會計從業(yè)證考試復(fù)習(xí)綱要.docx

第一章 總論（重點）第一節(jié) 會計的職能與對象一、會計的概念1、會計的含義：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督企業(yè)一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計本質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作會計對象：一個單位的經(jīng)濟活動會計基本職能：核算和監(jiān)督主要計量單位，貨幣是主要的計量單位但并不是唯一的計量單位2、會計的分類：會計證會計按其報告的對象不同，分為財務(wù)會計與管理會計。(1)財務(wù)會計側(cè)重向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息側(cè)重過去信息，提供的信息是對過去生產(chǎn)經(jīng)營活動的客觀反映。(2)管理會計：側(cè)重向企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需要的信息。側(cè)重提供未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)?！締芜x】財務(wù)會計的目標(biāo)是為會計信息的外部使用者服務(wù)，從這個意義上講，財務(wù)會計又稱為( )A 盈利會計 B 外部會計 C 內(nèi)部會計 D 決策會計答案：B解析：財務(wù)會計又稱為外部會計;管理會計又稱為內(nèi)部會計【多選】財務(wù)會計側(cè)重向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)( )的信息A 財務(wù)狀況 B經(jīng)營成果 C現(xiàn)金流量 D預(yù)測決策答案：ABC【判斷】財務(wù)會計側(cè)重提供未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。( )答案：錯誤二、會計的基本職能會計的基本職能是會計核算職能和會計監(jiān)督職能除了上述基本職能外，會計還具有預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。(一)會計核算職能會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，它是會計最基本的職能。1、會計核算職能的定義(以什么為計量單位，通過4個環(huán)節(jié)，對特定主體經(jīng)濟活動進行3項工作，目的是為各有關(guān)方面提供會計信息)(1)以貨幣為主要計量單位(2)4個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告(3)3項工作：2、會計核算的職能不僅僅是事后核算還包括事前核算、事中核算。(1)事前核算主要形式是進行預(yù)測、參與決策(2)事中核算的主要形式在計劃執(zhí)行過程中通過核算和監(jiān)督相結(jié)合的方法，對經(jīng)濟活動進行控制，使經(jīng)營活動過程按照計劃或預(yù)期的目標(biāo)進行。(二)會計監(jiān)督1.會計監(jiān)督職能定義：會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。(1)真實性審查：強調(diào)“以實際發(fā)生的交易事項為依據(jù)”(2)合法性審查：強調(diào)“符合國家的有關(guān)法律法規(guī)”(3)合理性審查：強調(diào)“符合特定對象的財政收支計劃”。2.會計監(jiān)督分為事前、事中、事后監(jiān)督。(1)事前監(jiān)督，是在過程之初，對原始憑證、計劃、合同的真實性、合法性和合理性所作的審查。(2)事中監(jiān)督，是在過程之中對計劃、預(yù)算執(zhí)行等所做的控制。(3)時候監(jiān)督，是在過程之后，對會計資料所做的分析檢查。(三)會計核算與會計監(jiān)督職能的關(guān)系。二者是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系，會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ);會計監(jiān)督是會計核算的質(zhì)量保障?！径噙x】會計的基本職能包括( )A會計核算 B會計監(jiān)督 C 參與經(jīng)濟決策 D 進行財務(wù)預(yù)測答案：AB【多選】會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，通過( )等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬和報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。A 報告 B 計量 C 記錄 D 確認(rèn)答案：ABCD【判斷】會計監(jiān)督是會計核算的基礎(chǔ);會計核算是會計監(jiān)督的質(zhì)量保障。( )答案:錯誤三、會計的對象1、會計對象概念：會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容(但要注意：不是企業(yè)生產(chǎn)過程中的全部內(nèi)容都是會計核算的對象)。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，又稱為價值運動或資金運動。2、工業(yè)企業(yè)資金運動過程。工業(yè)企業(yè)的資金運動包括資金的投入、資金的運用和資金的退出三部分(1)資金的投入：(2)資金的運用(資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn))：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段。在供應(yīng)過程中，企業(yè)要購買原材料等勞動對象，發(fā)生材料買價、運輸費、裝卸費等材料采購成本，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。在生產(chǎn)過程中，勞動者借助于勞動手段將勞動對象加工成特定的產(chǎn)品，發(fā)生原材料消耗的材料費、固定資產(chǎn)磨損的折舊費、生產(chǎn)工人勞動耗費的人工費等，構(gòu)成產(chǎn)品使用價值與價值的統(tǒng)一體，同時，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費用、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動，并同購貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項費用成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。(3)資金的退出：資金退出包括償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)?！径噙x】工業(yè)企業(yè)的資金運動包括( )階段A 資金投入 B 資金退出 C 資金耗用 D 資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)答案：ABD【多選】下列業(yè)務(wù)中，屬于資金退出的有( )。A 購買材料 B 繳納稅金 C 分配利潤 D 銀行借款答案：BC解析：BC是資金退出。A是供應(yīng)過程，屬于資金周轉(zhuǎn)和循環(huán)過程，D是資金的籌集，屬于資金的投入【單選】投資人投入的資金和債權(quán)人投入的資金，投入企業(yè)后，形成企業(yè)的( )A 成本 B 費用 C 資產(chǎn) D 負(fù)債答案：C解析：不管是投資人投入的資金還是債權(quán)人投入的資金，只要投入企業(yè)后就會形成企業(yè)的資產(chǎn)?！九袛唷科髽I(yè)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計核算的對象( )答案：錯解析：只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，才是會計核算的內(nèi)容，才是會計對象。第二節(jié) 會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。一、會計主體會計主體，是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍(為誰服務(wù))。在會計主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。明確界定會計主體是開展會計確認(rèn)、計量和報告工作的重要前提。會計主體不同于法律主體。法律主體必然是一個會計主體。例如，一個企業(yè)作為一個法律主體，應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計系統(tǒng)，獨立反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。但是，會計主體不一定是法律主體，如企業(yè)集團編制合并報表所依據(jù)的便是合并主體而非法律主體。二、持續(xù)經(jīng)營（時間范圍）持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，企業(yè)進行會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)營為前提。明確這一基本假設(shè)，就意味著會計主體將按照既定用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計原則和會計方法。三、會計分期（時間范圍）會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。會計分期的目的，在于通過會計期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報財務(wù)報告，從而及時向財務(wù)報告使用者提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。在會計分期假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。會計期間通常分為年度和中期。中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括月、季、半年。四、貨幣計量貨幣計量，是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。也有缺陷，有時需通過非財務(wù)信息來彌補。第三節(jié) 會計基礎(chǔ)一、會計基礎(chǔ)的概念和種類會計基礎(chǔ)是指企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)。包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第九條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告”。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費用;凡是不屬于當(dāng)期的收入、費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付了，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制主要是從時間上規(guī)定會計確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)、責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生的期間來確認(rèn)收入和費用。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進行收入與成本、費用的核算，最大的優(yōu)點是：更加準(zhǔn)確地反映特定期間真實的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。三、收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用等的依據(jù)。第四節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素的確認(rèn)(一)會計要素的概念1、會計要素含義：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映企業(yè)會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。2、企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則規(guī)定，我國的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)，屬于反映財務(wù)狀況的會計要素。收入、費用和利潤是資金運動的顯著變動狀態(tài)，屬于反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。【單選】( )是會計核算對象的基本分類。A.會計科目B.會計賬戶C.會計要素D.資金運動答案：C【多選】反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素包括( )A.收入B.資產(chǎn)C.負(fù)債D.所有者權(quán)益答案：BCD【判斷】收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)相對靜止?fàn)顟B(tài)的資金運動，能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況。(錯 )(二)反映財務(wù)狀況的會計要素1、資產(chǎn)(1)概念：資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。(2)特征：資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)。如果某一項目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用或者處置。控制：是指不擁有所有權(quán)，卻實際控制，如：融資租賃固定產(chǎn)。資產(chǎn)是由于過去交易或事項所形成的，也就是現(xiàn)實的資產(chǎn)，不能是預(yù)期的資產(chǎn)。過去的交易或事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或事項。如：企業(yè)在未來某一時點將要購買的設(shè)備，此設(shè)備就不是企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)。(3)分類資產(chǎn)按流動性可以劃分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。(4)確認(rèn)：一項資源在符合資產(chǎn)定義的情況下，并不一定能夠作為資產(chǎn)確認(rèn)，該資源要確認(rèn)為資產(chǎn)，還應(yīng)該滿足兩個條件，即與該資源的有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)該資源的成本或價值能夠可靠的計量【判斷】資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。( 錯 )2、負(fù)債(1)概念：負(fù)債是指過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。(2)特征：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)(負(fù)債的基本特征)負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。(負(fù)債的本質(zhì)特征)負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項形成的：如：企業(yè)將在未來發(fā)生的承諾、簽訂的合同等交易或者事項，不形成負(fù)債。(3)分類負(fù)債按照流動性不同，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。(4)確認(rèn)：一項義務(wù)要確認(rèn)為企業(yè)負(fù)債，除滿足負(fù)債定義外，還應(yīng)具備兩個條件：與該義務(wù)的有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠的估計【多選】負(fù)債的特征是( )A企業(yè)擁有或控制的B企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)C由于過去的交易事項所引起的D能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益答案：BC 解析：AD是資產(chǎn)的特征。3.所有者權(quán)益(1)含義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。(2)特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時，在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才可還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配。(3)來源：所有者投入的資本：所有者投入企業(yè)的資本部分，包括構(gòu)成企業(yè)注冊資本或股本部分的金額(稱為“實收資本”或“股本”)，也包括投入資本超過注冊資本或股本的金額，即資本溢價或股本溢價(計入“資本公積”)。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失(計入“資本公積”，利得導(dǎo)致資本公積增加;損失到導(dǎo)致“資本公積”減少)利得：指由企業(yè)非日?；顒有纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益流入。損失：由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。留存收益：企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分。在我國留存收益包括盈余公積和未分配利潤(4)確認(rèn)所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)，所有者權(quán)益金額的確定也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量?！締芜x】所有者權(quán)益在金額上等于( )A企業(yè)流動負(fù)債減去長期負(fù)債后的差額B企業(yè)流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債后的差額C企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的差額D企業(yè)長期負(fù)債減去流動負(fù)債后的差額答案：C【多選】在我國，留存收益主要包括( )A資本公積B實收資本C盈余公積D未分配利潤答案：CD解析：留存收益包括：盈余公積和未分配利潤【多選】 所有者權(quán)益包括( )等。A.長期投資B.實收資本C.資本公積D.未分配利潤答案：BCD(三)反映經(jīng)營成果的會計要素1.收入(1)含義：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。(2)特點：收入是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的。日常活動是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動偶發(fā)活動其流入的經(jīng)濟利益是利得而不是收入，例如出售固定資產(chǎn)所取得的收益與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。所有者投入的資本增加不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益。收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加收入可能表現(xiàn)為增加資產(chǎn)、減少負(fù)債，從而最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。(3)確認(rèn)：至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。經(jīng)濟利益的流入能夠可靠的計量。【單選】下列哪些不構(gòu)成企業(yè)的收入( )。A.銷售商品一批，價款80萬元B.出租包裝物，租金收入1000元C.接受所有者投資100000元D.銷售低值易耗品收入500元答案：C解析：ABD均符合收入的定義。2.費用(1)含義：費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。(2)特征費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。(企業(yè)非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益的流出不能確認(rèn)為費用，而應(yīng)當(dāng)計入損失。)費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。(3)確認(rèn)費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。3.利潤(1)含義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。(2)構(gòu)成：收入減去費用后的凈額-日?；顒拥臉I(yè)績直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失-非日?；顒拥臉I(yè)績(3)確認(rèn)計量利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。 第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求（基本概念理解）第一節(jié)會計核算的具體內(nèi)容會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動，包括資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出，資金在運動過程中發(fā)生一系列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。經(jīng)濟業(yè)務(wù)：經(jīng)濟交易，是企業(yè)與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的交換。經(jīng)濟事項：是指在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟影響的各類事件。（一）款項和有價證券的收付1.款項：是作為支付手段的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。2.有價證券：表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券。如國庫券、股票、企業(yè)債券等?？铐椇陀袃r證券是流動性最強的資產(chǎn)。（二）財物的收發(fā)、增減和使用財物是財產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。債務(wù)一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項以及應(yīng)交款項。（四）資本的增減會計從業(yè)考試資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。（五）收入、支出、費用、成本的計算成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所籌集的費用，是對象化的費用。（六）財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果的計算和處理包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項【多選】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算的有( )A.款項和有價證券的收付B.財物的收發(fā)、增減和使用C.財務(wù)成果的計算和處理D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算答案：ABCD【多選】款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括( )A.銀行存款B.銀行匯票存款C.企業(yè)債券D.庫存現(xiàn)金答案：ABD【單選】不屬于會計核算內(nèi)容的是( )。A.用盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本B.制定下年度財務(wù)預(yù)算C.將現(xiàn)金存入銀行D.賒銷貨物答案：B第二節(jié) 會計核算的一般要求1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報告。2、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，編制財務(wù)報告。計劃的或?qū)⒁l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或交易不得作為會計核算的依據(jù)。虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更不能作為會計核算的依據(jù)。3、各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的賬簿上統(tǒng)一登記、核算。不得違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。4、各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管5、使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生產(chǎn)的會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。6、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字?！九袛唷吭谥腥A人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以使用外國文字。( )答案：錯 解析：注意“使用中文同時可以使用外國文字”第三章 會計科目和賬戶（基本概念理解）第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念1.定義：會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。2.意義：(1)會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。(2)會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)(3)會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件(4)會計科目為編制財務(wù)報表提供方便。二、會計科目的分類1.按照所提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同進行分類總分類科目：是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。明細(xì)分類科目：是對總分類科目進行明細(xì)分類，提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目總分類科目對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭作用，明細(xì)分類科目對總分類科目起補充和說明作用2.按照所歸屬的會計要素不同進行分類資產(chǎn)類科目：如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等負(fù)債類科目：如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等共同類科目：可能具有資產(chǎn)性質(zhì)，也可能具有負(fù)債性質(zhì)的科目，如：衍生工具、套期工具所有者權(quán)益類科目。如：實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本損益類科目：收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費用類：主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用常用會計科目見教材“會計科目參照表”全國教材29頁。三、會計科目的設(shè)置1.合法性原則。注意：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財政部門制定的會計制度法規(guī)中規(guī)定的會計科目，設(shè)置本企業(yè)適用的會計科目。(2)對于國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。2.相關(guān)性原則。企業(yè)必須考慮會計信息使用者對本企業(yè)會計信息的需要，考慮會計信息相關(guān)性的要求，設(shè)置本企業(yè)適用的會計科目。3.實用性原則。會計科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)在符合合法性原則的前提下適應(yīng)企業(yè)自身的特點，滿足企業(yè)的實際需要?！緫?yīng)用舉例】會計證【判斷】企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并( )【答案】：錯 【解析】：企業(yè)應(yīng)在合法性的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目【多選】下列屬于成本類科目的是( )A生產(chǎn)成本 B主營業(yè)務(wù)成本 C 制造費用 D銷售費用答案：AC 解析：BD屬于損益類科目【單選】下列屬于所有者權(quán)益類科目的是( )。A.銀行存款B.短期借款C.應(yīng)收賬款D.利潤分配答案：D【單選】下列屬于明細(xì)分類科目的是( )。A.銷售費用B.其他應(yīng)收款C.盈余公積D.差旅費答案：D【多選】下列屬于明細(xì)分類科目的有( )。A.原料及輔助材料B.短期借款C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)交增值稅答案：AD第二節(jié) 賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶的分類1、按照所提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同進行分類分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。(1)總分類賬戶：簡稱總賬。是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以提供概括核算資料和指標(biāo)，是對所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。(2)明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)賬。是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補充說明，除了用貨幣計量外，必要時還需要實物計量或勞動量計量單位從數(shù)量和時間上進行反映。(3)總賬和明細(xì)賬的關(guān)系會計從業(yè)培訓(xùn)總賬和其所屬的明細(xì)賬核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總賬反映總括情況，明細(xì)賬反映具體詳細(xì)情況。兩者相互補充，相互制約，相互核對?？傎~統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶。明細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。2、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。3.根據(jù)賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系，可分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。(1)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。(2)利潤表賬戶：包括收入類賬戶與費用類賬戶?！径噙x】下列表述中屬于總賬特點的是( )A提供詳細(xì)核算指標(biāo)B提供概括核算指標(biāo)C只使用貨幣計量單位D必要時還需要實物或時間計量單位【答案】BC三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)和類型。賬戶的基本結(jié)構(gòu)還應(yīng)包括：(1) 賬戶的名稱，即會計科目(2) 日期和摘要(3)增加方和減少方的金額及余額(4) 憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。賬戶簡單格式：T型賬戶或者丁字賬戶,賬戶包括本期發(fā)生額和余額(1)本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標(biāo)，說明資產(chǎn)或權(quán)益的增減變動情況。包括本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額。登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額;登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額;(2)余額是一個靜態(tài)指標(biāo)，說明資產(chǎn)或權(quán)益在某一時日增減變動的結(jié)果。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額上述四個部分稱為賬戶的四個金額要素。四、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別1、二者的聯(lián)系：(1)會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者設(shè)置口徑一致，性質(zhì)相同。(2)會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。會計科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)，賬戶的分類與會計科目分類內(nèi)容一致。(3)沒有會計科目，賬戶便失去設(shè)置的依據(jù)，沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。2、二者的區(qū)別：(1)會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)(2)會計科目僅說明反映經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且反映和控制其增減變化和結(jié)余。(3)會計科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶，填憑證所運用，而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制財務(wù)報表所運用?！緫?yīng)用舉例】【單選】屬于資產(chǎn)類賬戶的是( )。A、利潤分配 B、實收資本 C、累計折舊 D、主營業(yè)務(wù)成本答案：C【多選】賬戶一般應(yīng)包括( )A.賬戶名稱B.日期和摘要 C.增減發(fā)生額及余額D.會計分錄答案：ABC【判斷】“累計折舊”、“壞賬準(zhǔn)備”等反映資產(chǎn)的價值損耗或損失的賬戶，不屬于資產(chǎn)類賬戶。()答案：錯【判斷】明細(xì)賬戶應(yīng)根據(jù)總賬賬戶設(shè)置。( )答案：錯【判斷】本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標(biāo)，它說明資產(chǎn)或權(quán)益的增減變動情況( )答案：對【判斷】賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩個方向，左方登記增加，右方登記減少。()答案：錯第四章 復(fù)式記賬（重點）第一節(jié) 復(fù)式記賬法記賬方法是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。記賬方法按記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方式不同可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種方法。1、單式記賬法(1)含義：單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。一般，只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，一般不登記實物的收付金額。(2)優(yōu)缺點：優(yōu)點：單式記賬法手續(xù)簡單缺點：賬戶的設(shè)置不完整，而又無法反映發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計賬戶之間的關(guān)系，無法反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，缺乏平衡關(guān)系，因而不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。單式記賬法是一種不科學(xué)的記賬方法。2、復(fù)式記賬法(1)含義：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系進行登記，系統(tǒng)反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國普遍采用的復(fù)式記賬法是借貸記賬法。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。(2)特點：對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，可以反映每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。【例題】1.【單選】復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在( )進行登記。A一個賬戶B兩個賬戶C全部賬戶D兩個或兩個以上的賬戶答案：D2.【多選】復(fù)式記賬的優(yōu)點包括( )A進行試算平衡B了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈C簡化賬簿登記工作D檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性答案：ABD【判斷】復(fù)式記賬法要以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每筆交易或事項，都要在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記。()答案：錯第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。建立依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”及“有借必有貸，借貸必相等”的基礎(chǔ)上，反映會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號記賬符號，是會計上用來表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的金額計入有關(guān)賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號。借貸記賬法下以借、貸為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)?！敖琛薄百J”不表示任何經(jīng)濟意義，單純就是借貸記賬方向的符號。三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。(一)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時登記在該賬戶的貸方。資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額(增加額)-本期貸方發(fā)生額(減少額)(二)權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶包括負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶，權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方。即當(dāng)權(quán)益類賬戶發(fā)生增加額時登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時登記在賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式如下：權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額(增加額)-本期借方發(fā)生額(減少額)(三)收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時記入賬戶的貸方，金額減少時記入賬戶的借方，在期末應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，通過“本年利潤”賬戶計算出本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。(四)費用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)費用是企業(yè)為了取得收入所發(fā)生的，在計算利潤時將其從收入總額中扣除掉;成本是對象化了的費用;費用(成本)類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費用(成本)的增加額，貸方登記費用(成本)的減少額。期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。(五)賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)1.對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方，反映資產(chǎn)或負(fù)債或所有者權(quán)益的期初余額。2.如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變;如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶;如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。類似的情況在很多賬戶都存在，如“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財產(chǎn)損益”等雙重性賬戶，都應(yīng)根據(jù)它們期末余額的方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，就是資產(chǎn)類賬戶;反之，如果余額在貸方，就是負(fù)債類賬戶。3.對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，用來核算企業(yè)的財務(wù)成果，所以一般無期初和期末余額。注意：(1)成本類中的“制造費用”也是借增貸減，期末無余額，其借方發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”中。 “生產(chǎn)成本”賬戶期末一般有借方余額。(2)損益類中的費用類期末一般無余額，其余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”?？偨Y(jié)1：資產(chǎn)類(成本類)賬戶借增貸減，余額借方負(fù)債類(所有者權(quán)益類)賬戶貸增借減，余額貸方費用類借增貸減，一般無余額收入收益類貸增借減，一般無余額總結(jié)2：賬戶借方登記：資產(chǎn)增加;成本費用增加;負(fù)債減少;所有者權(quán)益減少;收入收益減少;賬戶貸方登記：資產(chǎn)減少;成本費用減少;負(fù)債增加;所有者權(quán)益增加;收入收益增加;總結(jié)3：期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質(zhì)未變;如果期末余額與期初余額方向相反說明賬戶的性質(zhì)發(fā)生了變化。如：“應(yīng)收賬款”賬戶期初借方余額，反映尚未收回的賬。如果期末仍未借方余額，反映尚未收回的賬款，還是資產(chǎn)類賬戶;但如果期末余額出現(xiàn)貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，就變成“負(fù)債類”賬戶了。對于“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”“待處理財產(chǎn)損益”等賬戶均屬于雙重性質(zhì)的賬戶，應(yīng)該根據(jù)它們的期末余額方向來確定其性質(zhì)，如果余額在借方，是資產(chǎn)類賬戶，如果余額在貸方是負(fù)債類賬戶。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，而且，借方和貸方要以相等的金額進行登記。在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，都可以概括為以下四種類型：(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時增加，總額增加(2) 資產(chǎn)與權(quán)益同時減少，總額減少(3) 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變(4) 權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，會使有關(guān)賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，稱為賬戶間對應(yīng)關(guān)系;發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。(1)發(fā)生額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(2)余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有此錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。對相互對應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬對應(yīng)賬戶的同方向串戶記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消?！纠}】1、下列屬于試算平衡公式的是( )A.資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計B.資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計C.本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計D.期末借方余額合計=期末貸方余額合計答案：CD2、編制試算平衡表時，也包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶( )答案：對解析：余額的試算平衡試對全部賬戶的余額進行驗證3、記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系( )答案：對解析：記賬時，將借貸方向記錯，只要借貸金額相等，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。第三節(jié)會計分錄一、會計分錄的概念會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。實務(wù)中會計分錄是在記賬憑證上登記的。會計分錄的三要素：二、會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。1.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;2.復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。三、會計分錄的編制步驟第一，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)(費用、成本)還是權(quán)益(收入);第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少;第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方;第四，編制會計分錄并檢查是否符合記賬規(guī)則。第四節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1、總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用。2、明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用3、總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。其登記包括以下四個要點1、所依據(jù)的會計憑證相同2、借貸方向相同會計證3、所屬的會計期間相同，總賬和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個會計期間的賬簿上。4、記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計【例題】【判斷】總分類賬與明細(xì)分類賬的登記應(yīng)同時進行。( )答案： 解析：總分類賬與明細(xì)分類賬應(yīng)在統(tǒng)一會計期間登記，但不必同時進行登記?！九袛唷科叫械怯浄ㄋ膫€要點中的“期間相同”，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在登記總賬的同一天登記相關(guān)的明細(xì)賬( )答案： 解析：期間相同是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬?！締芜x】總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四個要點中的“依據(jù)相同”是指( )A總分類賬要根據(jù)明細(xì)分類賬進行登記B明細(xì)分類賬要根據(jù)總分類賬進行登記C根據(jù)同一會計憑證進行登記D由同一人員進行登記答案：C解析：登記總賬和明細(xì)賬是同一項業(yè)務(wù)，所以登記時依據(jù)是同一會計憑證?！径噙x】“平行登記”要求對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)()。A、既要記入有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬B、登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)該相同C、必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬D、登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同答案：ABD第五章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算（重點）第一節(jié)籌集資金的核算一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務(wù)企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：一是向投資人籌集：投資人投入資金即注冊資本?？梢允蔷硟?nèi)投資也可以是境外投資;投資人可以是國家、法人、自然人。接受投資的形式可以是現(xiàn)款，也可以是實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。二是向債權(quán)人借入：企業(yè)可以向銀行或其他金融機構(gòu)取得各種借款，或經(jīng)批準(zhǔn)向社會發(fā)行企業(yè)債券借入資金。二、賬戶的設(shè)置1、實收資本：所有者權(quán)益類賬戶，核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本(股份公司為“股本”)。(1)貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)。(2)借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本數(shù)。(3)期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。2、資本公積：所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)取得的資本公積金。(補：資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的投資，即資本溢價，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失)(1)貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額。(2)借方登記資本公積金的減少數(shù)額。(3)期末貸方余額表示企業(yè)資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額。3、固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。(1)借方登記不需要經(jīng)過建造、安裝即可使用的固定資產(chǎn)增加的原始價值。(2)貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值。(3)期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。4、銀行存款：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。(1)借方登記投資人貨幣資金投資或存入的款項。(2)貸方登記提取或支出的存款。(3)期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。5、短期借款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行