A版工作底稿相關(guān)說(shuō)明.doc

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證工作底稿（試行）（A版征求意見(jiàn)稿）相關(guān)說(shuō)明 (2009年1月20日)一、工作底稿制定的背景及其意義（一）背景1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例的發(fā)布實(shí)施，實(shí)現(xiàn)兩稅合并，是制定工作底稿的前提條件。2、隨著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的逐步壯大和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的廣泛開(kāi)展迫切需要制定工作底稿。（二）意義統(tǒng)一的工作底稿有利于規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，提高鑒證質(zhì)量；完整的工作底稿有利于明確鑒證責(zé)任，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范的工作底稿有利于量化考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化行政監(jiān)管；標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿有利于促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，提升行業(yè)形象。（三）制定過(guò)程企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證工作底稿的制定經(jīng)歷三個(gè)階段：1、思路和框架形成階段。（2008年11月-12月）重點(diǎn)研究確定企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證工作底稿的整體思路和框架結(jié)構(gòu)，抽調(diào)省內(nèi)部分稅務(wù)師事務(wù)所的工作底稿作參考。2、討論和具體制定階段。（2008年12月-2009年1月）重點(diǎn)對(duì)綜合類底稿、業(yè)務(wù)類底稿、各項(xiàng)目的審核程序和審核表進(jìn)行了討論、制定并完善，并在與江蘇省工作底稿起草小組互相吸收、借鑒的基礎(chǔ)上，形成了供全省稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)機(jī)關(guān)審閱的B版征求意見(jiàn)稿。3、征求意見(jiàn)和完善階段。（2009年1月-2月）將征求意見(jiàn)稿印發(fā)全省各地稅務(wù)師事務(wù)所和省國(guó)稅局、省地稅局業(yè)務(wù)處室征求意見(jiàn)，并據(jù)以進(jìn)一步修改。二、工作底稿的框架結(jié)構(gòu)及總則的主要內(nèi)容制定底稿的總體思路：(1)在國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)代理工作底稿（企業(yè)所得稅）的通知（國(guó)稅函2002961號(hào)）的基礎(chǔ)上，結(jié)合2008年10月31號(hào)下發(fā)的關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的通知（國(guó)稅發(fā)【2008】101號(hào)）的精神和新申報(bào)表的具體特點(diǎn)，制定六類工作底稿。（1、綜合底稿；2、收入類底稿；3成本費(fèi)用類底稿；4、資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益類底稿；5、納稅調(diào)整類底稿；6、審核報(bào)告類底稿）(2)采用間接調(diào)整的方法，區(qū)分會(huì)計(jì)新老準(zhǔn)則的差異，在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，充分考慮會(huì)計(jì)與新稅法的差異，設(shè)計(jì)具體的工作底稿。(3)充分考慮新企業(yè)所得稅法與原內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅的政策銜接問(wèn)題。(4)具體科目的審核底稿由審核程序表、項(xiàng)目審核表及相應(yīng)審核說(shuō)明和憑證抽查表等組成。（5）審核程序及要點(diǎn)一般不涉及具體政策，考慮到委托單位的規(guī)模大小和業(yè)務(wù)內(nèi)容，審核程序可選擇。制定后的所得稅匯算清繳鑒證工作底稿分為六個(gè)部分。（1）綜合類底稿；（2）收入的審核；（9類收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+補(bǔ)貼收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入+稅收確認(rèn)的收入等）（3）成本費(fèi)用的審核；（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出+視同銷售成本+營(yíng)業(yè)外支出+稅收確認(rèn)的支出+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）（4）資產(chǎn)及負(fù)債的審核；（貨幣資產(chǎn)+存貨+投資+應(yīng)收及預(yù)付賬款+應(yīng)收票據(jù)+其他應(yīng)收款+待攤費(fèi)用+應(yīng)付及預(yù)收賬款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付債務(wù)+預(yù)提費(fèi)用+借款/長(zhǎng)期應(yīng)付款+其他流動(dòng)負(fù)債+實(shí)收資本+資本公積金等）（5）納稅調(diào)整的審核；符合所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的各項(xiàng)要求。審核的內(nèi)容包括納稅調(diào)增項(xiàng)目和納稅調(diào)減項(xiàng)目。納稅調(diào)增項(xiàng)目的審核內(nèi)容：工資薪金支出+三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)+利息支出+業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) +資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+捐贈(zèng)支出+增提各項(xiàng)準(zhǔn)備金+不允許扣除項(xiàng)目。納稅調(diào)減項(xiàng)目的審核：廣告宣傳費(fèi)；股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失；以前年度納稅調(diào)增本年度發(fā)生了減提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金；稅前彌補(bǔ)虧損；免稅所得及減免稅；技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)和加計(jì)扣除；境外所得稅抵扣。（6）鑒證報(bào)告的出具。三、綜合類底稿的具體說(shuō)明在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）（國(guó)稅發(fā)200710號(hào)）的基礎(chǔ)上，結(jié)合關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)2008101號(hào)），制定綜合類工作底稿，新增測(cè)試企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的底稿，修改涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書和涉稅鑒證業(yè)務(wù)聲明書。四、收入成本類審核程序底稿具體說(shuō)明企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）（下稱準(zhǔn)則）中有關(guān)收入成本類的審核與新制定底稿的審核程序?qū)φ樟斜砣缦?相關(guān)科目企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）省注稅中心討論程序差異說(shuō)明 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1.收入的確認(rèn)依產(chǎn)品銷售或提供服務(wù)方式和貨款結(jié)算方式，按以下幾種情況分類確認(rèn)：(詳述了幾種銷售方式時(shí)點(diǎn)的確認(rèn))7、在不同的銷售或提供服務(wù)方式和貨款結(jié)算方式下，關(guān)注會(huì)計(jì)確認(rèn)條件與稅法確認(rèn)條件的差異事項(xiàng)。新程序保留了免稅收入的確認(rèn)、截止性測(cè)試、價(jià)外費(fèi)用、銷售退回、關(guān)聯(lián)方交易等相關(guān)程序，新增了對(duì)特殊銷售行為的關(guān)注、毛利率分析、和對(duì)收入明細(xì)表與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)程序。準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了稅法政策的規(guī)定，而討論稿則強(qiáng)調(diào)程序的執(zhí)行，特別是對(duì)利潤(rùn)的核實(shí)2.驗(yàn)證應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項(xiàng)目之間是否準(zhǔn)確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。11、關(guān)注有無(wú)免稅收入及符合條件的可減計(jì)收入項(xiàng)目3.截止性測(cè)試：審核決算日前后若干日的出庫(kù)單（或銷售發(fā)票、賬簿記錄），觀察截至決算日止銷售收入記錄是否有跨年度的情形。4、實(shí)施發(fā)票入賬測(cè)試：抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等），并追查至記賬憑證及明細(xì)賬，確定銷售收入是否真實(shí)，銷售記錄是否完整;6、銷售的截止測(cè)試，檢查決算日前后( )日的銷售發(fā)票及運(yùn)貨單,觀察截至決算日止銷售收入記錄有否跨期的現(xiàn)象4.審核企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。5、審核企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬5.審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)是否合理，內(nèi)容是否完整，相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，確認(rèn)銷售退回、銷售折扣與折讓的計(jì)算和稅務(wù)處理是否正確。重點(diǎn)審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形。8、檢查決算日后所有在決算日前銷售的退回記錄，檢查決算日后的銷售是否應(yīng)列作決算日前的銷售;9、取得被審計(jì)單位有關(guān)銷售折扣和折讓的有關(guān)文件，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實(shí)際執(zhí)行情況核對(duì)，選擇抽查較大折扣與折讓發(fā)生額，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)其合法性、真實(shí)性。重點(diǎn)審核給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單位等情形；3并關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否異常。10、檢查有無(wú)特殊的銷售行為，如售后回購(gòu)、以舊換新、買一贈(zèng)一等，確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核1、獲取或編制銷售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并將銷售收入與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬2、計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率,分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化情況,注意收入與成本配比的問(wèn)題，并解釋重大波動(dòng)和異常情況視同銷售收入1.視同銷售是指會(huì)計(jì)核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。由于考慮到視同銷售收入的特殊性，討論稿的審核程序基本遵照了準(zhǔn)則的規(guī)定，以便提醒審計(jì)人員。增加了表、帳之間的邏輯性審核程序。需要提醒審計(jì)人員的是，新稅法對(duì)視同銷售有變化，主要按照國(guó)稅函2008828號(hào)執(zhí)行2.采用以舊換新方式銷售的，重點(diǎn)審核是否按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。2. 采用以舊換新方式銷售的，重點(diǎn)審核是否按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。3.采用還本方式銷售的，重點(diǎn)審核是否按貨物的銷售價(jià)格確定銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。3. 采用還本方式銷售的，重點(diǎn)審核是否按貨物的銷售價(jià)格確定銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。4.采用以物易物方式銷售的，重點(diǎn)審核以物易物的雙方是否都作購(gòu)銷處理。4. 采用以物易物方式銷售的，重點(diǎn)審核以物易物的雙方是否都作購(gòu)銷處理。5.采用售后回購(gòu)方式銷售的，重點(diǎn)審核是否分解為銷售、購(gòu)入處理。5. 采用售后回購(gòu)方式銷售的，重點(diǎn)審核是否分解為銷售、購(gòu)入處理。6.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。6. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。7.審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。7. 審核企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，是否按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。8.審核將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入并繳納相關(guān)稅金。9.審核納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省留歸企業(yè)的材料，是否按規(guī)定確認(rèn)收入。8. 審核納稅人對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省留歸企業(yè)的材料，是否按規(guī)定確認(rèn)收入。10.審核增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。9. 審核增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。1. 取得或編制視同銷售收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。其他業(yè)務(wù)收入（1）材料銷售的收入，應(yīng)于貨款已收到，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目，審核有無(wú)扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷等情形。準(zhǔn)則偏向于對(duì)具體其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)政策的描述，討論稿中取消了政策性描述；對(duì)關(guān)聯(lián)方審核中考慮到對(duì)市場(chǎng)價(jià)格跟蹤存在操作難度，將其刪除；保留了抽查測(cè)試、合理性測(cè)試；增加了截止性測(cè)試、帳表邏輯性審核。（2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于企業(yè)收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)審核代銷清單的開(kāi)出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。（3）包裝物出租收入，應(yīng)于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，有無(wú)扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)入下期入賬，或?qū)?dāng)期未實(shí)現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)為收入記賬，在下期予以沖銷等情形。（4）審核包裝物押金收入，有無(wú)逾期未返還買方，未按規(guī)定確認(rèn)收入的情形。2.抽查大額其他業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。2、抽查大額其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)期間劃分是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確；3.對(duì)經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營(yíng)部門的記錄中審核其完整性。4.審核其他業(yè)務(wù)收入計(jì)價(jià)的合理性，查明有無(wú)明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入；跟蹤了解市場(chǎng)價(jià)格及同行業(yè)同期水平，判斷計(jì)價(jià)是否合理。4、審核其他業(yè)務(wù)收入計(jì)價(jià)的合理性，查明有無(wú)明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入；5.審核其他業(yè)務(wù)收入涉及的相關(guān)各個(gè)稅種是否及時(shí)申報(bào)足額納稅。3、對(duì)經(jīng)常性的其他業(yè)務(wù)收入，從經(jīng)營(yíng)部門的記錄中審核其完整性5、實(shí)施截止性測(cè)試，檢查是否存在重大跨期事項(xiàng)1、獲取或編制其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符補(bǔ)貼收入1.審核實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)。審核實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)。程序未進(jìn)行修改，只是將其并入了營(yíng)業(yè)處收入中，增加了帳表邏輯性審核程序2.審核按銷量或工作量及國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額取得的補(bǔ)貼收入、銷量或工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確、定額是否符合規(guī)定、計(jì)算結(jié)果是否正確。(3)審核按銷量或工作量及國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額取得的補(bǔ)貼收入、銷量或工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確、定額是否符合規(guī)定、計(jì)算結(jié)果是否正確。3.審核企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。(4) 審核企業(yè)從購(gòu)貨方取得的價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定入賬。4.審核企業(yè)取得減免稅或地方性財(cái)政返還、國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。(5) 審核企業(yè)取得減免稅或地方性財(cái)政返還、國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定入賬。(1） 取得或編制補(bǔ)貼收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。投資收益1.根據(jù)“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。2. 根據(jù)“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。基本保持了原準(zhǔn)則的程序，只是根據(jù)新稅法的規(guī)定增加了投資收益免稅、股權(quán)投資損失稅前扣除、減值準(zhǔn)備（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)）了審核程序和帳表邏輯性審核程序。2.根據(jù)“長(zhǎng)期投資”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等明細(xì)賬及有關(guān)憑證，評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值與賬面凈值的差額是否計(jì)入收益。3.根據(jù)“長(zhǎng)期投資”明細(xì)賬，審核企業(yè)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)是否在存續(xù)期間分期攤銷，攤銷方法及攤銷額的計(jì)算是否正確，有無(wú)不按規(guī)定攤銷調(diào)整當(dāng)期收益的情形。4. 根據(jù)“長(zhǎng)期投資”明細(xì)賬，審核企業(yè)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)是否在存續(xù)期間分期攤銷，攤銷方法及攤銷額的計(jì)算是否正確，有無(wú)不按規(guī)定攤銷調(diào)整當(dāng)期收益的情形。4.根據(jù)“長(zhǎng)期投資” 、“短期投資” 、“投資收益”等明細(xì)賬及其他有關(guān)資料，審核納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。5. 根據(jù)“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”、“投資收益”等明細(xì)賬及其他有關(guān)資料，審核納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無(wú)利潤(rùn)分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。5.審核投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓所取得價(jià)款高于賬面價(jià)值的差額，是否計(jì)入投資收益，有無(wú)挪作他用的情形。6. 審核投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓確認(rèn)的投資收益是否正確，是否符合稅法的規(guī)定，特別注意會(huì)計(jì)成本與稅務(wù)成本的差異。6.審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。7.審核納稅人對(duì)外投資是否按規(guī)定記賬，收回的投資收益是否入賬，確認(rèn)對(duì)外投資收益金額的準(zhǔn)確性。8. 審核納稅人對(duì)外投資是否按規(guī)定記賬，收回的投資收益是否入賬，確認(rèn)對(duì)外投資收益金額的準(zhǔn)確性。1. 取得或編制投資收益明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。10. 審核投資企業(yè)按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益是否作納稅調(diào)整減少。同時(shí)還應(yīng)審核相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目，是否存在分回利潤(rùn)的情況，是否符合免稅規(guī)定。11. 審核企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是否屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，其中連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，其投資收益不得作為免稅收入納稅調(diào)減。12. 審核被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)，投資企業(yè)按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資損失是否作為納稅調(diào)增。13. 審核企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失在納稅年度扣除時(shí)，地稅管轄的企業(yè)無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在當(dāng)年稅前扣除，國(guó)稅管轄的企業(yè)雖也無(wú)須報(bào)批，但應(yīng)關(guān)注是否超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。14. 企業(yè)對(duì)外投資凈損失（除股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失外）在稅前扣除，是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。16. 審核各項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。營(yíng)業(yè)外收入1.結(jié)合固定資產(chǎn)科目，審核固定資產(chǎn)盤盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計(jì)算入賬。2. 結(jié)合固定資產(chǎn)科目，審核固定資產(chǎn)盤盈、清理的收益是否準(zhǔn)確計(jì)算入賬?；颈３至嗽瓬?zhǔn)則的程序，帳表邏輯性審核程序。將準(zhǔn)則中的稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入審核并到了營(yíng)業(yè)外收入程序中，同時(shí)增加了對(duì)搬遷收入的審核程序，帳表邏輯性審核2.結(jié)合存貨、其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等科目，審核是否存在營(yíng)業(yè)外收入不入賬或不及時(shí)入賬的情況。3. 結(jié)合存貨、其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等科目，審核是否存在營(yíng)業(yè)外收入不入賬或不及時(shí)入賬的情況。3.審核無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否正確，注意轉(zhuǎn)讓的是所有權(quán)還是使用權(quán)。4. 審核無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否正確，注意轉(zhuǎn)讓的是所有權(quán)還是使用權(quán)。4.審核營(yíng)業(yè)外收入是否涉及需申報(bào)增值稅或營(yíng)業(yè)稅的情況。5. 審核營(yíng)業(yè)外收入是否涉及需申報(bào)增值稅或營(yíng)業(yè)稅的情況。5.審核非貨幣性資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否正確，注意收到補(bǔ)價(jià)一方所確認(rèn)的損益的正確性。6. 審核非貨幣性資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否正確，注意收到補(bǔ)價(jià)一方所確認(rèn)的損益的正確性。6.審核罰款凈收入的會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否正確，注意納稅人是否將內(nèi)部罰款與外部罰款區(qū)別，是否將行政處罰與違法處罰區(qū)別。該條刪除1. 取得或編制營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。8. 檢查營(yíng)業(yè)外收入的發(fā)生情況，對(duì)營(yíng)業(yè)外收入中各項(xiàng)目，包括債務(wù)重組收益、罰款凈收入，與相關(guān)賬戶記錄核對(duì)相符，并追查至相關(guān)憑證。9. *審核企業(yè)債務(wù)重組收益，是否將納稅人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)金額、股權(quán)公允價(jià)值的差額確認(rèn)收入。10. *審核企業(yè)接受捐贈(zèng)是否按稅法有關(guān)規(guī)定將有關(guān)貨幣性資產(chǎn)及非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)收入。11. *審核企業(yè)是否將因改組改制或以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值按規(guī)定確認(rèn)收入。12.* 搬遷收入的審核（根據(jù)財(cái)稅200761號(hào)）（1）審核企業(yè)是否符合政策性搬遷收入規(guī)定的范圍和條件，獲取相應(yīng)的搬遷文件、公告、計(jì)劃和企業(yè)技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)等相關(guān)資料。（2）審核企業(yè)是否在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理，是否按規(guī)定進(jìn)行技術(shù)改造、重置固定資產(chǎn)和購(gòu)置其他固定資產(chǎn)等。（3）審核企業(yè)政策性搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅是否準(zhǔn)確。（4）審核符合政策性搬遷收入規(guī)定的企業(yè)，是否在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額是否并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.審核明細(xì)賬與總賬、報(bào)表（在產(chǎn)品項(xiàng)目）是否相符；審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)成本口徑是否一致。2. 審核明細(xì)賬與總賬、報(bào)表(在產(chǎn)品項(xiàng)目)是否相符；審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等賬戶及其有關(guān)原始憑證，確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)成本口徑是否一致?；颈３譁?zhǔn)則了的相識(shí)程序，只是增加了銷售毛利率分析、成本倒軋表審核、成本計(jì)算方法的審核，主要是基于核實(shí)主營(yíng)務(wù)成本的真實(shí)性，同時(shí)增加了帳表邏輯性審核程序。在這里提請(qǐng)注意的是，新稅法成本計(jì)算方法取消了先進(jìn)先出方法，避免人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。2.獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項(xiàng)主要費(fèi)用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，對(duì)有異常變動(dòng)的情形，查明原因，作出正確處理。4. 獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項(xiàng)主要費(fèi)用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復(fù)核方法，將其與預(yù)算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，對(duì)有異常變動(dòng)的情形，查明原因，作出正確處理。3.采購(gòu)成本的審核。6. 采購(gòu)成本的審核。（1）審核由購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金構(gòu)成的外購(gòu)存貨的實(shí)際成本。 （1）審核由購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金構(gòu)成的外購(gòu)存貨的實(shí)際成本。 （2）審核購(gòu)買、委托加工存貨發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并計(jì)入存貨成本。（2）審核購(gòu)買、委托加工存貨發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并計(jì)入存貨成本。（3）審核直接歸于存貨實(shí)際成本的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。（3）審核直接歸于存貨實(shí)際成本的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。4.材料費(fèi)用的審核。7、材料費(fèi)用的審核。（1）審核直接材料耗用數(shù)量是否真實(shí)。（1）審核直接材料耗用數(shù)量是否真實(shí)。審核“生產(chǎn)成本”賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對(duì)應(yīng)的“材料”類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對(duì)，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費(fèi)用分配表等憑證資料。審核“生產(chǎn)成本”賬戶借方的有關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對(duì)應(yīng)的“材料”類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對(duì)，并追查至領(lǐng)料單、退料單和材料費(fèi)用分配表等憑證資料。實(shí)施截止性測(cè)試。抽查決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用計(jì)入本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。實(shí)施截止性測(cè)試。抽查決算日前后若干天的領(lǐng)料單、生產(chǎn)記錄、成本計(jì)算單，結(jié)合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領(lǐng)用的材料品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用計(jì)入本期生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大宗領(lǐng)用材料。（2）確認(rèn)材料計(jì)價(jià)是否正確。（2）確認(rèn)材料計(jì)價(jià)是否正確。實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下：了解計(jì)價(jià)方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則。實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下：了解計(jì)價(jià)方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則。計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下：抽查材料成本差異計(jì)算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗(yàn)證材料成本差異率及差異額的計(jì)算是否正確。計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下：抽查材料成本差異計(jì)算表及有關(guān)的領(lǐng)料單等憑證，驗(yàn)證材料成本差異率及差異額的計(jì)算是否正確。（3）確認(rèn)材料費(fèi)用分配是否合理。核實(shí)材料費(fèi)用的分配對(duì)象是否真實(shí)，分配方法是否恰當(dāng)。（3）確認(rèn)材料費(fèi)用分配是否合理。核實(shí)材料費(fèi)用的分配對(duì)象是否真實(shí)，分配方法是否恰當(dāng)。5.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審核。8. 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審核。（1）抽查有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集是否正確。（1）抽查有關(guān)憑證，審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集是否正確。（2）審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算該費(fèi)用的列支金額。（2）審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算該費(fèi)用的列支金額。6.制造費(fèi)用的審核。9. 制造費(fèi)用的審核。（1）審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目、例外項(xiàng)目是否合理。（1）審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目、例外項(xiàng)目是否合理。（2）審核當(dāng)年度部分月份的制造費(fèi)用明細(xì)賬，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（2）審核當(dāng)年度部分月份的制造費(fèi)用明細(xì)賬，是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（3）必要時(shí)，應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試。（3）必要時(shí)，應(yīng)對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止性測(cè)試。（4）審核制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。必要時(shí)，應(yīng)重新測(cè)算制造費(fèi)用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。（4）審核制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理。必要時(shí)，應(yīng)重新測(cè)算制造費(fèi)用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。（5）獲取制造費(fèi)用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)全年制造費(fèi)用總額。（5）獲取制造費(fèi)用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)全年制造費(fèi)用總額。7.審核“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對(duì)，以確認(rèn)外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購(gòu)消費(fèi)品的價(jià)款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。10. 審核“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬借方發(fā)生額并與領(lǐng)料單相核對(duì)，以確認(rèn)外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購(gòu)消費(fèi)品的價(jià)款數(shù)及委托加工收回材料的相應(yīng)稅款數(shù)是否正確。8.審核“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項(xiàng)目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費(fèi)用而未計(jì)收入。11. 審核“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”的借方紅字或非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品的支出項(xiàng)目，并追查至有關(guān)的憑證，確認(rèn)是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費(fèi)用而未計(jì)收入。9.在產(chǎn)品成本的審核。12、在產(chǎn)品成本的審核。（1）采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。（1）采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。（2）審核在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，是否堅(jiān)持一貫性原則。（2）審核在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法是否適應(yīng)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，是否堅(jiān)持一貫性原則。(3)約當(dāng)產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)量是否正確；(3)約當(dāng)產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)量是否正確；(4)定額法下，審核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費(fèi)定額成本計(jì)算是否正確，并將定額成本與實(shí)際相比較，差異較大時(shí)應(yīng)予調(diào)整；(4)定額法下，審核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的料工費(fèi)定額成本計(jì)算是否正確，并將定額成本與實(shí)際相比較，差異較大時(shí)應(yīng)予調(diào)整；(5)材料成本法下，審核原材料費(fèi)用是否在成本中占較大比重；(5)材料成本法下，審核原材料費(fèi)用是否在成本中占較大比重；(6)固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對(duì)產(chǎn)品實(shí)地盤點(diǎn)并重新計(jì)算調(diào)整；(6)固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對(duì)產(chǎn)品實(shí)地盤點(diǎn)并重新計(jì)算調(diào)整；(7)定額比例法下，審核各項(xiàng)定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。(7)定額比例法下，審核各項(xiàng)定額是否合理，定額管理基礎(chǔ)工作是否健全。10.完工產(chǎn)品成本的審核。13、.完工產(chǎn)品成本的審核。（1）審核成本計(jì)算對(duì)象的選擇和成本計(jì)算方法是否恰當(dāng)，且體現(xiàn)一貫性原則。（1）審核成本計(jì)算對(duì)象的選擇和成本計(jì)算方法是否恰當(dāng)，且體現(xiàn)一貫性原則。（2）審核成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。（2）審核成本項(xiàng)目的設(shè)置是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。（3）確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。（3）確認(rèn)完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確。（4）分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無(wú)異常變動(dòng)，結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。（4）分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無(wú)異常變動(dòng)，結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。11.審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會(huì)計(jì)制度，按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。14. 審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，應(yīng)參照相關(guān)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。3. 必要時(shí)獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋審核表。5. 計(jì)算本期重要產(chǎn)品的銷售毛利率，檢查是否異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)。1. 獲取相關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的申報(bào)表等核對(duì)。15. 審核成本項(xiàng)目的設(shè)置、各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配計(jì)算方法是否符合規(guī)定。16. 成本計(jì)算方法的變更是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他業(yè)務(wù)支出1.審核材料銷售成本、代購(gòu)代銷費(fèi)用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會(huì)計(jì)賬表核對(duì)。2. 審核材料銷售成本、代購(gòu)代銷費(fèi)用，包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等其他業(yè)務(wù)支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關(guān)會(huì)計(jì)賬表核對(duì)。增加了帳表邏輯性審核程序，從核實(shí)利潤(rùn)角度出了，增加了抽查、截止性測(cè)試程序，國(guó)稅函2008875號(hào)對(duì)租賃支出、特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)時(shí)間有變化，所以增加了該條進(jìn)行關(guān)注。2.審核其他業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異，并作出相應(yīng)處理。7.審核其他業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異，并作出相應(yīng)處理。1. 取得或編制其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。3.檢查其他業(yè)務(wù)支出，包括相關(guān)的成本、稅金、費(fèi)用，檢查內(nèi)容是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，配比是否恰當(dāng)，擇要抽查原始憑證。4.對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分是否合理。5.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（ ）天的（ ）張記賬憑證，實(shí)施截止測(cè)試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)，確定其截止期劃分是否恰當(dāng)，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目作必要的調(diào)整。6.審核其他業(yè)務(wù)支出租賃支出、特許權(quán)使用費(fèi)支出等會(huì)計(jì)與稅務(wù)確認(rèn)時(shí)間上的差異，并作出相應(yīng)處理。視同銷售成本1.審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定計(jì)算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。2. 審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定計(jì)算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致?；静蛔?，增加了帳表邏輯性審核，由于國(guó)稅函2008828對(duì)視同銷售做了修訂故對(duì)準(zhǔn)則第2條紅色部分進(jìn)行了刪除。對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交易視同銷售按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了修改。2.審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3. 審核企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，是否按稅法規(guī)定將取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3.審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等，是否按稅法規(guī)定將實(shí)際取得的成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。有變化（祥見(jiàn)5）4.審核企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省留歸企業(yè)的材料，是否按海關(guān)審定的完稅價(jià)格計(jì)算銷售成本。4. 審核企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省留歸企業(yè)的材料，是否按海關(guān)審定的完稅價(jià)格計(jì)算銷售成本。1. 取得或編制視同銷售成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。5. 查證非貨幣性交易視同銷售情況，按照稅收規(guī)定確認(rèn)視同銷售收入和相應(yīng)成本。對(duì)于非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)的收益，不重復(fù)體現(xiàn)在視同銷售收益中，需要調(diào)整視同銷售的成本。營(yíng)業(yè)外支出1.審核營(yíng)業(yè)外支出是否涉及稅收規(guī)定不得在稅前扣除的項(xiàng)目。重點(diǎn)審核：2.審核營(yíng)業(yè)外支出是否涉及稅收規(guī)定不得在稅前扣除的項(xiàng)目。重點(diǎn)審核：基本保持準(zhǔn)則規(guī)定，增加了賬表性邏輯性審核程序（1）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（1）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（2）各種稅收的滯納金、罰金和罰款；（2）各種稅收的滯納金、罰金和罰款；（3）自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分；（3）自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分；（4）用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；（4）用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；（5）各項(xiàng)贊助支出；（5）各項(xiàng)贊助支出；（6）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出；（6）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出；（7）為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還所擔(dān)保貸款的本息；（7）為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還所擔(dān)保貸款的本息；（8）計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備。（8）計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備。2.審核營(yíng)業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除。3. 審核財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目是否符合稅前扣除要求，并關(guān)注以下情況：（3） 其他損失根據(jù)實(shí)際情況判斷是否符合稅前扣除要求，對(duì)于需報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批文。（1）審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動(dòng)資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損失是否減除責(zé)任人賠償，保險(xiǎn)賠償后的余額是否已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。1） 審核財(cái)產(chǎn)損失是否已減除責(zé)任人或保險(xiǎn)等賠償，是否已取得有關(guān)部門的財(cái)產(chǎn)損失鑒證證明，對(duì)于需報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，是否已經(jīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批文。對(duì)準(zhǔn)則2點(diǎn)中關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失的1、2、5進(jìn)行了歸并成本條，由于債務(wù)重組損失的特殊對(duì)此進(jìn)行了單列。（2）審核存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失，是否已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。（3）審核處置固定資產(chǎn)損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失，是否按照稅法規(guī)定經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定審批。 （4）審核捐贈(zèng)是否通過(guò)民政部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性公益組織、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行，捐贈(zèng)數(shù)額是否超過(guò)稅法規(guī)定限額。4. 審核各項(xiàng)捐贈(zèng)項(xiàng)目的協(xié)議、憑證等資料，確認(rèn)其支出是否符合公益性捐贈(zèng)的規(guī)定要求，是否在年度利潤(rùn)總額12的扣除標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。8. 對(duì)捐贈(zèng)的支出，要關(guān)注是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物贈(zèng)送他人須做視同銷售處理的情況。（5）審核企業(yè)遭受自然災(zāi)害或意外事故損失，是否扣除了已經(jīng)賠償?shù)牟糠帧?.審核大額營(yíng)業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。6. 審核大額營(yíng)業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。4.抽查金額較大的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目，驗(yàn)證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。7. 抽查大額營(yíng)業(yè)外支出的原始憑證，審核有無(wú)與資本性支出混淆的情況。5.審核營(yíng)業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物贈(zèng)送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金。5. 審核營(yíng)業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物贈(zèng)送他人等視同銷售行為是否繳納相關(guān)稅金，是否為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，是否取得合法憑證。1. 取得或編制營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。3. 審核財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目是否符合稅前扣除要求，并關(guān)注以下情況：（1） 審核財(cái)產(chǎn)損失是否已減除責(zé)任人或保險(xiǎn)等賠償，是否已取得有關(guān)部門的財(cái)產(chǎn)損失鑒證證明，對(duì)于需報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，是否已經(jīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批文。（2） 債務(wù)重組損失是否報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；（3） 其他損失根據(jù)實(shí)際情況判斷是否符合稅前扣除要求，對(duì)于需報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批文。9、審核中涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)，反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用的審核1.審核資產(chǎn)評(píng)估減值等其他特殊財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除是否已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。討論稿未專門設(shè)該程序2.審核其他需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的事項(xiàng)。1.分析各月銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用與銷售收入比例及趨勢(shì)是否合理，對(duì)異常變動(dòng)的情形，應(yīng)追蹤查明原因。2. 分析各月銷售費(fèi)用與銷售收入比例及趨勢(shì)是否合理，對(duì)異常變動(dòng)的情形，應(yīng)追蹤查明原因。在保護(hù)下準(zhǔn)則程序的同時(shí)，基于從核實(shí)利潤(rùn)總額出發(fā)增加了帳表邏輯性審核（討論稿第1、3、7）、抽查性、截止性測(cè)試程序；由于對(duì)廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的變化單列了一條；對(duì)減值準(zhǔn)備從真實(shí)性出發(fā)一般不再允許扣除，故增加了管理費(fèi)用減值準(zhǔn)備的審核。2.審核明細(xì)表項(xiàng)目的設(shè)置，是否符合銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。9. 審核明細(xì)表項(xiàng)科目的設(shè)置，是否符合銷售費(fèi)用的范圍及其有關(guān)規(guī)定。3.審核企業(yè)發(fā)生的計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。10. 審核企業(yè)發(fā)生的計(jì)入銷售費(fèi)用的傭金，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用4.審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購(gòu)入存貨抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等購(gòu)貨費(fèi)用按稅法規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用后，是否再計(jì)入銷售費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。11. 審核從事商品流通業(yè)務(wù)的企業(yè)購(gòu)入存貨抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等購(gòu)貨費(fèi)用按稅法規(guī)定計(jì)入銷售費(fèi)用后，是否再計(jì)入營(yíng)業(yè)成本等科目重復(fù)申報(bào)扣除。5.審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用已計(jì)入營(yíng)運(yùn)成本后，是否再計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。12. 審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用已計(jì)入營(yíng)運(yùn)成本后，是否再計(jì)入銷售費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。6.審核銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)賬，確認(rèn)是否剔除應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的外地運(yùn)雜費(fèi)、向購(gòu)貨方收回的代墊費(fèi)用等。13. 審核銷售費(fèi)用明細(xì)賬，確認(rèn)是否剔除應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的外地運(yùn)雜費(fèi)、向購(gòu)貨方收回的代墊費(fèi)用, 有無(wú)將收取的價(jià)外費(fèi)用等沖減費(fèi)用支出。7.涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行審核，并將審核出的問(wèn)題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。6. 涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行審核，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。1. 取得或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。3. 審核是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目計(jì)入銷售費(fèi)。4、抽查重大的費(fèi)用支出事項(xiàng)，審查其真實(shí)性。5、審核費(fèi)用的支出是否具有真實(shí)的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。7、核對(duì)有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目與累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，作交叉索引。8、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后（ ）天的（ ）張憑證，實(shí)施截止測(cè)試，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。14. 結(jié)合其他成本費(fèi)用項(xiàng)目的審核，獲取或編制廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出明細(xì)表，對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出按以下要點(diǎn)進(jìn)行審核，編制廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)審核表。（1） 審核廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是否符合稅法的規(guī)定，抽查廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會(huì)計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)；（2） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例是否符合稅法的規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15。（3） 是否按規(guī)定補(bǔ)扣以前年度已作納稅調(diào)整增加的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。15. 審核是否將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出計(jì)入費(fèi)用，是否存在以各種名義、形式提取稅法規(guī)定可提取準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，是否存在給購(gòu)貨方的回扣、賄賂等非法支出。管理費(fèi)用1.審核是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)。3. 審核是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)。2.審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，并確認(rèn)計(jì)算該項(xiàng)支出金額的準(zhǔn)確性。11. 審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，并確認(rèn)計(jì)算該項(xiàng)支出金額的準(zhǔn)確性。3.審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。12. 審核是否發(fā)生企業(yè)之間支付管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付租金和特許權(quán)使用費(fèi)，是否按規(guī)定作為納稅調(diào)整事項(xiàng)。（該條有變化）4.審核計(jì)入管理費(fèi)的總部經(jīng)費(fèi)（公司經(jīng)費(fèi)）的具體項(xiàng)目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算的金額是否準(zhǔn)確。14. 審核企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證和證明材料是否齊全。5.審核企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)憑證和證明材料是否齊全。6.涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行審核，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。6. 涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行審核，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。1. 取得或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬及有關(guān)申報(bào)表等核對(duì)。2、分析各月費(fèi)用與銷售收入比例及趨勢(shì)是否合理，如有不正常的波動(dòng)，應(yīng)追蹤查明原因，作出正確處理。4、抽查重大的費(fèi)用支出事項(xiàng)，審查其真實(shí)性。5、審核費(fèi)用的支出是否具有真實(shí)的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。7、核對(duì)有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目與累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，作交叉索引。8、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后（ ）天的（ ）張憑證，實(shí)施截止測(cè)試，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。9. 結(jié)合生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等科目的審核，對(duì)工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行審核，編制工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審核表。10. 結(jié)合其他成本費(fèi)用項(xiàng)目的審核，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按以下要點(diǎn)進(jìn)行審核，編制業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核表。（1） 抽查業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額較大的項(xiàng)目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會(huì)計(jì)記錄，分析支出的項(xiàng)目、內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。（2） 結(jié)合收入項(xiàng)目審核，審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支稅前扣除限額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否按照發(fā)生額的60扣除，是否未超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。（3） 審核企業(yè)申報(bào)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)提供的憑證或資料是否有效、齊全，是否符合稅法規(guī)定的范圍及有關(guān)要求。13. 結(jié)合其他成本費(fèi)用項(xiàng)目的審核，獲取或編制支付給母公司服務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，并按以下要點(diǎn)進(jìn)行審核，編制支付給母公司服務(wù)費(fèi)用審核表。(1)審核企業(yè)實(shí)際支付給母公司的服務(wù)費(fèi)用是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定，取得相關(guān)服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料，關(guān)注是否符合獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則。(2) 審核企業(yè)實(shí)際支付給母公司的服務(wù)費(fèi)用，是否簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，是否按規(guī)定服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額支付費(fèi)用。(3) 審核企業(yè)是否以管理費(fèi)形式向母公司支付費(fèi)用，企業(yè)因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。15. 結(jié)合其他項(xiàng)目的審核，審核企業(yè)壞賬準(zhǔn)備是否按稅法規(guī)定納稅調(diào)整。16. 結(jié)合（長(zhǎng)期）待攤費(fèi)用和其他成本費(fèi)用項(xiàng)目的審核，獲取或編制租金支出明細(xì)表，并按以下要點(diǎn)進(jìn)行審核，編制租金支出審核表。 （1）核實(shí)租賃資產(chǎn)的存在和用途； （2）索取并核查租賃合同，審核是否將融資租入資產(chǎn)的租賃費(fèi)列入租金支出范圍；（3）抽查重大租賃項(xiàng)目，檢查合同、計(jì)提或付款記錄等原始憑證，確認(rèn)租金支出的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性、原始憑證的合法性（