，有的網(wǎng)點(diǎn)每天需要登記50多種(本)登記簿，業(yè)務(wù)人員往往顧此失彼；某些銀行設(shè)計(jì)的軟件存在 會(huì)計(jì) 內(nèi)部往來(lái)和儲(chǔ)蓄內(nèi)部往來(lái)帳務(wù)記載處理方式不一樣的現(xiàn)象，例如：有些業(yè)務(wù)的內(nèi)部往來(lái)帳，會(huì)計(jì)上記一筆帳，到了儲(chǔ)蓄所內(nèi)部往來(lái)要記多筆帳，由于不能一一對(duì)應(yīng)，電腦對(duì)這部份內(nèi)部往來(lái)帳無(wú)法自動(dòng)勾對(duì)，儲(chǔ)蓄所員工只能手工再把多筆帳合起來(lái)重做一遍內(nèi)部往來(lái)帳，以便用來(lái)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行帳務(wù)勾對(duì)。諸如此類的情況，在某些銀行基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)還可以舉上一些。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)， 目前 某些基層網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)花在處理各類表外業(yè)務(wù)的時(shí)間和工作量占每天工作時(shí)間和業(yè)務(wù)量的30%左右，因此壓縮這部份工作量是減少業(yè)務(wù)量，降低員工勞動(dòng)強(qiáng)度，減少技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤的關(guān)鍵，而全面利用電子手段處理各類表外業(yè)務(wù)又是壓縮表外業(yè)務(wù)工作量的重要手段。在程序開發(fā)上，銀行管理人員和廣大軟件工作人員應(yīng)重視表內(nèi)表外業(yè)務(wù)的聯(lián)系及控制關(guān)系，建立合理的鏈接，通過(guò)軟件程序，使他們自動(dòng)建立一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，做到表內(nèi)表外業(yè)務(wù)均能自動(dòng)處理。對(duì)策三：深入基層，多搞調(diào)查，提高制度建設(shè)的效率和針對(duì)性銀行各級(jí)管理人員要深刻領(lǐng)會(huì)江澤民同志“三個(gè)代表”的思想精髓，及時(shí)了解基層行的實(shí)際情況，掌握基層行業(yè)務(wù)創(chuàng)新與 經(jīng)濟(jì) 環(huán)境，業(yè)務(wù)發(fā)展與控制 金融 風(fēng)險(xiǎn)等各方面狀況。銀行高級(jí)管理人員要始終站在業(yè)務(wù)發(fā)展和控制金融風(fēng)險(xiǎn)的前沿，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，既要考慮對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的促進(jìn)作用，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，未雨綢繆，及時(shí)作出有關(guān)內(nèi)部控制制度。高級(jí)管理人員還要始終堅(jiān)持實(shí)事求是的工作作風(fēng)，多搞調(diào)查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足之處和問(wèn)題進(jìn)行 研究 ，及時(shí)督促制定統(tǒng)攬全局，切合實(shí)際又針對(duì)性較強(qiáng)的制度。對(duì)策四：革新銀行人力資源管理 理論 ，從加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)設(shè)計(jì)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)人力資源配置方案目前，很多銀行都在算效益帳，多一個(gè)人多一張嘴，少一份收益，在人力資源配置上，往往還只抱著按業(yè)務(wù)量定崗定員的老觀念，這些觀念一是沒(méi)有從 現(xiàn)代 商業(yè)銀行管理要求和銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求入手配置人力資源，存在人力資源配置上的風(fēng)險(xiǎn)。麻雀雖小，五臟齊全，銀行人力資源配置必須轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)績(jī)優(yōu)網(wǎng)點(diǎn)既要按業(yè)務(wù)量定崗定員，還要根據(jù)業(yè)務(wù)品種和內(nèi)控要求合理配置人員，降低銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)績(jī)劣網(wǎng)點(diǎn)要根據(jù)實(shí)際情況堅(jiān)決進(jìn)行撤、并、遷。二是沒(méi)有算對(duì)效益帳。多一個(gè)人多一帳嘴，少一份收益，這種觀念可以說(shuō)“對(duì)”，也可以說(shuō)“不對(duì)”，說(shuō)他“不對(duì)”是因?yàn)槎嘁粋€(gè)人多一張嘴，未必少一份收益，這要看你怎么配置人力資源，是否做到按崗位用人，按崗位支付人員工資。現(xiàn)在很多銀行存在人力資源的高消費(fèi)，一律要進(jìn)本科生，這些人進(jìn)行后大多數(shù)去做了會(huì)計(jì)員或儲(chǔ)蓄員，而會(huì)計(jì)員和儲(chǔ)蓄員的工作實(shí)際上只要中專生就可以了，按現(xiàn)行制度做法，選擇本科生的成本肯定高于選擇中專生的成本。舉個(gè)例子：在國(guó)外餐館洗盤子，老板不會(huì)因?yàn)槟闶遣┩辽蚴谴T土生就多付給你一分錢，個(gè)中道理實(shí)際上大家都知道，但往往沒(méi)有在實(shí)踐中運(yùn)用罷了。所以說(shuō)，只要錢花得得法，合理配置人力資源，處理好個(gè)體人力成本與全部業(yè)務(wù)成本的關(guān)系，滿足銀行內(nèi)部控制制度要求的人力資源配置方案是會(huì)有的。對(duì)策五：加大新業(yè)務(wù)的宣傳、推廣，做好客戶售后服務(wù)工作現(xiàn)在如果你去商店買彩電，商店可以派人去你家?guī)湍阏{(diào)臺(tái)，教你操作，在你亨受到這份售后服務(wù)的同時(shí)，實(shí)際上商家解決了你不會(huì)操作帶來(lái)困難后再找商家引起不必要麻煩的 問(wèn)題 ，商業(yè)流通 企業(yè) 要做“客戶的售后服務(wù)工作”，現(xiàn)在輪到銀行也要開始做“客戶的售后服務(wù)工作”。為什么銀行也要開始做“客戶的售后服務(wù)工作”呢？ 目前 ，銀行很多新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，一方面提升了銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高了業(yè)務(wù)處理的效率，方便了客戶，方便了 社會(huì) ；另一方面也使銀行部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生轉(zhuǎn)移，客觀上增大了客戶防范風(fēng)險(xiǎn)的廣度和深度。幫助客戶抵御操作風(fēng)險(xiǎn)，防止資金損失是銀行提高服務(wù)質(zhì)量，講求服務(wù)信譽(yù)的首要 內(nèi)容 ，也是銀行開展售后服務(wù)的主要宗旨。銀行開展“客戶的售后服務(wù)工作”要體現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)本身的特點(diǎn)和要求，主要是利用培訓(xùn)、指導(dǎo)等形式，教授客戶一些加強(qiáng)控制，防范風(fēng)險(xiǎn)的方式和 方法 ，減少由于客戶控制不當(dāng)，造成資金損失。比如，客戶要能享受網(wǎng)上銀行服務(wù)，除了有電腦和能上網(wǎng)這些硬條件外，他（或她）還要有一定的電腦知識(shí)，其次對(duì)internet的交易安全具有相當(dāng)?shù)牧私猓缓?，下載網(wǎng)上銀行有關(guān)軟件（包括“根證書”），最后執(zhí)行軟件并進(jìn)行必要設(shè)置后，他（或她）才能開始真正地網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)?？蛻粽莆者@些操作步驟已經(jīng)不是很容易的事了，更不要說(shuō)對(duì)操作過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制的了解了，如果有銀行的指導(dǎo)服務(wù)，在促進(jìn)業(yè)務(wù)開展的同時(shí)，也減輕了由于客戶不當(dāng)操作形成風(fēng)險(xiǎn)后給銀行帶來(lái)的麻煩和不利的 影響 。當(dāng)然，銀行采用培訓(xùn)、指導(dǎo)等形式的“售后服務(wù)工作”和一般商業(yè)企業(yè)的“售后服務(wù)工作”在具體實(shí)施上會(huì)不同，銀行的培訓(xùn)、指導(dǎo)要有針對(duì)性，對(duì)客戶要有針對(duì)性，對(duì)業(yè)務(wù)品種也要有針對(duì)性。對(duì)一般客戶，銀行可以在新業(yè)務(wù)推出后利用廣告等媒體，介紹使用方法和注意事項(xiàng)，對(duì)大客戶或單位客戶可以進(jìn)行集中培訓(xùn)；對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)控制要求較低的業(yè)務(wù)，通過(guò)設(shè)置柜面咨詢服務(wù)解決，對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)控制要求較高的業(yè)務(wù)，可以上門指導(dǎo)或調(diào)試。商業(yè)的“售后服務(wù)”主要目的是為了增加競(jìng)爭(zhēng)力，滿足企業(yè)不斷盈利的需要，銀行的“售后服務(wù)”主要是控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù) 發(fā)展 。對(duì)策六：更新軟件開發(fā)思路，做到開發(fā)的軟件既能使業(yè)務(wù)處理順利，又易于自我檢查及外部控制解決內(nèi)部控制檢查與銀行帳務(wù)處理系統(tǒng)時(shí)效性的矛盾必須依靠廣大軟件工作人員更新軟件開發(fā)思路，理解實(shí)時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制檢查在 計(jì)算 機(jī)程序運(yùn)行過(guò)程中所處的重要性，設(shè)計(jì)的軟件既能使業(yè)務(wù)處理流暢順利，完成軟件設(shè)計(jì)的功能目標(biāo)，又能使軟件在運(yùn)行過(guò)程中保持自我檢查、自我清潔，同時(shí)還要提供審計(jì)接口，供外部審計(jì)部門及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。近幾年來(lái)，軟件的開發(fā)歷程也是一個(gè)曲折前進(jìn)的過(guò)程，起初人們的認(rèn)識(shí)只是要電腦完成人們指定的功能任務(wù)，對(duì)電腦本身運(yùn)行過(guò)程中如何檢查的問(wèn)題沒(méi)有考慮或考慮較少，后來(lái)人們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的要求，設(shè)計(jì)了帳務(wù)處理系統(tǒng)之外的審計(jì)軟件開展審計(jì)，目前，實(shí)時(shí)對(duì)帳務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的要求也漸漸提到很多銀行管理層面上了，今后，在開發(fā)系統(tǒng)軟件中要把內(nèi)部控制檢查的實(shí)時(shí)性作為系統(tǒng)開發(fā)的硬要求，軟件開發(fā)組不僅要有計(jì)算機(jī)程序員，業(yè)務(wù)部門的專家，還要吸收審計(jì)人員參加。當(dāng)前，銀行對(duì)計(jì)算機(jī)依存度越來(lái)越高，開發(fā)具有符合內(nèi)部控制要求，又有利于業(yè)務(wù)發(fā)展的 金融 軟件系統(tǒng)對(duì)加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有十分積極的作用。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制 （一）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制 針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)可以采取不同的措施,有時(shí)可以采用多種防范措施。近年來(lái),銀行業(yè)在防范風(fēng)險(xiǎn)上,突出了內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。商業(yè)銀行對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以控制的能力和控制效果,當(dāng)然也是投資者必然需要關(guān)注的內(nèi)容之一,這與關(guān)注銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是一樣重要的。 1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,銀行可以運(yùn)用獨(dú)立的控制方式,如在各業(yè)務(wù)部門建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系,防范信用風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)員工加強(qiáng)法制教育、職業(yè)道德教育、進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),防范操作風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部原因產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)安全保衛(wèi)工作,安置安全設(shè)施,防止來(lái)自外部的暴力侵襲和來(lái)自內(nèi)部的竊取、挪用。 2、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,銀行也可以通過(guò)建立一定的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)加以控制。以下將主要談及的就是銀行如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的作用達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。 （二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制 1、監(jiān)督機(jī)制：監(jiān)督機(jī)制是指在銀行風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中,通過(guò)設(shè)置具有監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)和崗位,采取一定的方式,對(duì)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)和人員防范風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)制。 監(jiān)督機(jī)制的主要構(gòu)成要素包括：監(jiān)督機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé),信息傳遞渠道,實(shí)施監(jiān)督的方法、程序,有關(guān)監(jiān)督工作的規(guī)章制度（包括舉報(bào)制度、稽核制度等）。 現(xiàn)代商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)較好地解決了建立和完善監(jiān)督機(jī)制的問(wèn)題。股東是銀行的所有者,因此,股東（股東大會(huì)）對(duì)銀行的一切活動(dòng)都具有監(jiān)督作用,包括銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。董事會(huì)是處理銀行經(jīng)營(yíng)管理中重大決策的權(quán)力機(jī)構(gòu),但股東們賦予了監(jiān)事會(huì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力,監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督,可以防止董事會(huì)為了少數(shù)股東利益而損害大多數(shù)股東的利益,也對(duì)董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。銀行經(jīng)營(yíng)班子負(fù)責(zé)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理,但董事會(huì)有權(quán)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)班子的各項(xiàng)決議,監(jiān)督他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中是否有損害股東利益的行為。銀行各部門之間應(yīng)負(fù)有一定的監(jiān)督責(zé)任。 在由幾個(gè)部門共同完成的一項(xiàng)業(yè)務(wù)中,所涉及到的所有單位,都應(yīng)該對(duì)前手業(yè)務(wù)的處理情況進(jìn)行監(jiān)督,監(jiān)督前手的工作是否會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn),形成的風(fēng)險(xiǎn)是否在銀行可以接受的限度內(nèi),也要監(jiān)督前手是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取了必要的防范措施。如果不能達(dá)到防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)或過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)的要求,各部門都應(yīng)有權(quán)力要求前手進(jìn)行更正或補(bǔ)救。上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督比較好理解,這里不多做闡述。而下級(jí)對(duì)上級(jí)的監(jiān)督也是完全必要的。在一些缺乏民主意識(shí)的單位中,主要領(lǐng)導(dǎo)可以決定一切事,在風(fēng)險(xiǎn)控制工作方面,也