審計第十三章 案例作業(yè).doc

第十二章 案例作業(yè)1、注冊會計師李浩審計華興公司存貨時，抽取A材料12月份的收發(fā)情況如下：12月份A材料的收發(fā)情況日期期初結(jié)存本期入庫本期出庫期末結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額12.110010100010010100012.1012011132022012.121507012.1510011110017012.181502012.2020012240022012.231507012.2520012240027012.282502012.30150131950170合計10010007709170700170華興公司在會計報表附注中披露存貨采用移動平均法核算；期末存貨的金額為2190元，平均單價為12.88元。請對華興公司12月份存貨計價進行測試，并將測試結(jié)果記入工作底稿。存貨計價測試表客戶：華興公司 編制人：李浩 日期：2003/3/2 索引號：P01-3截止日或會計期間：2002年 復(fù)核人：張雷 日期：2003/3/2 頁次日期期初結(jié)存本期入庫本期出庫期末結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額審計說明及結(jié)論：2、華興公司采用計劃價格核算，2002年12月份初B材料成本差異額為200000元，當(dāng)月收入和發(fā)出情況如下：12月份B材料的收發(fā)情況原材料類 計劃單價：1200元日期摘要期初結(jié)存本期入庫本期出庫期末結(jié)存100012000001000120000010入150018000002500300000011發(fā)120014400001300156000015入160019200002900348000020發(fā)20002400000900108000025入300036000003900468000029發(fā)2400288000015001800000合計10001200000610073200005600672000015001800000注冊會計師檢查原始憑證，發(fā)現(xiàn)本期購入原材料各項實際價款：（1） 10日購入1500噸，實際價款為1950000元；（2） 15日購入1600噸，實際價款為2050000元；（3） 25日購入3000噸，實際價款為3700000元。經(jīng)查本月分?jǐn)偟腂材料的成本差異額為475497.6元。請對華興公司的存貨計價進行測試。3、注冊會計師王磊在審查某公司以2002年12月31日為截止日實施存貨截止性測試發(fā)現(xiàn)：（1）2002年12月8日收到一張購貨發(fā)票，已記入當(dāng)年12月份帳簿中，其會計處理為：借：庫存商品 3 247 863 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 552 137 貸：預(yù)付帳款 3 800 000但貨物卻在次年1月3日才收到，未包括在年底的盤點的范圍內(nèi)。（2） 2002年12月31日的一張入庫單上蓋有暫估入帳印章，其會計處理為：借：庫存商品 2 000 000 貸：應(yīng)付帳款 2 000 000（3）2002年12月31日購入原材料300 000元，已經(jīng)驗收入庫，但購貨發(fā)票1月5日收到，記入2003年1月份帳內(nèi)；（4） 2002年12月31日收到B公司開來的購貨發(fā)票，專用發(fā)票中注明原材料價款及運費為160000元，增值稅稅款為27 200元。會計人員把發(fā)票收好，待2003年1月7日收到原材料并驗收入庫后，支付款項，做如下處理： 借：庫存商品 160 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 27 200 貸：銀行存款 187 200（5）2003年1月15日收到C公司開來的購貨發(fā)票，紅字沖銷2002年12月31日暫估入帳200萬元，并按發(fā)票金額記錄入2003年1月帳簿。 請評價該公司的期末存貨截止情況。4、XYZ公司的入庫產(chǎn)品按實際成本入帳，發(fā)出產(chǎn)品采用先進先出法核算。公司X產(chǎn)品2002年12月31日經(jīng)盤點的期末結(jié)存數(shù)量為1000噸，審計前的期末余額為5500萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價無誤，其他資料如下：日期摘要本期入庫本期出庫期末結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1.1期初余額40023201.304005.00200080043201.311005.1551570038053.302004.6092090047253.312004.6092070038054.301004.5045080042555.303005.201560110058155.304004.50180070040156.301005.4054080045557.30404.7018884047438.301005.6056094053038.31604.728288050219.302004.759501080597110.301504.506751230664610.31804.703761150627011.302004.609201350719011.301004.904901250670012.302504.8012001500790012.315004.8024001000550012.31期末余額10005500請對XYZ公司12月份存貨計價進行測試。5、注冊會計師抽查某公司2002年12月份的成本資料，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品已經(jīng)完工600件，月末在產(chǎn)品300件，原材料在開始生產(chǎn)時一次投入，月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費用按約當(dāng)產(chǎn)量比例進行分配，在產(chǎn)品完工程度按平均50%計算。甲產(chǎn)品的成本計算資料如下：項目月初在產(chǎn)品本期費用完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費用16 0005 8002 350119 00048 20016 400108 00043 20015 00027 00010 8003 750合計24 150183 600166 20041 550要求請核實（1）被審計公司的成本計算是否存在問題？（2）針對出現(xiàn)的情況提出處理方法。答案：1、存貨計價測試表客戶：華興公司 編制人：李浩 日期：2003/3/2 索引號：P01-3截止日或會計期間：2002年 復(fù)核人：張雷 日期：2003/3/2 頁次日期期初結(jié)存本期入庫本期出庫期末結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額12.110010100010010100012.1012011132022010.55232012.1215010.551582.570735.512.1510011110017010.811837.512.1815010.811621.52021612.2020012240022011.89261612.2315011.891783.570832.512.2520012240027011.973232.512.2825011.972992.52024012.3015013195017012.882190合計10010007709170700798017012.882190審計說明及結(jié)論：抽取12月份的原始資料。復(fù)算A材料發(fā)出成本為7980元，期末存貨成本為2190元。與華興公司帳面記錄相符。2、本期購入原材料價款合計為77000000元， 本期入庫材料成本差異=7700000-7320000=380000元 本期原材料成本差異=6.8075117% 本期應(yīng)分配的原材料成本差異額=6720000*6.8075117%=457465元3、（1）28日收到購貨發(fā)票已經(jīng)按庫存商品記帳，但未包括在年底存貨的盤點范圍內(nèi)，會虛增銷售成本，虛減本年利潤； （2）31日收到貨物驗收入庫，已經(jīng)納入存貨盤點表，如果這時存貨暫估入2002年的帳，不會對報表產(chǎn)生影響；（3）31日收到的原材料30萬元驗收入庫，已經(jīng)納入存貨盤點表，但帳面未做記錄，會影響審計年度的會計報表，少記存貨和負(fù)債。 （4）如果年終在途貨物沒有列入當(dāng)年存貨盤點范圍內(nèi)，相應(yīng)的負(fù)債也記入次年帳內(nèi)，對會計報表的影響并不重要。4、XYZ公司對X產(chǎn)品發(fā)出計價未完全按照先進先出法進行計價核算。2002年12月31日的期末余額=250*4.80+200*4.60+150*4.50+200*4.75+100*5.60+40*4.70+60*5.40=4817萬元。XYZ公司多計存貨683萬元。5、甲存在問題：產(chǎn)品直接材料費用應(yīng)按照完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例分配。材料分配率=300/（600+300）=1/3，完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)材料費用=90 000元，在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)材料