會計工作規(guī)范.doc

一、會計工作崗位設置：會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員：出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報表，稽核，檔案管理等。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。二、會計工作崗位職責：1、會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員（1）遵守國家法規(guī)，制定企業(yè)財務會計制度。具體領導本企業(yè)的財務會計工作，對各項財務會計工作要定期研究、布置、檢查、總結(jié)。要積極宣傳、嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。要把專業(yè)核算與經(jīng)營管理緊密結(jié)合起來，不斷改進財務會計工作。組織制定本單位的各項財務會計制度，并督促貫徹執(zhí)行。根據(jù)企業(yè)財務通則和企業(yè)會計準則基本準則，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定適合本企業(yè)的各項財務會計制度，要貫徹經(jīng)濟核算的原則，以便提高經(jīng)濟效益。要隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律、財務會計制度的情況，要及時制止和糾正，重大問題并向領導或有關部門報告。要及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷地修訂和完善本企業(yè)各項財務會計制度。 （2）組織籌集資金，節(jié)約使用資金。組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃，并組織實施。資金的籌集計劃和使用計劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營預測和經(jīng)營決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營、供應、銷售、勞動、技術措施等計劃，按年、按季、按月進行編制，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟核算責任制將各項計劃指標分解下達落實，督促執(zhí)行。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關人員，合理核定資金定額，加強資金的使用管理，提高資金使用效果。根據(jù)管用結(jié)合和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，并組織有關部門貫徹執(zhí)行。（3）認真研究稅法，督促足額上繳。對于應該上繳的稅金、費用等款項，要按照國家稅法等規(guī)定進行嚴格審查，督促辦理解繳手續(xù)，做到按期足額上繳，不擠占、不挪用、不拖欠、不截留。積極組織完成各項上繳任務。（4）組織分析活動，參與經(jīng)營決策。按月、按季、按年分析計劃的完成情況，找出管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，進一步挖掘增收節(jié)支的潛力。參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策。充分運用會計資料，分析經(jīng)濟效果。提供可靠信息，預測經(jīng)濟前景，為領導決策當好參謀助手。（5）參與審查合同，維護企業(yè)利益。審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。對于違反國家法律和制度，損害國家和集體利益，以及沒有資金來源的經(jīng)濟合同和協(xié)議，應拒絕執(zhí)行，并向本單位領導報告。對重要的經(jīng)濟合同和協(xié)議，要積極參與擬定，加強事前監(jiān)督。（6）提出財務報告，匯報財務工作。負責按規(guī)定定期或不定期地向企業(yè)管理當局、職工代表大會報告或股東大會報告財務狀況和經(jīng)營成果，以便高層管理人員進行決策。要按照會計制度和上級有關規(guī)定，認真審查對外提供的會計報表，保證會計資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關部門。（7）組織會計人員學習，考核調(diào)配人員。要建立學習制度，組織會計人員學習業(yè)務技術，不斷提高會計人員的業(yè)務水平。定期召開專業(yè)研討會，研究工作問題。要制定對會計人員的考核辦法，按期進行考核。參與研究會計人員的任用和調(diào)配。對不適合做會計工作的人員，要提出建議，進行調(diào)整；對不能勝任會計工作的人員，要幫助培養(yǎng)提高，或者另行安排適當?shù)墓ぷ鳌?、出納，出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)會計法、會計基礎工作規(guī)范、等財會法規(guī)，出納員具有以下職責： 1按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。出納員應嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，帳面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存款帳與銀行對帳單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調(diào)整。 2根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。 3按照國家外匯管理和結(jié)購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務。外匯出納業(yè)務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。 4、掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行帳戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。 5保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。 6保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。3、財產(chǎn)物資核算，1、應掌握相關財產(chǎn)物資的商品知識、保管知識，以及國家及行業(yè)管理部門的相關管理規(guī)定。2、協(xié)助會計主管人員建立健全財產(chǎn)清查制度、計量驗收制度等與財產(chǎn)物資有關的內(nèi)部會計控制制度；協(xié)助有關部門擬訂財產(chǎn)物資的管理辦法；編制固定資產(chǎn)核算依據(jù)清冊。3、負責固定資產(chǎn)折舊和大修理基金的計提與分配；存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)減值準備的合理計提；配合成本費用崗位合理分攤材料成本差異。4、督促有關部門或責任人員及時辦理會計手續(xù)，復核或受權(quán)審核相關原始憑證，填制記賬憑證，登記相關財產(chǎn)明細賬及備查簿。5、負責流通單位庫存商品銷售成本的明細核算。編制商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)表，填制記賬憑證，并傳遞給財務成果核算崗位。6、審查匯編材料采購用款計劃，控制采購成本；會同有關部門編制材料計劃成本目錄。7、參與核定固定資產(chǎn)需要量、投資方案的制定與可行性分析，參與編制固定資產(chǎn)的更改和大修計劃，監(jiān)督在建工程的全過程。8、分析庫存商品的殘損、冷背、呆滯、積壓情況，分析其他財產(chǎn)物資的儲存情況和使用效果及在建工程成本控制情況。9、定期或不定期抽查賬實相符情況，參與財產(chǎn)物資的清查盤點。查清盤盈、盤虧、毀損等情況及其原因，分清責任，并按權(quán)限直接進行處理或督促有關部門或責任人員及時處理。配合財務成果核算崗位，辦理財產(chǎn)損失的報批手續(xù)。10、按規(guī)定及時編制財產(chǎn)物資內(nèi)部會計報表，向財產(chǎn)物資管理部門和相關領導提供財產(chǎn)物資信息。11、監(jiān)督、指導、管理實物負責人登記保管賬（卡），并定期或不定期核對賬目，做到賬賬、賬實、證證相符。4、工資核算工資核算崗位的職責一般包括：（1）監(jiān)督工資基金的使用；（2）審核發(fā)放工資、獎金；（3）負責工資的明細核算；（4）負責工資分配的核算；（5）計提應付福利費和工會經(jīng)費等費用。5、成本費用核算，6、財務成果核算，7、資金核算，8、往來結(jié)算，9、總帳報表，100、稽核，檔案管理等二、會計機構(gòu)負責人任職資格會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件：（一）堅持原則，廉潔奉公；（二）具有會計專業(yè)技術資格；（三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年；（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；（五）有較強的組織能力；（六）身體狀況能夠適應本職工作的要求。三、會計人員的職業(yè)道德要求規(guī)范專門對會計人員的職業(yè)道德問題作出了規(guī)定，主要包括以下六個方面：1.敬業(yè)愛崗。即會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。2.熟悉法規(guī)。即會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。3.依法辦事。即會計人員應當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。4.客觀公正。即會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。5.搞好服務。即會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。6.保守秘密。即會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。四、電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下：1、電算主管：負責協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，應設立此崗位。2、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平；各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。3、審核記賬：負責對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內(nèi)帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平，可由主管會計兼任。4、電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；此崗要求具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓；采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡會計軟件的單位，應設立此崗位，此崗在大中型企業(yè)中應