會計實務(wù) 《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度》講解及案例分析.doc

新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度講解及案例分析前 言為了落實中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步加強農(nóng)村衛(wèi)生工作的決定和國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的關(guān)于建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見，配合新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作在全國的推開，財政部根據(jù)中華人民共和國會計法、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財務(wù)制度以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，于2008年2月14日印發(fā)了新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度（以下簡稱“新農(nóng)合基金會計制度”），自2008年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施。新農(nóng)合基金會計制度的發(fā)布實施，對規(guī)范新農(nóng)合基金的會計核算，加強新農(nóng)合基金的科學化、精細化管理，確保新農(nóng)合基金的安全、完整，保障參加合作醫(yī)療農(nóng)民對基金收支及使用情況的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)有重要意義。新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，是由政府組織、引導(dǎo)、支持，農(nóng)民自愿參加，個人、集體和政府多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟制度。自2003年以來，該項制度在全國各地試點并逐步推廣，社會反響熱烈，對提高農(nóng)民健康水平，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定意義深遠，客觀上需要建立全國統(tǒng)一的會計核算標準。與企業(yè)和行政、事業(yè)單位會計相比，新農(nóng)合基金會計制度具有以下特點：一是以新農(nóng)合基金作為獨立的會計主體，有助于確保資金的安全和完整。二是會計核算主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，但對個別特殊業(yè)務(wù)采取了權(quán)責發(fā)生制處理，如對本年收到的參合農(nóng)民繳納以后年度個人繳費等，按照權(quán)責發(fā)生制進行賬務(wù)處理。三是專門設(shè)置“收入戶存款”、“支出戶存款”和“財政專戶存款”等科目，以體現(xiàn)“收支兩條線”等財務(wù)管理要求。四是強調(diào)財務(wù)報表的完整性，除資產(chǎn)負債表、收支表外，還設(shè)置了凈資產(chǎn)變動表及附注信息要求。同時，突出了財務(wù)報表的及時性，要求月度財務(wù)報表應(yīng)于月份終了后8日報出，年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后15日報出。通過新農(nóng)合基金會計制度的學習，能夠使各位學員對新農(nóng)合基金會計核算原則、方法，會計科目的應(yīng)用、會計報表的編制等內(nèi)容有一個較清晰完整的認識。第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療（以下簡稱新農(nóng)合）基金的會計核算，根據(jù)中華人民共和國會計法、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財務(wù)制度以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度適用于新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機構(gòu)）經(jīng)辦的新農(nóng)合基金。本制度所稱新農(nóng)合基金，是指各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，通過參加新農(nóng)合的農(nóng)民（以下簡稱參合農(nóng)民）個人繳納、集體扶持、政府資助籌集的，用于對參合農(nóng)民醫(yī)藥費用進行補償?shù)膶ｍ椯Y金。 第三條 新農(nóng)合基金應(yīng)當作為獨立的會計主體進行確認、計量和披露。新農(nóng)合基金獨立于經(jīng)辦機構(gòu)的固有財產(chǎn)及其管理的其他財產(chǎn)，實行?？顚Ｓ?。 第四條 新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。 第五條 新農(nóng)合基金的會計核算主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。第六條 新農(nóng)合基金的會計記賬采用借貸記賬法。第七條 新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當遵循以下基本原則：（一）新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映新農(nóng)合基金的財務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（二）新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。（三）新農(nóng)合基金的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或者延后。第八條 新農(nóng)合基金會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，應(yīng)當遵循中華人民共和國會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、行政法規(guī)和制度。第九條 本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。第十條 本制度自2008年1月1日起施行。第二章 會計科目及使用說明第十一條 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目、編制會計憑證、登記會計賬簿，對新農(nóng)合基金進行會計核算。在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對明細科目的設(shè)置作必要的補充。 第十二條 會計科目名稱和編號 順 序 號科 目 編 號名 稱123456789101112131415161710011002100310041101120120013001300240014002400340044005400650015002一、資產(chǎn)類現(xiàn)金財政專戶存款收入戶存款支出戶存款暫付款繳存省級風險基金二、負債類暫收款三、凈資產(chǎn)類統(tǒng)籌基金家庭賬戶基金四、收入類農(nóng)民個人繳費收入農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入集體扶持收入政府資助收入利息收入其他收入五、支出類統(tǒng)籌基金支出家庭賬戶基金支出第十三條 會計科目使用說明1001 現(xiàn)金一、本科目核算新農(nóng)合基金的庫存現(xiàn)金。二、經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、現(xiàn)金的核算內(nèi)容如下：（一）收到現(xiàn)金形式的收入時：借：現(xiàn)金貸：相關(guān)收入科目將現(xiàn)金存入銀行：借：財政專戶存款、收入戶存款貸：現(xiàn)金（二）從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：支出戶存款支出現(xiàn)金：借：統(tǒng)籌基金支出、家庭賬戶基金支出貸：現(xiàn)金四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。五、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)合基金的庫存現(xiàn)金。1002 財政專戶存款一、本科目核算新農(nóng)合基金存入國有或國有控股商業(yè)銀行財政專戶的款項。二、財政專戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）將現(xiàn)金存入財政專戶：借：財政專戶存款貸：現(xiàn)金（二）設(shè)置收入戶的地區(qū)，按規(guī)定將收入戶的資金劃入財政專戶： 借：財政專戶存款貸：收入戶存款（三）收到直接繳入財政專戶的基金收入：借：財政專戶存款貸：農(nóng)民個人繳費收入、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入、其他收入等科目。（四）收到財政專戶存款利息：借：財政專戶存款貸：利息收入 （五）由財政專戶向支出戶撥入資金：借：支出戶存款貸：財政專戶存款將支出戶的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政專戶：借：財政專戶存款貸：支出戶存款（六）實行財政專戶與醫(yī)療機構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，發(fā)生支出時： 借：統(tǒng)籌基金支出、家庭賬戶基金支出貸：財政專戶存款（七）風險基金按規(guī)定由省級統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶繳入省級財政專戶時：借：繳存省級風險基金貸：財政專戶存款風險基金由省級財政專戶撥回經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶時（做相反分錄）：借：財政專戶存款貸：繳存省級風險基金三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月份終了，財政專戶存款賬面結(jié)余與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映財政專戶存款結(jié)余。【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)2010年6月收到農(nóng)民個人繳費收入150 000元，直接繳入財政專戶。借：財政專戶存款 150 000貸：農(nóng)民個人繳費收入 150 000【例題】某縣屬于新農(nóng)合基金實行財政專戶與醫(yī)療機構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，2010年7月發(fā)生統(tǒng)籌基金支出350 000元，家庭賬戶基金支出250 000元，由財政專戶存款支付。借：統(tǒng)籌基金支出350 000家庭賬戶基金支出 250 000貸：財政專戶存款600 0001003 收入戶存款一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國有或國有控股商業(yè)銀行收入戶的款項?；鹗杖胫苯永U入財政專戶的，不設(shè)置本科目，通過“財政專戶存款”科目核算。二、收入戶主要用于暫存尚未繳入財政專戶的各項基金收入，應(yīng)按期匯繳財政專戶。收入戶除向財政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。三、收入戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）設(shè)置收入戶的地區(qū)，收取農(nóng)民個人繳費、接收集體經(jīng)濟組織扶持資金、社會捐贈資金等款項時：借：收入戶存款貸：農(nóng)民個人繳費收入、集體扶持收入、其他收入等科目。（二）收到收入戶的利息：借：收入戶存款貸：利息收入（三）按規(guī)定將收入戶的資金劃入財政專戶時：借：財政專戶存款貸：收入戶存款【例題】某縣屬于設(shè)置收入戶的地區(qū)，新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)2010年7月收到集體扶持收入120 000元。借：收入戶存款 120 000貸：集體扶持收入 120 000【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定將2010年7月收入戶的資金共570 000劃入財政專戶。借：財政專戶存款 570 000貸：收入戶存款 570 000四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“收入戶存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、收入戶存款月末余額必須按規(guī)定全部劃入財政專戶。劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。1004 支出戶存款一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國有或國有控股商業(yè)銀行支出戶的款項。全部補償支出實行財政專戶與醫(yī)療機構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)置本科目。二、支出戶主要用于：接收財政專戶撥入款項、支付基金支出款項、暫存該賬戶利息收入及將該賬戶利息收入繳入財政專戶。除接收財政專戶撥付款項與該賬戶利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。三、支出戶存款的核算內(nèi)容如下：（一）接收財政專戶撥入的款項時：借：支出戶存款貸：財政專戶存款（二）收到支出戶的利息時：借：支出戶存款貸：利息收入支出戶的利息劃撥到財政專戶：借：財政專戶存款貸：支出戶存款（三）支付基金支出時：借：統(tǒng)籌基金支出、家庭賬戶基金支出貸：支出戶存款【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)接收財政專戶撥入的款項640 000元，準備用于統(tǒng)籌基金支出410 000元，家庭賬戶基金支出230 000元。借：支出戶存款 640 000貸：財政專戶存款 640 000支付基金支出時：借：統(tǒng)籌基金支出 410 000家庭賬戶基金支出 230 000貸：支出戶存款 640 000四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映支出戶存款結(jié)余。1101 暫付款一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動中形成的各種暫付款項，如經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店的預(yù)付款。二、暫付款的核算內(nèi)容如下：（一）經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店預(yù)付的醫(yī)藥費：借：暫付款貸：支出戶存款、財政專戶存款（二）經(jīng)辦機構(gòu)定期與定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)藥費款項時：借：統(tǒng)籌基金支出、家庭賬戶基金支出（根據(jù)予以補償?shù)尼t(yī)藥費支出數(shù)額）貸：暫付款（按已預(yù)付的醫(yī)藥費金額）支出戶存款、財政專戶存款（差額）（三）定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店退回經(jīng)辦機構(gòu)多付的預(yù)付醫(yī)藥費，按資金的原渠道：借：財政專戶存款、支出戶存款貸：暫付款三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對方單位設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)清的暫付款。1201 繳存省級風險基金一、本科目核算風險基金實行省級統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，新農(nóng)合基金繳存省級財政專戶的風險基金。二、繳存省級風險基金的核算內(nèi)容如下：（一）風險基金按規(guī)定由省級統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶繳入省級財政專戶時：借：繳存省級風險基金貸：財政專戶存款（二）風險基金由省級財政專戶撥回經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶時：借：財政專戶存款貸：繳存省級風險基金【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)2010年8月將風險基金26 000元由本級財政專戶繳入省級財政專戶。借：繳存省級風險基金 26 000貸：財政專戶存款 26 000【例題】某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)2010年10月收到由省級財政專戶撥回經(jīng)辦機構(gòu)本級財政專戶的風險基金18 000元。借：財政專戶存款 18 000貸：繳存省級風險基金 18 000三、本科目期末借方余額，反映繳存省級統(tǒng)一管理的風險基金余額。2001 暫收款一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動中形成的暫收款。二、經(jīng)辦機構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，通過本科目核算，在本科目下相應(yīng)設(shè)置“預(yù)收基金收入”明細科目及相關(guān)明細賬。三、暫收款的核算內(nèi)容如下： (一)收到屬于以后年度的基金收入時：借：現(xiàn)金、財政專戶存款、收入戶存款等科目貸：暫收款預(yù)收基金收入以后年度，將歸屬于該年度的各預(yù)收基金收入轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目：借：暫收款預(yù)收基金收入貸：相關(guān)收入科目 (二)收到其他暫收款項時：借：現(xiàn)金、財政專戶存款、收入戶存款等科目貸：暫收款償付或退回款項時：借：暫收款貸：現(xiàn)金、財政專戶存款、支出戶存款等科目因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的暫收款，經(jīng)財政部門批準后，計入其他收入：借：暫收款貸：其他收入四、本科目應(yīng)按暫收款的種類和對方單位設(shè)置明細賬。五、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。3001 統(tǒng)籌基金 一、本科目核算新農(nóng)合統(tǒng)籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。 二、本科目應(yīng)當設(shè)置“一般統(tǒng)籌基金”、“風險基金”兩個明細科目，進行明細核算。 【相關(guān)鏈接】 實行大病統(tǒng)籌加門診家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金收入分別計入統(tǒng)籌基金和門診家庭賬戶基金；實行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金收入全部計入統(tǒng)籌基金。 統(tǒng)籌地區(qū)應(yīng)從統(tǒng)籌基金中提取風險基金，規(guī)模保持在當年統(tǒng)籌基金總額的10%，主要用于彌補基金非正常超支造成的基金臨時周轉(zhuǎn)困難等。風險基金可由基金統(tǒng)籌地區(qū)或省級統(tǒng)一管理。 三、統(tǒng)籌基金的核算內(nèi)容如下： （一）期末（含月末，下同），按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于統(tǒng)籌基金的金額轉(zhuǎn)入本科目， 借：相關(guān)收入科目 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目： 借：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 貸：統(tǒng)籌基金支出 （二）按規(guī)定提取風險基金時： 借：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 貸：統(tǒng)籌基金風險基金 （三）當期因彌補基金非正常超支造成的基金臨時周轉(zhuǎn)困難等動用了風險基金的： 借：統(tǒng)籌基金風險基金 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合統(tǒng)籌基金結(jié)余。 【例題】 某經(jīng)辦機構(gòu)2010年12月將農(nóng)民個人繳費收入180 000元、集體扶持收入20 000元、政府資助收入100 000元，統(tǒng)籌基金支出240 000元，分別轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目。 借：農(nóng)民個人繳費收入 180 000 集體扶持收入 20 000 政府資助收入 100 000 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 300 000 將“統(tǒng)籌基金支出”科目轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目： 借：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 240 000 貸：統(tǒng)籌基金支出 240 0003002 家庭賬戶基金 一、本科目核算新農(nóng)合家庭賬戶基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。 不設(shè)家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。 二、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實際情況，可按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、每戶參合農(nóng)民家庭等設(shè)置明細賬。 三、家庭賬戶基金的核算內(nèi)容如下： 期末，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于家庭賬戶基金的金額轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目： 借：相關(guān)收入科目 貸：家庭賬戶基金 將“家庭賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目： 借：家庭賬戶基金 貸：家庭賬戶基金支出 四、“家庭賬戶基金”科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合家庭賬戶基金結(jié)余。4001 農(nóng)民個人繳費收入 一、本科目核算參合農(nóng)民以家庭為單位按照規(guī)定的繳費標準繳納的款項。 經(jīng)辦機構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費，在“暫收款預(yù)收基金收入”科目核算，以后年度再轉(zhuǎn)入“農(nóng)民個人繳費收入”科目。 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入等比照上述原則處理。 二、農(nóng)民個人繳費收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到參合農(nóng)民本年度個人繳費時： 借：財政專戶存款、收入戶存款 貸：農(nóng)民個人繳費收入 （二）在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費： 借：財政專戶存款、收入戶存款 貸：暫收款預(yù)收基金收入 以后年度，將歸屬于該年度的農(nóng)民個人繳費轉(zhuǎn)入“農(nóng)民個人繳費收入”科目： 借：暫收款預(yù)收基金收入 貸：農(nóng)民個人繳費收入 （三）期末，將“農(nóng)民個人繳費收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：農(nóng)民個人繳費收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金、家庭賬戶基金 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 【例題】 某鎮(zhèn)屬于實行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金經(jīng)辦機構(gòu)2010年12月31日收到當年農(nóng)民個人繳費收入264 000元，直接存入財政專戶。 借：財政專戶存款 264 000 貸：農(nóng)民個人繳費收入 264 000 年末，將“農(nóng)民個人繳費收入”科目貸方余額264 000元轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金科目： 借：農(nóng)民個人繳費收入 264 000 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 264 0004002 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 一、本科目核算農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對象繳納的款項。 二、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到本年度農(nóng)村醫(yī)療救助資助資金時： 借：財政專戶存款 貸：農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 （二）期末，將“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金、家庭賬戶基金 三、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4003 集體扶持收入 一、本科目核算鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟組織扶持新農(nóng)合的款項。 二、集體扶持收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到本年度集體經(jīng)濟組織扶持資金時： 借：財政專戶存款、收入戶存款 貸：集體扶持收入 （二）期末，將“集體扶持收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：集體扶持收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金、家庭賬戶基金 三、“集體扶持收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 【例題】 某鎮(zhèn)屬于實行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金經(jīng)辦機構(gòu)2010年12月31日收到村集體經(jīng)濟組織扶持新農(nóng)合的款項4 000元，直接存入財政專戶。 借：財政專戶存款 4 000 貸：集體扶持收入 4 000 年末，將“集體扶持收入”科目貸方余額4 000元轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金科目： 借：集體扶持收入 4 000 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 4 0004004 政府資助收入 一、本科目核算各級政府按照規(guī)定標準和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項。 二、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實際情況，可在本科目下設(shè)置“中央財政資助收入”、“省級財政資助收入”、“地（市）級財政資助收入”、“縣級財政資助收入”等明細科目。 三、政府資助收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到本年度政府補助資金時： 借：財政專戶存款 貸：政府資助收入 （二）期末，將“政府資助收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：政府資助收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 四、“政府資助收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4005 利息收入 一、本科目核算新農(nóng)合基金持有的資金存入銀行取得的利息收入。 二、利息收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到本年度財政專戶利息收入時，直接計入財政專戶： 借：財政專戶存款 貸：利息收入 （二）收到本年度支出戶利息收入時，計入支出戶存款： 借：支出戶存款 貸：利息收入 將支出戶利息收入轉(zhuǎn)入財政專戶時： 借：財政專戶存款 貸：支出戶存款 （三）收到本年度收入戶利息收入時，計入收入戶存款： 借：收入戶存款 貸：利息收入 （四）期末，將“利息收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：利息收入 貸：統(tǒng)籌基金一般統(tǒng)籌基金 三、“利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 【例題】 某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)2010年12月31日收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的利息通知，包括兩項：2010年度財政專戶存款的利息收入1 500元；支出戶存款的利息收入400元，計入支出戶存款。會計分錄為： 1. 對于財政專戶存款的利息收入，直接計入財政專戶： 借：財政專戶存款 1 500 貸：利息收入 1 500 2. 對于支出戶存款的利息收入： 借：支出戶存款 400 貸：利息收入 400 將支出戶利息收入轉(zhuǎn)入財政專戶時： 借：財政專戶存款 400 貸：支出戶存款 400 3. 期末，將“利息收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金科目： 借：利息收入 1 900 貸：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 1 9004006 其他收入 一、本科目核算社會組織和個人對新農(nóng)合基金的捐贈收入及經(jīng)財政部門核準的其他收入。 二、其他收入的核算內(nèi)容如下： （一）收到社會捐贈等其他收入時： 借：財政專戶存款、收入戶存款 貸：其他收入 （二）期末，將“其他收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目： 借：其他收入 貸：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 三、“其他收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 【例題】 某新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)2010年7月收到某慈善組織捐贈的款項200 000萬元，存入財政專戶。月末轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”。 借：財政專戶存款 200 000 貸：其他收入 200 000 月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：其他收入 200 000 貸：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 200 0005001 統(tǒng)籌基金支出 一、本科目核算應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的對參合農(nóng)民醫(yī)藥費用的補償支出。 二、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實際情況，可在本科目下設(shè)置“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”等明細科目。 三、統(tǒng)籌基金支出的核算內(nèi)容如下： （一）經(jīng)辦機構(gòu)定期與定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)藥費款項時，根據(jù)予以補償?shù)尼t(yī)藥費支出數(shù)額： 借：統(tǒng)籌基金支出 貸：財政專戶存款、支出戶存款 經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店預(yù)付醫(yī)藥費的： 借：統(tǒng)籌基金支出 貸：暫付款 （二）采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費補償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費報銷憑證： 借：統(tǒng)籌基金支出 貸：現(xiàn)金、支出戶存款 （三）期末，將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目： 借：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 貸：統(tǒng)籌基金支出 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“統(tǒng)籌基金支出”科目應(yīng)無余額。 【例題】 某經(jīng)辦機構(gòu)定期與定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)藥費款項，以財政專戶存款支付360 000元，期末時轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”。 借：統(tǒng)籌基金支出 360 000 貸：財政專戶存款 360 000 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金) 360 000 貸：統(tǒng)籌基金支出 360 0005002 家庭賬戶基金支出 一、本科目核算設(shè)置家庭賬戶基金的地區(qū)用于參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費用、住院自負費用和健康體檢費用等支出。 不設(shè)家庭賬戶基金的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。 二、經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實際情況，按每戶參合農(nóng)民家庭設(shè)置明細賬。 三、家庭賬戶基金支出的核算內(nèi)容如下： （一）經(jīng)辦機構(gòu)定期與定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)藥費款項時，根據(jù)應(yīng)由家庭賬戶開支的醫(yī)藥費支出數(shù)額： 借：家庭賬戶基金支出 貸：財政專戶存款、支出戶存款 經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)和定點藥店預(yù)付醫(yī)藥費的： 借：家庭賬戶基金支出 貸：暫付款 （二）采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費補償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費報銷憑證： 借：家庭賬戶基金支出 貸：現(xiàn)金、支出戶存款 （三）期末，將“家庭賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目： 借：家庭賬戶基金 貸：家庭賬戶基金支出 四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“家庭賬戶基金支出”科目應(yīng)無余額。 【相關(guān)鏈接】 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計核算的相關(guān)財務(wù)制度 統(tǒng)籌地區(qū)財政部門和衛(wèi)生行政部門對基金實行監(jiān)督管理，并由新型農(nóng)村合作醫(yī)療經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機構(gòu)”）具體負責基金的日常業(yè)務(wù)管理和會計核算工作。 各統(tǒng)籌地區(qū)財政部門在社會保障基金財政專戶中設(shè)立新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金專賬（以下簡稱“財政專戶”），專門管理和核算基金。基金納入財政專戶，實行收支兩條線管理，專款專用。任何地方、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，不得用于平衡財政預(yù)算，不得用于經(jīng)辦機構(gòu)人員和工作經(jīng)費。 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)配備取得會計從業(yè)資格證書的專職財務(wù)會計人員。財務(wù)會計人員應(yīng)按照基金財務(wù)會計制度的相關(guān)規(guī)定做好財務(wù)管理和會計核算工作，準確反映基金運行情況，監(jiān)督基金的安全、有效使用。財務(wù)會計人員發(fā)生變更時，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定做好交接工作。 基金按照國家規(guī)定按時、足額籌集。各級財政部門應(yīng)根據(jù)財政補助標準和轄區(qū)內(nèi)參合農(nóng)民人口數(shù)安排補助資金，納入同級財政年度預(yù)算并按規(guī)定程序及時辦理撥付手續(xù)。統(tǒng)籌地區(qū)政府應(yīng)組織參合農(nóng)民按當?shù)乩U費標準繳納參合費用。 任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和擅自減免。 基金收入包括：農(nóng)民個人繳費收入、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入、利息收入和其他收入。 農(nóng)民個人繳費收入是指參合農(nóng)民以家庭為單位，按照規(guī)定的繳費標準繳納的資金收入。 農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入是指農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對象繳納的資金收入。 集體扶持收入是指鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟組織扶持新農(nóng)合的資金收入。 政府資助收入是指各級政府按照規(guī)定標準和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的資金收入。 利息收入是指基金存入銀行所取得的利息收入。 其他收入是指社會組織和個人對新農(nóng)合的捐贈收入及經(jīng)財政部門核準的其他收入。 經(jīng)辦機構(gòu)一般不設(shè)立基金收入戶（以下簡稱“收入戶”），基金收入直接繳入財政專戶。 不具備直接繳入財政專戶條件的統(tǒng)籌地區(qū)，經(jīng)辦機構(gòu)可在財政部門和衛(wèi)生行政部門認定的國有或國有控股商業(yè)銀行設(shè)立收入戶，但一個統(tǒng)籌地區(qū)至多開設(shè)一個收入戶。 收入戶的主要用途是：暫存尚未繳入財政專戶的各項基金收入。 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按期將收入戶存款匯繳財政專戶。收入戶除向財政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。收入戶月末無余額。 經(jīng)辦機構(gòu)在收取農(nóng)民個人繳費、收到集體經(jīng)濟組織扶持資金后，應(yīng)向?qū)Ψ介_具由省級財政部門統(tǒng)一印制的基金繳款專用收據(jù)。 接受社會捐贈資金后，應(yīng)向捐贈方開具由財政部門統(tǒng)一印制的捐贈收據(jù)。 實行大病統(tǒng)籌加門診家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金收入分別計入統(tǒng)籌基金和門診家庭賬戶基金；實行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金收入全部計入統(tǒng)籌基金。 統(tǒng)籌地區(qū)應(yīng)從統(tǒng)籌基金中提取風險基金，規(guī)模保持在當年統(tǒng)籌基金總額的10%，主要用于彌補基金非正常超支造成的基金臨時周轉(zhuǎn)困難等。風險基金可由基金統(tǒng)籌地區(qū)或省級統(tǒng)一管理。 基金支出應(yīng)按照新農(nóng)合制度規(guī)定的項目和標準執(zhí)行，任何部門、單位和個人不得擅自增加支出項目和隨意提高補償標準。 實行大病統(tǒng)籌加門診家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金支出包括統(tǒng)籌基金支出和門診家庭賬戶基金支出；實行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金支出全部為統(tǒng)籌基金支出，其中實行住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，統(tǒng)籌基金支出包括住院統(tǒng)籌基金支出和門診統(tǒng)籌基金支出。 統(tǒng)籌基金支出是指用統(tǒng)籌基金支付的對參合農(nóng)民醫(yī)藥費用的補償支出。其中，住院統(tǒng)籌基金支出是指用統(tǒng)籌基金支付的對參合農(nóng)民住院費用的補償支出，門診統(tǒng)籌基金支出是指用統(tǒng)籌基金支付的對參合農(nóng)民門診和健康體檢費用的補償支出。 門診家庭賬戶基金支出是指設(shè)立家庭賬戶的地區(qū)，用于參合農(nóng)民門診費用、住院自負費用和健康體檢的支出?？梢越Y(jié)轉(zhuǎn)使用，但不得提取現(xiàn)金。 經(jīng)辦機構(gòu)的人員經(jīng)費、銀行手續(xù)費等工作經(jīng)費不得在基金中列支。 經(jīng)辦機構(gòu)可在財政部門、衛(wèi)生行政部門認定的國有或國有控股商業(yè)銀行設(shè)立基金支出戶（以下簡稱“支出戶”），但一個統(tǒng)籌地區(qū)至多開設(shè)一個支出戶。 支出戶的主要用途是：接收財政專戶撥入的基金；支付基金支出款項；暫存該賬戶的利息收入；劃撥該賬戶資金利息收入到財政專戶。 支出戶除接收財政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。 支出戶除向定點醫(yī)療機構(gòu)結(jié)算墊付醫(yī)藥費用、向參合農(nóng)民支付補償費用和向財政專戶劃撥該賬戶資金利息外，不得發(fā)生其他支出業(yè)務(wù)。 全部補償支出實行財政專戶與醫(yī)療機構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)支出戶。 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)根據(jù)財政部門核批的基金年度預(yù)算及分月支出計劃，按月填寫財政部門統(tǒng)一印制的用款申請書，并加蓋本單位用款專用章后，在規(guī)定的時間內(nèi)報送同級財政部門。財政部門對用款申請審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將基金從財政專戶撥入支出戶，或由財政專戶與定點醫(yī)療機構(gòu)直接結(jié)算。對不符合規(guī)定的憑證和不符合用款手續(xù)的，財政部門有權(quán)責成經(jīng)辦機構(gòu)予以糾正。 經(jīng)辦機構(gòu)要加強對定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)藥費用的監(jiān)管，及時結(jié)算定點醫(yī)療機構(gòu)墊付的醫(yī)藥費用。探索通過采取單病種付費、費用總額預(yù)付、預(yù)付制與后付制相結(jié)合等措施，控制醫(yī)藥費用支出，提高基金使用效益。 基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額，包括統(tǒng)籌基金結(jié)余（含風險基金）、門診家庭賬戶基金結(jié)余。 實行大病統(tǒng)籌加門診家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，基金結(jié)余包括統(tǒng)籌基金結(jié)余和門診家庭賬戶基金結(jié)余；實行大病統(tǒng)籌或住院統(tǒng)籌加門診統(tǒng)籌的統(tǒng)籌地區(qū)，基金結(jié)余全部為統(tǒng)籌基金結(jié)余。 基金管理應(yīng)遵循以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。 統(tǒng)籌基金累計結(jié)余一般應(yīng)不超過當年籌集的統(tǒng)籌基金總額的25%，其中當年統(tǒng)籌基金結(jié)余一般應(yīng)不超過當年籌集的統(tǒng)籌基金總額的15（含風險基金）。 任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結(jié)余進行任何形式的投資。 基金當年入不敷出時，按下列順序解決： （一）動用統(tǒng)籌基金歷年結(jié)余中的存款； （二）按程序申請動用風險基金； （三）經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)人民政府批準的其他資金渠道。 財政專戶是指統(tǒng)籌地區(qū)財政部門按規(guī)定在社會保障基金財政專戶中設(shè)立的新農(nóng)合基金專用計息賬戶。 統(tǒng)籌地區(qū)只能在國有或國有控股銀行開設(shè)一個財政專戶。 財政專戶的主要用途是：接收參合農(nóng)民個人繳費收入、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入、利息收入和其他收入；設(shè)立收入戶的統(tǒng)籌地區(qū)，接收從收入戶轉(zhuǎn)來的收入；根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃，向支出戶劃撥基金或直接與定點醫(yī)療機構(gòu)辦理基金結(jié)算。 政府資助收入由財政部門從國庫直接劃入財政專戶，農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入通過農(nóng)村醫(yī)療救助資金財政專戶直接劃轉(zhuǎn)到基金財政專戶。 財政專戶發(fā)生的利息收入直接計入財政專戶，經(jīng)辦機構(gòu)支出戶的利息收入定期轉(zhuǎn)入財政專戶，財政部門憑銀行出具的原始憑證記賬。 資產(chǎn)包括基金運行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款(含財政專戶存款、收入戶存款、支出戶存款)、暫付款項等。 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，嚴格按照國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例進行現(xiàn)金的收付和管理。 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)及時辦理基金存儲手續(xù)，按月與開戶銀行對賬，同時，經(jīng)辦機構(gòu)、財政部門要定期對賬，保證賬賬相符、賬款相符。 暫付款項應(yīng)定期清理，及時結(jié)清。 負債包括基金運行過程中形成的暫收款項等。暫收款項應(yīng)定期清理，及時償付。因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的，經(jīng)財政部門批準后作為基金的其他收入。 經(jīng)辦機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結(jié)余情況，接受社會監(jiān)督。 單位和個人有下列行為之一的，責令限期改正。對單位及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照財政違法行為處罰處分條例等有關(guān)法律、法規(guī)追究法律責任： （一）截留、擠占、挪用、貪污基金； （二）擅自提高或降低農(nóng)民個人繳費標準，擅自變更支出項目、調(diào)整支出標準； （三）未按時將基金收入存入財政專戶； （四）未按時足額將基金從財政專戶撥付到支出戶或辦理結(jié)算； （五）未按規(guī)定及時足額補償醫(yī)藥費用； （六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。第三章 財務(wù)報表及編制說明 一、新農(nóng)合基金財務(wù)報表的種類及編制要求新農(nóng)合基金經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度的規(guī)定編制新農(nóng)合基金財務(wù)報表。 新農(nóng)合基金財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負債表、收支表、凈資產(chǎn)變動表及附注。 其中：附注是對在資產(chǎn)負債表、收支表和凈資產(chǎn)變動表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，包括收入明細表、支出明細表等相關(guān)附表。附注可由經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)具體要求自行編制。 新農(nóng)合基金財務(wù)報表應(yīng)當至少按照月份、年度編制，做到數(shù)字真實、計算準確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報及時。月度財務(wù)報表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報出；年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報出。 二、財務(wù)報表的格式三、資產(chǎn)負債表編制說明 (一)本表反映月末、年末等會計期間終了時新農(nóng)合基金全部資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。 (二)本表“年初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。 (三)本表各項目的內(nèi)容和填列方法： 1.“現(xiàn)金”項目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。 2.“財政專戶存款”項目，反映財政專戶存款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。 3.“支出戶存款”項目，反映支出戶存款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。 4.“暫付款”項目，反映尚未結(jié)清的暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。 5.“繳存省級風險基金”項目，反映繳存省級統(tǒng)一管理的風險基金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“繳存省級風險基金”科目期末余額填列。 6.“暫收款”項目，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)收款項和尚未償付的暫收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。 7.“統(tǒng)籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目期末余額填列。 (1)“一般統(tǒng)籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的一般統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目期末余額填列。 (2)“風險基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的風險基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風險基金)”明細科目期末余額填列。 8.“家庭賬戶基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金”科目期末余額填列。四、收支表編制說明 (一)本表反映新農(nóng)合基金在月份、年度等會計期間內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。 (二)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度會計報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 (三)本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法： 1.“基金收入”項目，反映當期基金收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)本表“農(nóng)民個人繳費收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”及“其他收入”項目金額加總計算填列。 (1)來源分類項目： “農(nóng)民個人繳費收入”項目，反映參合農(nóng)民當期按規(guī)定繳納的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)民個人繳費收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”項目，反映農(nóng)村醫(yī)療救助當期代資助對象繳納的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “集體扶持收入”項目，反映鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟組織當期扶持新農(nóng)合的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“集體扶持收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “政府資助收入”項目，反映各級政府當期按照規(guī)定標準和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項等政府撥付的新農(nóng)合補助資金。本項目應(yīng)根據(jù)“政府資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “利息收入”項目，反映新農(nóng)合基金存入銀行所取得的當期利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。 “其他收入”項目，反映社會組織和個人對新農(nóng)合的捐贈及經(jīng)財政部門核準的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。 (2)性質(zhì)分類項目： “統(tǒng)籌基金收入”項目，反映本期按規(guī)定計入統(tǒng)籌基金的各項收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細科目貸方的各項收入總額填列。 “家庭賬戶基金收入”項目，反映本期按規(guī)定計入家庭賬戶基金的各項收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目貸方的各項收入總額填列。不設(shè)置家庭賬戶的地區(qū)，不填列本項目。 2.“基金支出”項目，反映當期基金支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金支出”及“家庭賬戶基金支出”項目金額加總計算填列。 (1)“統(tǒng)籌基金支出”項目及其“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”明細支出項目，反映當期應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的各項支出。本項目及其明細支出項目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金支出”科目及其明細科目借方發(fā)生額填列。 (2)“家庭賬戶基金支出”項目，反映當期應(yīng)由家庭賬戶基金開支的參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費用、住院自負費用和健康體檢費用等支出。本項目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金支出”科目借方發(fā)生額填列。 3.“本期基金結(jié)余”項目，反映當期基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)本表“基金收入”減去“基金支出”項目金額后的金額填列。 (1)“統(tǒng)籌基金結(jié)余”項目，反映統(tǒng)籌基金當期各項收入減去各項支出后的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金收入”減去“統(tǒng)籌基金支出”項目金額后的金額填列。 (2)“家庭賬戶基金結(jié)余”項目。反映家庭賬戶基金當期各項收入減去各項支出后的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)本表“家庭賬戶基金收入”減去“家庭賬戶基金支出”項目金額后的金額填列。五、凈資產(chǎn)變動表編制說明 (一)本表反映新農(nóng)合基金的年初、年末結(jié)余及構(gòu)成變動情況。 (二)本表各項目的