中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第五章.doc_第1頁
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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第5章一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司2004年1月25日租入全新設(shè)備并交付使用,該設(shè)備租賃期限為5年,尚可使用年限為6年,租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)惠購買選擇權(quán),同時(shí)轉(zhuǎn)移設(shè)備的使用權(quán)。該設(shè)備占甲公司資產(chǎn)總額的30%以上,最低租賃付款額為3100000元,最低租賃付款額現(xiàn)值為3000000元,起租日的租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為3200000元,預(yù)計(jì)凈殘值為3000元,采用直線法計(jì)提折舊,則第一年的年折舊額為( )元。A、749250 B、686813 C、499500 D、457875 正確答案:D解析:(30000003000)6(11/12)=457875(元)2、甲公司2003年6月19日購入設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180000元,增值稅額為30600元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為1000元,預(yù)計(jì)凈殘值為1600元,預(yù)計(jì)使用年限為6年,在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下,該設(shè)備2004年應(yīng)提折舊額為( )元。A、65000 B、60000 C、55000 D、50000 正確答案:C解析:入賬價(jià)值=180000+30600+1000=211600(元);2004年應(yīng)提折舊額=(2116001600)(6/21)(6/12)+(2116001600)(5/21)(6/12)=55000(元)3、2003年12月31日甲股份有限公司進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬,該機(jī)器八成新,該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場,市場價(jià)格為750000元。固定資產(chǎn)入帳價(jià)值為( )元。A、750000 B、1350000 C、150000 D、600000 正確答案:D解析:盤盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為:75000080%=600000(元)4、甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬元,預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為450萬件,預(yù)計(jì)凈殘值率為3%,本月生產(chǎn)產(chǎn)品7.65萬件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的月折舊額為( )萬元。A、267903 B、262959 C、252297 D、252284 正確答案:C解析:單件折舊額=153(13%)450=0.3298(萬元/件);月折舊額=7.650.3298=2.52297(萬元)5、某企業(yè)2003年6月期初固定資產(chǎn)原值10500萬元。6月增加了一項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為750萬元,同時(shí)6月減少了固定資產(chǎn)原值150萬元;則6月份該企業(yè)應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值為( )萬元 A、11100 B、10650 C、10500 D、10350 正確答案:C解析:當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)原值750萬元,當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)原值150萬元,當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。因此以6月份期初固定資產(chǎn)原值10500萬元為依據(jù)計(jì)提折舊。6、甲企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)原價(jià)為750萬元,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用平均年限法計(jì)提折舊,已計(jì)提折舊2年,累計(jì)折舊為150萬元。如果第3年末估計(jì)可收回金額480萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。第4年計(jì)提折舊為( )萬元。A、96 B、24 C、75 D、69 正確答案:A解析:計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(750753)0480=45(萬元);第4年計(jì)提折舊=(750753)455=96(萬元)7、下列固定資產(chǎn)中,當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊的有( )A、當(dāng)月購入并投入使用的機(jī)器 B、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)用設(shè)備 C、上月融資租入的固定資產(chǎn) D、已提足折舊額的廠房 正確答案:C解析:承租企業(yè)應(yīng)將融資租入資產(chǎn)作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬,同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債,并采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊。8、甲企業(yè)2004年11月對(duì)一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行改良,該設(shè)備原價(jià)為120萬元,已提折舊57萬元,改良支出20萬元,當(dāng)月改良完工,預(yù)計(jì)延長了使用年限3年。改良后該設(shè)備的可收回金額為78萬元。則該企業(yè)2004年11月可以資本化的后續(xù)支出為( )萬元。A、0 B、15 C、18 D、20 正確答案:B解析:改良后應(yīng)確認(rèn)的原值=12057+20=83(萬元);超過可收回金額的部分=8378=5(萬元)計(jì)入營業(yè)外支出;可以資本化的后續(xù)支出=205=15(萬元)9、在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前,企業(yè)融資租入固定資產(chǎn),其融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~,應(yīng)當(dāng)計(jì)入( ) A、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 B、管理費(fèi)用 C、營業(yè)外支出 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用 正確答案:D解析:準(zhǔn)則規(guī)定,融資費(fèi)用的分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。10、甲企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為80 000元,增值稅為13 600元,支付的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)為3 000元,設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值2 000元(不含稅)購進(jìn)該批工程用材料的增值稅為340元,設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資2 500元,則該固定資產(chǎn)的成本為( )元A、87 500 B、101 440 C、101 140 D、101 100 正確答案:B解析:該固定資產(chǎn)的成本=80 000+13 600+3 000+2 000+340+2 500=101 440(元)11、某設(shè)備的賬面原價(jià)為100 000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元,按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )元 A、14 400 B、19 000 C、24 000 D、12 000 正確答案:A解析:雙倍直線折舊率=100%=40%第一年應(yīng)提的折舊額=100 00040%=40 000(元)第二年應(yīng)提的折舊額=(100 00040 000)40%=24 000(元)第三年應(yīng)提的折舊額=(60 00024 000)40%=14 400(元)12、某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。該生產(chǎn)線原價(jià)為1 000萬元,已提折舊300萬元。擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出800萬元,同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價(jià)應(yīng)為( )萬元。 A、1 750 B、1 800 C、1 500 D、1450 正確答案:D解析:企業(yè)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出,減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬。因此,該生產(chǎn)線新的原價(jià)=1 000300+80050=1 450(萬元)13、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí),對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )A、預(yù)計(jì)賬款 B、工程物資 C、在建工程 D、固定資產(chǎn) 正確答案:C解析:企業(yè)采用出包方式自建固定資產(chǎn)的工程,“在建工程”科目實(shí)際成為本企業(yè)與承包單位的結(jié)算科目,企業(yè)將與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款作為工程成本,通過“在建工程”科目核算。14、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)在報(bào)告批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)入“( )”科目A、資本公積 B、其他業(yè)務(wù)收入 C、營業(yè)外收入 D、投資收益 正確答案:C解析:盤盈的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。 15、下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)提折舊的是( ) A、未提足折舊提前報(bào)廢的房屋 B、閑置的房屋 C、已提足折舊繼續(xù)使用的房屋 D、經(jīng)營租賃租入的房屋 正確答案:B解析:房屋無論是否使用,均應(yīng)計(jì)提折舊16、甲公司因自然災(zāi)害毀損了一批設(shè)備,其賬面原值為120萬元,已提折舊45萬元,支付清理費(fèi)7 500元,保險(xiǎn)公司賠款30萬元,設(shè)備殘值變價(jià)收入7.5萬元。則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“營業(yè)外支出”的金額為( )萬元。A、45 B、8250 C、3750 D、3825 正確答案:D解析:應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“營業(yè)外支出”的金額為:(12045+0.75)(30+7.5)=38.25(萬元)17、某企業(yè)出售一座樓房,其原價(jià)為2 000 000元,已提折舊1 000 000元,實(shí)際出售價(jià)格為1 200 000元,價(jià)款已存入銀行。出售時(shí),發(fā)生各種清理費(fèi)用20 000元,已用銀行存款支付,應(yīng)交納的營業(yè)稅稅率為5%,整個(gè)過程沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi),也沒有對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。則企業(yè)出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈損益為( )元。(損失以“”號(hào)表示)A、1 200 000 B、200 000 C、1 120 000 D、120 000 正確答案:D解析:企業(yè)出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈損益為:1 200 000(2 000 0001 000 000)+20 000+1 200 0005%=120 000(元)18、某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)線設(shè)備的賬面原價(jià)為5000萬元,預(yù)計(jì)使用年限10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊。假定第3年年底該生產(chǎn)線設(shè)備的可收回金額為3200萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值不變,則該固定資產(chǎn)第四年的折舊額為( )。 A、700萬元 B、640萬元 C、500萬元 D、400萬元 正確答案:B解析:第三年末賬面價(jià)值3500萬元,孰低原則下計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元,第四年按照3200萬元計(jì)提折舊,折舊額為3200萬元/5年640萬元。 19、接上題,假定該生產(chǎn)設(shè)備在第五年末減值因素消失,預(yù)計(jì)可收回金額為2400萬元,預(yù)計(jì)尚可使用3年,則該設(shè)備第六年的折舊額為( )萬元。 A、640 B、800 C、700 D、500 正確答案:C解析:第五年末賬面價(jià)值320064021920萬元,不提準(zhǔn)備正常折舊時(shí)第五年末賬面價(jià)值50005000/1033500/522100萬元,可收回金額超過2100萬元,只能恢復(fù)為2100萬元。第6年的折舊額2100/3700萬元。20、甲公司房產(chǎn)原值3500萬元,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值1500萬元為房產(chǎn)使用期滿時(shí)土地使用權(quán)價(jià)值,按照直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)房產(chǎn)投入使用6年以后進(jìn)行裝修,裝修支出420萬元,并預(yù)計(jì)今后每間隔5年需要重新裝修一次。按照會(huì)計(jì)制度要求,該企業(yè)裝修支出將在兩次裝修間隔的5年中單獨(dú)平均計(jì)提折舊,裝修以后第一年應(yīng)計(jì)提的全年折舊額為( )。A、259萬元 B、184萬元 C、140萬元 D、100萬元 正確答案:B解析:(35001500)/20420/5184萬元。二、多項(xiàng)選擇題1、下列事項(xiàng)中,不能對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有( )A、為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用,充分發(fā)揮其使用效能,企業(yè)將對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù) B、企業(yè)通過對(duì)生產(chǎn)線的改良,促使其大大降低了產(chǎn)品的成本,提高了企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格競爭力等,提高了固定資產(chǎn)原定的創(chuàng)利能力 C、國有企業(yè)改組為股份制企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)評(píng)估增值 D、固定資產(chǎn)修理支出 E、確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 正確答案:AD解析:AD選項(xiàng),屬于固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用,應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。2、下列說明錯(cuò)誤的是( ) A、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)以該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值 B、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納耕地占用稅等相關(guān)稅費(fèi) C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取有三種方法,單項(xiàng)計(jì)提、分類計(jì)提、總體計(jì)提 D、由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失,計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本 E、非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失,屬于籌建期間的,計(jì)入長期待攤費(fèi)用 正確答案:AC解析:接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值,關(guān)鍵是捐贈(zèng)方是否提供了有關(guān)憑據(jù),其入賬價(jià)值方法不同。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取方法只能采用單項(xiàng)計(jì)提。3、如果該項(xiàng)目租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大(30%),可以構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的有( ) A、各期租金之和 B、承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 C、承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項(xiàng) D、未擔(dān)保余值 正確答案:ABC解析:如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例大(30%),則租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者。如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大(30%),承租人在租賃開始日也可按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長期應(yīng)付款。因此構(gòu)成最低租賃付款額的項(xiàng)目也是融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。4、履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本,包括( )A、技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi) B、人員培訓(xùn)費(fèi) C、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) D、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi) 正確答案:ABC解析:履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本;不包括初始直接費(fèi)用,例如在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的費(fèi)用,如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等。5、下列固定資產(chǎn)的相關(guān)損失項(xiàng)目,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )A、建造過程中的在建工程項(xiàng)目發(fā)生某一單項(xiàng)工程毀損損失 B、籌建期間出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 C、期末固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的損失 D、經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧損失 正確答案:CD解析:關(guān)于選項(xiàng)A,單項(xiàng)或單位工程發(fā)生報(bào)廢或毀損,其凈損失應(yīng)計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。關(guān)于選項(xiàng)B,籌建期間出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入長期待攤費(fèi)用。6、期末發(fā)生的下列事項(xiàng)中,不影響當(dāng)年度利潤表中營業(yè)利潤的是( )A、計(jì)提管理部門不需用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) B、計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失 C、購買固定資產(chǎn)支付的運(yùn)雜費(fèi) D、管理部門設(shè)備發(fā)生的大修理支出 正確答案:BC解析:選項(xiàng)A,管理部門不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi),計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,影響利潤表中的營業(yè)利潤。選項(xiàng)B,計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失,計(jì)入營業(yè)外支出,不影響利潤表中的營業(yè)利潤。選項(xiàng)C,購買固定資產(chǎn)支付的運(yùn)雜費(fèi),計(jì)入固定資產(chǎn)成本,與當(dāng)期利潤表中的營業(yè)利潤無直接關(guān)系。選項(xiàng)D,大修理支出應(yīng)予以費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。7、當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中,不影響當(dāng)期損益有的( ) A、在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的所得稅 B、在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅 C、在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢所發(fā)生的損失 D、在建工程試運(yùn)營過程中所取得的收入 正確答案:BD解析:選項(xiàng)A,在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的所得稅,計(jì)入所得稅科目。影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)B,在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅,計(jì)入在建工程成本,不影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)C,在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢所發(fā)生的損失,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。選項(xiàng)D,在建工程試運(yùn)營過程中所取得收入,沖減在建工程成本,與當(dāng)期損益無關(guān)。8、下列各項(xiàng)中,引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有( )正確答案:ABDA、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 B、發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出 C、發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出 D、沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 解析:對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,將使用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出和沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加,發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。9、下列稅金中,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的稅金有( )A、契稅 B、耕地占用稅 C、車輛購置費(fèi) D、增值稅 正確答案:ABCD解析:固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中,應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置費(fèi)、增值稅10、固定資產(chǎn)清理核算的內(nèi)容包括( ) A、固定資產(chǎn)出售 B、固定資產(chǎn)盤虧 C、固定資產(chǎn)報(bào)廢 D、固定資產(chǎn)捐贈(zèng) 正確答案:ACD解析:企業(yè)因出售、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算11、在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的初期,就需考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法是( )A、年限平均法 B、工作量法 C、雙倍余額遞減法 D、年數(shù)總和法 正確答案:ABD解析:雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的初期,不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值,而應(yīng)在計(jì)提折舊的最后兩年,將凈殘值考慮進(jìn)去。12、“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記的項(xiàng)目有( )A、變價(jià)收入 B、轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 C、結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失 D、結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益 正確答案:BD解析:固定資產(chǎn)變價(jià)收入在固定資產(chǎn)清理賬戶貸方核算,清理的固定資產(chǎn)的凈值在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算,結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方核算;結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在固定資產(chǎn)賬戶的借方核算。13、下列固定資產(chǎn)中,不需要計(jì)提折舊的有( )A、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) B、單獨(dú)作價(jià)入賬的土地 C、以融資租賃方式租入的設(shè)備 D、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) 正確答案:ABD 解析:企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。另外,按規(guī)訂單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不需計(jì)提折舊。而融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策對(duì)其計(jì)提折舊。14、下列表述中,不正確的有( )。A、以債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn),應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定其入賬價(jià)值 B、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),應(yīng)按換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定其入賬價(jià)值 C、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定其入賬價(jià)值 D、盤盈的固定資產(chǎn),按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格,或按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值 正確答案:BD解析:非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定其入賬價(jià)值;盤盈的固定資產(chǎn),按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值。如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。15、下列說法正確的是( )。A、固定資產(chǎn)的基本特征在于,企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理,而不是直接用于出售。 B、某一資產(chǎn)項(xiàng)目,如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn),只需要符合固定資產(chǎn)的定義即可。 C、判斷某項(xiàng)固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè),主要依據(jù)是與該固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移到了企業(yè)。 D、對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,從而適用不同的折舊率或者折舊方法,此時(shí),各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,因此,企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 正確答案:ACD解析:某一資產(chǎn)項(xiàng)目,如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn),首先需要符合固定資產(chǎn)的定義;其次,還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,即,該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利潤很可能流入企業(yè),該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。16、企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí),主要應(yīng)當(dāng)考慮下列因素( )A、該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量 B、該資產(chǎn)的有形損耗 C、該資產(chǎn)的無形損耗 D、有關(guān)資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制 正確答案:ABCD解析:請(qǐng)見教材124頁,此處是今年教材新增內(nèi)容。17、下列有關(guān)固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法的復(fù)核,說法正確的是( )。 A、企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核,如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異,則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限,并按照會(huì)計(jì)政策變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整,也應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 C、企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊方法 D、對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的變更,作為會(huì)計(jì)政策變更處理。 正確答案:BC解析:選項(xiàng)A企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核,如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異,則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限,并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)D對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的變更,也應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。18、如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。以下表明固定資產(chǎn)發(fā)生減值的情形有( )。A、固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌,其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌,并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù) B、企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境,如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境,或者產(chǎn)品營銷市場在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化,并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響 C、同期市場利率大幅度提高,進(jìn)而很可能影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率,并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。 D、固定資產(chǎn)陳舊過時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞 E、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化,如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬于的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。 正確答案:ABCDE解析:請(qǐng)見教材138頁,此處是今年教材新增內(nèi)容。三、判斷題1、企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)改良的支出,屬于資本性支出,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。( )正確答案:2、所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結(jié)算的,先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),計(jì)提折舊,待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。( )正確答案:解析:請(qǐng)參見教材112頁3、盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值確定其入賬價(jià)值。( )正確答案:解析:盤盈的固定資產(chǎn),按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值:(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值。(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。4、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn),能夠合理確定租賃期滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限計(jì)提折舊,其發(fā)生的修理費(fèi)用,也應(yīng)比照自有固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用進(jìn)行。( )正確答案:5、企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)按產(chǎn)品的售價(jià)轉(zhuǎn)賬,計(jì)入在建工程成本。( )正確答案:解析:企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)按產(chǎn)品的成本轉(zhuǎn)賬,并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入在建工程成本。6、雙倍余額遞減法在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊過程中是不考慮凈殘值的。它根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊,在折舊年限到期以前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。正確答案:解析:是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下,根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。在折舊年限到期以前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。7、若已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù),則應(yīng)將其恢復(fù)的價(jià)值全部確認(rèn)為當(dāng)期損益。( )正確答案:解析:如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化,使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值,則以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回,但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。8、企業(yè)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),仍需正常計(jì)提折舊。( ) 正確答案:解析:已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),不再計(jì)提折舊。9、投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投出單位固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為入帳價(jià)值。( )正確答案:解析:投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。10、融資租入的固定資產(chǎn)均應(yīng)當(dāng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的一個(gè)計(jì)提折舊。( )正確答案:解析:融資租入的固定資產(chǎn)如能合理確定租賃期滿時(shí)能取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的應(yīng)按固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊;如不能合理確定租賃期滿時(shí)能取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的一個(gè)計(jì)提折舊。11、企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的,未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件,應(yīng)與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。答案:解析:企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的,未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件,應(yīng)與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理,單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件可作為無形資產(chǎn)核算。12、企業(yè)未使用,不需用的固定資產(chǎn)均不計(jì)提折舊。( )正確答案:解析:房屋、建筑物以外的未使用,不需用的固定資產(chǎn)才不得計(jì)提折舊。13、對(duì)于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出,在竣工決算前發(fā)生的,應(yīng)予以資本化,將其計(jì)入固定資產(chǎn)的成本;在竣工決算后發(fā)生的,則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。( )正確答案:解析:當(dāng)所購置或者建造的固定資產(chǎn)一旦達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),所發(fā)生的借款費(fèi)用就不能再予以資本化,而應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。14、工作量法計(jì)提折舊的特點(diǎn)是每年提取的折舊額相等( )。正確答案:解析:工作量法的特點(diǎn)是單位工作量的折舊額相等,每年提取的折舊額相等是屬于年限平均法的特點(diǎn)。15、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月不再計(jì)提折舊( )。正確答案:解析:當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提折舊。16、企業(yè)固定資產(chǎn)一經(jīng)入賬,其入賬價(jià)值均不得作任何變動(dòng)( )。正確答案:解析:固定資產(chǎn)價(jià)值確定入賬后,一般不得進(jìn)行調(diào)整,但在一些特殊情況下,比如根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià),固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建等,對(duì)于入賬的固定資產(chǎn)的價(jià)值可進(jìn)行調(diào)整。17、長期停建并且預(yù)計(jì)在未來2年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程,應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備( )。正確答案:解析:長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程,應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。18、可收回金額是指,資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較低者( )。正確答案:解析:可收回金額是指,資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。19、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)單設(shè)“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊( )。正確答案:解析:經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)單設(shè)“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。四、計(jì)算題1、龍海公司(一般納稅人)2004年8月7日,購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為390000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為66300元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元,款項(xiàng)已通過銀行支付;安裝設(shè)備時(shí),領(lǐng)用本公司原材料一批,價(jià)值36300元,購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6171元;領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,成本為48000元,計(jì)稅價(jià)格50000元,增值稅率17%,消費(fèi)稅率10%,支付安裝工人的工資為7200元;假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年10月16日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算年折舊額。要求:編制2004年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 正確答案:(1) 支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等借:在建工程安裝工程 390000+66300+3750=460050 貸:銀行存款 460050(2) 領(lǐng)用本公司原材料借:在建工程安裝工程 42471 貸:原材料 36300 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6171(3) 領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借:在建工程安裝工程 48000+8500+500=61500 貸:庫存商品 48000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5000017%=8500 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 5000010%=5000(4) 支付安裝工人工資借:在建工程安裝工程 7200 貸:應(yīng)付工資 7200(5)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn) 460050+42471+61500+7200=571221 貸:在建工程 571221(6)2004年折舊額=571221(2/10)(2/12)=19040.70借:制造費(fèi)用 19040.70 貸:累計(jì)折舊 19040.702、華山公司2001年12月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn),原價(jià)為6 000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零.采用直線法計(jì)提折舊.2003年年末,華山公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值測試表明,其可收回金額為4 000萬元. 2004年年末,華山公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值測試表明,其可收回金額仍為4 000萬元.華山公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限等均與稅法一致. 要求:(1)計(jì)算華山公司2003年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算華山公司2004年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 正確答案:(1) 2003年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6 0006000102=4 800(萬元)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元。2003年年末華山公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=48004000=800(萬元)會(huì)計(jì)分錄為:借:營業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8 000 000 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8 000 000(2)華山公司2004年度固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年舊額=40008=500(萬元)2004年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000(6002+500)800=3500(萬元)2004年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值=6006003=4200(萬元),該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元,按兩者孰低確定4000萬元為比較的基礎(chǔ)2004年年末華山公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=35004000=500(萬元)2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備后,2004年計(jì)提的折舊為500萬元,與按不考慮減值因素情況下每年計(jì)提的折舊600萬元的差異100萬元,調(diào)整累計(jì)折舊金額。并從減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)入累計(jì)折舊,轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 000 000 貸:營業(yè)外支出 5 000 000 累計(jì)折舊 1 000 0003、港龍公司于2003年10月1日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建,在擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1 800元,已提折舊300元,已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備75萬元。改擴(kuò)建過程中實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元(含稅);領(lǐng)用企業(yè)原材料一批,實(shí)際成本為45萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為7.65萬元,分配工程人員工資120萬元,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出368.35萬元,該生產(chǎn)線于2003年10月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。港龍公司對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。要求:(1)編制在固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過程中的有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)2004年應(yīng)提取的折舊額。正確答案:(1)1)借:在建工程 1 425 累計(jì)折舊 300 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 75 貸:固定資產(chǎn) 1 8002)借:在建工程 234 貸:工程物資 2343)借:在建工程 52.65 貸:原材料 45 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7.654)借:在建工程 488.35 貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 368. 35 應(yīng)付工資 1205)借:固定資產(chǎn) 2 200 貸:在建工程 2 200(2)2004年計(jì)提的折舊額=(2 200200)(2 200200)=555.56+88.88=644.44(萬元)4、云川企業(yè)于2004年1月1日開始自行建造廠房一幢,用專門借款購入各種工程物資600 000元,支付的增值稅額為102 000元,實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)643 500元,剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批,實(shí)際成本為80 000元,應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為13 600元;分配工程人員工資125 000元,企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出25 000元,工程于2004年12月10日完工交付使用。該工程項(xiàng)目交付使用前企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息為10 000元。要求:(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 正確答案:(1) 會(huì)計(jì)分錄:1) 購入為工程準(zhǔn)備的物資:借:工程物資 702 000 貸:銀行存款 702 0002)工程領(lǐng)用物資:借:在建工程廠房 643 500 貸:工程物資 643 5003)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料:借:原材料 50 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸:工程物資 58 5004)工程領(lǐng)用生產(chǎn)原材料:借:在建工程廠房 93 600 貸:原材料 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 13 6005)分配工程人員工資:借:在建工程廠房 125 000 貸:應(yīng)付工資 125 0006)輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出:借:在建工程廠房 25 000 貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 25 0007)工程項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)長期借款利息: 借:在建工程廠房 10 000 貸:長期借款 10 0008)工程完工交付使用:借:固定資產(chǎn) 897 100 貸:在建工程廠房 897 100(2)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=643 500+93 600+125 000+25 000+10 000=897 100(元)5、2001年12月1日,東方公司與北方租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下:(1)租賃標(biāo)的物:大型機(jī)器設(shè)備。(2)起租日:2001年12月31日。(3)租賃期:2001年12月31日2004年12月31日,共計(jì)36個(gè)月。(4)租金支付方式:自起租日起每6個(gè)月于月末支付租金225000元。(5)該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由東方公司負(fù)擔(dān),估計(jì)每年約15000元。(6)該設(shè)備在2001年12月31日賬面價(jià)值為1050000元。(7)租賃合同規(guī)定年利率為14%。(8)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為9年,已使用4年,期滿無殘值,承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。(9)租賃期滿時(shí),東方公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán),購買價(jià)150元,估計(jì)期滿時(shí)的公允價(jià)值500000元。(10)2003年和2004年兩年,東方公司每年按該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5%向北方租賃公司支付經(jīng)營分享收入。東方公司2003年和2004年銷售收入為350000元、450000元。此外,該設(shè)備占東方公司資產(chǎn)總額的30%以上,并且不需安裝。PA(6期,7%)4.7665;PV(6期,7%)0.6663。要求:編制東方公司有關(guān)融資租賃的會(huì)計(jì)分錄:(1)判斷租賃類型;(2)計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值,確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄;(3)編制2002年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄;(未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷) (4)編制2002年12月31日按年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄;(5)編制2002年12月31日履約成本的會(huì)計(jì)分錄;(6)編制2003年和2004年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄;(7)編制2004年12月31日租賃期滿時(shí)留購租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案:(1)判斷租賃類型東方公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán):1505000000.03%5%,所以判斷為融資租賃。最低租賃付款額的現(xiàn)值225000PA(6期,7%)+150PV(6期,7%)2250004.7665+1500.66631072562.45(元)105000090%,滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn),因此,東方公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。(2)計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值,確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄由于東方公司不知道出租人的租賃內(nèi)含利率,因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率14%,即6個(gè)月利率7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。最低租賃付款額2250006+1501350150(元)最低租賃付款額的現(xiàn)值1072562.45(元)1050000元根據(jù)孰低原則,租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為原賬面價(jià)值1050000元。未確認(rèn)融資費(fèi)用1350150-1050000300150會(huì)計(jì)分錄借:固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 1050000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 300150 貸:長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1350150(3)編制2002年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄由于租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值,應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?。租賃開始日最低租賃付款的現(xiàn)值租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值225000PA(6期,R)+150PV(6期,R)1050000采用插值法計(jì)算出融資費(fèi)用分?jǐn)偮蔙7.7%計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄2002年6月30日,支付第一期租金本期確認(rèn)的融資費(fèi)用10500007.7%80850 本期“應(yīng)付本金”減少額225000-80850144150期末“應(yīng)付本金”余額1050000-144150905850借:長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 225000 貸:銀行存款 225000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10500007.7%80850 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 808502002年12月31日,支付第二期租金本期確認(rèn)的融資費(fèi)用9058507.7%69750.45本期“應(yīng)付本金”減少額225000-69750.45155249.55期末“應(yīng)付本金”余額905850-155249.55750600.45借:長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 225000 貸:銀行存款 225000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1050000-(225000-10500007.7%)7.7%69750.45 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 69750.45(4)編制2002年12月31日按年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄 根據(jù)合同規(guī)定,由于東方公司可以合理確定在租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán),因此,應(yīng)當(dāng)在租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年(9年-4年)期間內(nèi)計(jì)提折舊。本題中起租日為2001年12月31日,根據(jù)“當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊”這一規(guī)定,應(yīng)從2002年起按照整年計(jì)提折舊。借:制造費(fèi)用折舊費(fèi)(1050000/5) 210000 貸:累計(jì)折舊 210000(5)編制2002年12月31日履約成本的會(huì)計(jì)處理借:制造費(fèi)用 15000 貸:銀行存款 15000(6)編制2003年和2004年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄2003年12月31日,根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向北方公司支付經(jīng)營分享收入借:營業(yè)費(fèi)用 3500005%17500 貸:其他應(yīng)付款或銀行存款 175002004年12月31日,根據(jù)合同應(yīng)向北方公司支付經(jīng)營分享收入借:營業(yè)費(fèi)用 4500005%22500 貸:其他應(yīng)付款或銀行存款 22500(7)編制2004年12月31日租賃期滿時(shí)留購租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借:長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 150 貸:銀行存款 150借:固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 1050000 貸:固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 1050000五、綜合題1、美林公司和永明公司適用的所得稅稅率為33%。美林公司2002年6月22日購入不需要安裝設(shè)備,價(jià)值900000元,預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值率為5%,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2003年12月10日美林公司向永明公司捐贈(zèng)該設(shè)備,美林公司沒有提供與該機(jī)器設(shè)備價(jià)值有關(guān)的憑據(jù),但該型號(hào)機(jī)器存在活躍的市場,同型號(hào)機(jī)器的市場價(jià)格約為850000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),經(jīng)鑒定七成新,另支付運(yùn)雜費(fèi)5000元。稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法與會(huì)計(jì)核算方法相同。假定捐贈(zèng)時(shí)該固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的公允價(jià)值為595000元;根據(jù)永明公司現(xiàn)金流量情況,經(jīng)

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