出口退稅問題集20110819.doc

出口退稅問題集 目 錄一、出口企業(yè)退（免）稅認定 （一）新取得進出口經營權企業(yè)退（免）稅認定 （二）變更出口貨物退（免）稅認定 （三）注銷出口貨物退（免）稅認定 （四）補辦出口企業(yè)退（免）稅登記證 （五）違章處理 二、外貿企業(yè)一般納稅人出口貨物退稅辦理 （一）外貿企業(yè)出口的基本規(guī)定 （二）外貿企業(yè)預申報 （三）外貿企業(yè)正式申報 （四）延期申報和逾期申報 （五）外貿企業(yè)特殊退、免稅 三、外貿企業(yè)出口退稅單證管理 （一）進料加工貿易免稅證明管理 （二）代理出口貨物證明 （三）代理進口貨物證明 （四）出口商品退運已補稅證明 （五）出口轉內銷證明 （六）補辦出口報關單證明 （七）補辦代理出口貨物證明 （八）補辦出口收匯核銷單證明 （九）來料加工貿易免稅證明 （十）準予免稅購進出口卷煙證明 （十一）出口含金產品免稅證明 （十二）外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明 四、生產企業(yè)出口貨物退（免）稅辦理 （一）生產企業(yè)出口貨物基本規(guī)定 （二）增值稅納稅申報 （三）出口貨物退（免）稅預申報 （四）生產企業(yè)正式申報 （五）生產企業(yè)特殊退稅 五、生產企業(yè)出口退稅單證管理 （一）進料加工貿易免稅證明 （二）代理出口未退稅證明 （三）出口含金產品免稅證明 （四）出口貨物退運已辦結稅務證明 （五）補辦出口貨物報關單證明 （六）補辦出口收匯核銷單證明 （七）來料加工免稅證明 六、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅辦理 （一）小規(guī)模企業(yè)免稅申報 （二）小規(guī)模企業(yè)免稅核銷申報 七、特殊情況 （一）特殊業(yè)務處理 （二）特殊企業(yè)出口貨物退（免）稅 （三）特殊貨物退（免）稅 一、出口企業(yè)退（免）稅認定（一）新取得進出口經營權企業(yè)退（免）稅認定（1）取得外經貿進出口經營權的企業(yè)必須辦理退稅登記么？ 答：對，根據(jù)國稅發(fā)200211號文件規(guī)定：企業(yè)應在取得外經貿進出口經營權后30日內辦理稅務退稅登記。 根據(jù)國稅發(fā)200551號文件規(guī)定：沒有出口經營權的生產企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產或視同自產貨物應分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內持有關資料辦理出口退稅登記。 （2）退稅登記如何辦理？ 答：辦理出口貨物退（免）稅認定的對外貿易經營者應領取并填寫出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）并加蓋對外貿易經營者公章及法人印章，同時提供下列資料向進出口處提出申請（查驗原件，留存復印件）： 對外貿易經營者備案登記表； 工商行政管理機關核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照； 國家技術監(jiān)督局核發(fā)的組織機構代碼證； 主管征稅的國家稅務機關核發(fā)的稅務登記證（副本）； 增值稅一般納稅人證或一般納稅人申請認定審批表（一般納稅人用）； 海關核發(fā)的自理報關單位注冊登記證明書； 銀行開戶許可證(人民幣基本戶)； 生產型對外貿易經營者需提供所在地征稅機關退稅部門出具的稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表； 代理出口協(xié)議（臨時出口貨物退（免）稅認定用）。 辦理臨時出口貨物退（免）稅認定的對外貿易經營者可免于提供第項，第項。 大連市行政區(qū)劃（包括先導區(qū)）范圍內的對外貿易經營者應向大連市國家稅務局進出口稅收管理處（以下簡稱進出口處）申請辦理出口貨物退（免）稅認定。辦理地址：高爾基路330號大連市國稅局203室，電話84384411。 生產型對外貿易經營者應先到所在區(qū)稅務機關退稅管理部門（以下簡稱退稅管理部門）申請，退稅管理部門經實地審驗無誤后，出具稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表，方可向進出口處提出認定申請。 稅務機關對對外貿易經營者申請辦理的退（免）稅認定不收取任何費用。 （3）在辦理退稅登記之前就發(fā)生了出口業(yè)務，可以享受出口退稅政策么？ 答：根據(jù)國稅發(fā)2006102號文件規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內銷予以征稅。 （二）變更出口貨物退（免）稅認定 1、變更單位名稱、法定代表人、經營地點（不包括改變退稅管理部門）、進出口經營范圍、經營方式、注冊類型 出口企業(yè)以上一項或幾項內容發(fā)生了變更，應該如何辦理退稅登記的變更手續(xù)？ 答：對外貿易經營者上述出口貨物退（免）稅認定內容發(fā)生變化，不涉及改變退稅管理部門的，應填報出口貨物退（免）稅認定表（此申請可在所在地退稅部門領取、或金貝網(wǎng)-辦稅大廳-下載中心-表證單數(shù)中下載），在工商行政管理機關核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照變更后30日內，向大連市國家稅務局進出口稅收管理處申報辦理變更出口貨物退（免）認定(查驗原件，提供復印件)。 工商行政管理機關核發(fā)的變更后的營業(yè)執(zhí)照（企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、營業(yè)執(zhí)照、登記證、注冊證）副本或有關部門核準執(zhí)業(yè)的證件； 工商行政管理機關核發(fā)的變更核準通知書； 出口貨物退（免）稅認定表； 原出口企業(yè)退（免）稅登記證。 2、變更銀行賬戶 出口企業(yè)的開戶銀行賬戶變了，稅務的退稅登記也需要變嗎？ 答：對外貿易經營者變更開戶銀行賬戶，應在確認變更后3日內填報出口貨物退（免）稅認定表。并持下列資料向進出口處申請辦理銀行賬戶的變更（查驗原件，提供復印件）： 蓋有中國人民銀行開戶專用章或賬戶管理專用章的開戶許可證或開戶核準通知書原件及復印件一份； 停止使用的賬戶如因辦理退稅抵押貸款或被執(zhí)法部門查封等情況而在出口退稅管理系統(tǒng)中備案過的，需同時攜帶銀行部門出具的退稅抵押貸款已還同意變更賬戶證明或執(zhí)法部門的解封證明原件； 出口貨物退（免）稅認定表。 3、對外貿易經營者跨區(qū)遷移 出口企業(yè)的注冊地址發(fā)生變更了，從甘井子變更到旅順了，退稅登記怎么辦理變更？ 答：跨區(qū)遷移是指對外貿易經營者在大連市范圍內跨行政區(qū)劃（包括先導區(qū)）變更其生產、經營地址，變更其主管退稅部門的情形。 對外貿易經營者跨區(qū)遷移的，先向遷出區(qū)退稅管理部門（簡稱遷出局）提出跨區(qū)遷移申請，遷出局對出口退（免）稅情況進行清理，根據(jù)清理情況出具生產企業(yè)（外貿企業(yè)）退（免）稅清理表或外（工）貿企業(yè)出口退稅清理表。 對外貿易經營者應在新的國稅登記證辦理完畢后10日內持下列資料向大連市國家稅務局進出口稅收管理處申請辦理跨區(qū)遷移（查驗原件，提供復印件）。 出口貨物退（免）稅認定表； 稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表； 變更后的國稅登記證副本； 生產企業(yè)退（免）稅清理表（生產型對外貿易經營者提供）； 外（工）貿企業(yè)出口退稅清理表（貿易型對外貿易經營者提供）； 原出口企業(yè)退（免）稅登記證。 4、變更海關代碼 出口企業(yè)的海關代碼變了，退稅登記怎么辦理變更手續(xù)？ 答：對外貿易經營者海關代碼變更的，應在新自理報關單位注冊登記證明書辦理完畢后10日內（以海關注冊登記日期為準），持下列資料向進出口處申請辦理新舊海關代碼數(shù)據(jù)轉換（查驗原件，提供復印件）： 海關核發(fā)變更后的自理報關單位注冊登記證明書； 退稅管理部門出具的稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表； 出口貨物退（免）稅認定表。 5、變更納稅人類型 出口企業(yè)原來是小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在已經申請轉為一般納稅人了，退稅登記還需要辦手續(xù)嗎？ 答：對外貿易經營者變更納稅人類型（一般是由小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人），應在確認變更后10日內填報出口貨物退（免）稅認定表，并持下列資料向進出口處申請變更（查驗原件，提供復印件）： 主管征稅的國家稅務機關核發(fā)的稅務登記證（副本）； 增值稅一般納稅人證或一般納稅人申請認定審批表。 6、變更企業(yè)類型 （1）外貿企業(yè)變更了企業(yè)類型，已經變更為生產性出口企業(yè)了，退稅登記需要辦理什么手續(xù)？ 答：由貿易型變更為生產型的對外貿易經營者，先向其主管退稅部門提出申請，在10個工作日內進行清理，出具外（工）貿企業(yè)出口退稅清理表與稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表，并注明變更企業(yè)類型后加蓋公章，將稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表轉到對外貿易經營者所在地退稅管理部門。所在地退稅管理部門在5個工作日內按新辦出口貨物退（免）認定手續(xù)，經實地審驗后，出具稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表。 應在變更后15日內領取填報出口貨物退（免）稅認定表并持下列資料向進出口處申請辦理企業(yè)類型變更： 稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表； 外（工）貿企業(yè)出口退稅清理表（原貿易型對外貿易經營者提供）； 出口貨物退（免）稅認定表。 （2）生產企業(yè)出口企業(yè)變更了企業(yè)類型，已經沒有生產能力，變更為外貿企業(yè)了，退稅登記需要辦理什么手續(xù)？ 答：由生產型變更為外貿型的對外貿易經營者，先向所在地退稅管理部門提出申請，在10個工作日內由退稅管理部門進行清理，出具生產企業(yè)退（免）稅清理表與稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表，并注明變更企業(yè)類型后加蓋公章。 應在變更后15日內領取填報出口貨物退（免）稅認定表并持下列資料向進出口處申請辦理企業(yè)類型變更： 稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表； 生產企業(yè)退（免）稅清理表（原生產型對外貿易經營者提供）； 出口貨物退（免）稅認定表。 （三）注銷出口貨物退（免）稅認定 （1）什么情況需要辦理注銷出口貨物退（免）稅認定？ 答：已辦理出口退（免）稅資格認定的對外貿易經營者，由于已辦理了稅務登記注銷且注銷信息通過信息共享傳遞到退稅機關，或因其它原因如撤銷或停止經營出口業(yè)務、違反對外貿易法律法規(guī)而被取消對外貿易經營權，以及因屬在逃戶，經公告在規(guī)定期限內仍未辦理稅務登記注銷手續(xù)等，按出口退（免）稅政策規(guī)定應停止辦理退（免）稅業(yè)務而應注銷出口退（免）稅資格。出口貨物退（免）稅認定資格的注銷不完全依對外貿易經營者的申請。 對申請注銷認定的出口商品，稅務機關應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。 （2）怎樣申請辦理注銷出口貨物退（免）稅認定？ 答：對外貿易經營者發(fā)生解散、破產、撤消以及其他依法應終止退（免）稅事項的，納稅人向主管稅務機關提出申請的，稅源管理部門應將注銷稅務登記表提交退稅管理部門，退稅管理部門對申請注銷對外貿易經營者的相關年度出口退（免）稅情況進行清理，對已辦理退（免）稅進行清理，多退少補，根據(jù)清算情況填寫外（工）貿企業(yè)出口退稅清理表、生產企業(yè)退（免）稅清理表與稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表，并注明注銷登記后加蓋公章，并在CATIS系統(tǒng)中做出口退稅認定資格的取消，出口退稅認定資格的取消由各基層局負責辦理。退稅管理部門辦完注銷手續(xù)后，對外貿易經營者持下列資料向市局進出口處申請辦理出口貨物退（免）稅注銷登記。 稅務機關確認出口退稅管理辦法明細表； 生產企業(yè)退（免）稅清理表（生產型對外貿易經營者提供）； 外（工）貿企業(yè)出口退稅清理表（貿易型對外貿易經營者提供）； 原出口企業(yè)退（免）稅登記證。 （四）補辦出口企業(yè)退（免）稅登記證我企業(yè)的出口企業(yè)退（免）稅登記證丟失了，怎么辦？ 答：對外貿易經營者因出口企業(yè)退（免）稅登記證丟失、毀損等原因，確已無法繼續(xù)使用的。應領取并填寫補辦出口貨物退（免）稅認定申請表，并持原出口貨物退（免）稅認定表向市局進出口處提出補辦申請。 （五）違章處理違章處理的適用范圍？ 答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)200551號）第二十三條的規(guī)定，出口商未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷手續(xù)的，稅務機關應按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰。 二、外貿企業(yè)一般納稅人出口貨物退稅辦理（一）外貿企業(yè)出口的基本規(guī)定 （1）外貿企業(yè)出口是“免、退”還是“免、抵、退”政策？ 答：享受“免、退”政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額。 （2）外貿出口企業(yè)內外銷，會計上需要分開核算么？ 答：對，需要分開核算。 （3）外貿企業(yè)出口業(yè)務取得的進項增值稅專用發(fā)票認證期限也是開票之日起90日內么？ 答：不是，根據(jù)國稅發(fā)200464號文件規(guī)定：購進貨物取得增值稅專用發(fā)票的，應自開票之日起30日內辦理認證手續(xù)。 （4）外貿企業(yè)辦理出口退稅對進項發(fā)票有什么要求？ 答：根據(jù)國稅發(fā)1994031號和國稅發(fā)200464號文件規(guī)定：取得增值稅專用發(fā)票可以作為辦理退稅的票據(jù)。如果取得普通發(fā)票或海關完稅憑證出口是免稅不退稅的。如果未取得發(fā)票需要視同內銷征稅，不享受出口“免、退”政策。 （5）一般納稅人外貿企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)取得代開的專用發(fā)票，票面稅率是3%，退稅率怎么確認？ 答：商品的退稅率與取得增值稅專用發(fā)票票面的稅率哪個小按哪個稅率計算辦理退稅。 （6）外貿企業(yè)購入一批貨物，如果本次只部分出口，另一部分以后是出口還是內銷還不確定，專用發(fā)票本次辦理退稅用了，以后再出口需要辦理退稅，或內銷需要抵扣怎么辦？ 答：一筆進項發(fā)票其中部分出口的處理： 如果剩余部分也出口，并且兩批在同一退稅申報期內申報退稅則不需要辦理相關手續(xù)。 如果剩余部分確認內銷，出口與內銷同時進行，則內銷部分辦理出口轉內銷證明。 如果不確認剩余部分出口還是內銷，需要先辦理“分批單”，如果后來出口了，則憑“分批單”辦理退稅；如果后來內銷了，則退回“分批單”辦理出口轉內銷證明。 （7）我們是外貿企業(yè)一般都是購入貨物直接出口，現(xiàn)在發(fā)生一筆業(yè)務，我們購入材料委托生產企業(yè)加工后再出口，退稅時進項發(fā)票即有材料發(fā)票又有加工費發(fā)票，怎么辦理退稅？ 答：根據(jù)國稅發(fā)1999101號文件規(guī)定：外貿企業(yè)委托加工貨物出口，原材料按原材料的退稅率計算退稅，加工費按成品退稅率計算退稅。 （8）外貿企業(yè)出口業(yè)務也像生產企業(yè)一樣有征退稅率差需要進項稅額轉出的部分么？ 答：因為外貿企業(yè)內、外銷是分開核算的，用于出口的進項稅額體現(xiàn)在外銷賬上，增值稅申報方面一直放在待抵扣中，征退稅率差與企業(yè)當期內銷的進項無關；賬務上需要轉出進成本。 （9）外貿企業(yè)購入應征消費稅的產品出口，消費稅可以退稅么？ 答：可以，根據(jù)國稅發(fā)1994031號文件規(guī)定：退還該產品在生產環(huán)節(jié)已實際繳納的消費稅。 （二）外貿企業(yè)預申報 （1）預申報都有哪些方式？ 答：主要有以下方式：上門預申報、遠程預申報、自助預申報等。 上門預申報指出口企業(yè)辦稅人員將申報電子數(shù)據(jù)復制在軟盤、可移動磁盤等設備，攜帶到主管稅務機關的辦稅服務廳退稅窗口負責申報受理崗位的工作人員進行預申報，取得反饋數(shù)據(jù)。 遠程預申報指出口企業(yè)通過廣域網(wǎng)，將申報電子數(shù)據(jù)上傳至主管退稅機關指定的網(wǎng)絡地址，由稅務機關的遠程審核系統(tǒng)自動進行預審核，企業(yè)通過下載取得反饋數(shù)據(jù)。 自助預申報指企業(yè)辦稅人員攜帶預申報電子數(shù)據(jù)到大連市國稅局指定的預申報地點（主要指申報大廳），將預申報電子數(shù)據(jù)讀入國稅局提供的機器設備進行自助預審核，并通過數(shù)據(jù)導出取得反饋數(shù)據(jù)。 (2)外貿企業(yè)使用的“出口退稅申報系統(tǒng)”應該在哪里取得？ 答：外貿企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)之后，應使用國家稅務總局指定的“出口退稅申報系統(tǒng)”（以下簡稱申報系統(tǒng)）進行出口退（免）稅申報。 申報系統(tǒng)及升級版本的獲取方式： 攜帶可移動磁盤等設備到主管退稅部門免費拷貝； 從國家稅務總局指定的申報系統(tǒng)技術支持網(wǎng)站（中國出口退稅咨詢網(wǎng)：）免費下載； 攜帶可移動磁盤等設備到大連龍圖信息技術有限公司免費拷貝。 (3)外貿企業(yè)預申報的主要操作步驟是什么？ 答：外貿企業(yè)的辦稅人員將本企業(yè)當期（批次）出口貨物退（免）稅紙質憑證的基礎明細數(shù)據(jù)采集到“出口退稅申報系統(tǒng)”（以下簡稱申報系統(tǒng)）。 外貿企業(yè)通過申報系統(tǒng)生成當期（批次）預申報明細電子數(shù)據(jù)。 外貿企業(yè)將預申報明細電子數(shù)據(jù)報送給退稅管理部門（上門預申報）或通過遠程網(wǎng)絡進行預審核，并取得預審核反饋數(shù)據(jù)。 a、上門預申報：申報受理人員需即時受理，在出口退稅審核系統(tǒng)中對企業(yè)預申報電子數(shù)據(jù)進行“預審核”操作，并將預審核疑點文檔保存到企業(yè)攜帶的軟盤等設備上。 b、遠程預申報：不需稅務人員進行操作。 外貿企業(yè)將預審核反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，在系統(tǒng)內進行“預審核反饋數(shù)據(jù)處理”操作，以反饋數(shù)據(jù)對申報系統(tǒng)中的申報數(shù)據(jù)進行適當調整。 （三）外貿企業(yè)正式申報1、申報方式 外貿企業(yè)正式申報的方式有哪些？ 答：上門申報：外貿企業(yè)將通過退稅申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)和紙質資料直接報送到退稅管理部門。 遠程申報：外貿企業(yè)將通過退稅申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡從企業(yè)端傳輸?shù)蕉悇站侄?，隨后將紙質資料報送到退稅管理部門。 在線申報：從2011年2月開始鼓勵中小企業(yè)直接上互聯(lián)網(wǎng)登陸大連市國稅局官方網(wǎng)站中的出口退稅申報WEB版系統(tǒng)，在線錄入、生成并提交正式申報電子數(shù)據(jù)，隨后將紙質資料報送到退稅管理部門。 2、申報期限 (1)外貿企業(yè)出口業(yè)務退稅申報期？ 答：出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內（以出口報關單上注明的“出口日期”為準）向退稅管理部門申報辦理出口退稅，但外貿企業(yè)在2008年1月1日后報關出口的貨物，其申報出口退稅的截止期限為貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日，遠程申報的以紙質資料報至稅務機關時為準。 (2)外貿企業(yè)出口核銷信息是180天收齊么？ 答：不是，根據(jù)國稅發(fā)200847號文件規(guī)定：出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限由180天內調整為自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）起210天內。 3、申報資料 外貿企業(yè)正式申報的資料有哪些？ 答： A類企業(yè)： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 按順序裝訂成冊的出口貨物退（免）稅匯總申報表、出口貨物退（免）稅進貨明細申報表、出口貨物退（免）稅出口明細申報表各一份； 保稅區(qū)內二次報關企業(yè)需報送入?yún)^(qū)的出口報關單（出口退稅聯(lián)）及出境的備案清單。稅務機關審核完畢后，將相關資料退還出口企業(yè)； 進貨分批申報單及相關資料（僅指有進貨分批的企業(yè)）。稅務機關審核完畢后，將進貨分批申報單及相關資料返還出口企業(yè)。 B、C、D類企業(yè)： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 按順序裝訂成冊的出口貨物退（免）稅匯總申報表、出口貨物退（免）稅進貨明細申報表、出口貨物退（免）稅出口明細申報表各一份，隨資料裝訂； 按順序裝訂成冊的紙質憑證： a、出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； b、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（僅指購進出口的消費稅應稅貨物）； c、進貨分批申報單（僅指有進貨分批的企業(yè)）； d、出口貨物報關單（出口退稅專用）（保稅區(qū)內二次報關的商貿公司還需提供備案清單）； e、代理出口貨物證明（僅指委托其他企業(yè)代理出口的企業(yè)；如受托方將代理出口貨物與其他貨物一筆報關出口的，還須提供出口報關單出口退稅聯(lián)復印件）； f、出口發(fā)票（根據(jù)國稅發(fā)200464號文件，可以不提供）。 （四）延期申報和逾期申報 (1)如果有特殊原因無法如期收齊單證也必須視同內銷征稅么？可不可以到主管局備案適當延期？ 答：根據(jù)國稅發(fā)2004113號文件規(guī)定，可延期申報的特殊原因： a、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅； b、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證； c、其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。 出口企業(yè)有上述情形之一者，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申報申請，經地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。 國稅發(fā)200464號文件規(guī)定：逾期不申報有特殊原因的，經地市級以上稅務機關批準，可延期申報，否則不再受理該筆業(yè)務的退(免)稅申報，主管其征稅部門應視同內銷貨物予以征稅。 對出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。 國稅發(fā)200568號文件第四條規(guī)定：對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務機關退稅部門除按國稅發(fā)200464號文件第三條規(guī)定和國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知（國稅發(fā)2004113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經地市以上（含地市）稅務機關核準后，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。 (2)申請延期申報、逾期申報時需要提供的資料？ 答：出口貨物退（免）稅延期申報申請表（基層局審批）或出口貨物退（免）稅( )期申報申請表（市局審批）（以下簡稱申請表）（一式四份）； 出口企業(yè)關于逾、延期申報的書面申請（蓋有公章和法人印章）； 退稅管理部門要求提供的其他相關資料。 (3)可以延期申報的情況有哪些？ 答：出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的。（基層局審批） 出口企業(yè)在規(guī)定的申報期限內提出書面合理理由的。（市局審批） (4)可以逾期申報的情況有哪些？ 答：出口企業(yè)因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅。 出口企業(yè)因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。 出口企業(yè)因其他經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。 （五）外貿企業(yè)特殊退、免稅 （1）我們是外貿企業(yè)，我們代理其他企業(yè)出口，我們可不可以辦理出口退稅？ 答：不可以，根據(jù)財稅字199592號文件規(guī)定：委托外貿企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。（2）外貿企業(yè)從事來料加工業(yè)務，委托生產企業(yè)加工，生產企業(yè)要我企業(yè)開具來料加工免稅證明嗎？ 答：是的，先由生產企業(yè)就加工費這部分開具增值稅普通發(fā)票給外貿企業(yè)，外貿企業(yè)憑此到主管局開具來料加工免稅證明給生產企業(yè)，生產企業(yè)憑此免加工費的增值稅。 （3）外貿企業(yè)來料加工，把料作價給工廠，開具什么發(fā)票？ 答：來料加工沒有作價加工的形式，只有委托加工，貨物所有權沒有發(fā)生轉移，不需要開具發(fā)票。 （4）來料加工業(yè)務，委托生產企業(yè)加工是應該取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票？ 答：普通發(fā)票。 （5）外貿企業(yè)來料加工，在國內采購的輔料的進項是否可以抵扣？ 答：出口貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉入生產成本，其國內配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 （6）外貿企業(yè)來料加工業(yè)務,將主料給工廠,輔料由工廠自己采購,問：工廠采購的輔料一并開到加工費中發(fā)票中享受免稅嗎? 答：輔料成本可以一并開到加工費發(fā)票中享受免稅政策. （7）外貿企業(yè)從事來料加工業(yè)務，從國內采購的包裝物附著商品出口，包裝物是否享受退稅？ 答：免稅不退稅。 （8）進料加工復出口貿易是什么意思？ 答：進料加工是指有進出口經營權的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經加工生產成貨物收回后復出口的一種出口貿易方式。 （9）外貿企業(yè)有幾種進料加工的形式？ 答：外貿企業(yè)進料加工有兩種形式：一種是委托加工；一種是作價加工。 （10）外貿企業(yè)進料加工業(yè)務委托加工或和作價加工有什么區(qū)別？ 答：委托加工是指外貿企業(yè)將進口的料件免費調撥給加工企業(yè)進行加工，產品收回，外貿企業(yè)付給加工企業(yè)加工費，應該取得加工企業(yè)開具的加工費增值稅專用發(fā)票。 作價加工是指外貿企業(yè)將進口料件作價銷售給加工企業(yè)進行加工生產，并給加工企業(yè)開具增值稅發(fā)票，外貿企業(yè)到退稅部門辦理進料加工貿易免稅申請表，外貿企業(yè)憑退稅部門出具進料加工貿易免稅申請表對開具給加工企業(yè)的增值稅專用發(fā)票不需要繳稅，稅款在退稅中抵扣。加工企業(yè)取得外貿企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票做進項抵扣，加工企業(yè)將進口料件加工完的產品銷售給外貿企業(yè)，并給外貿企業(yè)開具成品的增值稅專用發(fā)票。 （11）外貿企業(yè)從事進料加工業(yè)務,委托生產企業(yè)加工,外貿企業(yè)可以享受什么政策? 答：如果出口的準予退(免)稅的商品,憑專用發(fā)票等資料辦理相應手續(xù)，可以享受退稅。 （12）外貿企業(yè)，進料加工業(yè)務，委托生產企業(yè)加工，取得普通發(fā)票，可以辦理退稅？ 答：根據(jù)國稅發(fā)1994031號文件規(guī)定，憑普通發(fā)票不可以辦理退稅。必需取得增值稅專用發(fā)票作為辦理退稅的資料之一。 （13）外貿企業(yè)進料加工業(yè)務采用作價加工方式，外貿企業(yè)憑什么票據(jù)辦理退稅？ 答：外貿企業(yè)憑生產企業(yè)開具的成品的增值稅專用發(fā)票和復出口貨物的退稅率計算退稅。 （14）外貿企業(yè)進料委托生產企業(yè)加工，加工費和輔料怎么退稅？ 答：加工費按產成品的退稅率退稅，輔料按輔料的退稅率退稅。 （15）進料加工復出口貨物怎么計算退稅？ 答：委托加工 對加工費按復出口商品的退稅率計算退稅。 公式：應退稅額加工費專用發(fā)票計稅金額復出口貨物退稅率輔料的購進專用發(fā)票上注明的金額輔料退稅率進口料件海關實征增值稅 作價加工 退稅部門扣除外貿企業(yè)將進口料件作價給工廠開具增值稅專用發(fā)票稅款部分的差額部分，給予退稅。 根據(jù)國稅發(fā)1994031號文件規(guī)定： 公式：應退稅額回購的金額（回購成品時工廠開具的專用發(fā)票上注明的）復出口貨物退稅率應抵扣稅額 應抵扣稅額進口料件作價加工銷售金額抵扣稅率進口料件海關實征增值稅 根據(jù)國稅發(fā)2000165號文件規(guī)定：外貿企業(yè)從事的進料加工復出口貨物，主管退稅的稅務機關在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。 （16）我是中山區(qū)的外貿企業(yè)，想從保稅區(qū)進口料件從事進料加工業(yè)務，可以退稅嗎？ 答：根據(jù)國稅發(fā)2000165號文件規(guī)定：保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿易，若進口料件是從保稅中區(qū)內企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。 （17）中標機電產品申請退稅的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 出口發(fā)票； 中標證明（正本）； 中標證明通知書； 供貨合同（如有分包，應有分包合同）； 收購合同； 發(fā)貨清單； 收貨清單。 退稅機關在收到中標證明通知書后將原件留存，將復印件移交退稅管理部門，并下發(fā)關于轉交的通知，退稅管理部門據(jù)此辦理退稅。 （18）企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物，申請退稅的需要提供的資料？ 答：對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）； 在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本； 出口貨物的購進增值稅專用發(fā)票； 出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）； 外匯核銷單（出口退稅專用）（自動核銷除外）。 （19）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物，在辦理退稅時需要提供的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）； 出口發(fā)票； 外貿公司與外商簽署的修理修配合同。 （20）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物，辦理退稅時需要提供的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）； 外匯核銷單（出口退稅專用）（自動核銷除外）； 對外承包工程合同； 出口發(fā)票。 （21）利用中國政府援外優(yōu)惠貸款出口的貨物，辦理退稅時需要提供的資料？ 答：對外貿易經濟合作部批準使用援外優(yōu)越貸款的批文（“援外任務書”）復印件或對外貿易經濟合作部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件； 外貿公司與中國進出口銀行簽訂的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復印件或與對外貿易經濟合作部的有關部門簽訂的“援外合資合作項目基金借款合同”復印件； 購進出口貨物的“增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）”； 出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）； 外匯核銷單（出口退稅專用）（自動核銷除外）； 出口發(fā)票。 （22）境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的貨物，在辦理退稅時需要提供的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）（進口設備為海關代征增值稅專用繳款書）； 出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）； 外匯核銷單（出口退稅專用）（自動核銷除外）； 境外帶料加工裝配企業(yè)批準書（復印件）； 出口發(fā)票。 （23）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物，在辦理退稅時需要提供的資料？ 答：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； 出口發(fā)票； 收匯憑證。 出口發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名方可有效。 三、外貿企業(yè)出口退稅單證管理（一）進料加工貿易免稅證明管理（1）外貿企業(yè)采取委托加工方式從事進料加工復出口業(yè)務，需要辦理進料加工貿易免稅證明嗎？ 答：不需要辦理進料加工貿易免稅證明，貨物復出口后可憑委托加工企業(yè)開具的加工費增值稅專用發(fā)票、國內采購的輔助材料增值稅專用發(fā)票及其他相關憑證辦理退稅。 （2）外貿企業(yè)進口料件采取作價加工方式業(yè)務的，需要辦理進料加工貿易免稅證明嗎？ 答：需要辦理，如果未按規(guī)定辦理進料加工貿易免稅證明的，相應的復出口產品，外貿企業(yè)不得申請辦理退（免）稅。 （3）我是外貿企業(yè)，進料加工業(yè)務，還需要到主管稅務機關備案嗎？ 答：需要在辦理進料加工貿易免稅證明申報之前，先到退稅管理部門應持以下資料申請辦理進料加工備案登記： 加工貿易批準證； 進料加工登記手冊原件及復印件； 進口料件的進口報關單（進料加工專用）原件及復印件。 （4）進料加工貿易免稅證明的作用？ 答：出口企業(yè)以“進料加工”貿易方式減稅進口原材料、零部件轉售給其他企業(yè)加工時，應先填具“進料加工貿易免稅申請表”，報經主管其出口退稅的稅務機關同意簽章后再將此申請表報送主管其征稅的稅務機關，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。 外貿企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復出口業(yè)務，未按規(guī)定辦理“進料加工免稅證明”的，相應的復出口產品，外貿企業(yè)不得申請辦理退(免)稅。 （5）如何辦理進料加工貿易免稅證明？ 答：外貿企業(yè)辦理進料加工貿易免稅證明申報之前，要先辦理進料加工業(yè)務備案登記，備案時需向退稅管理部門提供以下資料： 加工貿易批準證； 進料加工登記手冊原件及復印件或經海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單證； 進口料件的進口報關單（進料加工專用）原件及復印件。 外貿企業(yè)免稅進口料件調撥給生產企業(yè)后，應持下列資料于發(fā)生調撥業(yè)務的當月向所在地退稅管理部門申請辦理進料加工貿易免稅證明： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 進料加工貿易免稅申請表（一式三聯(lián)）； 銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票和海關代征進口料件增值稅完稅憑證（原件及復印件）； 進料加工登記手冊復印件（蓋有“此復印件與原件核實無誤”）； 進口料件的進口報關單復印件（蓋有“此復印件與原件核實無誤”）； 進口合同； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表; 退稅管理部門要求提供的其他資料。 （二）代理出口貨物證明（1）外貿企業(yè)申請辦理代理出口貨物證明時需要提供的資料？ 答：外貿企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須自報關出口之日起60日內持下列資料向主管退稅管理部門申請開具代理出口證明，并及時轉給委托出口企業(yè)。 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 代理出口貨物證明申請表（一份）； 代理出口協(xié)議副本原件及復印件； 出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）原件； 委托方稅務登記證副本的復印件； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求報送的其他資料； 出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關出口或收匯核銷的，還應附送出口貨物報關單、出口收匯核銷單原件和復印件各一份。 （2）外貿企業(yè)代理出口商品，出口的商品是不予退免稅的商品，也需要辦理代理出口證明嗎？ 答：需要辦理。 （3）外貿企業(yè)受三家外貿企業(yè)同時委托代理出口一批貨物給一家外國企業(yè)，只能取得一張報關單，外貿企業(yè)需要開幾份代理出口證明呢？ 答：三份。 （4）外貿小規(guī)模納稅人也可以給其他企業(yè)代理出口嗎？ 答：可以。 （5）生產企業(yè)可以代理其它企業(yè)出口貨物嗎？ 答：只有集團公司可以代理成員企業(yè)出口。 （6）外貿企業(yè)代理出口商品，由于特殊原因如何申請延期辦理代理出口證明？ 答：在60天之內向主管退稅局提供延期辦理代理出口證明的書面合理理由，經主管局批準，可以延期30天。 （7）生產企業(yè)委托外貿企業(yè)出口貨物，不小心將外貿企業(yè)主管局出具的代理出口證明丟失了，如何來補辦呀？ 答：由生產企業(yè)先向其主管退稅管理部門申請出口代理出口未退稅證明，然后由外貿企業(yè)持生產企業(yè)主管退稅管理部門出具代理出口未退稅證明及其他資料到其主管退稅管理部門申請出具補辦代理出口貨物證明。 （8）無進出口經營權的流通性公司委托外貿企業(yè)代理出口貨物，是否可以辦理退（免）稅？ 答：根據(jù)財稅字199592號文件規(guī)定：委托外貿企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物和外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。 （9）一份出口貨物報關單上既有自營又有代理業(yè)務出口單位應如何進行分割？ 答：外貿企業(yè)在經營中，如果出現(xiàn)同一報關單上的出口貨物既有外貿企業(yè)自營出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況，外貿企業(yè)在申請辦理免稅證明時，應根據(jù)情況增加所提供復印件的數(shù)量，涉及幾戶企業(yè)，提供幾戶復印件。退稅機關審核無誤后，在報關單原件和復印件上分別簽注代理出口數(shù)量，并加蓋業(yè)務專用章，同時在復印件（或原件及復印件）上蓋“已辦理代理出口證明”專用章。外貿企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復印件辦理退稅申請。 （三）代理進口貨物證明如何申請辦理代理進口貨物證明？ 答：外貿企業(yè)代理其他企業(yè)進口后，應及時持下列資料向主管出口退稅稅務機關申請開具代理進口證明，并及時轉給委托進口企業(yè)。 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 代理進口貨物證明（一式四聯(lián)）； 進料加工登記手冊原件和復印件； 進口貨物報關單（進料加工專用）； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （四）出口商品退運已補稅證明 （1）外貿企業(yè)出口貨物發(fā)生退運了，需要辦理什么手續(xù)？ 答：需要辦理退運已補稅證明，如果是已做退稅申報的業(yè)務需要補稅，如果尚未做退稅申報則不需要補稅。 （2）外貿企業(yè)如何申請辦理出口商品退運已補稅證明？ 答：出口企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，需持下列資料向退稅部門申請辦理出口商品退運已補稅證明： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 出口商品退運已補稅證明（一式三聯(lián)）； 出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）原件； 稅收通用繳款書原件及復印件（如退運發(fā)生時仍未申報退稅則不需提供）； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （五）出口轉內銷證明 （1）外貿企業(yè)什么情況需要辦理出口貨物轉內銷證明？ 答：外貿企業(yè)向主管退稅管理部門申請開具出口貨物轉內銷證明，將其作為增值稅進項抵扣的憑證。主要有以下兩種情況：一是，收購貨物取得增值稅專用發(fā)票，同一張發(fā)票上所列貨物部分出口，部分在國內銷售。二是，已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退關、退運而轉為國內銷售。 外貿企業(yè)應于發(fā)生內銷的當月向主管退稅管理部門申請開具出口貨物轉內銷證明。 （2）外貿企業(yè)購進貨物部分出口，部分內銷，如何辦理出口貨物轉內銷證明？ 答：外貿企業(yè)一張增值稅專用發(fā)票上所列貨物部分申報退稅，部分轉內銷的，申請辦理出口貨物轉內銷證明時應提供以下資料： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 出口貨物轉內銷證明（一式三聯(lián)）； 銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復印件（記賬聯(lián)）； 進貨分批申報單企業(yè)留存聯(lián)原件及復印件； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 以上資料按順序裝訂成冊。 （3）外貿企業(yè)出口貨物退關、退運后轉內銷，如何辦理出口貨物轉內銷證明？ 答：外貿企業(yè)出口貨物退關、退運后轉內銷的，申請辦理出口貨物轉內銷證明時應提供以下資料： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 出口貨物轉內銷證明（一式三聯(lián)）； 銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復印件（記賬聯(lián)）； 出口商品退運已補稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復印件； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 以上資料按順序裝訂成冊。 （六）補辦出口報關單證明 外貿企業(yè)遺失出口貨物報關單，如何補辦？ 答：出口企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）的，出口企業(yè)須在六個月內持下列資料向所在地退稅管理部門申請出具關于申請出具（補辦報關單）證明的報告： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 關于申請出具（補辦報關單）證明的報告（一式三聯(lián)）； 出口貨物報關單（其他未丟失的聯(lián)次）原件； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （七）補辦代理出口貨物證明如何補辦補辦代理出口證明？ 答：外貿企業(yè)申請辦理補辦代理出口證明時應提供以下資料: 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 補辦代理出口證明(一式二聯(lián))； 受托方主管退稅管理部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）； 代理出口協(xié)議（合同）； 委托方主管退稅管理部門出具的代理出口未退稅證明； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （八）補辦出口收匯核銷單證明 如何補辦出口收匯核銷單證明？ 答：外貿企業(yè)申請補辦出口收匯核銷單證明時應提供以下資料： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告（一式三聯(lián)）； 出口貨物報關單（出口退稅專用）原件； 出口發(fā)票； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （九）來料加工貿易免稅證明（1）外貿企業(yè)從事來料業(yè)務，委托生產企業(yè)加工，該業(yè)務辦理時具體的流程？ 答：辦理流程： 進口時在海關辦理“來料加工手冊”，進口免稅，海關監(jiān)管，企業(yè)對貨物沒有所有權； 到主管局做來料加工業(yè)務備案； 生產企業(yè)受外貿企業(yè)委托加工免征增值稅，給外貿企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票； 外貿企業(yè)到主管局給生產企業(yè)辦理來料加工免稅證明； 貨物復出口后先到海關辦理核銷，再到主管局辦理核銷； 外貿企業(yè)按期做免稅申報，全環(huán)節(jié)免稅。 （2）辦理來料加工免稅證明的時間限制？ 答：于收回來料加工產品的當月到所在地退稅管理部門申請辦理來料加工貿易免稅證明。 （3）外貿企業(yè)從事來料加工業(yè)務，委托一小規(guī)模納稅人加工，加工后出口?，F(xiàn)在辦理免稅證明，需要受托加工企業(yè)開具加工費發(fā)票，對方無法開具增值稅普通發(fā)票，只能提供普通手寫發(fā)票，請問持普通手寫加工費發(fā)票可不可以辦理免稅證明？ 答：可以。 （4）外貿企業(yè)如何辦理來料加工備案登記的手續(xù)？ 答：外貿企業(yè)辦理來料加工貿易免稅證明申報之前，要先辦理來料加工業(yè)務備案登記。備案時需向主管退稅管理部門提供以下資料： 加工貿易批準證； 加工裝配和中小型補償貿易進出口貨物登記手冊原件或經海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單證； 來料加工的進口料件的進口報關單原件及復印件； （5）外貿企業(yè)申請辦理來料加工貿易免稅證明的資料？ 答：外貿企業(yè)應持下列資料于收回來料加工產品的當月向所在地退稅管理部門申請辦理來料加工貿易免稅證明： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 來料加工貿易免稅證明（一式三聯(lián)）； 加工裝配和中小型補償貿易進出口貨物登記手冊復印件(加蓋“此復印件與原件核實無誤”印章) 或經海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單證； 進口料件的進口報關單 (來料加工補償貿易專用) 復印件（加蓋“此復印件與原件核實無誤”印章）； 加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票原件及復印件； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （6）來料加工免稅證明的核銷手續(xù)如何辦理？ 答:來料加工貨物出口后,外貿企業(yè)應持以下資料辦理來料加工貿易免稅核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務機關將會同海關和主管征稅的稅務機關及時予以補稅處罰： 從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)； 來料加工貿易免稅證明核銷申請表（一式三聯(lián)）； 已出具的來料加工貿易免稅證明（申報企業(yè)留存聯(lián)）原件； 加蓋“此復印件與原件核實無誤”印章的出口貨物報關單（來料加工補償貿易專用）； 海關已核銷的加工裝配和中小型補償貿易進出口貨物登記手冊； 外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表； 主管退稅管理部門要求提供的其他資料。 （十）準予免稅購進出口卷煙證明 請問出口卷煙是什么政策？ 答:隨著國家煙草行業(yè)進出口稅收管