燒結、球團成本核算流程.docx

燒結、球團成本核算流程目 錄一、 燒結、球團生產組織機構和工藝簡介 2二、成本核算對象及成本費用的設置 2三、成本數(shù)據的來源及核算流程 2（一）日成本核算 2（二）周成本核算 3（三）月成本核算 3四、成本費用的歸集、分配、計算及結轉 5（一）日常核算 5（二）月底結賬 6（三）編制報表 8五、各費用的明細匯總 8（一）機物料及修理費的匯總 8（二）各項油類明細匯總 8（三）各外協(xié)運費明細匯總 9附件一：燒結、球團生產組織機構和工藝簡介 10附件二：燒結礦成本計算單 12附件三：球團礦成本計算單 13附件四：制造費用明細表 14 一、 燒結廠生產組織機構和工藝簡介（見：附件一） 二、成本核算對象及成本費用的設置 （一） 成本核算對象 根據生產工藝特點，成本對象設定為：燒結礦、球團礦。 （二） 成本費用項目的設置 1、燒結礦成本項目包括： (1)原主材料：國產鐵精粉、進口鐵精粉、磁選粉、氧化鐵皮、高爐返礦、豎爐返礦、煉鋼污泥、除塵灰等含鐵料。 輔助材料：石灰石、生石灰、白云石粉等。(2)燃料及動力：指產品生產過程中耗用的燃料（如焦粉）和電、高爐煤氣、新水、壓縮空氣等能源介質。(3)職工薪酬(4)制造費用2、球團礦成本項目包括：(1)原主材料：指國產鐵精粉、進口鐵精粉、除塵灰等含鐵料。輔助材料：膨潤土、高鎂粉等(2)燃料及動力：產品生產過程中耗用的電、新水、高爐煤氣、壓縮空氣、低壓氮氣等能源介質。(3)職工薪酬(4)制造費用 三、成本數(shù)據的來源及核算流程 （一）日成本核算 1、產量計算： （1）燒結礦產量：煉鐵入爐凈燒結礦量/（1-燒結礦返礦率）+落地礦-倒礦 煉鐵入爐凈燒結礦量：入爐凈礦根據當日高爐生鐵產量（不含渣）及綜合入爐品位，依據金屬收得率反推出每種原料日消耗量，計算公式為： 當日耗礦量=當日生鐵產量/綜合入爐品位/金屬收得率*鐵水鐵元素含量*入爐原料礦配比落地礦及倒礦：每日分廠有專人記錄此數(shù)據并上報駐廠會計（紙質）。 （2）球團礦產量同燒結礦原理。 不同點：燒結每天的返礦率由煉鐵廠提供實際數(shù)據，球團則按固定返礦率。 無論燒結礦還是球團礦每日要與煉鐵核對累計凈礦量，且每天燒結礦與球團礦庫存要與紙質版報送的“進耗存日報”庫存核對。 2、原輔材購進及消耗： 根據分廠提供的“進耗存日報（紙質）”在“購耗日報”表中錄入本日購進與消耗數(shù)，購進數(shù)與計量系統(tǒng)核對；消耗數(shù)參照分廠每天報送的“燒結、豎爐作業(yè)區(qū)消耗、產量表（紙質）”班別及耗用類別再與分廠技術組結合確認有無變料情況最終確定日消耗量，最終要核對庫存，與實際報送庫存（扣除水分后）上下不能差距太大。（紙質報表模板詳見附表三）3、能源消耗單耗按周報實際單耗數(shù)據計量，第一周沒有周報的情況下則按月度預算單耗計量。4、制造費用 根據月度預算費用總額按照當月天數(shù)算術平均計量。 其中：修理費及機物料消耗部分根據實際領用情況及歷史數(shù)據預估費用，避免由于集中領料造成日成本發(fā)生較大變動。 （二）周成本核算 基本操作原理同“日成本核算”方法，不同之處： 1、大宗原輔料：要進行現(xiàn)場盤庫打尺測量，按日報方法把報表做完以后根據實盤庫存數(shù)量相應調整累計消耗量。 2、能源消耗：能源中心發(fā)送各能耗實際數(shù)據，據此調整累計消耗。 （三）月成本核算在日成本及周成本核算的基礎上做以下工作： 1、在計量系統(tǒng)相應查出：全月購進數(shù)、全月內倒數(shù)。要完全與“購耗日報”表中相應數(shù)據核對無誤，并且內倒數(shù)據中要與相關工序核對無誤。 注意：氧化鐵皮要用相應公式核算出扣水后的干基數(shù)再與各工序核對。 煉鋼鐵皮公式：內倒數(shù)*1.81*88.62% 一軋鐵皮公式：內倒數(shù)*2.43*88.62% 從簡舟購進鐵皮公式：（內倒數(shù)-煉鋼內倒數(shù)*0.81-一軋內倒數(shù)*1.43）*88.62% 注意：簡舟又分“鋼管”、“二軋”，要分開核對。 2、填制“內部循環(huán)表”并在ERP系統(tǒng)做“自產回收作業(yè)”及“其他入庫作業(yè)”原料自產回收作業(yè)財務處理信息平臺資材系統(tǒng)其他入庫作業(yè)原料其他入庫作業(yè)作業(yè)初始入庫 備注：從簡舟內倒過來的做“其他入庫作業(yè)”,其余的做“自產回收作業(yè)”。 相應開具紙質入庫單和領料單。 3、等外購原輔材料在ERP系統(tǒng)錄入完畢以后（詳細入庫方法及原理詳見附表一），把相關原輔料的最終干基數(shù)量、扣水數(shù)量和品位、水分、硅的數(shù)量查詢出來。資材系統(tǒng)入庫管理管理報表原料驗收入庫原料驗收入庫原料管理報表原料檢化驗報表 4、依據上述數(shù)據出具盤點表，月末以存計耗，確定全月消耗用量。 本月消耗量=期初庫存+本月采購量-期末庫存 月底庫存數(shù)與分廠的盤點表（打尺）核對，存在盤盈盤虧的查找原因，兩者不能差距太大。 5、在ERP系統(tǒng)中消耗整月原輔料消耗量資材系統(tǒng)財務處理原料耗用作業(yè) 注意： 耗用日期一定要選擇結賬月份的最后一天。 哪個工序耗用就選哪個成本中心。 6、制造費用數(shù)據采用ERP系統(tǒng)拋帳實際耗用數(shù)（成本會計提供）。7、根據完工作業(yè)證明開具完工證并登記臺賬。 四、成本費用的歸集、分配、計算及結轉根據以上成本數(shù)據來源及核算流程，為成本會計進行數(shù)據的歸集、分配及結轉提供了有力支撐。成本的核算主要在ERP財務系統(tǒng)中填制記賬憑證，最終將“制造費用”結轉至“生產成本”，“生產成本”結轉至“自制半成品”供下道工序煉鐵使用?？傎~核算分為燒結、豎爐兩個成本中心分別進行成本費用的歸集、分配及結轉，最終形成燒結礦、球團礦的成本。 數(shù)據歸集：駐廠會計完成的各報表及相關費用的歸集報送給成本會計。成本會計產品盤點表原料盤點表產量證明自產回收燒結工序庫區(qū)分布圖能源消耗成本報表金屬回收率購耗日報 （一）日常核算 日常核算主要是一些在ERP“應付系統(tǒng)”中來票結算錄入的“外協(xié)業(yè)務”，目前燒結、球團工序只有一筆“經營業(yè)務”即球團工序的膨潤土“功能性承包”業(yè)務；零星工程業(yè)務在“總賬管理”中完成。1、外協(xié)業(yè)務主要有勞務外協(xié)、修護外協(xié)、生產外協(xié)，但來票時均在“外協(xié)業(yè)務”中完成，即：財務系統(tǒng)應付管理外協(xié)業(yè)務外協(xié)來票結算2、經營業(yè)務即球團工序膨潤土消耗承包給外單位，月底按實際數(shù)暫估，月中來票時在“經營業(yè)務”中沖暫估，即：財務系統(tǒng)應付管理經營業(yè)務應付憑單錄入3、零星工程業(yè)務業(yè)務工期較長并不是每月都有，來票時由設備處在線上走公文，在“信息平臺”待處理作業(yè)中相關業(yè)務審核無誤后在“工程賬務處理”中完成，即：財務系統(tǒng)總賬管理工程賬務處理憑證查詢與記賬（二）月底結賬 月底結賬主要是根據駐廠會計完成的各報表及相關費用進行歸集、分配并在ERP“總賬系統(tǒng)”填制記賬憑證，計入“生產成本”、“制造費用”會計科目，為出具燒結、球團成本報表做準備。1、工資、激勵獎、五險一金及三費的提取 （1）工資：根據月度預算燒結、球團工序中工資與制造費的比例把人資計入當月的上月實發(fā)數(shù)(工資+獎金)進行分配并計提，錄入總賬系統(tǒng)。實發(fā)數(shù)可到總賬系統(tǒng)的“核算項目明細賬”中查詢。 （2）激勵獎：目前根據實際發(fā)放日期至年終按月攤銷，具體攤銷方法由領導視情況而定。 （3）五險一金：根據人資提供的燒結、球團工序成本表實際數(shù)據，錄入總賬系統(tǒng)。 （4）三費：按照月度預算數(shù)據計提。2、燃料及動力消耗（1）耗量：能源中心提供能源實際消耗平衡表。（2）單價：待能源中心各能源介質消耗完以后取其期末加權平均單價（ERP系統(tǒng)查詢）。其中：轉爐煤氣、高爐煤氣、焦爐煤氣、余熱蒸汽的單價統(tǒng)一采用年度預算單價，一年內一般不變。電的消耗由專人負責統(tǒng)一進行歸集、分配。3、廢鋼回收 廢鋼回收分別沖減燒結、豎爐制造費用中“機物料消耗”。4、生產領用原輔材料 由駐廠會計在ERP“資材”系統(tǒng)中耗用自動拋帳到“財務”系統(tǒng)，金額系統(tǒng)自動采用移動加權平均單價。 5、內循環(huán)料 根據“自產回收”表在ERP財務系統(tǒng)做記賬憑證，入原主材料，沖來料工序成本，單價為公司總部統(tǒng)一規(guī)定價格。不做“自產回收作業(yè)”的入工序成本，沖來料工序成本。 6、功能性承包暫估球團工序膨潤土消耗承包給外單位，月底以球團產量乘以合同價，數(shù)量為干基膨潤土耗量入豎爐成本。此操作在應付系統(tǒng)應付憑單錄入作業(yè)進行暫估，等來發(fā)票后再沖暫估。 借：生產成本-基本生產成本-原料及主要材料-豎爐-豎爐-膨潤土 貸：應付賬款-經營應付-暫估-往來客戶 7、環(huán)保費月底按年度預算數(shù)在“應付系統(tǒng)”進行暫估，來票沖暫估。8、制造費領用各項費用由分廠相關人員實際支領時在“資材系統(tǒng)”中領用，系統(tǒng)自動拋帳到“總賬系統(tǒng)”的各相關工序中。其中： （1）領料時領用的“大年修”費用要手工由“預提”轉入“待攤”。 （2）領料時領用的“修繕工程用材料” 土建部分的金額按17%的稅率將進項稅額轉出，此工作可在下月結帳前完成。 （3）領料時領用的“固定資產”要與會計室核對，確保拋帳正確。 （4）機修廠機加工備件：按照機修廠臺賬錄入。 （5）大年修費用按照預算進行預提，年終或十月份找平。 （6）固定資產折舊計算使用平均年限法，由固定資產會計每月計提。 （7） 實驗檢驗費一部分是分廠系統(tǒng)領用自動拋帳，一部分為檢測中心費用按年度預算各工序比例進行分配。 （8）費用領取后由駐廠會計結合分廠核對費用領取是否正確，如有錯誤及時找成本會計進行手工調整。 9、成本、費用結轉待制造費用、生產成本收集齊全后，把“制造費用”借方余額結轉至“生產成本”科目，月末“制造費用”科目無余額，當月生產的燒結礦、球團礦的“生產成本”結轉至“自制半成品”科目，兩筆結轉均為系統(tǒng)自動抓取數(shù)據：財務系統(tǒng)總賬管理公司業(yè)務處理自動結轉（公司定義） 注意：（1）相關會計分錄可以復制上月，只是每月的數(shù)據不同。（2）憑證日期和附件張數(shù)。 （三）編制報表成本報表是會計報表的重要組成部分，是生產經營成果的具體表現(xiàn)形式，編制必須完整、準確、及時。（燒結礦成本表見附件二；球團礦成本報表見附件三；制造費用表見附件四）1、制造費用表 從ERP財務系統(tǒng)中把制造費用的相關數(shù)據下載下來據此編制制造費用報表。2、生產成本表 從ERP財務系統(tǒng)中把生產成本的相關數(shù)據下載下來據此編制生產成本表。 注意：數(shù)據核對，確保報表正確。 五、各費用的明細匯總 （一）機物料及修理費的匯總 根據當月物料明細表、機修廠機加工明細表，按照制造費用表上對應項目的金額進行明細匯總，金額不全的可參照ERP系統(tǒng)中制造費各明細。匯總的各項目為：修理費合計修理用備件修理用材料外協(xié)修理費機物料合計生產用其他材料生產用工藝備件 （二）各項油類明細匯總 根據當月物料明細表，按照油類項目名稱進行匯總，根據當月產量計算單位成本。 各油類包含：液壓油、齒輪油、鋰基脂、機油、柴油、潤滑油、水乙二醇、潤滑脂、防銹油等。 （三）各外協(xié)運費明細匯總 根據分廠提供的外協(xié)結算臺賬明細，在ERP系統(tǒng)制造費用中查找相關數(shù)據并登記相對應的憑證號，注意數(shù)據的一致性。附件一：燒結、球團生產組織機構和工藝簡介1、生產組織機構見煉鐵成本核算流程2、燒結工藝簡介（1）燒結礦生產工藝燒結作業(yè)區(qū)主要設備有：一座200平方米燒結機、主抽風機（風量5300立方米/分鐘*2臺）、300平方米環(huán)冷機、一次混合機、二混制粒機、280平方米機頭電除塵2臺、18萬立燒結篩分布袋除塵器1臺，60萬立燒結機尾布袋除塵器1臺，12萬立燒結受礦槽布袋除塵器1臺，24萬立燒結配料布袋除塵器1臺，設計能力272萬噸/年。 燒結礦主要生產工藝簡介如下：通過將含鐵原料、公司內部循環(huán)料（各種除塵灰、污泥、返礦等）、溶劑、燃料等按一定比例進行配料，經混合（加水）、制粒（加水）后布入燒結機，然后點火、燒結，經破碎、冷卻、篩分后生成成品燒結礦。燒結工藝流程圖（2）球團礦生產工藝豎爐作業(yè)區(qū)的主要設備有：2座10m2豎爐、烘干機、潤磨機、造球機、輥式卸料器、帶冷