初級會計實務(wù)考試比對得分要點.doc

一、實收資本及資本公積（一）實收資本 收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實收資本 收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實收資本 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實收資本 （二）資本公積 捐贈公積 （）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 （）接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 貸：累計折舊 （）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價） 借：庫存商品 貸：資本公積等 資本折算差額 企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 借或貸：資本公積 投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積 借：銀行存款等 貸：實收資本 貸：資本公積 法定財產(chǎn)重估增值 借：材料物資 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積二、借入款項 （一）短期借款借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 發(fā)生的短期借款利息 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用（或銀行存款） 歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）長期借款 借入各種長期借款 借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長期借款 發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長期借款 長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益 借：財務(wù)費用 貸：長期借款歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 （三）應(yīng)付債券 按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 溢價發(fā)行的債券，收到債券款時 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 貸：應(yīng)付債券（債券溢價） 折價發(fā)行的債券，收到債券款時 借：銀行存款（實際收到的金額） 借：應(yīng)付債券（債券折價） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：財務(wù)費用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時 借：應(yīng)付債券（債券溢價） 借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時 借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)） 貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息） 貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租 （一）商品購進 采用進價核算的商品購進（）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款） 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（進貨費用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） 同時，借：庫存商品 貸：商品采購 （）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫 采用支票等結(jié)算方式 支付貨款時， 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款） 商品驗收入庫時， 借：庫存商品（商品進價） 貸：商品采購（商品進價） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（進貨費用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） 商品驗收入庫時， 借：庫存商品（商品進價） 貸：商品采購（商品進價） （）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品（暫估進價） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進價） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（紅字） 付款時，分錄同（） 進口商品 （）對外支付貨款，按商品進價 借：商品采購 貸：銀行存款 如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應(yīng)同時按進口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M外匯價差增加進口商品的采購成本。 借：商品采購 貸：外匯價差 （）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額 借：商品采購 貸：銀行存款 （）支付進口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 交納時， 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （）進口商品驗收入庫 借：庫存商品 貸：商品采購 采用售價核算的商品購進 （）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票 采用支票等結(jié)算方式 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款） 同時， 借：庫存商品（商品售價） 貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應(yīng)借記 “商品進銷差價”科目，下同） 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（進貨費用） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） 商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價） 貸：商品采購（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） （）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫 支付貨款時， 借：商品采購（商品進價） 借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（全部價款）等 商品到達驗收入庫時， 借：庫存商品（商品售價） 貸：商品采購（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） （）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳 商品驗收入庫時， 借：庫存商品（商品售價） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進價） 貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回 借：庫存商品（商品售價）（紅字） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）（紅字） 貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字） 付款時，分錄同（）農(nóng)副產(chǎn)品收購 （）自營收購 按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款 借：商品采購 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等 借：庫存商品 貸：商品采購 （）預(yù)購發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款 借：商品采購 貸：預(yù)付帳款 補付不足貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 退回多付的貨款 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：預(yù)付帳款 計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等 借：商品采購 貸：應(yīng)交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等 借：庫存商品 貸：商品采購 購進商品溢余和短缺 （）購進商品的溢余 發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。采用進價核算的商品 借：庫存商品（商品進價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）采用售價核算的商品 借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） 貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） 查明原因分別不同情況進行處理： 屬于自然溢余，作營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 同時，將溢余商品作為代管商品處理。 （）購進商品短缺與損耗 尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算 借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額） 貸：商品采購（商品短缺金額） 查明原因后，分別處理： 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費用”。 借：經(jīng)營費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （二）商品銷售 商品銷售的實現(xiàn) （）國內(nèi)銷售 采用支票等結(jié)算方式，按商品售價 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費， 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 辦妥托收手續(xù)時，按商品售價 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時 借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 （）出口銷售 出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷售成本 收到退稅款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額 借：經(jīng)營費用 貸：銀行存款 收到銀行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目 按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金， 借：商品銷售收入 貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認(rèn)定的累計傭金 借：經(jīng)營費用 貸：銀行存款 （）分期收款銷售 發(fā)出商品時，按商品進貨原價 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收帳款等 貸：商品銷售收入五、貨幣資金及結(jié)算款項 （一）貨幣資金 現(xiàn)金、銀行存款的收入 （）收到投資者投入的貨幣資金 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：實收資本 （）借入款項 借：銀行存款 貸：短期借款（或長期借款） （）收到商品銷售帳款 借：銀行存款 貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）（）收到其他業(yè)務(wù)收入款項 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤 借：銀行存款等 貸：投資收益 （）收回其他應(yīng)收暫付款項 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金、銀行存款的支出 （）歸還借款 借：短期借款（或長期借款） 貸：銀行存款 （）采購商品 借：商品采購 貸：銀行存款 （）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等 借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 貸：銀行存款 （）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 （）支付投資人利潤 借：應(yīng)付利潤 貸：銀行存款 （）支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 （）支付有關(guān)費用 借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務(wù)費用） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 貨幣資金的劃轉(zhuǎn) （）現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （）自銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （二）結(jié)算款項 應(yīng)收票據(jù) （）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 （）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額） 借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）（）收回應(yīng)收票據(jù)本息 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：財務(wù)費用（利息部分） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） 應(yīng)收帳款 （）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 （）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 （）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 （）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時 借：銀行存款等 貸：應(yīng)收帳款 （）核銷壞帳損失 借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費用） 貸：應(yīng)收帳款 （）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費用） 同時，借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款（或短期借款） 預(yù)收帳款 （）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價 借：預(yù)收帳款 貸：商品銷售收入 （）購貨單位補付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （）退回購貨單位多付的貨款 借：預(yù)收帳款 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款 （）發(fā)生其他應(yīng)收款項時 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等 （）收回其他應(yīng)收款項時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)付票據(jù) （）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時 借：商品采購等 貸：應(yīng)付票據(jù) （）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) （）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款（）收到銀行支付本息通知時， 借：應(yīng)付票據(jù) 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 應(yīng)付帳款 （）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值） 借：庫存商品（或材料物資） 貸：應(yīng)付帳款 （）企業(yè)接受供應(yīng)單位提