稅務(wù)會(huì)計(jì)課件第三章.ppt

21世紀(jì)高等教育會(huì)計(jì)通用教材 稅務(wù)會(huì)計(jì)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第一節(jié)發(fā)票的基本規(guī)定 第二節(jié)開具發(fā)票的基本要求第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 學(xué)習(xí)目標(biāo)了解發(fā)票的基本內(nèi)容 以及開具發(fā)票的基本要求 尤其是增值稅專用發(fā)票的規(guī)定 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 發(fā)票的種類 發(fā)票 普通發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 發(fā)票的管理 印制 領(lǐng)購 開具 取得 保管 繳銷 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理監(jiān)督 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 一 發(fā)票印制發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣 設(shè)專人負(fù)責(zé)辦理印制和管理 并套印全國統(tǒng)一發(fā)票印制章 增值稅專用發(fā)票 國家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制 普通發(fā)票 省級國稅 地稅指定企業(yè)印制 特殊經(jīng)營行業(yè) 主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)發(fā)票格式 內(nèi)容 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意 發(fā)放 發(fā)票印制通知書 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 二 發(fā)票領(lǐng)購 一 納稅人日常領(lǐng)購發(fā)票需要出示的資料 二 根據(jù)不同需要出示的資料 增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購發(fā)票 還需要攜帶申請領(lǐng)購種類的已用發(fā)票存根 使用稅控收款機(jī)的增值稅小規(guī)模納稅人領(lǐng)購 商業(yè)零售發(fā)票 還需要攜帶以下資料 已存儲(chǔ)發(fā)票使用信息的用戶卡 發(fā)票使用情況報(bào)驗(yàn)申請表 單卷發(fā)票使用匯總表 作廢發(fā)票和開具退票的依據(jù) 已開具的最后一張發(fā)票記賬聯(lián) 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 三 一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購的發(fā)票 一般納稅人可以領(lǐng)購的發(fā)票 9種 小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購的發(fā)票 7種 臨時(shí)需要領(lǐng)購的發(fā)票 外出經(jīng)營證明 保證人或保證金 稅務(wù)部門對發(fā)票的管理三 取得發(fā)票的管理四 發(fā)票的保管和繳銷 一 發(fā)票的專人保管 二 發(fā)票的繳銷 第一節(jié)發(fā)票的基本內(nèi)容和管理要求 五 全國普通發(fā)票的簡并和票種統(tǒng)一 一 暫時(shí)保留的七種發(fā)票 二 需要簡并的票種和啟用新版的發(fā)票規(guī)格 機(jī)打發(fā)票的規(guī)定 手工發(fā)票的規(guī)定 普通發(fā)票實(shí)施時(shí)間明確簡并取消的票種可使用到2010年12月31日 從2011年1月1日起 使用新版統(tǒng)一通用發(fā)票 其格式如下表3 1 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第二節(jié)開具發(fā)票的基本要求 一 發(fā)票開具的一般規(guī)定二 開具發(fā)票的對象規(guī)定 一 一般情況下 收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票 二 向消費(fèi)者個(gè)人零售商品可不開具發(fā)票 三 特殊情況下 付款方向收款方開具發(fā)票三 消費(fèi)者和單位在集貿(mào)市場購買商品的發(fā)票取得消費(fèi)者和單位在集貿(mào)市場內(nèi)購買商品需要開具發(fā)票的 由受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的代開點(diǎn)代開 集貿(mào)市場專用發(fā)票 的手工版發(fā)票或者電腦版卷式發(fā)票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第二節(jié)開具發(fā)票的基本要求 四 普通發(fā)票代開注意 屬于代開免稅項(xiàng)目的 提供由生產(chǎn)地村委會(huì)出具的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品證明五 專用發(fā)票代開注意 1 僅限于已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人2 凡屬商業(yè)納稅人申請代開的應(yīng)提供購貨發(fā)票 貨物購進(jìn)時(shí)的運(yùn)輸發(fā)票 購進(jìn)貨物的購銷合同原件及復(fù)印件 六 使用計(jì)算機(jī)開票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 一 增值稅專用發(fā)票的作用二 增值稅專用發(fā)票開具的范圍1 增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具2 不得開具增值稅專用發(fā)票的情況如下 1 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物 2 銷售免稅貨物 3 銷售報(bào)關(guān)出口貨物 在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 4 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 5 集體福利和個(gè)人消費(fèi) 6 提供非應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn) 7 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 可以不開具增值稅專用發(fā)票 8 自1995年7月1日起 商業(yè)零售的煙 酒 食品 服裝 鞋帽 不包括勞保專用的部分 化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 9 對生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器 機(jī)車 汽車 輪船 鍋爐等大型機(jī)械 電子設(shè)備的工商企業(yè) 凡直接銷售給使用單位的 應(yīng)開具普通發(fā)票 如購貨方索取增值稅專用發(fā)票 銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票 但是 將小汽車 游艇 摩托車等直接銷售給使用單位作為固定資產(chǎn)的 開具普通發(fā)票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 三 增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和聯(lián)次 一 增值稅專用發(fā)票包括的內(nèi)容 二 增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次1 第一聯(lián)為存根聯(lián) 由銷貨方留存 2 第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián) 購貨方作付款的記賬憑證 3 第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián) 購貨方作扣稅憑證 4 第四聯(lián)為記賬聯(lián) 銷貨方作銷售的記賬憑證 三 增值稅專用發(fā)票上的蓋章要求 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 四 增值稅專用發(fā)票不是唯一的抵扣稅款憑證 抵扣稅款的憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票 而且包括其它的憑證 1 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票 2 從海關(guān)取得的完稅憑證 3 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的專用收購憑證 4 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的購買廢舊物資的普通發(fā)票 5 專用運(yùn)輸業(yè)發(fā)票 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 五 增值稅專用發(fā)票防偽稅控企業(yè)報(bào)稅流程包括抄稅和報(bào)稅兩個(gè)步驟 抄稅是將上月開出的發(fā)票全部記入發(fā)票IC卡 然后報(bào)稅務(wù)部門讀入服務(wù)器 以此作為企業(yè)計(jì)算稅額的依據(jù) 一般情況下 只有進(jìn)行了抄稅才能報(bào)稅 而且只有抄過稅后才能開具本月發(fā)票 六 進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣需要認(rèn)證和比對 一 國內(nèi)購進(jìn)的在180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證 二 進(jìn)口的在180日內(nèi)申報(bào) 需要稽核比對 才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 三 逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 第三章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的開具要求 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 七 開具紅字增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定 一 購買方一般納稅人 購買方取得專業(yè)發(fā)票后發(fā)生銷售退回 折讓或開票有誤等情形 購買方填報(bào)申請單 報(bào)送相應(yīng)資料 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后取得 通知單 進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 原藍(lán)字發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣過的應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)月申報(bào)后5日內(nèi)持加蓋公章的憑證 帳頁 申報(bào)表原件復(fù)印件到發(fā)票發(fā)售部門核銷 第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定 二 銷售方一般納稅人認(rèn)證期限內(nèi)開具的次月注意 銷