如何保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施.doc

.如何保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度后如何保障制度的有效實(shí)施，讓財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制制度中發(fā)揮執(zhí)行監(jiān)督作用，主要受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境二個(gè)因素的制約。要改變目前內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的問(wèn)題，提高企業(yè)管理水平，管理者要從觀念上改變對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)工作者要不斷提高自身素質(zhì)，保障制度執(zhí)行的公信力。關(guān)健詞：內(nèi)部控制 保障執(zhí)行 一內(nèi)部控制制度 制度是人們?cè)谏鐣?huì)中博弈的規(guī)則，或者說(shuō)，是人類設(shè)計(jì)的制約人們相互行為的約束條件。制度最一般的定義是：要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)，各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度一般不獨(dú)立存在，通常融于其它相關(guān)的制度之中利用內(nèi)部組織的正確分工與合理的辦事程序，明確每一項(xiàng)業(yè)務(wù)需要哪些手續(xù)，由哪些人辦理，采用哪些具體處理方法，制定處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約方式。建立和建全企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律，法規(guī)和內(nèi)部管理要求，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，貫徹既定的管理方針，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種錯(cuò)誤和防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)防止重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠具有非常重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度主要有組織機(jī)構(gòu)控制制度；不相容職務(wù)分離制度；授權(quán)批準(zhǔn)控制制度；信息質(zhì)量控制制度；預(yù)算控制制度；實(shí)物安全控制制度；文件記錄控制制度；業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度；內(nèi)部審計(jì)制度；還包括對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、分配制度等控制制度。二財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制制度中的作用企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生采購(gòu)，生產(chǎn)，銷售，對(duì)外投資，籌資業(yè)務(wù)會(huì)涉及到企業(yè)各部門(mén)，由于財(cái)會(huì)部門(mén)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的各部門(mén)中處于中心位置，所以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的各職能部門(mén)中由會(huì)計(jì)部門(mén)組織實(shí)施內(nèi)部控制制度最為合適。一個(gè)企業(yè)從設(shè)立之初，收入第一筆注冊(cè)資金開(kāi)始就需要財(cái)務(wù)介入進(jìn)行核算，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中從籌集資金，使用資金到回收資金，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程都離不開(kāi)財(cái)務(wù)核算，因此財(cái)務(wù)部門(mén)在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著舉足輕重的作用。三內(nèi)部控制制度執(zhí)行現(xiàn)狀財(cái)務(wù)部門(mén)要在企業(yè)內(nèi)部控制管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，受到內(nèi)部和外部多種因素的制約。外部環(huán)境是保障制度執(zhí)行的重要因素，國(guó)家近幾年對(duì)財(cái)務(wù)工作制定了許多規(guī)章制度，頒布了會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等法律法規(guī)，國(guó)家財(cái)務(wù)工作的外部環(huán)竟有了很大改善。但目前企業(yè)內(nèi)部的工作環(huán)境還是存在著各不相同的問(wèn)題，首要問(wèn)題是法人治理結(jié)構(gòu)不建全，各部門(mén)職責(zé)不明，領(lǐng)導(dǎo)者管理理念陳舊，對(duì)財(cái)務(wù)工作不了解，領(lǐng)導(dǎo)大多是業(yè)務(wù)出身重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)，沒(méi)能發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的職能作用，財(cái)務(wù)僅起到事后反映與事后監(jiān)督的作用，弱化了事前參與管理與經(jīng)營(yíng)，事中控制經(jīng)營(yíng)的職能。特別是中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)，會(huì)計(jì)工作不受重視，只是一個(gè)事后核算的部門(mén)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事前事中都沒(méi)有參與權(quán)和控制權(quán)，更談不上事前預(yù)測(cè)，事中監(jiān)督和控制。大多企業(yè)管理者財(cái)務(wù)管理意識(shí)模糊，認(rèn)為財(cái)務(wù)核算只是為了對(duì)付外部稅務(wù)，工商，銀行等部門(mén)的監(jiān)督檢查，不創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。有些企業(yè)為了節(jié)約勞動(dòng)力成本，配備會(huì)計(jì)人員簡(jiǎn)之又簡(jiǎn)，出納業(yè)務(wù)常由老板娘全權(quán)處理，根本談不上不相容崗位相互分離。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)參與內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度沒(méi)有保障，人們常說(shuō)；“領(lǐng)導(dǎo)者的意圖就是會(huì)計(jì)工作的方向”，會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中通常處于弱勢(shì)參與者的地位，很多時(shí)候要受到企業(yè)中強(qiáng)勢(shì)參與者的影響和控制。會(huì)計(jì)人員迫于環(huán)境壓力一般都會(huì)按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，這樣又往往使內(nèi)部控制制度流于行式。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，不能勝任內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的要求，會(huì)計(jì)工作偏離會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，公正性大大折扣。四保障內(nèi)部控制制度執(zhí)行的二點(diǎn)建議要在企業(yè)中保障內(nèi)部控制制度有效的執(zhí)行，管理者的管理理念是制度執(zhí)行的重要保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高管理素質(zhì)和水平，要改變重技術(shù)，輕視財(cái)務(wù)的陳舊觀念。我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)，特別是中小企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)要想做強(qiáng)做大，建立完善的內(nèi)部控制制度用制度管人，按流程辦事尤其顯的重要。領(lǐng)導(dǎo)者要成為制度的堅(jiān)決執(zhí)行者，尤其要注意不要越權(quán)管理，而應(yīng)逐層放權(quán)，一切均依制度辦事，制度面前人人平等。企業(yè)按國(guó)家規(guī)章制度，結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，主要包括：組織機(jī)構(gòu)控制制度；不相容職務(wù)分離制度；授權(quán)批準(zhǔn)控制制度；信息質(zhì)量控制制度；預(yù)算控制制度；實(shí)物安全控制制度；文件記錄控制制度；業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度；內(nèi)部審計(jì)制度；對(duì)外投資，資產(chǎn)處置，分配等控制制度。在制度建立時(shí)要注重制度的科學(xué)性，可操作性。制度的制定要讓執(zhí)行者在工作中都能做到有章可循，有法可依，減少各部門(mén)之間的摩擦內(nèi)耗，各部門(mén)職權(quán)分明，讓每一個(gè)人知道在什么時(shí)候因該完成那些工作，完成的標(biāo)準(zhǔn)是什么？明確每個(gè)崗位的工作職責(zé)。 筆者認(rèn)為制度建立后的關(guān)建是各項(xiàng)制度的執(zhí)行與保障。能否保證一切按制度辦事，人們常說(shuō)制度是提升企業(yè)管理水平的重要手段，但建立了高水平的管理制度沒(méi)有執(zhí)行力加以保障，好的制度也無(wú)法產(chǎn)生好的作用來(lái)。公司的制度如同諸葛亮的軍法，必須不折不扣的執(zhí)行，再好的制度也須在執(zhí)行的基礎(chǔ)上才有意義，我們?nèi)钡牟皇侵贫?，缺少的是不折不扣貫徹制度的決心和行動(dòng)。制度制定后關(guān)健是執(zhí)行，沒(méi)有人去執(zhí)行或執(zhí)行力不到位也是沒(méi)有用的。 制度執(zhí)行者的業(yè)務(wù)素質(zhì)職業(yè)道德對(duì)制度執(zhí)行結(jié)果起決定性作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行者是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，工作熟練程度，分析判斷能力的強(qiáng)弱，價(jià)值取向正確與否，工作態(tài)度是否認(rèn)真等因素都直接關(guān)系會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果和提供會(huì)計(jì)息信的質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)不光要有專業(yè)知識(shí)還要有良好的綜合素質(zhì)，要有團(tuán)隊(duì)合作精神，良好的溝通能力，不僅要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的相關(guān)知識(shí)，用堅(jiān)實(shí)的理論知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐中，只的這樣才能用科學(xué)方法對(duì)企業(yè)中不相容職務(wù)分離制度進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)流程中授權(quán)審批項(xiàng)目的范圍、權(quán)限、程序進(jìn)行監(jiān)督，避免越級(jí)審批違規(guī)審批的情況發(fā)生；提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；參與企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中的控制監(jiān)督；對(duì)實(shí)物安全控制制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查；對(duì)文件資料，原始憑證記錄保管控制制度進(jìn)行檢查；按制度要求及時(shí)提供業(yè)績(jī)報(bào)告；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作；事前參與對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、分配等業(yè)務(wù)的決策分析提供調(diào)查分析報(bào)告；財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行，相應(yīng)大大提高了企業(yè)管理水平，從而證明了財(cái)務(wù)工作在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心地位，也讓企業(yè)各部門(mén)通過(guò)執(zhí)行效果認(rèn)可會(huì)計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要作用。綜上所述企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施主要依賴于管理者的管理理念和制度執(zhí)行者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，因此管理者要注重