稅務代理實務.doc

本科學生綜合性實驗報告（封面）項目組長 學號 成 員 專 業(yè) 班級 實驗項目名稱 指導教師及職稱 開課學期 至 學年 學期上課時間 年 月 日公司特征：公司名稱：湖南省長沙市水產(chǎn)品有限責任公司。地 址：湖南省長沙市常德工業(yè)園區(qū)。經(jīng)營范圍：主營水產(chǎn)品初加工、處理、銷售。組織形式：為增值稅一般納稅人。規(guī) 模：2003年公司注冊資金為100萬。其主要業(yè)務如下：1,1月1號湖南省長沙市水產(chǎn)品有限公司向社會公眾發(fā)行普通股100000股，每股面值10元，發(fā)行價10元，所籌集資金已存入銀行。2，1月8號購入不需要安裝的設備，發(fā)票價款50000元，增值稅8500元，包裝費1000元，運輸費500元，保險費300元，已用銀行存款支付。3，1月12號夠入工程物資（建廠房用）價款15000元，已用銀行存款支付。4，2月28號，基建工程應付甲工程隊工程款20000元，現(xiàn)已完工交付使用并辦理了竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值35000元。5，3月10號購入原料蝦一批，增值稅專用發(fā)票上標明價款20000元，用銀行存款支付，材料已入庫。6，4月到6月生產(chǎn)加工期間，無購銷活動。7，6月底銷售湯料蝦、辣粉蝦價稅合計35100元，款已收到，并存入銀行賬戶，該批產(chǎn)品的實際成本為10000元。8，7月到8月鄱陽湖水產(chǎn)品數(shù)量很少，屬于淡季，本廠概不生產(chǎn)加工。9，9月初，購入鮰魚原料一批，增值稅專用發(fā)票上注明，價款6000元，增值稅1020元，款項已用銀行存款支付。10，9月到11月鮰魚加工期間，無購銷活動發(fā)生。11，12月6日，銷售加工好的鮰魚肉片，共收取11700元，價款已存入銀行，該產(chǎn)品實際成本為5000元。12，12月末產(chǎn)房一臺機床報廢，原值20000元，已提折舊18000元，清理費用500元，殘值收入800元，已用銀行存款支付，該項固定資產(chǎn)清理完畢。13，12月末提取現(xiàn)金5000元，支付銷售職工薪酬。14，12月末以現(xiàn)金支付差旅費，業(yè)務招待費等1000元。15，計算本期應交的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加。16，結轉各項費用到“本年利潤”賬戶。17，計算該公司應交所得稅。18，該公司按本年實現(xiàn)凈利潤的10%、18%的比例分別計提法定盈余公積、任意盈余公積。 19，該公司經(jīng)過批準，確定分配給投資者利潤4000元。20. 該公司結轉本年度實現(xiàn)的凈利潤。21. 年末結轉本年度已分配利潤。會計分錄如下：1.借：銀行存款1000000 貸：實收資本10000002.借：固定資產(chǎn)設備60300 貸：銀行存款603003借：在建工程廠房15000貸：銀行存款150004. （1）借：在建工程廠房20000 貸：應付賬款甲工程隊20000 （2）完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)廠房35000 貸：在建工程廠房350005.（1）借：在途物資原材料20000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）3400 貸：銀行存款原材料23400 （2） 借：原材料20000 貸：在途物資 200006. 無7.（1）借：銀行存款35100 貸：主營業(yè)務收入30000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5100（2）結轉成本 借：主營業(yè)務成本 10000 貸：庫存商品100008. 無9. 借：原材料鮰魚原料6000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1020貸：銀行存款702010.無11.（1）借：銀行存款11700 貸：主營業(yè)務收入10000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1700 （2）借：主營業(yè)成本7000 貸：原材料700012.（1）借：固定資產(chǎn)清理2000 累計折舊18000 貸：固定資產(chǎn)20000 （2）借：固定資產(chǎn)清理500 貸：銀行存款500 （3） 借：銀行存款800 貸 ： 固定資產(chǎn)清理800 （4）清理完畢時： 借：營業(yè)外支出1700 貸：固定資產(chǎn)清理170013.（1）借：庫存現(xiàn)金5000 貸：銀行存款5000 （2）借：應付職工薪酬5000 貸：庫存現(xiàn)金500014，（1）借：管理費用1000 貸：庫存現(xiàn)金1000 （2）借：主營業(yè)務成本5000 貸：原材料500015。2380*0.03=71.4元 2380*0.07=166.6元 （1） 借：營業(yè)稅金及附加238 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅166.6 -教育費附加71.4（2） 借：應交稅費應交增值稅2380 應交城市維護建設稅166.6 教育費附加71.4 貸：銀行存款261816，（1）借：主營業(yè)務收入40000 貸：本年利潤40000（2）借：本年利潤17870 貸：主營業(yè)務成本17000 營業(yè)外支出1700 銷售費用5000 管理費用1000 營業(yè)稅金及附加238本期實現(xiàn)的利潤總額是40000-17870=22130元17, 22130*25%=5532.5元 （1）借：所得稅費用5532.5 貸：應交稅費應交所得稅5532.5 （2） 待實際繳納時： 借：應交稅費應交所得稅5532.5 貸：銀行存款5532.5（3）借：本年利潤5532.5 貸：所得稅費用5532.518. 該公司實現(xiàn)凈利潤221305532.5=16606.5 16606.5*10%=1660.65 16606.5*18%=2989.17借：利潤分配提取法定盈余公積1660.7 提取任意盈余公積2989.1 貸：盈余公積法定盈余公積1660.7 任意盈余公積2989.119. 借：利潤分配應付現(xiàn)金股利4000 貸：應付股利4000 待公司公司支付時： 借：應付股利4000 貸：銀行存款400020. 16606.51660.72989.14000=7956.7 借：本年利潤16606.5 貸：利潤分配未分配利潤16606.521. 借：利潤分配未分配利潤8649.8 貸：利潤分配提取法定盈余公積金1660.7 提取任意盈余公積金2989.1 應付現(xiàn)金股利4000 總分類賬戶是對企業(yè)經(jīng)濟活動的不同內容進行總括核算的賬戶。如：“原材料”，“應收賬款”，“固定資產(chǎn)”賬戶均為總分類賬戶。明細分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟業(yè)務進行明細核算的賬戶。大多數(shù)總分類賬戶都必須設置明細分類賬戶。 總分類賬戶與明細分類賬戶 總分類賬戶 明細分類賬戶二級賬戶三級賬戶原材料原料及主要材料龍蝦輔助材料次蝦 其中總賬和日記賬采用三欄式，明細分類賬采用多欄式?？偡诸愘~和明細分類賬要平行登記，而日記賬要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，且月末要與總分類賬戶發(fā)生額和余額核對相符.1，固定資產(chǎn)總分類賬按類別設包括產(chǎn)房，設備的二級賬戶，采用三欄式編制。2，應交稅費總分類賬按種類設應交增值稅，應交城市維護建設稅，應交教育費附加設置二級賬戶，采用三欄式編制。3，原材料總分類賬按產(chǎn)品種類設置大肢蝦、中肢蝦、次蝦設置二級賬，采用數(shù)量金額式編制。 科目匯總表 2003年1月1日至12月31日 記賬憑證：總第110號 科 目總賬頁碼借方貸方記賬庫存現(xiàn)金5000 6000銀行存款 1035900 109102.5實收資本 1000000在途物資 20000 20000在建工程15000原材料 20000庫存商品 10000固定資產(chǎn)清理 2500 2500固定資產(chǎn) 60300 20000累計折舊 18000應付職工新酬 5000應交稅費 8302.5 8302.5主營業(yè)務成本 10000 10000主營業(yè)務收入 30000 30000營業(yè)稅金及附加 170 170營業(yè)外支出 1700 1700管理費用 1000 1000銷售費用 5000本年利潤 33032.5 30000利潤分配 12130所得稅