增值稅新、價內(nèi)價外稅PPT課件.pptx

在我國 價外稅 主要指的是 增值稅 價內(nèi)稅 主要是 消費稅 常見的稅 一 價外稅顧名思義 價外稅就是在商品價格之外征收的稅 就是說 商品先定價 定完價后準備賣的時候 再讓你繳稅 2020 1 15 1 舉個例子 老王自己釀了一壇酒 取名 桂花釀 這一天 老王就想把這壇酒拿到集上去賣 于是開始琢磨賣個什么價比較好 想了一下 買桂花用了60元錢 自己釀酒的工錢就算30元好了 成本就是90元 60 30 啦 干脆湊個整數(shù)賣100元 自己賺10元錢的利潤 這個100元就是商品的定價 成本 利潤 老王擺好攤 把一塊寫有 100元 的牌子立在旁邊 突然來了1個人 正是稅務(wù)局的小李 小李說 王叔叔 您是在賣酒啊 老王疑惑不解 對啊 小李說 您打算賣多少錢 老王說 這不寫著了嗎 100元 小李說 行啊 不過您要繳個稅 增值稅 老王說 交多少 小李說 交16塊錢吧 不過這16塊錢您可以讓買酒的人付 您不是賣100元嗎 現(xiàn)在別100了 您改成116元不就完了嗎 老王一琢磨 116 交稅16 還是剩下100 跟原來一樣 還行 于是將牌子上的100改成116元 不一會 老王就把酒賣出去了 賣了116元 16元是增值稅 自己還是有100元的收入 2020 1 15 2 這個故事就是價外稅的解釋 就是說商品的價格都定好了 然后針對定好的價格額外征得稅 計算公式就是 含稅售價 1 16 16 一般我們看到的商品價格 除非特別說明不含稅 都是含稅的 2020 1 15 3 二 價內(nèi)稅 老王賣了117元 剛準備離開呢 只聽背后有人說話了 等一下老爺子 事情還沒完呢 老王回過頭來一瞧 原來是稅務(wù)局的小趙 老爺子 您還得交消費稅吶 剛才不是交了增值稅了嗎 這個消費稅 是您生產(chǎn)加工這壇酒的時候要交的稅 不是您賣酒的時候交 這根增值稅是兩種稅 是針對不同的環(huán)節(jié)征的 要交多少消費稅啊 當初您定價是100元對吧 就交100X5 5元錢 就是說 您定價的時候 只考慮成本和利潤是不對滴 這個消費稅在您釀酒的時候就已經(jīng)產(chǎn)生了 您定價的時候還要加上消費稅5塊錢 這樣您這100里面 包括成本60元 加工費30元 還有消費稅5元 最后利潤只有5元 所以它叫做價內(nèi)稅 因為100里面包含5元的消費稅啊 2020 1 15 4 這個故事解釋了 價內(nèi)稅 因為是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的 就是在最終定價之前產(chǎn)生的 定價的時候把它算到里面去 所以叫 價內(nèi)稅 計算公式 售價 不含增值稅 含消費稅 X消費稅率定價是這樣的 成本 利潤 消費稅 售價X消費稅率 售價 2020 1 15 5 一般納稅人 1 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50 以上 并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)稅銷售額超過50萬的 2 從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營 年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的 小規(guī)模納稅人 1 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50 以上 并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)征增值稅銷售額 簡稱應(yīng)稅銷售額 在50萬元以下 含本數(shù) 的 2 除上述規(guī)定以外的納稅人 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下 含本數(shù) 2020 1 15 6 免征范圍 中華人民共和國增值稅暫行條例 第十五條規(guī)定了下列7個項目免征增值稅 1 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 2 避孕藥品和用具 3 古舊圖書 4 直接用于科學(xué)研究 科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器 設(shè)備 5 外國政府 國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備 6 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品 7 銷售的自己使用過的物品 除前款規(guī)定外 增值稅的免稅 減稅項目由國務(wù)院規(guī)定 任何地區(qū) 部門均不得規(guī)定免稅 減稅項目 2020 1 15 7 稅率和征收率 從2018年5月1日起 當前 一般納稅人適用的稅率有 16 10 6 0 等 適用16 稅率銷售貨物或者提供加工 修理修配勞務(wù)以及進口貨物 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 適用10 稅率提供交通運輸業(yè)服務(wù)農(nóng)產(chǎn)品 含糧食 自來水 暖氣 石油液化氣 天然氣 食用植物油 冷氣 熱水 煤氣 居民用煤炭制品 食用鹽 農(nóng)機 飼料 農(nóng)藥 農(nóng)膜 化肥 沼氣 二甲醚 圖書 報紙 雜志 音像制品 電子出版物 適用6 稅率提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外 適用0 稅率出口貨物等特殊業(yè)務(wù) 2020 1 15 8 2020 1 15 9 2017年4月19日 國務(wù)院常務(wù)會議決定 7月1日起 將增值稅稅率由四檔減至17 11 和6 三檔 取消13 這一檔稅率 中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步 小規(guī)模納稅人適用征收率 征收率為3 2020 1 15 10 特殊規(guī)定 一 一般納稅人銷售自己使用過的屬于 中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) 按照簡易辦法依照3 征收率減按2 征收增值稅 二 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 減按2 征收率征收增值稅 三 一般納稅人銷售以下物品 暫按簡易辦法依照3 征收率計算繳納增值稅 1 寄售商店代銷寄售物品 包括居民個人寄售的物品在內(nèi) 2 典當業(yè)銷售死當物品 3 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品 2020 1 15 11 四 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物 可選擇按照簡易辦法依照3 征收率計算繳納增值稅 1 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 小型水力發(fā)電單位 是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下 含5萬千瓦 的小型水力發(fā)電單位 2 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂 土 石料 3 以自己采掘的砂 土 石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚 瓦 石灰 不含粘土實心磚 瓦 4 用微生物 微生物代謝產(chǎn)物 動物毒素 人或動物的血液或組織制成的生物制品 5 自來水 6 商品混凝土 僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后 36個月內(nèi)不得變更 2020 1 15 12 應(yīng)納稅額編輯一般納稅人計算公式為 應(yīng)納稅額 當期銷項稅額 當期進項稅額銷項稅額 銷售額 稅率銷售額 含稅銷售額 1 稅率 銷項稅額 是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額 進項稅額 是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 支付或者負擔的增值稅稅額 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 銷售額 征收率銷售額 含稅銷售額 1 征收率 2020 1 15 13 起征點個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的 免征增值稅 達到起征點的 全額計算繳納增值稅 增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶 按期納稅的 為月應(yīng)稅銷售額5000 20000元 含本數(shù) 按次納稅的 為每次 日 銷售額300 500元 含本數(shù) 2020 1 15 14 發(fā)票類型增