委托代理退稅業(yè)務分析.xls

委委托托代代理理退退稅稅業(yè)業(yè)務務分分析析 藍線表示實物流 紅線表示資金流 由代理出口方收匯并核銷 收匯后轉賬給委托方 代理方就代理費向委托方開服務發(fā)票交營業(yè)稅 由委托方憑代理方開出的代理出口貨物 證明 報關單 核銷單 代理協(xié)議辦理退稅 報關單 核銷單應由代理方購買 委托方不提供 也不能借給代理方使用 委托方不能向代理方開銷售貨物增值稅專用發(fā)票 注 相關政策 1 國家外匯管理局 商務部 海關總署2008年第29號公告 第七條 按規(guī)定不需辦理貨物報關項下的出口收匯 進入待核查賬戶后需要結匯或者劃出資 金的 除本辦法第五條規(guī)定的單證外 企業(yè)還應向銀行提供蓋有銀行業(yè)務公章的涉外收入申報單正本和郵寄貨物清單 銀行登錄核查系統(tǒng) 記錄對應的涉外收入申報號和收 匯金額后辦理 代理出口業(yè)務應當由代理方負責出口和收匯 其收結匯按照本辦法規(guī)定進行聯(lián)網(wǎng)核查 如需原幣劃轉給委托方的 應當在聯(lián)網(wǎng)核查后劃入代理方經(jīng)常項目外 匯賬戶 再按照境內(nèi)外匯劃轉管理有關規(guī)定辦理 委托方收取代理方原幣劃轉時 不得進入其待核查賬戶 不再辦理聯(lián)網(wǎng)核查手續(xù) 2 國稅發(fā) 2008 47號國家稅務總局關于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知 四 國家稅務總局關于出口貨物退 免 稅若干問題的通知 國稅發(fā) 2006 102號 第四條中規(guī)定 代理出口企業(yè)須在貨物報關之日起180天內(nèi)向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單 遠期收匯除外 調(diào)整為210天內(nèi) 3 國稅函 2008 265號國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知 二 外貿(mào)企業(yè)出口貨物 凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退 免 稅或雖已申報退 免 稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證 以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 代理出口貨物證明 的 自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi) 由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應征稅貨 物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況 填具進項發(fā)票明細表 包括進項增值稅專用發(fā)票代碼 號碼 開具日期 金額 稅額等 向主管退稅的稅務機 關申請開具 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明 以下簡稱 證明 具體格式附后 4 國稅發(fā) 2008 32號國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關問題的通知 三 出口企業(yè)在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物 以及代理出口貨物等 一律不得申報辦理出口退稅 在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間 出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物 不得向稅務機關申請開具 代理出口貨物 證明 5 國稅發(fā) 2006 102號國家稅務總局關于出口貨物退 免 稅若干問題的通知 一 出口企業(yè)出口的下列貨物 除另有規(guī)定者外 視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅 四 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 代理出口貨物證明 的貨物 四 出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后 除另有規(guī)定者外 須在自貨物報關出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關單 出口退稅專用 代理出口協(xié)議 向主管稅務機關申請開具 代理出口貨物證明 并及時轉給委托出口企業(yè) 如因資料不齊等特殊原因 代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的 代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理 理由 經(jīng)地市及以上稅務機關核準后 可延期30天申請開具代理出口證明 因代理出口證明推遲開具 導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的 委托出口企業(yè)和主管稅務機關退稅部門應按照 國家稅務總 局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退 免 稅有關問題的通知 國稅發(fā) 2005 68號 第四條規(guī)定辦理 代理出口企業(yè)須在貨物報關之日 以出口貨物報關單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準 起180天內(nèi) 向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單 遠期收 匯除外 簽發(fā)代理出口證明的稅務機關 對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的 一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應及時函告委托企業(yè)所在地稅務機關 委 托企業(yè)所在地稅務機關對該批貨物按內(nèi)銷征稅 6 匯發(fā) 2003 107號 國家外匯管理局關于印發(fā) 出口收匯核銷管理辦法實施細則 和 出口收匯核銷管理操作規(guī)程 的通知 第三十五條 代理出口項下 若代理方和委托方均有經(jīng)常項目外匯賬戶 需要將外匯原幣劃轉委托方時 銀行應當將所收外匯全部進入代理方的經(jīng)常項目外匯賬戶 并向代理 方出具核銷專用聯(lián) 代理方再按有關規(guī)定辦理外匯劃轉 若代理方?jīng)]有經(jīng)常項目外匯賬戶 銀行應當將所收外匯結匯 并向代理方出具核銷專用聯(lián) 代理方將人民幣劃給委 托方 7 匯發(fā) 2003 91號國家外匯管理局關于印發(fā) 出口收匯核銷管理辦法 的通知 第二十一條 代理出口項下 應當由代理方辦理申領核銷單 出口報關 出口收匯以及出口收匯核銷報告等手續(xù) 8 國稅發(fā) 2002 11號國家稅務總局關于印發(fā) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 免 抵 退 稅管理操作規(guī)程 試行 的通知 一 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記 沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前 持代理出口協(xié)議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記 3 代理出口未退稅證明 委托方 生產(chǎn)企業(yè) 遺失受托方 外貿(mào)企業(yè) 主管退稅部門出具的 代理出口貨物證明 需申請補辦的 應由委托方先向其主管退稅部門申請 出具 代理出口未退稅證明 9 國稅函 2001 1030號國家稅務總局關于從事進料加工雙代理業(yè)務有關退稅問題的批復 10 財稅 1998 116號財政部 國家稅務總局關于出口貨物退 免 稅若干問題的通知 出口企業(yè)委托出口的貨物 一律不向代理方開具增值稅專用發(fā)票 受托方所在地主管出口退稅的稅務機關在開具 代理出口貨物證明 時 不再要求收繳注銷該批貨物的增值 稅專用發(fā)票 10 財稅 1995 92號財政部國家稅務總局關于印發(fā) 出口貨物退 免 稅若干問題規(guī)定 的通知 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物 一律在委托方退 免 稅 藍線表示實物流 紅線表示資金流 由代理出口方收匯并核銷 收匯后轉賬給委托方 代理方就代理費向委托方開服務發(fā)票交營業(yè)稅 由委托方憑代理方開出的代理出口貨物 證明 報關單 核銷單 代理協(xié)議辦理退稅 報關單 核銷單應由代理方購買 委托方不提供 也不能借給代理方使用 委托方不能向代理方開銷售貨物增值稅專用發(fā)票 1 國家外匯管理局 商務部 海關總署2008年第29號公告 第七條 按規(guī)定不需辦理貨物報關項下的出口收匯 進入待核查賬戶后需要結匯或者劃出資 金的 除本辦法第五條規(guī)定的單證外 企業(yè)還應向銀行提供蓋有銀行業(yè)務公章的涉外收入申報單正本和郵寄貨物清單 銀行登錄核查系統(tǒng) 記錄對應的涉外收入申報號和收 匯金額后辦理 代理出口業(yè)務應當由代理方負責出口和收匯 其收結匯按照本辦法規(guī)定進行聯(lián)網(wǎng)核查 如需原幣劃轉給委托方的 應當在聯(lián)網(wǎng)核查后劃入代理方經(jīng)常項目外 匯賬戶 再按照境內(nèi)外匯劃轉管理有關規(guī)定辦理 委托方收取代理方原幣劃轉時 不得進入其待核查賬戶 不再辦理聯(lián)網(wǎng)核查手續(xù) 2 國稅發(fā) 2008 47號國家稅務總局關于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知 四 國家稅務總局關于出口貨物退 免 稅若干問題的通知 國稅發(fā) 2006 102號 第四條中規(guī)定 代理出口企業(yè)須在貨物報關之日起180天內(nèi)向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單 遠期收匯除外 調(diào)整為210天內(nèi) 3 國稅函 2008 265號國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知 二 外貿(mào)企業(yè)出口貨物 凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退 免 稅或雖已申報退 免 稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證 以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 代理出口貨物證明 的 自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi) 由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應征稅貨 物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況 填具進項發(fā)票明細表 包括進項增值稅專用發(fā)票代碼 號碼 開具日期 金額 稅額等 向主管退稅的稅務機 關申請開具 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明 以下簡稱 證明 具體格式附后 4 國稅發(fā) 2008 32號國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關問題的通知 三 出口企業(yè)在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物 以及代理出口貨物等 一律不得申報辦理出口退稅 在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間 出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物 不得向稅務機關申請開具 代理出口貨物 證明 5 國稅發(fā) 2006 102號國家稅務總局關于出口貨物退 免 稅若干問題的通知 一 出口企業(yè)出口的下列貨物 除另有規(guī)定者外 視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅 四 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 代理出口貨物證明 的貨物 四 出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后 除另有規(guī)定者外 須在自貨物報關出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關單 出口退稅專用 代理出口協(xié)議 向主管稅務機關申請開具 代理出口貨物證明 并及時轉給委托出口企業(yè) 如因資料不齊等特殊原因 代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的 代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理 理由 經(jīng)地市及以上稅務機關核準后 可延期30天申請開具代理出口證明 因代理出口證明推遲開具 導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的 委托出口企業(yè)和主管稅務機關退稅部門應按照 國家稅務總 局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退 免 稅有關問題的通知 國稅發(fā) 2005 68號 第四條規(guī)定辦理 代理出口企業(yè)須在貨物報關之日 以出口貨物報關單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準 起180天內(nèi) 向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單 遠期收 匯除外 簽發(fā)代理出口證明的稅務機關 對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的 一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應及時函告委托企業(yè)所在地稅務機關 委 托企業(yè)所在地稅務機關對該批貨物按內(nèi)銷征稅 6 匯發(fā) 2003 107號 國家外匯管理局關于印發(fā) 出口收匯核銷管理辦法實施細則 和 出口收匯核銷管理操作規(guī)程 的通知 第三十五條 代理出口項下 若代理方和委托方均有經(jīng)常項目外匯賬戶 需要將外匯原幣劃轉委托方時 銀行應當將所收外匯全部進入代理方的經(jīng)常項目外匯賬戶 并向代理 方出具核銷專用聯(lián) 代理方再按有關規(guī)定辦理外匯劃轉 若代理方?jīng)]有經(jīng)常項目外匯賬戶 銀行應當將所收外匯結匯 并向代理方出具核銷專用聯(lián) 代理方將人民幣劃給委 托方 7 匯發(fā) 2003 91號國家外匯管理局關于印發(fā) 出口收匯核銷管理辦法 的通知 第二十一條 代理出口項下 應當由代理方辦理申領核銷單 出口報關 出口收匯以及出口收匯核銷報告等手續(xù) 8 國稅發(fā) 2002 11號國家稅務總局關于印發(fā) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 免 抵 退 稅管理操作規(guī)程 試行 的通知 一 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記 沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前 持代理出口協(xié)議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記 3 代理出口未退稅證明 委托方 生產(chǎn)企業(yè) 遺失受托方 外貿(mào)企業(yè) 主管退稅部門出具的 代理出口貨物證明 需申請補辦的 應由委托方先向其主管退稅部門申請 出具 代理出口未退稅證明 9 國稅函