會計報表附注(模版).doc

會計報表附注(一)公司簡介至少應簡述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務、生產(chǎn)經(jīng)營概況等。若公司在報告年度內因收購、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司主營業(yè)務發(fā)生變更，應予以說明。(二)公司主要會計政策、會計估計和合并會計報表的編制方法1、會計制度；2、會計年度；3、記帳本位幣；4、記帳基礎和計價原則；5、外幣業(yè)務核算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務時采用的折算匯率、期末對外幣帳戶的外幣余額進行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法；6、外幣會計報表的折算方法；7、現(xiàn)金等價物的確定標準。說明公司在編制現(xiàn)金流量表時確定現(xiàn)金等價物的具體標準；8、壞帳核算方法。說明壞帳的確認標準，壞帳損失的核算方法，以及壞帳準備的確認標準、計提方法和計提比例；9、存貨核算方法。說明存貨分類、取得和發(fā)出的計價方法以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法、存貨跌價準備的確認標準、計提方法；10、短期投資核算方法。說明短期投資計價及收益確認方法，短期投資跌價準備的確認標準、計提方法；11、長期投資核算方法。對于長期股權投資，應說明其計價及收益確認方法，股權技資差額的攤銷方法；對于長期債權投資，應說明其計價及收益確認方法，債券投資溢價和折價的攤銷方法；長期投資減值準備的確認標準、計提方法；12、固定資產(chǎn)計價和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標準、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計經(jīng)濟使用年限、預計凈殘值率和折舊率；13在建工程核算方法，包括利息資本化的計算方法和在建工程結轉為固定資產(chǎn)的時點；14、無形資產(chǎn)計價和攤銷方法；15、開辦費、長期待攤費用攤銷方法；16、收入確認原則。說明公司銷售商品、提供勞務及他人使用本公司資產(chǎn)等取得的收入所采用的確認方法；17、所得稅的會計處理方法。說明所得稅的會計處理是采用應付稅款法，還是納稅影響會計法；如果采用納稅影響會計法，應說明是采用遞延法還是債務法；18、合并會計報表的編制方法。說明合并范圍的確定原則，并簡要說明合并所采用的會計方法。本年度如發(fā)生會計政策、會計估計變更，公司應當披露變更的內容、理由和變更對公司財務狀況、經(jīng)營成果的影響數(shù)；因會計制度改變而發(fā)生的變更，應披露變更的內容、變更影響數(shù)以及累計影響數(shù)，如累計影響數(shù)不能合理確定或不易確定，應說明理由。(三)稅項應披露主要稅種和稅率，如增值稅、所得稅等；若有稅負減免的，應說明批準機關、文號、減免幅度及有效期限。(四)控股子公司及合營企業(yè)1、公司應披露其所控制的境內外所有子公司及合營企業(yè)的全稱、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司對其投資額和所占權益比例等，未納入合并會計報表范圍的子公司，應明確說明原因及對財務狀況的影響。2、合并報表范圍如發(fā)生變更，應當披露變更內容、原因。按照比例合并方法進行合并的公司，應特別說明。3、公司報告期內若發(fā)生購買股權而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況，應說明每個新增企業(yè)的購買日及其確定方法。(五)會計報表主要項目注釋公司至少應披露如下比較合并會計報表項目注釋：如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%(含30%)以上，且占公司報表日資產(chǎn)總額5%(含5%)或報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應在該項目下明確說明原因。1、貨幣資金，應按下列格式披露：項目期初數(shù)期未數(shù)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計若有外幣的，應同時披露外幣金額和折算匯率。2、短期投資和短期投資跌價準備，應按下列格式披露：項目期初數(shù)期末數(shù)投資金額跌價準備投資金額跌價準備股票投資債券投資其他投資合計按投資總額計提跌價準備的，可不分類列示跌價準備數(shù)額。上述投資有市價的，應披露報表日市價總額及資料來源(若報表目是法定公休日，應披露報表日最近一個交易日市價，下同)；其他投資項下對某一技資對象的投資額占短期投資總額10%(含10%)以上的，還應分別披露資金投入時間和所得收益等。短期投資中若包括在金融機構中的委托貸款，應披露詳細內容，逾期未歸還的，應說明原因及對公司的影響。3、應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款、其他應收款、應收補貼款、應收利息和應收股利，應按下列要求披露：(1)應收帳款、其他應收款：帳齡期初數(shù)期末數(shù)金額比例(%)壞帳準備金額比例(%)壞帳準備1年以內1-2年2-3年3年以上合計公司還應就應收帳款、其他應收款、預付帳款項目分別列示欠款金額前五名的單位名稱，所欠金額、欠款時間和欠款原因。應收款項中如有持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的欠款，應在本附注(八)中披露，并在本項目附注予以注明；對重大的已核銷的應收款項應說明涉及的項目及催討情況。(2)應收票據(jù)如有貼現(xiàn)、抵押的應按下列格式披露，并予以說明：出票單位出票日期到期日金額備注(3)應收股利、應收利息、應收補貼款分項列示各該項目的金額，對其中金額較大的，應說明其性質和內容。應收補貼款，還應說明有關批準文件。4、存貨及存貨跌價準備，應按下列格式披露：項目期初數(shù)期未數(shù)金額跌價準備金額跌價準備在途物資原材料庫存商品低值易耗品合計按照存貨公允價值或可變現(xiàn)凈值計提存貨跌價準備的，還應說明其確定依據(jù)。5、待攤費用，應分類別按下列格式披露：類別期初數(shù)本期增加本期攤銷期末數(shù)合計6、待處理流動資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，應分類別按下列格式披露：類別余額合計對于金額較大或掛帳一年以上的待處理流動資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，應說明其內容和形成原因。7、長期投資，應按下列格式披露：(1)項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)余額減值準備余額減值準備長期股權投資長期債權投資合計(2)長期股權投資，應分以下項目披露： 股票投資，應按以下格式披露：被投資股份股票數(shù)據(jù)占被投資公司投資金額減值準備備注公司名稱性質注冊資本的比例若有市價，還應列示報表日市價；若采用權益法核算，還應列示初始投資額、追加投資額、被投資單位權益增減額、分得的現(xiàn)金紅利額和累計增減額，被投資單位與公司會計政策的重大差異，投資變現(xiàn)及技資收益匯回的重大限制等。 其他股權投資，應按以下格式披露：被投資單位名稱投資起止期投資金額占被技資單位注冊資本比例減值準備備注若實際投資比例與注冊資本比例不一致，應予以披露并說明原因。若其他投資采用權益法核算，還應列示本期權益增減額和累計增減額。對股權投資差額應按被投資單位列示初始金額及形成原因、攤銷期限、本期攤銷額、攤余金額。(3)長期債權投資，應分以下項目披露： 債券投資，應按以下格式披露：債券面值年利率購入到期日期初本期期末減值備注種類金額應收利息利息應收利息準備 其他債權投資，應按以下格式披露：借款本金年限年利率到期日期初本期期末減值備注單位應收利息利息應收利息準備長期投資減值準備應列示計提原因。8、固定資產(chǎn)及折舊，應根據(jù)有關財務制度規(guī)定的分類，按下列格式披露：項目期初數(shù)本期增加本年減少期末數(shù)備注原值合計累計折舊合計凈值固定資產(chǎn)若有在建工程轉入、出售、置換、抵押和擔保等情況的，應明確說明。9、工程物資，應分項列示各類工程物資的期初、期末余額。10、在建工程，應按下列格式披露：工程期初數(shù)本期增加本期轉入其他減少期末數(shù)資金進度項目名稱(其中：利(其中：利固定資產(chǎn)數(shù)(其中：(其中：利來源息資本化息資本化數(shù)(其中：利息資本息資本化金額)金額)利息資本化金額)金額)化金額)資金來源應區(qū)分募股資金、金融機構貸款和其他來源等。11、無形資產(chǎn)，應按下列格式披露：類別原始金額期初數(shù)本期增加本期轉出本期攤銷期末數(shù)剩余攤銷期限l2、開辦費、長期待攤費用，應分別按下列格式披露：類別期初數(shù)本期增加本期攤銷期未數(shù)如報告期末仍有未攤完的94年稅制改革、匯率并軌時發(fā)生的匯兌損益和期初進項稅，應說明所涉及金額及原因。13、短期借款、一年內到期的長期借款，應分別按下列格式披露：借款類別期初數(shù)期未數(shù)備注抵押借款擔保借款信用借款合計若有逾期借款，應逐筆說明借款金額、逾期原因。14、應付款項，包括應付帳款、應付票據(jù)、預收帳款和其他應付款等，說明有無欠持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的款項。若有，應在本附注(八)中披露，并在本項目附注注明。15、應付股利，應按主要投資者列示欠付股利金額并說明原因。16、應交稅金，應按稅種分項列示欠交的稅額。17、預提費用，應按費用類別披露年末結存余額的原因和各項費用的期初數(shù)、期末數(shù)。18、長期借款，應按下列格式披露：借款單位金額借款期限年利率借款條件如為外幣借款，應披露外幣金額和按報表日匯率折算的人民幣金額。19、應付債券，應按下列格式披露：債券面值發(fā)行日期發(fā)行金額債券期限期初本期本期期末名稱應付利息應計利息已付利息應付利息合計20、股本，應按附件二格式披露。21、資本公積，應按下列格式披露：項目期初數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末數(shù)股本溢價接收捐贈資產(chǎn)準備住房周轉金轉入資產(chǎn)評估增值準備股權投資準備被投資單位接受捐贈準備被投資單位評估增值準備被投資單位股權投資準備被投資單位外幣指標折算差額其他資本公積轉入合計若資本公積發(fā)生增減變動，應說明原因及依據(jù)；若用資本公積轉增股本等，應說明有關決議。22、盈余公積，應按下列格式披露：項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)法定盈余公積公益金任意盈余公積合計如用盈余公積彌補虧損、轉增股本和分配股利，應說明有關決議。23、未分配利潤，說明報告期利潤分配比例以及未分配利潤的增減變動情況。若有對以前年度損益調整致使期初來分配利潤變動的情況，應對變動內容、變動原因、依據(jù)和影響作出說明。24、財務費用，應按下列格式披露：類別本年發(fā)生數(shù)上年發(fā)生數(shù)利息支出減：利息收入?yún)R兌損失減：匯兌收益其他合計25、其他業(yè)務利潤，如占報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應分業(yè)務種類披露收入數(shù)和成本數(shù)。26、投資收益，應分股權投資收益、債權投資收益、聯(lián)營或合營公司分配來的利潤、年末調整的被投資公司所有者權益凈增減的金額等項目進行列示，若某項業(yè)務活動所獲得的收益占報告當期利潤總額的10%(含10%)以上的，應對該項業(yè)務內容、相關成本、交易金額等作出說明。27、補貼收入，應分項列示報告期補貼收入的金額，并說明取得收入的來源和依據(jù)。28、營業(yè)外收入、支出，如營業(yè)外收入或支出總額占報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應披露主要項目類別、內容和金額。29、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，對于其中價值較大的應分項單獨列示。30、支付的其他與籌資活動有關尉現(xiàn)金，對于其中價值較大的應分項單獨列示。31、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，對于其中價值較大的應分項單獨列示。公司還應簡要披露以下比較式母公司會計報表主要項目注釋，如：應收帳款、長期投資、投資收益、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。應收帳款、長期投資可比照合并報表附注形式披露。主營業(yè)務收入、成本，應按主營業(yè)務各類分別披露。(六)其他報表項目少見的報表項目、報表項目的名稱反映不出項目的性質、報表項目金額異常的(例如遞延稅款余額為負數(shù))，應披露項目名稱、金額和形成原因。(七)分行業(yè)資料公司的經(jīng)營涉及到不同行業(yè)的業(yè)務，若行業(yè)收入占主營業(yè)務收入10%(含10%)以上的，則應按行業(yè)類別披露有關數(shù)據(jù)，格式如下所示：行業(yè)營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)毛利上年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)本年數(shù)公司內行業(yè)間相互抵減合計(八)關聯(lián)方關系及其交易凡涉及關聯(lián)方關系及其交易，應按財政部企業(yè)會計準則-關聯(lián)方關系及其交易的披露及其指南披露。(九)或有事項對于資產(chǎn)負債表日存在的或有事項，應在會計報表附注中說明項目的性質、金額及對報告期和報告期后公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。如果公司沒有需要說明的或有事項，也應明確注明。(十)承諾事項對于資產(chǎn)負債表日存在的重大承諾事項，應在會計報表附注中說明其內容、金額及其影響。如果公司沒有需要說明的承諾事項，也應明確注明。(十