2011年7月試卷.docVIP

試卷代號(hào)：2590座位號(hào)I中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一） 試題2011年7月題號(hào) 三 四 五 六總分分?jǐn)?shù)得分評(píng)卷人一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)正確的j 其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分） 1下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是( )。 A.托收承付結(jié)算 B匯兌結(jié)算 C銀行本票結(jié)算 D委托銀行收款結(jié)算 2對(duì)所計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記的賬戶為( )。 A“營業(yè)外支出” B“資產(chǎn)減值損失” C“管理費(fèi)用” D“其他業(yè)務(wù)成本” 3對(duì)交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)投資發(fā)爿已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的外，應(yīng)( )。 A增加投資收益 &增加資本公積 C減少應(yīng)收款項(xiàng) D沖減投資成本 4工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為( )。 A營業(yè)外收入 B主營業(yè)務(wù)收入 C其他業(yè)務(wù)收入 D投資收益 5-項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等。若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )。 A換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 B換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 C換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D換出資產(chǎn)的公允價(jià)值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 6. 2010年初，企業(yè)購入同期發(fā)行的3年期分期付息債券一批計(jì)劃持有至到期。持有期內(nèi)按期確認(rèn)的利息收入，其核算賬戶是( )。 A持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 B其他應(yīng)收款 C應(yīng)收利息 D長期應(yīng)收款 7. 2008年12月31日A商品的賬面余值25 000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值23 000元。2009年12月31日該商品的賬面余值沒變，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為26 000元。則2009年末對(duì)A商品應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是( )。 A沖減跌價(jià)準(zhǔn)備2 000元 B沖減跌價(jià)準(zhǔn)備3 000元 C不作任何會(huì)計(jì)處理 D沖減跌價(jià)準(zhǔn)備1 000元 8認(rèn)購C公司普通股10萬股計(jì)劃長期持有，每股面值1元、實(shí)際買價(jià)15元，其中包含每股已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利0.3元；另外支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。據(jù)此，該批股票的初始投資成本為( )。 A.1 000 000元 &1476 000元 C1 500 000元 D1 506 000元 9A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款100 000元，規(guī)定對(duì)方的付款條件為2/10、1/20、N/30。購貨單位于3月27日付款，A公司實(shí)際收到的金額應(yīng)為( )。 A. 90 000元 &100 000元； C99 000元 D98 000元10. 2006年12月30日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備并交付使用。設(shè)備原價(jià)50 000元，預(yù)計(jì) 用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2009年應(yīng)計(jì)提折舊額( )。 A6 400元 B9 600元 C 10 000元 D12 800元 得分評(píng)卷入二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正磺 并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分 選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入企業(yè)（一般納稅人）外購存貨人賬價(jià)值的有( )。 A存貨的購買價(jià)格 B運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi) C入庫前的挑選整理費(fèi) D運(yùn)輸途中的合理損耗 E購貨發(fā)票上列示的進(jìn)項(xiàng)增值稅12對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列表述不正確的是( ) A一律按10年攤銷 B一律采用直線法攤銷 ， C使用期內(nèi)不需要攤銷 D期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià) E屬于自行研發(fā)的，全部支出一律“資本化”13.衡量一項(xiàng)會(huì)計(jì)信息是否具有相關(guān)性，主要體現(xiàn)在該信息是否具有( ) A預(yù)測(cè)價(jià)值 B反饋價(jià)值 C謹(jǐn)慎性 D完整性 E中立性14計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目可能有( )。 A制造費(fèi)用 B管理費(fèi)用 C其他業(yè)務(wù)成本 D銷售費(fèi)用 E累計(jì)折舊15下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一定能增加企業(yè)投資收益的有( )。 A交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 B持有至到期投資持有期內(nèi)按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入 C可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈損失 D期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 E長期股權(quán)投資的持股比例10%，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利 得分評(píng)卷入三、簡答題（每小題5分，共10分）16.長期股權(quán)投資的核算方法有哪些？各自的適用范圍是怎樣的？17.在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除存貨外，哪些資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（請(qǐng)列舉5項(xiàng)）?得分評(píng)卷入四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分） 18.A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（每小題j寫出總賬科目即可）： (1)將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉庫原價(jià)200萬身計(jì)折舊120萬元。 (2)存出投資款60萬元，委托銀河證券公司購買債券。 (3)委托銀河證券公司按面值60萬元購入3年期債券一批計(jì)劃持有至到期，票面5%，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。 (4)攤銷自用商標(biāo)成本4 500元。 (5)可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50 000元。 (6)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元、增值稅51 000元。經(jīng)查，該筆銷售已于去年11月貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。 (7)結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)銷售產(chǎn)品的成本20萬元。 (8)期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本2 000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額340元；原因待查。 (9)儲(chǔ)運(yùn)部報(bào)銷本月銷售商品市內(nèi)運(yùn)費(fèi)4 000元。經(jīng)查，公司對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部的備用金實(shí)行管理，對(duì)本次報(bào)銷金額財(cái)會(huì)部門以支票付訖。 (10)結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用的原材料超支差異4 800元。(11)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益15 000元。得分評(píng)卷入五、計(jì)算題（本題12分。要求列示計(jì)算過程，對(duì)所計(jì)算的存貨單價(jià)保 留2位小數(shù)） 19.3月1日A商品結(jié)存數(shù)量200件、單價(jià)2元；3月2日發(fā)出150件；3月5日購進(jìn)200件、單價(jià)2.2元；3月7日發(fā)出100件。 要求： 分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算3月份A商品發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。得分評(píng)卷人六、綜合題（本題10分） 20.A公司于2008年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600 000元，增值稅102 000：購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月2司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。 要求： (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額（列出計(jì)算過程）； (2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。試卷代號(hào)：25 90 中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一） 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) （供參考）一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分） 1C 2B 3A 6C 7A 8B4C9C5D10B二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分） 11. ABCD 12. ABDE 13. AB 14. ABCD 15. ABE 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：多選、錯(cuò)選均不得分；沒有錯(cuò)誤選項(xiàng)、只是少選，可酌情給分；每小題一個(gè)正確選項(xiàng)給1分，最多不超過2分。三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.答：長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：成本法、權(quán)益法。（兩種方法各1分） 成本法適用于：投資企業(yè)控制的子公司；投資企業(yè)對(duì)被投資單位無控制、無共同控制也無重大影響，并在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資； 權(quán)益法適用于：投資企業(yè)對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響或共同控制的長期股權(quán)投資。 （上述成本法、權(quán)益法的適用范圍只需答對(duì)其中3點(diǎn)就行，每點(diǎn)1分，共3分） 17.答：我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除存貨外，需要計(jì)提減值損失的資產(chǎn)有： 應(yīng)收賬款、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、采用成本模式的投資性房地產(chǎn)、（特殊情況下的）可供出售金融資產(chǎn)。 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：只需答對(duì)其中的5項(xiàng)，每項(xiàng)1分，共5分。有錯(cuò)誤答案的，如涉及交易性金融資產(chǎn)或應(yīng)收票據(jù)等，則每錯(cuò)一項(xiàng)扣1分，最多扣5分。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共33分）18(1)借：投資性房地產(chǎn)2 000 000 ：累計(jì)折折舊1 200 000 貸：固定資產(chǎn)2 000 000：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折折舊 1 200 000 (2)借：其他貨幣資金600 000 貸：銀行存款600 000(3)借：持有至到期投資600 000 貸：其他貨幣資金600 000(4)借：管理費(fèi)用4500 貸：累計(jì)攤銷4 500(5)借：可供出售金融資產(chǎn)50 000 貸：資本公積50 000(6)借：預(yù)收賬款351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000 ：應(yīng)交稅費(fèi) 51 000(7)借：主營業(yè)務(wù)成本200 000 貸：庫存商品200 000(8)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2 340 貸：原材料2 000 ：應(yīng)交稅費(fèi)340(9)借：銷售費(fèi)用4 000 貸：銀行存款4 000(10)借：生產(chǎn)成本4 800 貸：材料成本差異4 800(11)借：固定資產(chǎn)清理15 000 貸：營業(yè)外收入 15 000 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每小題3分。借、貸方向、科目及金額必須全部正確，才可給滿分；其中部分正確者，酌情給分。五、計(jì)算題（本題12分） 19(1)先進(jìn)先出法下： A商品本月發(fā)出成本-1502+502+502.2=510元A商品期末結(jié)存成本-1502.2=330元或=200X2+200X2.2-510=330元 (2)移動(dòng)平均法下：2日A商品發(fā)出成本7日A商品的移動(dòng)平均單價(jià)=(502+2002.2)(50+200)=2.16元件7日A商品發(fā)出成本-1002.16=216元3月A商品發(fā)出成本合計(jì)-300+216 = 516元3月末A商品結(jié)存成本-2002+2002.2-516=324元或-1502.16=324元(3)加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價(jià)一(200X 2+2002.2)(200+200) =2. 10元伺3月份A商品發(fā)出成本=2502.10一525元3月末A商品結(jié)存成本-2002+2002.2- 525=315元或-1502.10=315元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：單價(jià)的計(jì)算放在發(fā)出存貨成本與結(jié)存存貨成本的計(jì)算過程中考慮； 各指標(biāo)的計(jì)算，計(jì)算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（本題10分）20(1)票據(jù)貼現(xiàn)期=4個(gè)月貼現(xiàn)息-702 0009%124=21 060元貼現(xiàn)額=702 000-21 060=680 940元(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：收到票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入600 000 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000將票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款680 940 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用21 060貸：應(yīng)收票據(jù)702 000試卷代號(hào)：2 608扣央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放專科”期末考試中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二） 試題注意事項(xiàng) 一、將你的學(xué)號(hào)、姓名及分校（工作站）名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)。結(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場(chǎng)o監(jiān)考考卷和答題紙后才可離開考場(chǎng)。 二、仔細(xì)讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題寶定位置上，寫在試卷上的答案無效。 三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆【含簽字筆）答題，使用鉛筆答題無效。一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的-將其順序號(hào)填在答題l 小題2分，共20分） 1現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是( ) A.項(xiàng)目金額的大小 B項(xiàng)目的重要性 C項(xiàng)目的貨幣性 D項(xiàng)目的流動(dòng)性 2我國公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過注冊(cè)資本一定比例時(shí)，司取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為( ) A. 50% B25% C20% D10% 3. 2009年8月T公司（一般納稅人）購入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60 000元、增值科元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3 000元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為( ) A. 60 000元 B63 000元 C70 200元 D73 200元 4下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( ) A短期借款利息 支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 C訴訟費(fèi)用 ， D支健給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi) 5K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元100萬元的賠償款。據(jù)此，仗公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債( ) A. 80萬元 B90萬元 C100萬元 D180萬元 6對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是( ) A商品發(fā)出時(shí) B開出發(fā)票時(shí) c收到貨款時(shí)D退貨期滿時(shí) 7小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是( ) A計(jì)入存貨成本 B計(jì)入管理費(fèi)用 C計(jì)入銷售費(fèi)用 D作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算 8采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目是( ) A投資損失 B計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C處置固定資產(chǎn)的收益 D計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 9下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是( ) A長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B固定資產(chǎn)折舊年限定為5年 C符合條件的借款費(fèi)用予以資本化 D發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法 10. 2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤550萬元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008A. 0 B25萬元C50萬元 D200萬元：、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得夯：少選可酌情給分。每小題，3分，共15分卜，。： 11在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括(。 ) A.在建工程 B存貨 C研發(fā)支出 D財(cái)務(wù)費(fèi)用 E投資收益 12.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有 ( ) A出租設(shè)備收入 B計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C債務(wù)重組收入 D公允價(jià)值變動(dòng)收益 一 ， E國債利息收入 13.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅，正確的處理力？包括( I A計(jì)入委托方的管理費(fèi)用 B計(jì)入受托方的制造費(fèi)用 C計(jì)入委托加工貨物的成本 D計(jì)入委托方的主營業(yè)務(wù)成本 E抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅 14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有( ) A本年利潤 B主營業(yè)務(wù)收入 C利潤分配 D資產(chǎn)減值損失 E公允價(jià)值變動(dòng)損益 15.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生增減變化的有( ) A將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B接受現(xiàn)款捐贈(zèng) C用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D接受投資者投入資本 E將資本公積轉(zhuǎn)增資本三、簡答題（每小怒5分，共10分） 16.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？ 17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉僻說明。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共31分） 18對(duì)T公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅）2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： (1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元、售價(jià)80 000元。 (2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180 000元。 (3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。 (4)銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元。前期已預(yù)收貨款30萬元，余款i未收到。 (5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時(shí)同本金-j 4-崎支付。 (6)從銀行存款戶中支付合同違約金50 000元。 (7)將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。 (8)本月應(yīng)交所得稅120 000元，明年初支付。 (9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細(xì)賬戶。 (10)提取法定盈余公積60萬元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。 （注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。）五、計(jì)算題（共12分。要求列示計(jì)算過程） 19.H公司的所得稅稅率為25%，2010年度的部分資料如下： (1)預(yù)收貨款15萬元。 (2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬元； (3)固定資產(chǎn)原價(jià)130萬元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折折舊為36萬元。 ： 要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填人表中。 H公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額：元 暫時(shí)性差異 遞延所得稅業(yè)務(wù)號(hào) 計(jì)稅基礎(chǔ) 金 額 類 型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅j 1 2 3六、綜合題（共12分） 20A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款200 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)抵債，設(shè)備原價(jià)140元、累計(jì)折1日20 000元、公允價(jià)值140 000元。 要求： (1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。 (2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。 (3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。 （注：有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過程）試卷代號(hào)：2608中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第二學(xué)期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二） 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分） 1D 2A 3B 4C5B 6D 7A 8C9B10B二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分） 11. ABCD 12. BDE 13. CE 14. ABDE 15. ACE 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16商品銷售收入的確認(rèn)條件有： (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)崴制； (3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； (4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量； (5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 （上述5點(diǎn)，每點(diǎn)1分） 17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 （4點(diǎn)，每點(diǎn)1： 舉例：持有期不超過3個(gè)月的債券投資 (1： 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共31分）(1)借：在建工程93 600 貸；主營業(yè)務(wù)收入80 000 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600借：主營業(yè)務(wù)成本50 000貸：庫存商品50 000(2)借：管理費(fèi)用180 000 貸：應(yīng)付職工薪酬180 000(3)借：應(yīng)付賬款800 000 貸：銀行存款500 000 ：營業(yè)外收入300 000(4)借：預(yù)收賬款468 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000 ：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程等合理科目）80 000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 80 000（6）借：營業(yè)外支出50 000 貸：銀行存款50 000(7)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 300 000(8)借：所得稅費(fèi)用 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120 000(9)借：本年利潤 6 000 000 貸：利潤分配 6 000 000(10)借：利潤分配 780 000 貸：盈余公積600 000 ：應(yīng)付股利180 000五、計(jì)算題（共12分） 19 H公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表2010年12月31日 金額： 暫時(shí)性差異 遞延所得稅一25業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)金 額 類 型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得j 1 0 150 000 可抵扣暫時(shí)性差異 37 500 2 180 000 20 000 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 5 00 3 940 000 60 000 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 15 0C評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：表中、各列指標(biāo)每個(gè)1分，共12分。六、綜合題（共12分） 20 (1)A公司償債設(shè)備的處置收益一公允價(jià)值140 000元一賬面凈值120 000元 -20 000元 A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200 000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140 000元一備視同銷售應(yīng)交增值稅23 800元-36 200元（2分） (2)B公司債權(quán)重組損失一應(yīng)收賬款200 000元一壞賬準(zhǔn)備20 000元一受讓設(shè)備(值140 000元十進(jìn)項(xiàng)稅23 800元)-16 200元（2分） (3)A公司的會(huì)計(jì)分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值： 借：固定資產(chǎn)清理 120 000 累計(jì)折舊 20 000 貸：固定資產(chǎn) 140 000 (： 用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅-140 00017%=23 800元 借：應(yīng)付賬款 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理 140 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23 800 營業(yè)外收入 36 200 (2 結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。 借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 (2 r試卷代號(hào)：1292中央廣播電視大學(xué)2010-201】學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試（半開企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）一、判斷題（每小題1分，共10分） 1 2 3 4 5。 6 7 8V 9 10。二、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分） 11C12D 13B 14A15。B 16A17.C 18D 19D 20。B三、多項(xiàng)選擇題（多選或漏選均不得分。每小題2分，共10分） 21. BCD 22. ABCD 23. ABE 24. BCDE 25。ACE四、計(jì)算題（列出計(jì)算公式或計(jì)算過程可酌情給分，共30分） 26.解：（本題5分） 自由現(xiàn)金流量 保守型 激進(jìn)型 息稅前利潤（萬元） 600 600 利息（萬元）