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會計筆記整理會計基礎第一章 會計入門一 會計與出納各是干什么的？1 出納的工作：“錢” 管錢 記賬（現(xiàn)金賬，銀行存款的賬） 管票據 （現(xiàn)金支票，轉賬支票） 管理財務專用章，法人代表章（印鑒） 跑銀行2 會計的工作：“賬” “有憑有據” 作憑證記賬（總賬，明細賬，備查賬）結賬編制報表對外報送報表 作憑證根據原始單據作記賬憑證登記結賬（發(fā)生額，余額）發(fā)報表報送機關部門3 會計主管 1 有證（四證：會計從業(yè)資格證書，繼續(xù)教育證，珠算證，電算化證） 2 從事會計工作三年以上或有會計師以上的技術職稱二 什么是會計？財務會計 對外 過去的信息 1 概念 管理會計 對內 未來的信息2 分類三 會計的職能1 職能的概念：會計在經濟管理過程中所具有的功能2 職能的分類（類型）1.會計的核算2.會計的監(jiān)督3.預測經濟前景4.控制經濟過程5.參與經濟計劃與經濟決策6.評價經營業(yè)績 3 兩大職能的關系p3是基礎，前提，依據起能動作用，監(jiān)督作用會計核算 會計監(jiān)督四 會計的對象1 定義 核算和監(jiān)督的內容2 資金運用 什么是資金 貨幣本身和貨幣表現(xiàn)（等價物）。 運動形式 資金投入 資金運用（循環(huán)周轉） 資金退出五 會計內容1 會計憑證 原始憑證（單據）自制 發(fā)票（記賬聯(lián)）外來 發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）收據編制記賬憑證（傳票或記賬憑單）專用 收款憑證，付款憑證，轉賬憑證通用 記賬憑證2 會計賬簿總賬或總分類賬明細賬原材料庫存商品固定資產周轉材料包裝物品日記賬低值易耗現(xiàn)金銀行存款普通日記賬輔助帳(備查賬)3會計報表對外資產負債表財產狀況利潤表經營成果資金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出對內成本報表六 會計的任務1.加強會計核算真實正確地提供會計信息2.嚴格會計監(jiān)督維護財經法規(guī)遵守會計法規(guī)3.發(fā)揮會計在經濟管理中所起的作用七 經濟業(yè)務的發(fā)生例 1. 2009年5月4日A單位從銀行提現(xiàn)金1000元備用金。 依據：現(xiàn)金支票存根銀行存款 -1000庫存現(xiàn)金 +1000 2. 2009年5月6日A單位用銀行存款購買一輛汽車，價值11萬。 依據：發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）轉賬支票的存根固定資產 +110000銀行存款 -110000 3. 2009年5月7日A單位用現(xiàn)金購買十把掃帚，價值150元。 依據：發(fā)票（周轉材料）低質易耗品 +150庫存現(xiàn)金 -150 4. 2009年5月日A單位購買一批原材料價值5000元（為生產產品購買）貨款未付。 依據：收料單原材料 +5000應付賬款 -5000 5. 2009年5月6日A單位用銀行存款預付材料款3000元。 依據：轉賬支票的存根預付賬款 +3000銀行存款 -30000 6. 2009年5月6日A單位預收D單位的貨款5000元存入銀行。 依據：進賬單（回單）預收賬款 +5000銀行存款 +5000 7. 2009年5月6日A單位為銷售B產品而登了個廣告，一個月付廣告費1000元（現(xiàn)付）。 依據：廣告發(fā)票銷售費用 +1000庫存現(xiàn)金 -1000 8. 2009年5月6日A單位銷售B產品100件每件單價100元。產品發(fā)出，貨款未收。 （暫不考慮稅） 依據：出庫單（發(fā)貨單）應收賬款 +1000主營業(yè)務收入 +1000 9. 2009年5月6日A單位收到對方單位前欠貨款10000元，存入銀行。 依據：進賬回單（發(fā)票）應收賬款 -10000銀行存款 +10000 10. 2009年5月6日A單位收到投資人甲投入100000元，存入銀行。 依據：進賬單回單銀行存款 +100000實收資本 -100000 八 會計準則1 基本準則會計核算的基本前提會計主體持續(xù)經營會計分期公歷1.112.31 年度公歷1.11.31 月度（1，3，5，7，8，10，12）31天（4，6，9，11） 30天2 28天或29天公歷1.13.31 季度公歷1.16.30貨幣計量會計核算的一般原則（13條）會計報告準則會計要素準則2 會計具體準則 （38條）3 會計處理的基礎權責發(fā)生制（應收應付制原則）企業(yè)，事業(yè)單位企業(yè)化管理收付實現(xiàn)制 行政事業(yè)單位九 會計要素1 定義2 構成企 業(yè)資產靜態(tài)（某一時點）月季，季末，年末負債所有者權益收入費用利潤行 政 事 業(yè) 單 位資產負債凈資產限定性非限定性預算收入預算支出 會計要素的構成3 以企業(yè)為主研究具體問題 資產 定義 確認條件 特征：（1）是企業(yè)擁有或控制的經濟資源 （2）能為企業(yè)帶來經濟利益 （3）能以貨幣計量其價值 分類流動資產貨幣形式：庫存現(xiàn)金，銀行存款實務形式：原材料，庫存商品，周轉材料往來形式：應收賬款，預付賬款投資形式：交易性、金融性資產（短期投資）其他形式：待攤費用非流動資產投資形式:長期股權投資固定資產:房屋建筑物，機器設備，運輸工具無形資產:專利權，商標權，著作權其他資產:長期待攤費用（一年以上）資產分類 負債 定義 確認條件 特征流動負債欠職工：應付職工薪酬（工資，福利）欠供應商：應付賬款，預收賬款欠銀行：短期借款欠公眾：應付債券（一年）其他：預提費用非流動負債欠供貨商：長期應付款欠銀行：長期借款欠社會公眾：應付債券（一年以上） 分類負債分類 所有者權益 定義 特征 分類實收資本或股本投資人投入資本資本公積接受捐贈資本溢價盈余公積從凈利潤中提取的本年利潤本年度112月份的利潤利潤分配今年和往年的累計利潤所有者權益分類 收入 定義 特征 分類主營業(yè)務收入銷售商品，提供勞務其他業(yè)務收入銷售多余材料，出租營業(yè)外收入罰款收入分類 費用 定義 特征 分類營業(yè)成本主營業(yè)務成本生產費用其他業(yè)務成本營業(yè)稅費營業(yè)稅金及附加費期間費用管理費用財務費用非生產費用銷售費用 費用分類 利潤營業(yè)利潤主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤稅后利潤4. 六大要素的相互聯(lián)系 資產=負債所有者權益 收入費用=利潤 資產費用=負債所有者權益收入利潤分類5. 九種類型 等式兩邊同增 等式兩邊同減 等式左邊一增益減 等式右邊一增益減十 會計核算的具體內容與一般要求 1 具體內容（7類） 2一般要求第二章 會計科目和賬戶一 會計科目1. 定義2. 分類按經濟內容分五大類（會計制度）資產類負債類所有者權益類成本類損益類（費用，成本，支出）六大類（會計總則）五大類公共類（金融企業(yè)）按統(tǒng)馭關系總賬科目（一級科目）明細賬目（二級科目，三級科目）3. 設置原則宏觀國家統(tǒng)一會計制度（85個）企業(yè)會計準則（156個）微觀根據本單位的具體情況自行增設，減少某些會計科目 4. 會計科目名稱p25 p28 存貨（26-34）益類（124，129，132，136）4個損類（137，138，139，149，150，151，154，155）8個損益類備抵科目：分期收款發(fā)出商品，調整科目，低值易耗品，包裝物二 會計賬戶 1 定義 2 分類 3 結構格式 “丁”字結構，格式: 左借右貸 4 內容 會計賬戶名稱 即會計科目 日期（記錄經濟業(yè)務時間） 憑證編號（記賬憑證的編號） 摘要 增加和減少的金額 判斷借貸方向和確定金額 5 判斷借貸方向 一般地資產類成本類損類（費用、支出、成本）借 資產類賬戶 貸期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額負債類 所有者權益類（益類）借 所有者權益類賬戶 貸期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額特殊性壞賬準備累計折舊 備抵科目Xxx跌價準備Xxx減值準備借 （xxxxxx） 貸期初余額本期增加額本期減少本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額例 1. 2009年4月1日A單位從銀行提現(xiàn)金3000元（差旅費）。庫存現(xiàn)金 3000 借銀行存款 3000 貸 例 2. 2009年4月3日A單位開出一張轉賬支票，用5000元購買一臺電腦，價值5000元。固定資產 5000 借銀行存款 5000 貸例 3. 2009年4月6日A單位用銀行存款支付上月的廣告費2000元。銷售費用 2000 借銀行存款 2000 貸例 4. 2009年4月7日A單位用現(xiàn)金支付上月的辦公電話費500元。管理費用 500 借庫存現(xiàn)金 500 貸例 5. 2009年4月10日A單位購買一批甲材料，價值8000元，材料入庫，貨款未付（暫不考慮稅）。原材料 8000 借應付賬款 8000 貸例 6. 2009年4月12日A單位向銀行貸款50000元，存入銀行，期限3個月。短期借款 50000 借銀行存款 50000 貸例 7. 2009年4月15日A單位用銀行存款償還前欠貨款5000元。應付賬款 5000 借銀行存款 5000 貸例 8. 2009年4月16日A單位收到投資人（B單位）投資100000元，存入銀行。實收資本 100000 借銀行存款 100000 貸例 6. 2009年月4日A單位銷售一批產品，售價8000元，產品發(fā)出，貨款未收（不考慮稅）。應收賬款 8000 借主營業(yè)務收入 8000 貸Homework1. 用銀行存款購買材料，價值5000元，材料入庫。原材料 5000 借銀行存款 5000 貸2. 用銀行存款支付前欠B單位貨款10000元。應付賬款 10000 借銀行存款 10000 貸3. 用盈余公積彌補職工的福利5000元。盈余公積 5000 借應付職工薪酬 5000 貸4. 向銀行借入三年到期借款200000元，存入銀行。銀行存款 200000 借長期借款 200000 貸5. 收到投資人投入的設備一臺，評估30000元。固定資產 30000 借實收資本 30000 貸6. 向國外進口設備價值1000000元，貨款未付，期限2年。固定資產 1000000 借長期應付款 1000000 貸7. 用銀行存款歸還兩個月到期的借款50000元。短期借款 50000 借銀行存款 50000 貸8. A企業(yè)用一輛汽車向B單位投資，汽車評估價100000元，投資期限2年。固定資產 100000 借長期股權投資 100000 貸9. 向銀行貸款50000元，歸還前欠C單位貨款50000元，貨款期限6個月。短期借款 50000 借應付賬款 50000 貸10. 經批準A企業(yè)代替所有者甲用資本歸還甲應付乙單位的貨款4000元。實收資本 4000 借銀行存款 4000 貸11. 用盈余公積轉增資本50000元。盈余公積 50000 借實收資本 50000 貸12. 所有者乙代替A企業(yè)歸還銀行的長期借款100000元，并將其轉入資本。長期借款 100000 借實收資本 100000 貸6. 會計賬戶與會計科目的區(qū)別與聯(lián)系 聯(lián)系會計科目是基礎，前提，依據會計賬戶是對它的具體運用二者建立在一一對應上 區(qū)別a 結構上的區(qū)分會計科目 沒有結構會計賬戶 “丁”字結構b 內容上的區(qū)分會計科目 少會計賬戶 多P30內容7. 會計賬戶的金額要素期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額=+-第三章 復式記賬一 記賬方法1 定義2 分類 單式：是一種簡單而不完整的記賬方法復式：是一種全面的完整的記賬方法二 復式記賬法 1 定義2 分類增減記賬法收付記賬法借貸記賬法 93年7月1日一直使用至今3 特點三 借貸記賬法1 定義2 基本內容記賬符號: “借” ”貸”記賬規(guī)則: “有借必有貸,借貸必相等”可以設置雙重性質的財產進行試算平衡3 財產結構(會計分錄)資產類成本類損類（費用、支出、成本）借 資產類賬戶 貸期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額負債類 所有者權益類（益類-收入類）借 所有者權益類賬戶 貸期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額四 會計分錄1 定義2 三個要素: 會計科目, 記賬符號, 金額3 分類簡單(兩個): 一借一貸復合(兩個以上): 一借多貸,多借一貸,多借多貸4 格式5兩者的關系(簡單會計分錄,復合會計分錄) 復合會計分錄是由幾個簡單會計分錄組合而成Eg: P41-P44 例1-9 P45 例3-2Homework 從銀行提取現(xiàn)金20000元,準備發(fā)放職工工資。 借 ：庫存現(xiàn)金 20000 貸 ：銀行存款 20000 用現(xiàn)金發(fā)放職工工資20000元。. 借 ：應付職工薪酬 20000 貸 ：庫存現(xiàn)金 20000 銷售A商品一批,總價值90000元,貨款存入銀行。 借 ：銀行存款 90000 貸 ：主營業(yè)務收入 90000 購入B商品,價值40000元,貨款未付,商品入庫。 借 ：庫存商品 40000 貸 ：應付賬款 40000 銷售C商品,價值60000元,貨款未收,商品發(fā)出。 借 ：應收賬款 60000 貸 ：主營業(yè)務收入 60000 用銀行存款支付上月辦公電費5000元。 借 ：管理費用 5000 貸 ：銀行存款 5000 收到某單位前欠貨款60000元,存入銀行。 借 ：銀行存款 60000 貸 ：應收賬款 60000 購買甲材料一批,總價值30000元,材料入庫,用銀行存款。 借 ：原材料 30000 貸 ：銀行存款 30000 用銀行存款預付購貨款2000元。 借 ：預付賬款 2000 貸 ：銀行存款 2000 收到D單位預付材料款25000元,存入銀行。 借 ：銀行存款 25000 貸 ：預收賬款 25000 用現(xiàn)金支付上月辦公費（電話費）600元。 借 ：管理費用 600 貸 ：庫存現(xiàn)金 600 用銀行存款歸還兩個月到期借款30000元本金。 借 ：短期借款 30000 貸 ：銀行存款 30000 把當月購貨單位前欠貨款4000元，其中轉賬支票一張，面額3600元，存入銀行，另收現(xiàn)金400元。 借 ：銀行存款 3600 庫存現(xiàn)金 400 貸 ：應收賬款 4000 用銀行存款歸還三年到期借款100000元本金，同時歸還前欠貨款10000元。 借 ：長期借款 100000 應付賬款 10000 貸 ：銀行存款 110000 把當日收下的現(xiàn)金50000元存入銀行。 借 ：銀行存款 50000 貸 ：庫存現(xiàn)金 50000五 運用借貸記賬法進行試算平衡1 期末結賬（反映一個會計賬戶）期末余額 = 期初余額 本期增加 本期減少期末借方余額 = 期初借方余額 本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計（資產、成本、損類）期末貸方余額 = 期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額合計 本期借方發(fā)生額合計（負債、所有者權益、益類）2 期末進行試算平衡（反映所有會計賬戶）全部會計賬戶期初借方余額合計 = 全部會計賬戶期初貸方余額合計全部會計賬戶本期借方余額合計 = 全部會計賬戶本期貸方余額合計全部會計賬戶期末借方余額合計 = 全部會計賬戶期末貸方余額合計六 總分類賬戶與明細分類賬戶的關系1 二者的關系 總分類賬戶對它起統(tǒng)馭控制作用明細分類賬戶對它起補充，說明的作用 總金額 各明細全額之和 2 二者平行登記依據相同記賬符號相同會計期間相同金額相等第四章 借貸記賬法的應用一 工業(yè)企業(yè)生產經營核算的內容1 工業(yè)企業(yè)的性質：獨立核算，自負盈虧，自我積累，自我發(fā)展2 工業(yè)企業(yè)的根本任務：提高質量，增加產量，品種多樣，降低成本，增加盈利3工業(yè)企業(yè)經過的三個階段：供應-生產-銷售 4 工業(yè)企業(yè)核算的內容：資金籌集過程-供應過程-生產過程-銷售過程- -利潤及利潤分配過程-資金退出過程二 資金籌集過程的核算（一） 資金投入1 實收資本或股本 期初經批準允許減少注冊資本（1）貨幣資金（2）實物（固定資產，原材料） 投入（3）無形資產 （4）用盈余公積轉入 評估價期末實有數（1） 注意：（a）實收資本是經工商行政部門注冊登記的資本，也叫注冊資本 （b）實收資本的數額一般不能隨意變動 （c）根據投資人或投資單位設明細賬（2）會計分錄 a 投入時 借 銀行存款 500000 固定資產 200000 無形資產 100000 貸 實收資本-甲 500000 -乙 200000 -丙 100000 資本公積 5000b 轉入時 借 盈余公積 50000 貸 實收資本 50000c 減少時 借 實收資本-甲 10000 貸 銀行存款 10000（二） 借入資金 期初歸還時借入時期末未歸還完的借款（1） 注意 （a）短期借款是一年內包括一年的借款 （b）長期借款是一年以上的借款 （c）可以設明細賬（2） 會計分錄 a 借入時 借 銀行存款 300000 貸 短期借款（2個月） 50000 長期借款（3年） 250000 b 歸還時 歸還本金 計提應付利息支付利息時 借 短期借款 50000 貸 銀行存款 50000 借 財務費用-利息 400 貸 應付利息 400 借 應付利息 800 財務費用 400 貸 銀行存款 1200三 供應過程的核算1 購買材料時 材料成本（買價和采購費用）一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)分 年銷售額工業(yè)企業(yè)超過50萬元以上商業(yè)企業(yè)超過80萬元以上低于標準X50萬元或80萬元稅率基本稅率17%3%抵扣問題銷項稅抵扣進項稅不能抵扣專用發(fā)票可以購買并使用可以使用但不能購買（代開）計算銷項稅 進項稅 = 應交稅費銷項稅 增值稅 購進的 進項稅 銷售的 銷項稅 一般納稅人 現(xiàn)購 a 買價 借 在途物資-甲 80000 -乙 25000 應交稅費-增值稅（進項稅） 1785 貸 銀行存款 12285b 支付采購費用 借 在途物資-甲 1000 -乙 500 貸 銀行存款 1500C 材料驗收入庫 借 原材料-甲 81000 -乙 25500 貸 在途物資-甲 81000 -乙 25500 賒購 教材P66 例 9 、10、11 預購 a 預付 借 預付賬款-xxx 5000 貸 銀行存款 5000 b 收到貨物 借 原材料-丙 20000 應交稅費-增值稅（進項稅） 3400 貸 預付賬款-xxx 23400（結算時）借 原材料-丙 20000 應交稅費-增值稅（進項稅） 3400 貸 預付賬款-xxx 5000 應付賬款-xxx 18400c 支付補付款 借 預付賬款-xxx 18400 貸 銀行存款 184002 采購費用的分攤 找出多種材料共負擔多少 確定分配標準（按重量分配） 找出各種材料各自重量 計算分攤率 分攤率 = 多種材料共負擔的費用 各種材料重量之和 計算各種材料各自負擔多少四 生產過程的核算 生產過程是一個消耗過程 材料耗用 人工耗用 車間內間接費 機器磨損 費用 生產費用直接費用直接人工費生產成本直接材料費間接費用耗用材料制造費用機器磨損人工費水費，電費，電話費等人工費用期間費用管理費用財務費用銷售費用 會計分錄 1 領用材料時 借 生產成本-A 300000 -B 200000 制造成本 5000 管理費用 3000 貸 原材料-甲 40000 -乙 10000 -丙 5000 -丁 3000 2 期末分配職工工資 借 生產成本-A 50000 -B 20000 制造成本 10000 管理費用 20000 貸 應付職工薪酬-應付工資 100000 3 下月初發(fā)放職工工資（實發(fā)8萬元） 從銀行提現(xiàn) 借 庫存現(xiàn)金 80000 貸 銀行存款 80000 實發(fā)8萬元時 借 應付職工薪酬-應付工資 80000 貸 庫存現(xiàn)金 80000 發(fā)工資時結算各種扣款（2萬元）個人所得稅 10000個人借款 5000單位代墊水電費 5000借 應付職工薪酬-應付工資 20000貸 其他應收款- XXX 5000 -XXX 5000 應交稅費-應交個人所得稅 100004 月末計提福利費（按工資總額的14%計提，工會2%，教育經費1.5%） 借 生產成本-A產品 7000 -B產品 2800 制造費用 1400 管理費用 2800 貸 應付職工薪酬-應付工資 140005 月末計提本月折舊費 房屋 3年 機器 10年 汽車 10年 電子設備 3年固定資產原值 （1 預計凈殘值率）1（平均年限法）12預計使用年限每月折舊額 = 借 制造費用 5000 管理費用 4000 貸 累計折舊 90006 本月內發(fā)生水費、電費、辦公電話費等 車間 300 ，1000 ，800 管理部門 400 ，700 ， 500 借 制造費用 2100 管理費用 1600 貸 銀行存款 37007 本月內個人為公辦事預借差旅費3000元 借 其他應收款-XXX 3000 貸 庫存現(xiàn)金 30008出差回來后，報銷差旅費 報銷金額3200 借款金額 3000借 管理費用 3200貸 其他應收款-XXX 3000 庫存現(xiàn)金 200 報銷金額2900 借款金額 3000a 余額退還財務 借 管理費用 2900 庫存現(xiàn)金 100 貸 其他應收款-XXX 3000b 余額沒有退還 借 管理費用 2900 貸 其他應收款-XXX 2900 9 制造費用的分配 找出當月共發(fā)生多少制造費用 確定分配標準（按機器工時或工人工資） 找出機器工時或人工工資 計算分配率當月共發(fā)生制造費用 分配率 = 機器工時之和 計算各種產品各自負擔多少 借 生產成本-A 5000 -B 3000 貸 制造費用 800010 完工產品入庫（A產品1000件，92） 借 庫存商品-A產品 92000 貸 生產成本-A 9200011 計算單位成本產品總成本完工數量 單位成本 = 五 銷售過程的核算 主要收入 1 主營業(yè)務收入期末結轉到本年利潤中銷售商品提供勞務會計分錄賒銷核算例1 2009年7月3日，甲單位銷售A產品1000件，每件不含稅售價200元，增值稅稅率17%，產品發(fā)出貨款未收。 借 應收賬款-XXX 234000 貸 主營業(yè)務收入-A 200000 應交稅費-增值稅（銷項稅） 3400 現(xiàn)銷核算 例2 2009年7月10日，甲單位銷售B產品300件，每件不含稅售價100元，增值稅稅率17%，產品發(fā)出貨款存入銀行。 借 銀行存款 35100 貸 主營業(yè)務收入-B 30000 應交稅費-增值稅（銷項稅） 5100 預收核算例3 2009年7月13日甲企業(yè)收到C企業(yè)的預付款20000，存入銀行。 借 銀行存款 20000 貸 預收賬款-C企業(yè) 20000例4 2009年7月15日甲企業(yè)收到C企業(yè)預付賬款后，按合同規(guī)定日期發(fā)貨D產品500件，每件不含稅售價100元，增值稅稅率17% 借 預收賬款-C企業(yè) 58500 貸 主營業(yè)務收入-C產品 50000 應交稅費-增值稅（銷項稅） 8500例5 2009年7月25日，甲企業(yè)收到C企業(yè)補付款38500元，存入銀行。 借 銀行存款 38500 貸 預收賬款-C企業(yè) 385002 主營業(yè)務成本銷售商品提供勞務期末結轉到本年利潤中會計分錄不管是賒銷還是現(xiàn)銷還是利用預收方式銷售的，他們結轉成本都是一樣的例6 2009年7月31日，甲企業(yè)本月結轉A產品1000成本，每件成本售價150元。 借 主營業(yè)務成本 150000 貸 庫存商品-A產品 1500003 營業(yè)稅金及附加計算應交各種稅消費稅營業(yè)稅城建稅教育附加稅資源稅土地增值稅期末結轉到本年利潤中 計算消費稅 = 收入 消費稅稅率（3%45%）營業(yè)稅 = 當期營業(yè)額 營業(yè)稅稅率城建稅 = 當期的（增值稅 + 消費稅 + 營業(yè)稅） 城建稅稅率教育附加稅 = 當期的（增值稅 + 消費稅 + 營業(yè)稅） 教育費附加稅稅率（3%）例7 假設上例中A產品為消費品還需交納消費稅借 營業(yè)稅金及附加 3000貸 應交稅費-消費稅 3000例8 假設甲企業(yè)當期營業(yè)額500000元，營業(yè)稅稅率5% 借 營業(yè)稅金及附加 25000 貸 應交稅費-營業(yè)稅 25000例9 假設甲企業(yè)當期增值稅17000元，消費稅5000元，營業(yè)稅25000元，城建稅稅率 7% 借 營業(yè)稅金及附加 貸 應交稅費-城建稅 1 其他業(yè)務收入期末結轉到本年利潤中銷售多余材料代銷代購包裝物出租固定資產出租2 其他業(yè)務成本銷售多余材料代銷代購包裝物出租固定資產出租期末結轉到本年利潤中會計分錄 例1 銷售乙材料1000公斤，每公斤不含稅價10元，每公斤進價6元，材料發(fā)出，貨款存入銀行，增值稅稅率17% 取得收入 借 銀行存款 11700 貸 其他業(yè)務收入 10000 應交稅費-增值稅（銷項稅） 1700 結轉材料成本 借 其他業(yè)務成本 6000 貸 原材料-乙材料 6000 1 營業(yè)外收入期末結轉到本年利潤中罰款收入意外收入固定資產盤盈 2 營業(yè)外支出罰款支出非常損失固定資產盤虧期末結轉到本年利潤中例 1 2009年8月9日甲企業(yè)小王因公辦事違反交通規(guī)則罰款200元現(xiàn)金 借 營業(yè)外支出 200 貸 庫存現(xiàn)金 200例2 2009年8月12日甲企業(yè)召開全廠中層干部大會，對遲到，早退者，不到者，每人罰款10