第四章 產(chǎn)品制造業(yè)主要經(jīng)營過程的核算.doc

第四章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)營過程的會計核算四、業(yè)務(wù)題(一) 練習資金投入的核算 1）借：銀行存款 80000 貸：實收資本A投資者 80000 2）借：固定資產(chǎn) 50000 貸：實收資本B投資者 50000 3）借：無形資產(chǎn) 150000 貸：實收資本C投資者 150000 4）借：銀行存款 20000 貸：短期借款 20000 5）借：銀行存款 120000 貸：長期借款 120000（二）練習供應(yīng)過程的核算1） 借：材料采購甲材料 80000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600 貸：應(yīng)付賬款大順公司 93600借：材料采購甲材料 1130 （1000*93%+200）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 70 貸：銀行存款 1200 借：原采購甲材料 81130 貸：材料采購甲材料 811302） 借：材料采購乙材料 30000丙材料 24000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9180 貸：應(yīng)付票據(jù)大華公司 631803） 借：材料采購乙材料 1132.8 (2000-112)/5000)*3000丙材料 755.2應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 112 (1600*7%) 貸：銀行存款 20004） 借：原采購乙材料 31132.8丙材料 24755.2 貸：材料采購乙材料 31132.8丙材料 24755.25） 借：材料采購甲材料 108000乙材料 9000丙材料 30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額 )24990 (108000+9000+30000)*17%=24990 貸：應(yīng)付賬款大明公司 1719906） 借：材料采購甲材料 5601 乙材料 933.5丙材料 2800.5應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 665 (9500*7%) 貸：銀行存款 10000 (10000-665)/（6000+1000+3000）/6000=5601 借：原材料甲材料 113601 108000+5601乙材料 9933.5丙材料 32800.5 貸：材料采購甲材料 113601乙材料 9933.5丙材料 32800.5（三）練習生產(chǎn)過程的核算1) 借：材料采購甲材料 125000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 21250 (125000*17%) 貸：應(yīng)付賬款大華公司 146250借：材料采購甲材料 2000 貸：銀行存款 2000 借：原采購甲材料 127000 貸：材料采購甲材料 1270002) 單位成本=(300021+127000)/(3000+5000)=23.75元/公斤借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 99750 B產(chǎn)品 78375 制造費用 2375 貸：原材料甲材料 1805003) 借：材料采購乙材料 32600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5440 貸：銀行存款 38040 借：原采購乙材料 32600 貸：材料采購乙材料 326004）單位成本=(20008.6+32600/40003000)/5000=8.33元/公斤借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 19992 B產(chǎn)品 17493 制造費用 1666 管理費用 2499 貸：原材料乙材料 416505)分配率=80000/(5200+4800)=8元/工時 借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 41600 B產(chǎn)品 38400 制造費用 3000 管理費用 7000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 900006) 借：其他應(yīng)收款 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20007）借：庫存現(xiàn)金 73000 貸：銀行存款 73000 借：應(yīng)付職工薪酬工資 90000 貸：其他應(yīng)付款 15000 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 2000 庫存現(xiàn)金 730008）借：制造費用 12750 管理費用 2250 貸：累計折舊 150009）借：管理費用 1900 庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 200010）借：制造費用 2800 管理費用 2200 貸：銀行存款 500011）借：財務(wù)費用 3000 貸：應(yīng)付利息 300012）A產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=22591（5200/10000）=11747.32元B產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用=22591（4800/10000）=10843.68元借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 11747.32 B產(chǎn)品 10843.68 貸：制造費用 22591A產(chǎn)品成本=99750+19992+41600+11747.32=173089.32元B產(chǎn)品成本=78375+17493+38400+10843.68=145111.68元借：庫存商品A產(chǎn)品 173089.32 B產(chǎn)品 145111.68 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 173089.32 B產(chǎn)品 145111.68（四）練習銷售過程的核算1) 借：庫存商品A產(chǎn)品 225000 B產(chǎn)品 100000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 225000 B產(chǎn)品 1000002) 借：應(yīng)收賬款大海公司 444600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 380000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 64600借：銀行存款 435708 財務(wù)費用 8892 貸：應(yīng)收賬款大海公司 4446003） 借：銀行存款 315900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 270000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 459004） 借：銷售費用 20000 貸：銀行存款 200005） 借：應(yīng)收票據(jù)大實公司 105300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153006)A產(chǎn)品單位成本=（50060+225000）/（500+4500）=51元/件B產(chǎn)品單位成本=（70048+100000）/（700+2500）=41.75元/件A產(chǎn)品銷售成本=480051 =244800元B產(chǎn)品銷售成本=300041.75 =125250元 借：主營業(yè)務(wù)成本 370050 貸：庫存商品A產(chǎn)品 244800 B產(chǎn)品 1252507）借：營業(yè)稅金及附加 7000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 6000 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 700 應(yīng)交教育費附加 300（五）練習利潤及利潤分配的核算1) 借：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 其他業(yè)務(wù)收入 200000 營業(yè)外收入 50000 貸：本年利潤 1250000借：本年利潤 870000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 550000 其他業(yè)務(wù)成本 120000 營業(yè)外支出 30000 營業(yè)稅金及附加 100000 財務(wù)費用 8000 銷售費用 20000 管理費用 42000本月利潤=1250000-870000=380000元。2)企業(yè)所得稅=38000025%=95000元 借：所得稅費用 95000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅