第三章 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 貸款業(yè)務(wù)的核算(2012)修改1.ppt

2020 1 15 1 第三章貸款業(yè)務(wù)的核算 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí) 了解貸款業(yè)務(wù)的種類 貸款業(yè)務(wù)的管理 理解貸款業(yè)務(wù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 掌握信用貸款的核算 擔(dān)保貸款的核算 貸款利息的核算以及貸款減值的核算 2020 1 15 2 主要內(nèi)容 貸款業(yè)務(wù)概述信用貸款的核算擔(dān)保貸款的核算貸款利息的計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備的核算 2020 1 15 3 鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊 央行發(fā)布 2011年四季度金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表 統(tǒng)計(jì)顯示 截止到2011年12月 金融機(jī)構(gòu)本外幣貸款余額58 19萬(wàn)億元 同比增長(zhǎng)15 7 人民幣貸款余額54 79萬(wàn)億元 同比增長(zhǎng)15 8 比11月末高0 2個(gè)百分點(diǎn) 比上年末低4 1個(gè)百分點(diǎn) 分部門看 住戶貸款13 6萬(wàn)億元 其中 短期消費(fèi)性貸款8 88萬(wàn)億元 中長(zhǎng)期消費(fèi)性貸款7 52萬(wàn)億元 非金融企業(yè)及其他部門貸款43 48萬(wàn)億元 其中 短期貸款17 37萬(wàn)億元 中長(zhǎng)期貸款24 14萬(wàn)億元 票據(jù)融資1 51萬(wàn)億元 2020 1 15 4 第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算概述 一 貸款的意義及種類貸款系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu) 以社會(huì)公眾為服務(wù)對(duì)象 以還本付息為條件出借的貨幣資金 可以滿足生產(chǎn)和商品流通資金的需要促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理 提高經(jīng)濟(jì)效益可以增加銀行的營(yíng)業(yè)收入 提高自身的經(jīng)濟(jì)效益 銀行貸款利率要遠(yuǎn)高于存款利率 其利差是銀行收入的主要來(lái)源 2020 1 15 5 2020 1 15 6 十一屆全國(guó)人大五次會(huì)議在北京梅地亞中心舉行記者會(huì) 中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)周小川接受記者采訪時(shí)表示 中國(guó)銀行業(yè)存在暴利的說(shuō)法 有些過(guò)分 銀行業(yè)的利潤(rùn)存在很大的周期性 這和經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)系比較大 2020 1 15 7 監(jiān)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示 去年我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)2011年總資產(chǎn)113 28萬(wàn)億元 同比增長(zhǎng)18 9 商業(yè)銀行凈利潤(rùn)超過(guò)萬(wàn)億元大關(guān) 達(dá)到10412億元 創(chuàng)歷史新高 按此計(jì)算 商業(yè)銀行去年平均每天賺得約28 5億元 民生銀行行長(zhǎng)洪崎曾在 2011環(huán)球企業(yè)家高峰論壇 上直言 銀行利潤(rùn)太高了 自己都 不好意思 公布 中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心副秘書長(zhǎng)陳永杰在采訪中稱 內(nèi)地銀行的人均凈利潤(rùn)是工業(yè)企業(yè)的12倍 上市銀行發(fā)布業(yè)績(jī)快報(bào) 2012 1 29 光大銀行去年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)41 3 民生銀行 華夏銀行去年凈利潤(rùn)增幅均超過(guò)50 此前浦發(fā)銀行 興業(yè)銀行也相繼發(fā)布了業(yè)績(jī)預(yù)增公告 其中浦發(fā)銀行實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)272 36億元 同比增長(zhǎng)42 02 興業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)255 1億元 同比增長(zhǎng)37 74 2020 1 15 8 1 貸款按期限長(zhǎng)短劃分為短期貸款 中期貸款和長(zhǎng)期貸款 1 短期貸款 系指貸款期限在1年以內(nèi) 含1年 的貸款 2 中期貸款 系指貸款期限在1年以上 不含1年 5年以下 含5年 的貸款 3 長(zhǎng)期貸款 系指貸款期限在5年以上 不含5年 的貸款 2020 1 15 9 2 貸款按有無(wú)擔(dān)保劃分為信用貸款和擔(dān)保貸款 信用貸款是指以借款人信譽(yù)發(fā)放的貸款 擔(dān)保貸款是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回 要求借款人或第三人提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信而發(fā)放的貸款 擔(dān)保貸款可分為 保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款 2020 1 15 10 3 貸款按資產(chǎn)質(zhì)量劃分 可分為正常貸款 關(guān)注貸款 次級(jí)貸款 可疑貸款和損失貸款五級(jí) 1 正常貸款指借款人能夠履行合同 沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還 2 關(guān)注貸款指盡管借款人目前有能力償還本息 但存在某種可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素 3 次級(jí)貸款指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題 依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還本息 即使執(zhí)行擔(dān)保也可能會(huì)造成損失 2020 1 15 11 4 可疑貸款 指借款人無(wú)法保證足額償還本息 即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保 也肯定要造成一部分損失 5 損失貸款 指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后 本息仍然無(wú)法收回 或只能收回極少部分 后三類貸款合稱為不良貸款 2020 1 15 12 4 按貸款對(duì)象的主體性質(zhì)分類 按照貸款對(duì)象的主體性質(zhì)分類 銀行貸款可以分為單位貸款和個(gè)人貸款 單位貸款是銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān) 團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款 個(gè)人貸款是銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款 這是近年來(lái)商業(yè)銀行大力推行的貸款品種 2020 1 15 13 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要品種 2020 1 15 14 5 貸款按本金或利息是否逾期 超過(guò)規(guī)定日期 分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款 非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款 應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款 2020 1 15 15 此外 貸款還可按責(zé)任主體不同分為自營(yíng)貸款和委托貸款 按功能劃分政策性貸款和商業(yè)性貸款等 2020 1 15 16 二 貸款業(yè)務(wù)核算的要求 一 堅(jiān)持國(guó)家信貸政策和貸款原則 二 加強(qiáng)期限管理 監(jiān)督貸款的使用和歸還 三 正確核算貸款本息1 短期貸款的本息核算短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬 期末按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息 2020 1 15 17 2 中 長(zhǎng)期貸款的本息核算 1 本息分別核算 2 政策性貸款與商業(yè)性貸款分別核算 3 自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算 4 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款 應(yīng)計(jì)貸款是指除非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款 當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí) 應(yīng)單獨(dú)核算 2020 1 15 18 三 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一 貸款1 本科目核算企業(yè) 銀行 按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款 包括質(zhì)押貸款 抵押貸款 保證貸款 信用貸款等 企業(yè) 銀行 按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款 貿(mào)易融資 協(xié)議透支 信用卡透支 轉(zhuǎn)貸款以及墊款等 在本科目核算 也可以單獨(dú)設(shè)置 銀團(tuán)貸款 貿(mào)易融資 協(xié)議透支 信用卡透支 轉(zhuǎn)貸款 墊款 等科目 2020 1 15 19 銀團(tuán)貸款又稱為辛迪加貸款 SyndicatedLoan 是由獲準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的一家或數(shù)家銀行牽頭 多家銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)參加而組成的銀行集團(tuán) BankingGroup 采用同一貸款協(xié)議 按商定的期限和條件向同一借款人提供融資的貸款方式 國(guó)際銀團(tuán)是由不同國(guó)家的多家銀行組成的銀行集團(tuán) 產(chǎn)品服務(wù)對(duì)象為有巨額資金需求的大中型企業(yè) 企業(yè)集團(tuán)和國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目 貿(mào)易融資是指銀行對(duì)進(jìn)口商或出口商提供的與進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算相關(guān)的短期融資或信用便利 協(xié)議透支是核算客戶按照有關(guān)協(xié)議在規(guī)定的限額和期限內(nèi)發(fā)生的存款透支款項(xiàng) 如活期存款透支等 轉(zhuǎn)貸款是指商業(yè)銀行既作為債務(wù)人 對(duì)外簽訂貸款協(xié)議 借入資金 又作為債權(quán)人 將此資金轉(zhuǎn)貸給國(guó)內(nèi)企業(yè) 轉(zhuǎn)貸款多屬于國(guó)際融資貸款 墊款是指銀行在客戶無(wú)力支付到期款項(xiàng)的情況下 被迫以自有資金代為支付的行為 如銀行承兌匯票墊款 由于銀行是被動(dòng)地代為支付 而且客戶的無(wú)力支付往往不是由于暫時(shí)性的資金周轉(zhuǎn)困難 往往是在經(jīng)營(yíng)管理陷入困境 財(cái)務(wù)狀況惡化的情況下發(fā)生的 因此 墊款在銀行中被列為不良資產(chǎn) 2020 1 15 20 2 本科目可按貸款類別 客戶 分別 本金 利息調(diào)整 已減值 等進(jìn)行明細(xì)核算 分別 本金 利息調(diào)整 已減值 等進(jìn)行明細(xì)核算 1 貸款 本金 用于核算貸款本金 2 貸款 利息調(diào)整 用于核算初始直接費(fèi)用以及合同利率與實(shí)際利率的計(jì)算差異 3 貸款 已減值 用于核算減值貸款 當(dāng)貸款發(fā)生減值時(shí) 將本金和利息調(diào)整全部轉(zhuǎn)入該科目 本科目期末借方余額 反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本 2020 1 15 21 3 賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)放的貸款 應(yīng)按貸款的合同本金 借記本科目 本金 按實(shí)際支付的金額 貸記 吸收存款 存放中央銀行款項(xiàng) 等科目 有差額的 借記或貸記本科目 利息調(diào)整 收回貸款時(shí) 應(yīng)按客戶歸還的金額 借記 吸收存款 存放中央銀行款項(xiàng) 等科目 按收回的應(yīng)收利息金額 貸記 應(yīng)收利息 科目 按歸還的貸款本金 貸記本科目 本金 按其差額 貸記 利息收入 科目 存在利息調(diào)整余額的 還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 2020 1 15 22 二 應(yīng)收利息 1 本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 發(fā)放貸款 存放中央銀行款項(xiàng) 拆出資金 買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息 企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息 在 持有至到期投資 科目核算 2 本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算 本科目期末借方余額 反映企業(yè)尚未收回的利息 2020 1 15 23 3 企業(yè)發(fā)放的貸款 應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 借記本科目 按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 貸記 利息收入 科目 按其差額 借記或貸記 貸款 利息調(diào)整 科目 2020 1 15 24 三 利息收入 2020 1 15 25 2020 1 15 26 四 貸款損失準(zhǔn)備 1 本科目核算企業(yè) 銀行 貸款的減值準(zhǔn)備 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn) 拆出資金 客戶貸款 銀團(tuán)貸款 貿(mào)易融資 協(xié)議透支 信用卡透支 轉(zhuǎn)貸款和墊款等 企業(yè) 保險(xiǎn) 的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備 也在本科目核算 企業(yè) 典當(dāng) 的質(zhì)押貸款 抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備 也在本科目核算 企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 可將本科目改為 1304委托貸款損失準(zhǔn)備 科目 2 本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算 本科目期末貸方余額 反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備 2020 1 15 27 資產(chǎn)負(fù)債表日 貸款發(fā)生減值的 按應(yīng)減記的金額 借記 資產(chǎn)減值損失 科目 貸記本科目 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款 借記本科目 貸記 貸款 貼現(xiàn)資產(chǎn) 拆出資金 等科目 已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù) 應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi) 按恢復(fù)增加的金額 借記本科目 貸記 資產(chǎn)減值損失 科目 3 貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理 2020 1 15 28 第二節(jié)信用貸款的核算 信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款 其特征是借款人無(wú)需提供抵押品或第三方擔(dān)保 而以其與銀行長(zhǎng)期交往中的信譽(yù)來(lái)取得貸款 優(yōu)點(diǎn) 貸款手續(xù)簡(jiǎn)便 不需要找保證人或抵 質(zhì) 押品 缺點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)大 利率較高 信用貸款多采用逐筆核貸方式發(fā)放 即銀行根據(jù)借款人提出的申請(qǐng) 逐筆申請(qǐng)立據(jù) 逐筆審核 確定期限 到期歸還 2020 1 15 29 一 信用貸款的規(guī)定 1 貸款的申請(qǐng)借款人申請(qǐng)信用貸款時(shí) 應(yīng)向開戶銀行提交 借款申請(qǐng)書 申請(qǐng)書上必須填寫借款金額 借款用途 償還能力和還款方式等內(nèi)容 并向銀行提供以下資料 借款人基本情況 財(cái)政部門或會(huì)計(jì) 審計(jì) 事務(wù)所核準(zhǔn)的上年度財(cái)會(huì)報(bào)告 以及申請(qǐng)借款前一期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 原有不合理占用的貸款的糾正情況 如申請(qǐng)中長(zhǎng)期貸款 則還必須提供 項(xiàng)目可行性報(bào)告 項(xiàng)目開工前期準(zhǔn)備工作完成情況的報(bào)告 在開戶銀行存入了規(guī)定比例資金的證明 經(jīng)有權(quán)單位批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目投資計(jì)劃或開工通知書 按規(guī)定項(xiàng)目竣工投產(chǎn)所需自籌流動(dòng)資金落實(shí)情況及證明材料 2 貸款的審批及借款合同的簽訂銀行信貸部門應(yīng)按照審貸分離 分級(jí)審批的貸款管理制度進(jìn)行貸款的審批 經(jīng)審批同意貸款后 銀行 貸款人 應(yīng)與借款人簽訂借款合同 合同上應(yīng)注明貸款種類 貸款用途 金額 利率 還款期限 還款方式 違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng) 2020 1 15 30 二 信用貸款發(fā)放與收回的核算 一 貸款發(fā)放的核算借款人申請(qǐng)借款時(shí) 應(yīng)向銀行提交借款申請(qǐng)書和借款憑證 借款憑證一式五聯(lián)送交銀行信貸部門審批 憑證第一聯(lián)為借據(jù) 第二聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證 第三聯(lián)為轉(zhuǎn)賬貸方憑證 第四聯(lián)為回單 借款單位應(yīng)在第一聯(lián)借據(jù)上回蓋預(yù)留印鑒 2020 1 15 31 會(huì)計(jì)部門收到借款憑證后 應(yīng)認(rèn)真審查有無(wú)信貸部門的審批意見 各項(xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確完整 大小寫金額是否一致 印鑒是否相符等 經(jīng)審核無(wú)誤后 辦理轉(zhuǎn)賬 將貸款轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶 并根據(jù)憑證登記其存 貸款分戶賬 借 貸款 XX貸款 戶 本金借或貸 貸款 貸款 利息調(diào)整貸 吸收存款 活期存款 戶 2020 1 15 32 例1 2005年5月7日開戶單位世紀(jì)聯(lián)華商場(chǎng) 賬號(hào) 2010004 向本行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款200 000元 期限6個(gè)月 利率4 35 2005年11月7日歸還 經(jīng)審核同意 予以辦理 會(huì)計(jì)分錄為 借 貸款 短期貸款 聯(lián)華戶200 000貸 吸收存款 活期存款 聯(lián)華戶200 000 2020 1 15 33 二 貸款到期收回的核算借款單位到期主動(dòng)歸還貸款時(shí) 應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及一式四聯(lián)的還款憑證送交開戶銀行 辦理還款手續(xù) 銀行會(huì)計(jì)部門收到借款人提交的還款憑證后 核對(duì)無(wú)誤后 以轉(zhuǎn)賬支票代替轉(zhuǎn)賬借方傳票 以第一聯(lián)還款憑證作其附件 以第二聯(lián)還款憑證代替轉(zhuǎn)賬貸方傳票 第三聯(lián)還款憑證轉(zhuǎn)交信貸部門核銷原放款記錄 第四聯(lián)還款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為回單還給借款人作為歸還貸款的依據(jù) 2020 1 15 34 收回貸款時(shí) 應(yīng)按客戶歸還的金額作會(huì)計(jì)分錄 借 吸收存款 活期存款 戶貸 利息收入貸款 XX貸款 戶 2020 1 15 35 例2 接例1 6個(gè)月后 世紀(jì)聯(lián)華商場(chǎng)歸還貸款 利息 200 000 4 35 6 5 220 元 會(huì)計(jì)分錄 借 吸收存款 活期存款 聯(lián)華戶205 220貸 貸款 短期貸款 聯(lián)華戶200 000利息收入5 220 2020 1 15 36 三貸款利息計(jì)算及其核算 一 短期貸款利息的核算1 定期結(jié)息定期結(jié)算是指銀行在規(guī)定的結(jié)算期結(jié)計(jì)利息 一般為按季結(jié)息或按月結(jié)息 即每季末月20日或每月20月為結(jié)算日 借 吸收存款 戶貸 利息收入 短期貸款利息收入在結(jié)息日不能按期支付利息的 對(duì)其應(yīng)收利息要按合同規(guī)定利率計(jì)收復(fù)利 借 應(yīng)收利息 應(yīng)收短期貸款利息戶貸 利息收入 逾期貸款利息收入 2020 1 15 37 例 某筆短期貸款金額500000元 6月1日貸出 9月1日歸還 月利率3 則到6月20日結(jié)息時(shí) 應(yīng)計(jì)利息為 500000 20 3 30 1000元從6月21日至9月1日之間的應(yīng)計(jì)利息為 500000 72 3 30 3600元 2020 1 15 38 例 某銀行于2007年4月5日發(fā)放短期貸款一筆 金額為10萬(wàn) 期限為3個(gè)月 假設(shè)貸款利率為5 3 6月20日銀行按季結(jié)息時(shí) 應(yīng)收利息為 100000 77 5 3 360 1133 61 元 7月5日到期還款時(shí) 應(yīng)收利息為 100000 14 5 3 360 206 11 元 如果6月20日銀行未能收到1133 61元利息 則需要對(duì)這1133 61元按合同利率計(jì)收6月21日至7月5日的復(fù)利 這樣 7月5日到期還款時(shí) 應(yīng)收利息為 1133 61 1133 61 14 5 3 360 206 11 1342 06 元 2020 1 15 39 銀行2002年8月1日發(fā)放一筆貸款給A廠 金額為100000元 期限為半年 利率為5 計(jì)息日分次償還利息 到期日 該企業(yè)活期戶頭有足額資金 作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄 2020 1 15 40 2002年8月1日 借 貸款 短期貸款 A廠 本金100000貸 吸收存款 活期存款 A廠1000002002年9月21日 借 吸收存款 活期存款 A廠850 51天 10萬(wàn) 5 30 貸 利息收入850 2020 1 15 41 2002年12月21日 借 吸收存款 活期存款 A廠1516 67 91天 貸 利息收入1516 672003年2月1日借 吸收存款 活期存款 A廠100700貸 貸款 短期貸款 A廠 本金100000利息收入700 2020 1 15 42 2 逐筆結(jié)息逐筆結(jié)息是指銀行按規(guī)定的貸款期限在收回貸款的同時(shí)逐筆計(jì)收利息 稱為 利隨本清 計(jì)算法 貸款利息的計(jì)算采用以下公式 貸款利息 貸款本金 時(shí)間 利率借 吸收存款 戶貸 貸款 短期貸款 戶利息收入 短期貸款利息收入 2020 1 15 43 利隨本清是銀行按借款合同約定的期限 于貸款歸還時(shí)收取利息的一種計(jì)息方法 利隨本清計(jì)息方法對(duì)于貸款天數(shù)的計(jì)算 采用對(duì)年按360天 對(duì)月按30天 不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算 算至還款前一天為止 算頭不算尾 貸款發(fā)生逾期 逾期部分應(yīng)先按合同約定的利率和期限計(jì)收到期貸款利息 其次逾期金額應(yīng)自轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶之日起 利率改按規(guī)定的比例 在借款合同載明的貸款利率水平上加收30 50 計(jì)收罰息 2020 1 15 44 例 某銀行于20 年4月8日向國(guó)美商場(chǎng)發(fā)放短期貸款一筆 金額30萬(wàn)元 期限6個(gè)月 月利率4 35 如該筆貸款于同年10月28日歸還 采用利隨本清的計(jì)息方法 計(jì)算銀行的應(yīng)收利息 罰息加收50 到期利息 300000 6 4 35 7830 元 逾期利息 300000 20 1 5 4 35 30 1305 元 應(yīng)收利息合計(jì)為9135元 2020 1 15 45 二 中長(zhǎng)期貸款利息的核算中長(zhǎng)期貸款按季結(jié)息 規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日 利率實(shí)行一年一定 即每滿一年后 再按當(dāng)時(shí)的貸款利率確定下一年利率 借 吸收存款 戶貸 利息收入 中長(zhǎng)期貸款利息收入不足支付的部分列入應(yīng)收利息賬戶 并按規(guī)定按季計(jì)收復(fù)利 會(huì)計(jì)分錄為 借 應(yīng)收利息 應(yīng)收中長(zhǎng)期貸款利息戶貸 利息收入 逾期貸款利息收入如果在貸款利息逾期90天內(nèi)收回掛賬利息 則其會(huì)計(jì)分錄為 借 吸收存款 戶貸 應(yīng)收利息 應(yīng)收中長(zhǎng)期貸款利息戶 2020 1 15 46 貸款利息逾期90天以上 無(wú)論貸款本金是否逾期 發(fā)生的應(yīng)收未收利息都不再計(jì)入當(dāng)期損益 而在表外核算 實(shí)際際回時(shí)再計(jì)入損益 收入 應(yīng)收未收貸款利息實(shí)際收回時(shí) 借 吸收存款 戶貸 利息收入 中長(zhǎng)期貸款利息收入付出 應(yīng)收未收貸款利息 2020 1 15 47 對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息 在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過(guò)90天 不含90天 以后 要相應(yīng)地做沖減利息收入處理 并轉(zhuǎn)入表外科目進(jìn)行核算 借 利息收入 逾期貸款利息收入貸 應(yīng)收利息 應(yīng)收中長(zhǎng)期貸款利息戶收入 應(yīng)收未收貸款利息 2020 1 15 48 某企業(yè)到銀行申請(qǐng)短期貸款500000元 經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放 約定期限為6個(gè)月 月利率為5 6 采用利隨本清的計(jì)息方法 請(qǐng)編發(fā)放和到期收回本息的銀行會(huì)計(jì)分錄 如貸款到期客戶無(wú)錢支付本息 則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款 并計(jì)提利息 請(qǐng)編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄 2020 1 15 49 例 某銀行于2002年4月15日向新興電腦公司發(fā)放貸款一筆 金額為20萬(wàn)元 期限為2年 設(shè)貸款年利率為5 6 銀行按季收息 假設(shè)該公司的還本付息情況如下 1 2002年4月15日發(fā)放貸款 作會(huì)計(jì)分錄如下 借 貸款 中長(zhǎng)期貸款 新興電腦公司戶200000貸 吸收存款 新興電腦公司戶200000 2 該公司2003年12月20日以前一直按期支付利息 銀行于2003年12月20日計(jì)收當(dāng)季利息時(shí) 會(huì)計(jì)分錄為 應(yīng)收利息 200000 91 5 6 360 2831 11 元 借 吸收存款 新興電腦公司戶2831 11貸 利息收入 中長(zhǎng)期貸款利息收入2831 11 2020 1 15 50 3 2004年3月20日銀行應(yīng)計(jì)收當(dāng)季利息時(shí) 該公司無(wú)款付息 會(huì)計(jì)分錄為 應(yīng)收利息 200000 91 5 6 360 2831 11 元 借 應(yīng)收利息 新興電腦公司戶2831 11貸 利息收入 逾期貸款利息收入2831 11 2020 1 15 51 4 2004年4月15日貸款到期 該公司無(wú)款償付貸款利息 會(huì)計(jì)分錄為 A 將該公司貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶借 貸款 逾期貸款 新興電腦公司戶200000貸 貸款 中長(zhǎng)期貸款 新興電腦公司戶200000B 計(jì)算 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收未收利息 對(duì)上期掛賬未收利息按合同利率計(jì)收復(fù)利 應(yīng)收利息 200000 2831 11 25 5 6 360 788 79 元 借 應(yīng)收利息 新興電腦公司戶788 79貸 利息收入 逾期貸款利息收入788 79C 逾期貸款自逾期日起 按每天0 4 計(jì)收罰息 2020 1 15 52 5 2004年6月18日 掛賬利息逾期超過(guò)90天 按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理 A 將逾期貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款戶 會(huì)計(jì)分錄為 借 貸款 非應(yīng)計(jì)貸款 新興電腦公司戶 200000貸 貸款 逾期貸款 新興電腦公司戶 200000B 將已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息做沖減利息收入處理 并轉(zhuǎn)入表外科目進(jìn)行核算 會(huì)計(jì)分錄為 借 利息收入 逾期貸款利息收入3619 90貸 應(yīng)收利息 新興電腦公司戶3619 90收入 應(yīng)收未收貸款利息3619 90 2020 1 15 53 6 2004年6月20日結(jié)息 該公司賬上有款 可還清全部本息 收回本金的會(huì)計(jì)分錄為 借 吸收存款 新興腦公司戶200000貸 貸款 非應(yīng)計(jì)貸款 新興公司戶 200000 2020 1 15 54 收回利息的會(huì)計(jì)分錄為 A 2004年4月15日至2004年6月20日應(yīng)收罰息為 200000 3619 90 66 0 4 5375 57 元 收入 應(yīng)收未收貸款利息5375 57B 應(yīng)收利息 3619 90 5375 57 8995 47 元 借 吸收存款 新興電腦公司戶8995 47貸 利息收入 逾期貸款利息收入8995 47付出應(yīng)收未收貸款利息8995 47 2020 1 15 55 課外練習(xí) 某行于2001年5月18日向A公司發(fā)放貸款一筆 金額為100萬(wàn)元 期限為2年 年利率為5 2002年12月20日以前 A公司一直能按期支付利息 至2003年3月20日結(jié)息及2003年5月18日到期時(shí) A公司賬戶無(wú)款償付 直至2003年12月18日才一次性將該筆貸款的本息還清 逾期貸款的罰息為每天萬(wàn)分之四 2020 1 15 56 貸款發(fā)放時(shí)會(huì)計(jì)分錄 從2002年9月21日至2002年12月20日結(jié)息日 銀行按季結(jié)息時(shí)該筆貸款應(yīng)計(jì)利息 會(huì)計(jì)分錄 2003年3月20日結(jié)息日 銀行按季結(jié)息時(shí)該筆貸款應(yīng)計(jì)利息 會(huì)計(jì)分錄 2003年5月18日到期日該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為 會(huì)計(jì)分錄 至2003年6月18日 因?yàn)槔⒁呀?jīng)逾期超過(guò)90天 從3月21日至6月18日 故應(yīng)于6月19日將 逾期貸款 A公司逾期貸款戶 轉(zhuǎn)入 非應(yīng)計(jì)貸款 A公司逾期貸款戶 科目單獨(dú)核算 沖銷原已掛帳的應(yīng)收未收利息 利息轉(zhuǎn)入表外科目核算 2003年6月20日 銀行按季結(jié)息 2003年9月20日 銀行按季結(jié)息 2003年12月18日 該筆貸款的本息還清 2020 1 15 57 四 貸款展期與逾期的核算 一 貸款展期的核算 貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法 根據(jù) 貸款通則 的規(guī)定 不能按期歸還貸款的 借款人應(yīng)當(dāng)在貸款到期日之前 向貸款人申請(qǐng)貸款展期 是否展期由貸款人決定 短期貸款必須在到期日的10天前 中長(zhǎng)期貸款在到期日的一個(gè)月前 向銀行提出貸款展期申請(qǐng) 借款展期申請(qǐng)書 一式三聯(lián) 交給信貸部門審批后 第一聯(lián)由信貸部門備查 第二 三聯(lián)送交銀行會(huì)計(jì)部門 經(jīng)信貸部門審查同意后 在展期申請(qǐng)書上簽注意見送會(huì)計(jì)部門 2020 1 15 58 會(huì)計(jì)部門收到后 不需要辦理轉(zhuǎn)賬 只在貸款憑證上批注展期日期 其中第二聯(lián)展期申請(qǐng)書附于借款憑證后面專夾保管 第三聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后交給借款單位 作為同意貸款展期的通知 每筆貸款展期只限一次 展期后按未到期的正常貸款處理 短期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)原貸款的期限 中期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)原貸款期限的一半 長(zhǎng)期貸款的展期期限累計(jì)不得超過(guò)3年 2020 1 15 59 二 貸款逾期的核算逾期貸款指借款合同到期 含展期后到期 未歸還的貸款 不含呆滯貸款和呆賬貸款 A 當(dāng)貸款逾期時(shí) 借款單位存款賬戶無(wú)力歸還貸款時(shí) 銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)于貸款到期日營(yíng)業(yè)終了 通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將貸款轉(zhuǎn)入 逾期貸款 賬戶 核算時(shí)由會(huì)計(jì)部門填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 其會(huì)計(jì)分錄為 借 貸款 逾期貸款 借款單位逾期貸款戶貸 貸款 借款單位貸款戶B 計(jì)提到期貸款正常期間產(chǎn)生的利息 借 應(yīng)收利息 借款人利息戶貸 利息收入 借款人利息戶 2020 1 15 60 等借款單位存款帳戶有款支付時(shí) 應(yīng)主動(dòng)一次或分次扣收 除按規(guī)定的利率計(jì)息外 還按實(shí)際逾期天數(shù)計(jì)收罰息 會(huì)計(jì)分錄如下 借 吸收存款 借款人 存款戶貸 貸款 逾期貸款 借款人 貸款戶應(yīng)收利息 借款人 貸款利息戶利息收入 借款人 貸款逾期利息戶 應(yīng)收利息 為貸款正常期間應(yīng)收的利息 C 貸款逾期后的處理 2020 1 15 61 D 貸款本金逾期超過(guò)90天未收回 或貸款利息掛賬超過(guò)90天沒(méi)有收到 則該筆貸款成為非應(yīng)計(jì)貸款 借 貸款 非應(yīng)計(jì)貸款 戶貸 貸款 逾期貸款 戶 2020 1 15 62 小結(jié) 逾期貸款利息的處理 財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知 財(cái)金 2002 5號(hào) 規(guī)定 從2002年1月1日起 金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來(lái)的180天調(diào)整為90天 貸款利息自結(jié)息日起 逾期90天 含90天 以內(nèi)的應(yīng)收未收利息 應(yīng)繼續(xù)計(jì)入當(dāng)期損益 貸款利息逾期90天以上 無(wú)論該貸款本金是否逾期 發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益 而待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益 對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息 在該貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過(guò)90天 不含90天 以后 應(yīng)相應(yīng)沖減利息收入 2020 1 15 63 第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算 保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款 2020 1 15 64 一 保證貸款的核算 保證貸款是指按中華人民共和國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí) 按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款 借款人申請(qǐng)保證貸款時(shí) 須填寫保證貸款申請(qǐng)書 按照 擔(dān)保法 和 貸款通則 有關(guān)規(guī)定簽定保證合同或出具保函 加蓋保證人公章及法人名章或出具授權(quán)書 注明擔(dān)保事項(xiàng) 由銀行信貸部門和有權(quán)審批人審查 審批并經(jīng)法律公證后 由信貸部門密封交會(huì)計(jì)部門保管 會(huì)計(jì)按單位及財(cái)產(chǎn)類設(shè)置明細(xì)賬戶 納入表外科目核算 具體的發(fā)放和收回的核算與信用貸款相同 2020 1 15 65 二 抵押貸款的核算 抵押貸款是以債務(wù)人或第三人的財(cái)產(chǎn)在不轉(zhuǎn)移其所有權(quán)的前提下作為債權(quán)擔(dān)保物發(fā)放的貸款 根據(jù)我國(guó) 擔(dān)保法 規(guī)定 按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有 分為抵押 不移交 和質(zhì)押 移交 這里所述的抵押貸款 按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者 2020 1 15 66 可以用于抵押的財(cái)產(chǎn) 包括以下五類 抵押人所有的房屋和其他地上定著物 抵押人所有的機(jī)器 交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn) 抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán) 房屋和其他地上定著物 抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山 荒溝 荒丘 荒灘等荒地的土地使用權(quán) 抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器 交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn) 2020 1 15 67 可以用于質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利 包括以下四類 貨物 如企業(yè)或個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)的商品 匯票 支票 本票 債券 存款單 倉(cāng)單 提單等權(quán)利憑證 依法可以轉(zhuǎn)讓的股份 股票 依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán) 專利權(quán) 著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán) 2020 1 15 68 1 抵押貸款是指借款人或第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)抵押物的占有 銀行將該抵押物作為債權(quán)的擔(dān)保而發(fā)放的貸款 2 質(zhì)押貸款是指借款人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交銀行占有 或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)利出讓給銀行 銀行以該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保而發(fā)放的貸款 2020 1 15 69 一 抵押貸款發(fā)放的核算借款人申請(qǐng)抵押 質(zhì)押 貸款時(shí) 必須填寫抵押 質(zhì)押 貸款申請(qǐng)書 經(jīng)銀行信貸部門審批并辦理相應(yīng)登記手續(xù)后 與借款人簽訂 抵押借款合同 并將抵押品或抵押品的產(chǎn)權(quán)證明及有關(guān)契約單證移交銀行 審查無(wú)誤后 簽發(fā) 抵押品保管證 一式兩聯(lián) 一聯(lián)作為代保管收據(jù)交借款人 另一聯(lián)由銀行留存 并據(jù)以登記 貸款抵押品登記簿 借款人根據(jù)銀行確定的貸款額度 貸款額一般最高不得超過(guò)抵押品現(xiàn)值的70 填制一式五聯(lián)借款憑證 送交銀行會(huì)計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬 借 貸款 抵押貸款 戶貸 吸收存款 活期存款 戶 2020 1 15 70 同時(shí) 銀行會(huì)計(jì)部門對(duì)保管的抵押 質(zhì)押 物 按企業(yè)及財(cái)產(chǎn)類設(shè)置明細(xì)賬戶 使用表外科目進(jìn)行核算 填制表外科目收入憑證 其會(huì)計(jì)分錄為 收入 代保管抵押品 戶 2020 1 15 71 2005年7月1日 開戶單位塑料廠申請(qǐng)辦理抵押貸款300000元 審核后辦理 借 貸款 抵押貸款 塑料廠戶300000貸 吸收存款 活期存款 塑料廠戶300000 2020 1 15 72 二 抵押貸款到期收回的核算抵押貸款到期收回時(shí) 由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借 貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬 其會(huì)計(jì)分錄為 借 吸收存款 活期存款 單位存款戶貸 貸款 抵押貸款 單位戶利息收入 2020 1 15 73 同時(shí) 根據(jù)信貸部門書面通知辦理抵押物 質(zhì)物退還手續(xù) 編制表外科目付出傳票 銷記表外科目并銷記 貸款抵押品登記簿 其會(huì)計(jì)分錄為 付出 代保管抵押品 戶 2020 1 15 74 三 抵押貸款到期不能收回的核算P52抵押貸款到期 如果借款單位不能按期歸還 銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入 逾期貸款 賬戶 并按規(guī)定計(jì)收罰息 如果貸款逾期一個(gè)月以上 借款單位仍無(wú)法償還貸款 經(jīng)催收無(wú)效 銀行有權(quán)依法處理抵押品 對(duì)抵押品的處置方式有以下兩種情況 A 拍賣抵押品如果拍賣所得凈收入大于抵押貸款本息 則將其余部分退還借款人 如果拍賣所得凈收入小于抵押貸款本息 則不足部分應(yīng)由債務(wù)人清償 2020 1 15 75 拍賣所得凈收入大于抵押貸款本息 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 貸款 逾期貸款 借款人戶應(yīng)收利息 借款人戶利息收入 抵押貸款利息收入吸收存款 活期存款 借款人戶 退還部分 2020 1 15 76 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息 則 借 庫(kù)存現(xiàn)金吸收存款 活期存款 借款人戶 不足部分 貸 貸款 逾期貸款 借款人戶應(yīng)收利息 借款人戶利息收入 抵押貸款利息收入 2020 1 15 77 B 轉(zhuǎn)入賬內(nèi)如果將抵押品按其實(shí)物屬性轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)賬內(nèi) 會(huì)計(jì)分錄如下 借 固定資產(chǎn)等貸 貸款 逾期貸款 借款人戶應(yīng)收利息 借款人戶利息收入 抵押貸款利息收入累計(jì)折舊同時(shí) 銷記表外科目和抵押品登記簿付出 代保管抵押品 戶 2020 1 15 78 2005年7月4日 借款人汽車廠一筆抵押 以樓房作抵押 貸款到期未還 本金500000元 應(yīng)收利息20000元 轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn) 7月10日 將借款人汽車廠抵押的一座樓房作價(jià)入賬 借 固定資產(chǎn)520000貸 貸款 逾期貸款 汽車廠戶500000應(yīng)收利息20000 2020 1 15 79 2020 1 15 80 第五節(jié)貸款損失準(zhǔn)備核算 一 貸款損失準(zhǔn)備的分類和計(jì)提 一 貸款損失準(zhǔn)備的分類貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備 專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備 1 一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的 用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備 2 專項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù)中央銀行制定的 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則 對(duì)貸款進(jìn)行五級(jí)分類后 按照貸款五級(jí)分類的結(jié)果及時(shí) 足額計(jì)提的準(zhǔn)備 3 特種準(zhǔn)備是指針對(duì)某一國(guó)家 地區(qū) 行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備 2020 1 15 81 二 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn) 具體包括 貸款 含抵押 質(zhì)押 保證等貸款 銀行卡透支 貼現(xiàn) 銀行承兌匯票墊款 信用證墊款 擔(dān)保墊款 進(jìn)出口押匯 拆出資金等 貸款損失準(zhǔn)備通常由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一提取 1 一般準(zhǔn)備按季計(jì)提 其年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1 2020 1 15 82 2 專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類及時(shí) 足額計(jì)提 具體比例由商業(yè)銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定 也可以參照以下比例按季計(jì)提 對(duì)于關(guān)注類貸款 計(jì)提比例為2 對(duì)于次級(jí)類貸款 計(jì)提比例為25 對(duì)于可疑類貸款 計(jì)提比例為50 對(duì)于損失類貸款 計(jì)提比例為100 其中 次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備 計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20 2020 1 15 83 3 特種準(zhǔn)備由商業(yè)銀行根據(jù)不同類別貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況 風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn) 自行確定按季計(jì)提比例 商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益 發(fā)生貸款損失時(shí) 沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備 對(duì)核銷后的呆賬貸款 商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權(quán)利 對(duì)已沖銷的貸款損失 以后又收回的 其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回 2020 1 15 84 二 貸款損失準(zhǔn)備的核算 一 提取貸款損失準(zhǔn)備的核算A 提取貸款損失準(zhǔn)備時(shí) 借記 資產(chǎn)減值損失 科目 貸記貸款損失準(zhǔn)備 本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的 應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備 借記 資產(chǎn)減值損失 科目 貸記 貸款損失準(zhǔn)備 B 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款 經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失時(shí) 應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備 借記 貸款損失準(zhǔn)備 貸記 貸款 科目 2020 1 15 85 C 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備 如以后又收回 應(yīng)按實(shí)際收回的金額 借記 貸款 科目 貸記 貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí) 借記 吸收存款 貸記 貸款 D 貸款損失準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn) 不得轉(zhuǎn)回 2020 1 15 86 A 計(jì)提損失準(zhǔn)備金的處理借 資產(chǎn)減值損失貸 貸款損失準(zhǔn)備 準(zhǔn)備B 核銷貸款損失的處理借 貸款損失準(zhǔn)備 準(zhǔn)備貸 貸款 單位逾期貸款戶C 已沖銷貸款損失又收回借 貸款 單位逾期貸款戶貸 貸款損失準(zhǔn)備 準(zhǔn)備借 吸收存款 單位戶貸 貸款 單位逾期貸款戶 2020 1 15 87 P54 工商銀行朝陽(yáng)支行2007年12月31日各項(xiàng)貸款余額為 正常100000萬(wàn)元 關(guān)注50000萬(wàn)元 次級(jí)10000萬(wàn)元 可疑5000萬(wàn)元 損失1000萬(wàn)元 按銀行內(nèi)部規(guī)定 分類計(jì)提比例分別為2 25 50 和100 年初貸款損失準(zhǔn)備的余額為4500萬(wàn)元 計(jì)算如下 1 貸