企業(yè)所得稅測(cè)試題參考答案.doc

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)測(cè)試題參考答案（企業(yè)所得稅）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每小題1分，共計(jì)15分。每題只有一個(gè)正確答案。）1A 2.C 3.B 4.B 5.D 6.C 7.A 8.C 9.D 10. B 11.A 12.B 13.B 14.D 15.B 二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每小題2分，共20分。錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.ABC 2. ACD 3. BCD 4.ABCD 5. ACD 6.ABCD 7. ABCD 8. ABD 9. ACD 10. AB 三、判斷題（本題型共15題，每小題1分；共15分。每題判斷正確的得 1分，判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。）1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 四、計(jì)算題（本題型共3題，第1題 7分，第2、3題每 8分，共23分。）1. 答案：（1）固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的利息支出65萬(wàn)元，對(duì)外投資的借款利息支出30萬(wàn)元，可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除；(1分)（2）本年度的“三新”研發(fā)費(fèi)用為55萬(wàn)元應(yīng)剔除國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼10萬(wàn)元，本年度的“三新”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額（55-10）5022.5萬(wàn)元，因其已將55萬(wàn)元計(jì)入費(fèi)用，并已按國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)納調(diào)增稅所得額10+515萬(wàn)元；(1分)（3）應(yīng)將含稅銷售收入58.5萬(wàn)元換算為不含稅收入，同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬(wàn)元，應(yīng)納調(diào)增稅所得額58.5（1+17）-3515萬(wàn)元；(1分)（4）受贈(zèng)的新設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得，調(diào)增稅所得額45萬(wàn)元；(1分)（5）本年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為120015%180萬(wàn)元，本年度業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元據(jù)實(shí)扣除。(1分)（6）應(yīng)納稅所得額200+15+15+45275（萬(wàn)元）(1分)（7）應(yīng)納稅額2752568.75（萬(wàn)元）(1分)2. 答案：收入總額2000萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入；(0.5分)各項(xiàng)扣除審核情況：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)元，可按10060%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過18000.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬(wàn)元。(1分)職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元，可列支20014%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬(wàn)元。(0.5分)職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支2002.5%=5萬(wàn)元，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。(0.5分)工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支2002%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-4=6萬(wàn)元。(0.5分)稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(0.5分)提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(0.5分)以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額91+22+6+10+100=229萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額2000-100-1000+229=1129萬(wàn)元。(1分)應(yīng)繳企業(yè)所得稅112925%=282.25萬(wàn)元。(1分)企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免50010%=50萬(wàn)元。(1分)實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額282.25-50=232.25萬(wàn)元。(1分)3. 【答案】該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅是不正確的。(0.5分)主要錯(cuò)誤是：1）按工資總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)稅時(shí)應(yīng)規(guī)定扣除，超過規(guī)的予以調(diào)整。(0.5分)允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)=1402%=2.8(萬(wàn)元) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)超支3-2.80.2(萬(wàn)元) (0.5分)允許扣除的職工福利費(fèi)=14014%=19.6(萬(wàn)元)職工福利費(fèi)超支20-19.60.4(萬(wàn)元) (0.5分)允許扣除的教育經(jīng)費(fèi)=1402.5%=3.5(萬(wàn)元)3(萬(wàn)元)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除(0.5分)2）財(cái)產(chǎn)損失得到保險(xiǎn)的部分不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40-1822(萬(wàn)元) (1分)3）用于職工已購(gòu)商品房修理支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80(萬(wàn)元) (1分)（2）計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額1）應(yīng)納所得稅額=73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（萬(wàn)元）(1分)2）該公司年度應(yīng)納稅所得額小于30萬(wàn)元，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過80人，符合小型微利企業(yè)的條件，適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(1分)3）應(yīng)納所得稅額=28.7620%=5.75(萬(wàn)元) (1.5分)五、實(shí)務(wù)題（共3題，第1題 4分，第2題 8分，第3題 15分，共27分。）1【答案】（1分）（1）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 （1分）（2）借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：投資收益 （1分）（3）借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 （1分）(4)借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2. 答案：（1）上述事項(xiàng)中：年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異（0.5分）；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，使存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異（0.5分）；計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異（0.5分）；尚未彌補(bǔ)的虧損，形成可抵扣暫時(shí)性差異（0.5分）。（2）計(jì)算2009年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額：固定資產(chǎn)項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=5025%=12.5（萬(wàn)元）（0.5分）存貨項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額= （90-70）25%=5（萬(wàn)元）（0.5分）預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=4025%=10（萬(wàn)元）（0.5分）彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=025%=0（萬(wàn)元）（0.5分）2009年末遞延所得稅資產(chǎn)余額= 12.5+5+10+0=27.5（萬(wàn)元）（0.5分）2009年末遞延所得稅負(fù)債余額為0（0.5分）（3）計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額=（500-20+10+60+50-70+40）-（1525）=510（萬(wàn)元）（0.5分）應(yīng)納稅額%=51025%=127.5（萬(wàn)元）（0.5分）(4)計(jì)算2009年所得稅費(fèi)用:2009年所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）=127.5+（0-0）-（27.5-44.7）=144.7 (萬(wàn)元) （1分）甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：（1分）借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) 3. 答案：（1） 存在的問題：1） 逾期1年包裝物押金應(yīng)作收入處理；（1分）借：其他應(yīng)付款 3510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）510借：其他業(yè)務(wù)支出 1041 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 900 -應(yīng)交城建稅 98.7 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 42.32）罰款收入應(yīng)作營(yíng)業(yè)外收入處理；（0.5分）借：預(yù)付賬款 4725 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰款收入 47253）試制的新產(chǎn)品一批，應(yīng)分別反映營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加，發(fā)生的盈虧直接體現(xiàn)在銷售產(chǎn)品損益中；（0.5分）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 18000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000營(yíng)業(yè)外支出其他利得 280004）與A公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，其余債務(wù)免去的6000元計(jì)入資本公積，并計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅；（0.5分）借：應(yīng)付賬款 6000 貸：營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 60005）在建工程領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品100件應(yīng)作視同銷售處理；（1分）借：在建工程 4136 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1360（1008017）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 2400 -應(yīng)交城建稅 263.2 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 112.8（2）計(jì)算填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額（+50000+3000+60000+8000）545605（元）69000（元），調(diào)增所得額69000-4560523395（元）；（0.5分）2）廣告費(fèi)列支限額8（元）68000（元），不須調(diào)整，稅前據(jù)實(shí)列支；（0.5分）3）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支限額545605（元）50000（元），應(yīng)調(diào)增所得額50000-456054395（元）；（0.5分）4）取得的國(guó)庫(kù)券利息免稅，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)M公司分回股利不須補(bǔ)繳所得稅。（0.5分）5）填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（將數(shù)字填入正確的欄目，每欄0.5分）稅款所屬期間：2007 年01 月01日至2007年12月31日納稅人識(shí)別號(hào): 金額單位：元(列至角分)納稅人名稱: 甲化妝品公司收入總額行次項(xiàng) 目金 額1銷售(營(yíng)業(yè))收入(請(qǐng)?zhí)罡奖硪?2投資收益（請(qǐng)?zhí)罡奖砣?68003投資轉(zhuǎn)讓凈收入（請(qǐng)?zhí)罡奖砣?補(bǔ)貼收入5其他收入(請(qǐng)?zhí)罡奖硪?560006收入總額合計(jì)(1+2+3+4+5)扣除項(xiàng)目7銷售(營(yíng)業(yè))成本(請(qǐng)?zhí)罡奖矶?8主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加9期間費(fèi)用(請(qǐng)?zhí)罡奖矶?10投資轉(zhuǎn)讓成本（請(qǐng)?zhí)罡奖砣?1其他扣除項(xiàng)目（請(qǐng)?zhí)罡奖矶?700012扣除項(xiàng)目合計(jì)（7+8+9+10+11）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算13納稅調(diào)整前所得（612）14加：納稅調(diào)整增加額（請(qǐng)?zhí)罡奖硭模?779015減：納稅調(diào)整減少額（請(qǐng)?zhí)罡奖砦澹?6納稅調(diào)整后所得（13+1415)17減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表六）（1716）18減：免稅所得（請(qǐng)?zhí)罡奖砥撸?81617）4680019加：應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額20減：允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額（請(qǐng)?zhí)罡奖戆耍?1減：加計(jì)扣除額(請(qǐng)?zhí)罡奖砭?(2116-17-18+19-20)22應(yīng)納稅所得額（161718+192021）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算23適用稅率3324境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額（2223）.4525減：境內(nèi)投資所得抵免稅額26加：境外所得應(yīng)納所得稅額(請(qǐng)?zhí)罡奖硎?27減：境外所得抵免稅額(請(qǐng)?zhí)罡奖硎?28境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額（24252627）29減：減免所得稅額（請(qǐng)?zhí)罡奖砥撸?0實(shí)際應(yīng)納所得稅額（2829）.4531匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例32匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額(3031)33減：本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅