施工項目成本計劃編制步驟與方法.doc

施工項目成本計劃的編制步驟與方法一、施工項目成本計劃的編制程序施工項目的成本計劃工作，是一項非常重要的工作，不應(yīng)僅僅把它看作是幾張計劃表的編制，更重要的是項目成本管理的決策過程，即選定技術(shù)上可行、經(jīng)濟上合理的最優(yōu)降低成本方案。同時，通過成本計劃把目標(biāo)成本層層分解，落實到施工過程的每個環(huán)節(jié)，以調(diào)動全體職工的積極性，有效地進行成本控制。編制成本計劃的程序，因項目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同，大中型項目一般采用分級編制的方式，即先由各部門提出部門成本計劃，再由項目經(jīng)理部匯總編制全項目工程的成本計劃;小型項目一般采用集中編制方式，即由項目經(jīng)理部先編制各部門成本計劃，再匯總編制全項目的成本計劃。無論采用哪種方式，其編制的基本程序如下:(一)搜集與整理資料廣泛搜集資料并進行歸納整理是編制成本計劃的必要步驟。所需搜集的資料也即是編制成本計劃的依據(jù)。這些資料主要包括:(1)國家與上級部門有關(guān)編制成本計劃的規(guī)定(2幾項目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達的成本降低額、降低率與其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo);(3)有關(guān)成本預(yù)測決策的資料;(4)施工項目的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算;(5)施工組織設(shè)計(6)施工項目使用的機械設(shè)備生產(chǎn)能力及其利用情況;(7)施工項目的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動工資及勞動效率等計劃資料;(8)計劃期內(nèi)的物資消耗定額、勞動工時定額、費用定額等資料;(9)以往同類項目成本計劃的實際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)完成情況的分析資料;(10)同行業(yè)同類項目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗與有效措施;(11)本企業(yè)的歷史先進水平與當(dāng)時的先進經(jīng)驗及采取的措施;(12)國外同類項目的先進成本水平情況等資料。此外，還應(yīng)深入分析當(dāng)前情況與未來的發(fā)展趨勢，了解影響成本升降的各種有利與不利因素，研究如何克服不利因素與降低成本的具體措施，為編制成本計劃提供豐富具體與可靠的成本資料。(二)估算計劃成本，即確定目標(biāo)成本財務(wù)部門在掌握了豐富的資料，并加以整理分析，特別是在對基期成本計劃完成情況進行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)的設(shè)計、施工等計劃，按照工程項目應(yīng)投入的物資、材料、勞動力、機械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合計劃期內(nèi)各種因素的變化與準備采取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進行反復(fù)測算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費用支出的總水平，進而提出全項目的成本計劃控制指標(biāo)，最終確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本以及把總的目標(biāo)分解落實到各相關(guān)部門、班組大多采用工作分解法。工作分解法又稱工程分解結(jié)構(gòu)，在國外被簡稱為WBS(WorkBreakdownStructure)，它的特點是以施工圖設(shè)計為基礎(chǔ)，以本企業(yè)做出的項目施工組織設(shè)計及技術(shù)方案為依據(jù)，以實際價格與計劃的物資、材料、人工、機械等消耗量為基準，估算工程項目的實際成本費用，據(jù)以確定成本目標(biāo)。具體步驟是:首先把整個工程項目逐級分解為內(nèi)容單一一，便于進行單位工料成本估算的小項或工序，然后按小項自下而上估算、匯總，從而得到整個工程項目的估算。估算匯總后還要考慮風(fēng)險系數(shù)與物價指數(shù)，對估算結(jié)果加以修正。結(jié)構(gòu)形式為：1.0總工作1.1分工作A1.1.1主任務(wù)I1.1.1.1子任務(wù)a1.1.1.2子任務(wù)b1.1.1.3子任務(wù)c1.1.2主任務(wù)21.1.2.1子任務(wù)a1.1.2.2子任務(wù)b.1.2分工作B1.2.1主任務(wù)I1.2.1.1子任務(wù)a1.2.1.2子任務(wù)b.1.2.2主任務(wù)21.2.2.1子任務(wù)a1.2.2.2子任務(wù)b.演繹成目標(biāo)成本分解圖利用上述wBs系統(tǒng)在進行成本估算時，工作劃分的越細、越具體，價格的確定與工程量估計越容易，工作分解自上而下逐級展開，成本估算自下而上，將各級成本估算逐級累加，便得到整個工程項目的成本估算。在此基礎(chǔ)上分級分類計算的工程項目的成本，既是投標(biāo)報價的基礎(chǔ)，又是成本控制的依據(jù)，也是與甲方工程項目預(yù)算作比較與進行盈利水平估計的基礎(chǔ)。成本估算的公式如下：估算可確認單x歷史基x現(xiàn)在市場x將來物價成本=位的數(shù)量礎(chǔ)成本因素系數(shù)上漲系數(shù)式中可確認單位的數(shù)量是指鋼材噸數(shù)，木材的立方米數(shù)，人工的工時數(shù)等等;歷史基礎(chǔ)成本是指基準年的單位成本;現(xiàn)在市場因素系數(shù)是指從基準年到現(xiàn)在的物價上漲指數(shù)。(三)編制成本計劃草案對大中型項目，經(jīng)項目經(jīng)理部批準下達成本計劃指標(biāo)后，各職能部門應(yīng)充分發(fā)動群眾進行認真的討論，在總結(jié)上期成本計劃完成情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期計劃指標(biāo)，找出完成本期計劃約有利與不利因素，提出挖掘潛力、克服不利因素的具體措施，以保證計劃任務(wù)的完成。為了使指標(biāo)真正落實，各部門應(yīng)盡可能將指標(biāo)分解落實下達到各班組及個人，使得目標(biāo)成本的降低額與降低率得到充分討論、反饋、再修訂，使成本計劃既能夠切合實際，又成為群眾共同奮斗的目標(biāo)。備職能部門亦應(yīng)認真討論項目經(jīng)理部下達的費用控制指標(biāo)，擬定具體實施的技術(shù)經(jīng)濟措施方案，編制各部門的費用預(yù)算。(四)綜合平衡，編制正式的成本計劃在各職能部門上報了部門成本計劃與費用預(yù)算后，項目經(jīng)理部首先應(yīng)結(jié)合各項技術(shù)經(jīng)濟措施，檢查各計劃與費用預(yù)算是否合理可行，并進行綜合平衡，使各部門計劃與費用預(yù);算之間相互協(xié)調(diào)、銜接;其次，要從全局出發(fā)，在保證企業(yè)下達的成本降低任務(wù)或本項目目標(biāo)成本實現(xiàn)的情況下，以生產(chǎn)計劃為中心，分析研究成本計劃與生產(chǎn)計劃、勞動工時計劃、材料成本與物資供應(yīng)計劃、工資成本與工資基金計劃、資金計劃等的相互協(xié)調(diào)平衡。經(jīng)反復(fù)討論多次綜合平衡，最后確定的成本計劃指標(biāo)，即可作為編制成本計劃的依據(jù)，項目經(jīng)理部正式編制的成本計劃，上報企業(yè)有關(guān)部一后即可正式下達至各職能部門執(zhí)行。二、施工項目成本計劃的編制方法施工項目成本計劃工作主要是在項目經(jīng)理負責(zé)下，在成本預(yù)、決策基礎(chǔ)上進行的。編制中的關(guān)鍵前提-確定目標(biāo)成本，這是成本計劃的核心，是成本管理所要達到的目的。成本目標(biāo)通常以項目成本總降低額與降低率來定量地表示。項目成本目標(biāo)的方向性、綜合性與預(yù)測性，決定了必須選擇科學(xué)的確定目標(biāo)的方法。(一)常用的施工項目成本計在概、預(yù)算編制力量較強、定額比較完備的情況下，特別是施工圖預(yù)算與施工預(yù)算編制經(jīng)驗比較豐富的施工企業(yè)，工程項目的成本目標(biāo)可由定額估算法產(chǎn)生。所謂施工圖預(yù)算，它是以施工圖為依據(jù)，按照預(yù)算定額與規(guī)定的取費標(biāo)準以及圖紙工程量計算出項目成本，反映為完成施工項目建筑安裝任務(wù)所需的直接成本與間接成本。它是招標(biāo)投標(biāo)中計算標(biāo)底的依據(jù)，評標(biāo)的尺度，是控制項目成本支出、衡量成本節(jié)約或超支的標(biāo)準，也是施工項目考核經(jīng)營成果的基礎(chǔ)。施工預(yù)算是施工單位(各項目經(jīng)理部)根據(jù)施工定額編制的，作為施工單位內(nèi)部經(jīng)濟核算的依據(jù)。過去，通常以兩算對比差額與技術(shù)組織措施帶來的節(jié)約來估算計劃成本的降低額，公式為:計劃成本降低額=兩算對比定額差十技術(shù)組織措施計劃節(jié)約額隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，一些施工單位對這種定額估算法又作了其步驟及公式如下:(1)根據(jù)已有的投標(biāo)、預(yù)算資料，確定中標(biāo)合同價與施工圖預(yù)算的總價格施工圖預(yù)算與施工預(yù)算的總價格差。(2)根據(jù)技術(shù)組織措施計劃確定技術(shù)組織措施帶來的項目節(jié)約數(shù)。(3)對施工預(yù)算未能包容的項目，包括施工有關(guān)項目與管理費用項目，參照估算。(4)對實際成本可能明顯超出或低于定額的主要子項，按實際支出水平估算出其實際與定額水平之差。(5)充分考慮不可預(yù)見因素、工期制約因素以及風(fēng)險因素、市場價格波動因素，加以試算調(diào)整，得出一綜合影響系施工項日降低成本計劃(6)綜合計算整個項目的目標(biāo)成本降低額及降低率。目標(biāo)成本=(1)+(2)一(3)士(4)Xl十(5)降低額目標(biāo)成本降低率=目標(biāo)成本降低額/項目的預(yù)算成本(二)計劃成本法施工項目成本計劃中的計劃成本的編制方法，通常有以下幾種:1.施工預(yù)算法施工預(yù)算法，是指主要以施工圖中的工程實物量，套以施工工料消耗定額，計算工料消耗量，并進行工料匯總，然后統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費水平。以施工工料消耗定額所汁算施工生產(chǎn)耗費水平，基本是一個不變的常數(shù)。一個施工項目要實現(xiàn)較高的經(jīng)濟效益(即提高降低成本水平)，就必須在這個常數(shù)基礎(chǔ)上采取技術(shù)節(jié)約措施，以降低消耗定額的單位消耗量與降低價格等措施，來達到成本計劃的目標(biāo)成本水平。因此，采用施工預(yù)算法編制成本計劃時，必須考慮結(jié)合技術(shù)節(jié)約措施計劃，以進一步降低施工生產(chǎn)耗費水平。用公式來表示:施工預(yù)算法的計劃施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費技術(shù)節(jié)約措施=-成本(目標(biāo)成本)水平(工料消耗費用)計劃節(jié)約額例3-1某施工項目按照施工預(yù)算的工程實際量，套以施工工料消耗定額，所計算消耗費用為470.59萬元，技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額為14.37萬元。計算計劃成本。解施工項目計劃成本=470.59一14.37=456.22萬元2.技術(shù)節(jié)約措施法技術(shù)節(jié)約措施法是指以該施工項目計劃采取的技術(shù)組織措施與節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟效果為施工項目成本降低額，然后求施工項目的計劃成本的方法。用公式表示:施工項目計劃成本=施工項目預(yù)算成本-技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額(降低成本額)例3-2某施工項目造價為562.2萬元，扣除計劃利潤與稅金以及企業(yè)管理獨立費，經(jīng)計算其預(yù)算成本為484.82萬元，該施工項目的技術(shù)節(jié)約措施節(jié)約額為28.75萬元。計算計劃成本。解施工項目計劃成本=484.22一28.75=456.07萬元。3.成本習(xí)性法成本習(xí)，性法，是固定成本與變動成本在編制成本計劃申的應(yīng)用，主要按照成本習(xí)性，將成本分成固定成本與變動成本兩類，以此作為計劃成本。具體劃分可采用費用分解法。(1)材料費。與產(chǎn)量有直接聯(lián)系，屬于變動成本。(2)人工費。在計時工資形式下，生產(chǎn)工人工資屬于固定成本。因為不管生產(chǎn)任務(wù)完成與否，工資照發(fā)，與產(chǎn)量增減無直接聯(lián)系。如果采用計件超額工資形式，其計件工資部分屬工變動成本，獎金、效益工資與浮動工資部分，亦應(yīng)計入變動成本。(3)機械使用費。其中有些費用隨產(chǎn)量增減而變動，如燃料、動力費，屬變動成本。有些費用不隨產(chǎn)量變動，如機械折舊費、大修理費、機修工、操作工的工資等，屬于固定成本。此外還有機械的場外運輸費與機械組裝拆卸、替換配件、潤滑擦試等經(jīng)常修理費，由于不直接用于生產(chǎn)，也不隨產(chǎn)量攆減戍正比例變動，而是在生產(chǎn)能力得到充分利用，產(chǎn)量增長時，所分攤的費用就少些，在產(chǎn)量下降時，所分攤的費用就要大一些，所以這部分費用為介于固定成本與變動成本之間的半變動成本;可按一定比例劃歸固定成本與變動成本。(4)其他直接費。水、電、風(fēng)、汽等費用以及現(xiàn)場發(fā)生的材料二次搬運費，多數(shù)與產(chǎn)量發(fā)生聯(lián)系，屬于變動成本。(5)施工管理費。其中大部分在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量的增減沒有直接聯(lián)系，如工作人民工盜，生產(chǎn)工人輔助工擯，工資附加鼓、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、職工教育經(jīng)費、上級管理費等，基本上屬于固定成本。檢驗試驗費、外單位管理費等與產(chǎn)量增減有直接聯(lián)系，則屬于變動成本范圍，此外，勞動保護費中的勞保服裝費、防暑降溫費、防寒用品費，勞動部門都有規(guī)定的領(lǐng)用標(biāo)準與使用年限)基本上屬于固定成本范圍，技術(shù)安全措施，保健費，大部分與產(chǎn)量有關(guān)，屬無變動性質(zhì)，工具用具使用費中，行政使用的家具費屬固定成本，工人領(lǐng)用工具，隨管理制度不同而不同，有些企業(yè)對機修工、電工、鋼筋、車、鉗、刨工的工具按定額配備，規(guī)定使用年限，定期以舊換新，屬于固定成本，而對民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定額人工數(shù)、定價包干，則又屬于變動成本。在成本按習(xí)性劃分為固定成本與變動成本后，可用下列公式計算:施工項目施工項目變動施工項目固定計劃成本=成本總額(C2Q)十成本總額(C1)例3-3某施工項目，經(jīng)過分部分項測算，測得其變動成本總額為393.01萬元，固定成本總額63.07萬元。計算計劃成本。解施工項目計劃成本二393.01萬元十63.07萬元干456.08萬元4.按實計算法按實計算法，就是施工項目經(jīng)理部有關(guān)職能部門(人員)以該項目施工圖預(yù)算的工料分析資