會(huì)計(jì)核算組織程序.doc

第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序一、本章的教學(xué)目的與要求學(xué)習(xí)本章，要求學(xué)生理解建立合理會(huì)計(jì)核算形式的意義和要求，明確各種會(huì)計(jì)核算形式的基本內(nèi)容，研究各種會(huì)計(jì)核算形式的使用范圍。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握幾種基本的會(huì)計(jì)核算形式。二、授課主要內(nèi)容第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序的概述第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序 第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序 第五節(jié) 多欄式日記賬核算組織程序 第六節(jié) 日記總賬核算組織程序三、重點(diǎn)、難點(diǎn)及對(duì)學(xué)生的要求本章重點(diǎn)、難點(diǎn)是各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)。通過(guò)學(xué)習(xí)本章，要求學(xué)生能熟練掌握各種賬務(wù)處理程序的步驟。四、主要外語(yǔ)詞匯 1、會(huì)計(jì)核算程序 accounting procedure 2、記賬憑證核算程序 bookkeeping procedure using vouchers 3、科目匯總表核算程序 bookkeeping procedure using categorized accounts summary4、多欄式日記賬核算程序bookkeeping procedure usingcolummar journal5、匯總記賬憑證核算程序 bookkeeping procedure using summary voucher五、輔助教學(xué)（板書(shū)、多媒體課件）六、復(fù)習(xí)參考題 1 什么是會(huì)計(jì)核算程序？2 合理組織會(huì)計(jì)核算程序的要求是什么？3 目前我國(guó)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)核算程序有哪幾種?4 簡(jiǎn)要說(shuō)明各種會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)、一般程序、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。七、參考教材、初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中國(guó)人民大學(xué)出版社2、會(huì)計(jì)原理中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社3、會(huì)計(jì)學(xué)原理復(fù)旦大學(xué)出版社、會(huì)計(jì)學(xué)中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社5、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)上海三聯(lián)書(shū)店6、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序的概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義、要求和種類(lèi) （一）定義 會(huì)計(jì)核算組織程序（又叫會(huì)計(jì)核算形式）是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。 不同的會(huì)計(jì)核算組織程序規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。 （二）意義 對(duì)于保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作，提高會(huì)計(jì)工作效率，充分會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用具有重要意義。二、合理組織會(huì)計(jì)核算程序的要求 1、要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工、建立崗位責(zé)任制。 2、適應(yīng)本單位、主管部門(mén)以至國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。 3、要在保證核算資料正確、及時(shí)和完善的前提條件下，盡可能的簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力財(cái)力、節(jié)約核算費(fèi)用。三、 會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi) 一般有六種核算形式 1、記賬憑證核算組織程序 ； 2、科目匯總表核算組織程序 3、多欄式日記賬核算組織程序； 4、匯總記賬憑證核算組織程序 5、日記總賬核算組織程序； 6、通用日記賬核算組織程序 以上六種會(huì)計(jì)核算形式有很多相同點(diǎn)，其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。 第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序 一、特點(diǎn) 直接根據(jù)各種記賬憑證，逐筆登記總賬。它是最基本的會(huì)計(jì)核算組織程序。 采用記賬憑證核算程序，可設(shè)置通用記賬憑證，也可設(shè)置收款憑 采用記賬憑證核算程序，可設(shè)置通用記賬憑證，也可設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種專(zhuān)用憑證。一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬均可用三欄式；明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要用三欄式或數(shù)量金額式、多欄式，記賬憑證可用一種通用格式，也可將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證同時(shí)應(yīng)用。在這種核算形式下，總分類(lèi)賬一般是按戶(hù)設(shè)頁(yè)。二、程序圖原始憑證匯總表原始憑證收款、付款憑證 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表 表示填制或登記 表示互相核對(duì) 三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 1、優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)單 （2）總賬中能夠詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，賬戶(hù)之間對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于查對(duì)賬目。 2、缺點(diǎn)： （1）登記總賬的工作量大 3、適用于：規(guī)模少，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。 第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、特點(diǎn) 先定期的根據(jù)各種記賬憑證編科目匯總表，然后，再根據(jù)科目匯總表登記總賬的核算組織程序。采用這種核算程序，對(duì)憑證和賬簿的要求及記賬程序與記賬憑證核算程序基本相同。二、程序圖 原始憑證收款憑證付款憑證 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表原始憑證匯總表 表示填制或登記 表示互相核對(duì) 三、科目匯總表的編制方法 科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目歸類(lèi)，定期匯總每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額的一種匯總表。在科目匯總表內(nèi)，借方、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等?？颇繀R總表可以每月匯總一次，其格式如表 科目匯總表 表8-1 賬 戶(hù)總賬頁(yè)數(shù)本期發(fā)生額借 方貸 方合計(jì) 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制表： 科目匯總表也可以每旬編制一次，其格式如表科目匯總表 表8-2 會(huì)計(jì)科目110日1120日2130日合計(jì)總賬頁(yè)數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制表：四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 1、優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)化總賬的登記工作 （2）起到入賬前的試算平衡作用 2、缺點(diǎn)：賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈核查對(duì)賬目。 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序 一、特點(diǎn) 先定期的根據(jù)各種記賬憑證編匯總記賬憑證，然后，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的核算組織程序。在匯總記賬憑證核算程序下，除了設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總賬的依據(jù)?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與記賬憑證核算程序和科目匯總表的核算程序相同。二、程序圖原始憑證收款憑證 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表付款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證匯總表 表示填制或登記 表示互相核對(duì) 三、匯總記賬憑證的編制方法 匯總記賬憑證須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制。匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，一般為每隔5天或10天，每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。（一） 匯總收款憑證的編制方法 匯總收款憑證（簡(jiǎn)稱(chēng)匯收憑證）是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方設(shè)置，并按與“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶(hù)相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶(hù)歸類(lèi)匯總的一種匯總憑證。它是根據(jù)一定時(shí)期的內(nèi)的現(xiàn)收、銀收憑證匯總而成。 匯總收款憑 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 年 月 日 第 號(hào)貸方科目金 額總賬頁(yè)數(shù)1日至10日憑證130號(hào)11日至20日憑證3160號(hào)21日至30日憑證6190號(hào)合計(jì)借方貸方 （二）匯總付款憑證的編制方法 匯總付款憑證（簡(jiǎn)稱(chēng)匯付憑證）是指按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方設(shè)置，并按與“現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶(hù)相對(duì)應(yīng)的借方賬戶(hù)歸類(lèi)匯總的一種匯總憑證。它是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)付、銀付憑證匯總而成的。 匯總付款憑證 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 年 月 日 第 號(hào)借方科目金 額總賬頁(yè)數(shù)1日至10日憑證130號(hào)11日至20日憑證3160號(hào)21日至30日憑證6190號(hào)合計(jì)借方貸方 （三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證（簡(jiǎn)稱(chēng)匯轉(zhuǎn)憑證）是指按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，并按與其相對(duì)應(yīng)科目的借方賬戶(hù)歸類(lèi)匯總的一種匯總憑證。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 年 月 日 第 號(hào)借方科目金 額總賬頁(yè)數(shù)1日至10日憑證130號(hào)11日至20日憑證3160號(hào)21日至30日憑證6190號(hào)合計(jì)借方貸方 在匯總記賬憑證核算組織程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個(gè)貸方科目與一個(gè)借方科目或幾個(gè)借方科目對(duì)應(yīng)來(lái)編制（即：一借一貸；一貸多借），不能填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證（一借多貸）。 四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 1、優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)化了總賬的登記工作 （2）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰 2、缺點(diǎn)：匯總記賬憑證的工作量大 3、適用于：規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。 第五節(jié) 多欄式日記賬核算組織程序一、特點(diǎn) 1、設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的記錄登記總賬。 2、對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬匯總表；也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。收款憑證付款憑證多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表匯總轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證匯總表原始憑證原始憑證匯總表二、程序圖 表示填制或登記 表示相互核對(duì)三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 1、優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總賬的登記工作 2、缺點(diǎn)：在業(yè)務(wù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)科目設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬專(zhuān)欄次過(guò)多，賬頁(yè)龐大，不便于記賬。 3、適用于：運(yùn)用會(huì)計(jì)科目少，業(yè)務(wù)量少的經(jīng)濟(jì)單位。 第六節(jié) 日記總賬核算組織程序一、特點(diǎn) 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。日記總賬是日記賬和分類(lèi)賬（總賬）結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，是將全部科目都集中設(shè)置在一張賬頁(yè)上，以記賬憑證為依據(jù)，對(duì)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)登記，月末將每個(gè)科目借、貸方登記的數(shù)字分別合計(jì)，并計(jì)算出每個(gè)科目的月末余額。 日 記 總 賬 年 月 日年 憑證字號(hào)摘要 發(fā) 生 額固定資產(chǎn)累計(jì)折舊材料采購(gòu)月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方本月合計(jì)月末余額 日記總賬的登記方法是：分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆登記日記總賬，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記在同一行的不同科目的借方欄和貸方欄內(nèi)，并將借貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)記載“發(fā)生額”欄內(nèi)。月終，分別結(jié)出各欄的合計(jì)數(shù)，計(jì)算出各科目的月末借方或貸方余額，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)工作。它要核對(duì)“發(fā)生額”欄內(nèi)本月合計(jì)數(shù)，與全部科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)是否相符，各科目的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)是否相符。在日記總賬核算程序下，除需