2012年注冊稅務(wù)師-稅一-葉青最后語音串講-中華.doc

TopS大家網(wǎng)29 / 30聲明：本資料由 大家論壇注冊稅務(wù)師考試專區(qū)/forum-87-1.html收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自 更多注稅（CTA）考試信息，考試真題，模擬題：/forum-87-1.html大家論壇，全免費公益性注稅考試論壇，等待您的光臨！2012年注冊稅務(wù)師-稅一-葉青最后語音串講-中華概述總體要求課程要點提示（從題型角度）回答學(xué)員問題總體要求一、時間要求1.考試時間：2012.6.16 上午9：00-11：302.做題順序：從前向后，先易后難。3.單選題40題（建議40分鐘內(nèi)完成； 1分鐘/題）多項選擇題30題（建議45分鐘內(nèi)完成； 1.5分鐘/題）【9：00-10：20完成多選題】計算題2題（建議20分鐘內(nèi)完成； 10分鐘/題）綜合題1題（建議15-20分鐘內(nèi)完成）4.建議多做模擬考試題，熟悉考試氛圍。二、內(nèi)容要求1.教材內(nèi)容考前再看23遍2.近3年考題多做23遍（綜合題）課程要點提示第一章稅法基本原理單項選擇題每年基本上是6-7道題，多項選擇題每年基本上是6-7道題，第一章會出15道題左右的小題目，本章的考試分?jǐn)?shù)是20-25分。第一節(jié)稅法概述一、稅法的概念與特點從立法層次上劃分，則包括由國家最高權(quán)利機(jī)關(guān)即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務(wù)院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關(guān)政府部門及地方政府制定的稅收規(guī)章等。稅法的特點：1.從立法過程來看，稅法屬于制定法。2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。二、稅法原則（一）稅法的基本原則（4個）1.稅收法律主義（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。（2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性。（3）具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。2.稅收公平主義（1）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。4.實質(zhì)課稅原則（1）含義：依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。（二）稅法的適用原則（6個）1.法律優(yōu)位原則稅收法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。關(guān)系：法律法規(guī)規(guī)章2.法律不溯及既往原則新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。3.新法優(yōu)于舊法原則新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。5.實體從舊、程序從新原則實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。6.程序優(yōu)于實體原則在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。三、稅法的效力與解釋 （一）稅法效力1.空間效力2.時間效力（1）稅法的生效（2）稅法的失效（二）稅法的解釋1.按解釋權(quán)限劃分種類解釋主體法律效力其他立法解釋三部門：全國人大及其常委會、最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)解釋可作判案依據(jù)屬于事后解釋司法解釋兩高：最高人民法院、最高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務(wù)刑事案件或稅務(wù)行政訴訟案件解釋或規(guī)定有法的效力可作判案依據(jù)司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍行政解釋國家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）不具備與被解釋的稅法同等的法律效力原則上不作判案依據(jù)執(zhí)行中有普遍約束力2.按解釋尺度分為：字面解釋、限制解釋、擴(kuò)充解釋（注意書上的舉例）（三）稅法與行政法的關(guān)系第二節(jié)稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系特點4點1.主體的一方只能是國家2.體現(xiàn)國家單方面的意志3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)二、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅第三節(jié)稅收實體法與稅收程序法一、稅收實體法涉及實體法的六個要素，分別是：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。（一）納稅人：1.含義：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人。2.與納稅人有關(guān)的概念有：（1）負(fù)稅人：實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。納稅人與負(fù)稅人有時一致，如直接稅（所得稅）。納稅人與負(fù)稅人有時不一致，如間接稅（流轉(zhuǎn)稅、具有轉(zhuǎn)嫁性）（2）扣繳義務(wù)人:代收代繳、代扣代繳、代征代繳（二）課稅對象1.含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。2.作用基礎(chǔ)性要素：（1）是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志；（2）體現(xiàn)征稅的范圍；（3）其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定。3.與課稅對象有關(guān)的3個要素：（1）計稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對象量的表現(xiàn)。（2）稅源稅源：稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。（3）稅目1.含義：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。2.作用：明確征稅范圍；解決征稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮稅目稅率表，如：消費稅、營業(yè)稅、資源稅）。3.分類：分為列舉稅目和概括稅目兩類。（三）稅率稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。1.比例稅率：同一征稅對象或同一稅目，規(guī)定一個比例的稅率。2.累進(jìn)稅率：是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。（1）全額累進(jìn)稅率（2）超額累進(jìn)稅率適用于個人所得稅（3個稅目）（3）超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅（4）超倍累進(jìn)稅率 3.定額稅率：4.稅率的其他形式（三組）（1）名義稅率與實際稅率（2）邊際稅率與平均稅率（3）零稅率與負(fù)稅率（四）減稅免稅1.減免稅的基本形式（1）稅基式減免具體包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。（2）稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。（3）稅額式減免具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。2.加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：（五）納稅期限1.決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件2.形式：（1）按期（如流轉(zhuǎn)稅）；（2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）（3）按年（但要分期預(yù)繳，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）二、稅收程序法（一）作用（二）稅收程序法主要制度1.表明身份制度2.回避制度3.職能分離制度4.聽證制度5.時限制度（三）稅收確定程序稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報（四）稅收征收程序稅款征收、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施1.滯納金：對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。2.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施稅收保全措施：書面通知凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)強制執(zhí)行措施：書面通知從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的 。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。3.稅款的補征和追征制度因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。（五）稅務(wù)稽查程序第四節(jié)稅法的運行一、稅收立法 （一）稅收立法的概念【要點1】從稅收立法的主體來看，國家機(jī)關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等，按照憲法和國家法律的有關(guān)規(guī)定，可以制定有關(guān)調(diào)整稅收分配活動的法律規(guī)范?！疽c2】稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題?！疽c3】稅收立法必須經(jīng)過法定程序。稅收立法嚴(yán)格遵守各種形式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一。【要點4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。（二）稅收立法權(quán)及程序1.稅收立法權(quán)2.稅收法律、稅收法規(guī)（1）稅收法律：創(chuàng)制程序（4項）目前有：中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法；屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律有：中華人民共和國車 船稅法、中華人民共和國稅收征收管理法、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定等。（2）稅收法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式創(chuàng)制程序（4項）目前有：如中華人民共和國個人所得稅法實施細(xì)則、中華人民共和國增值稅暫行條例等都屬于稅收行政法規(guī)。效力：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。（三）稅務(wù)規(guī)章1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍（1）屬于法律、法規(guī)決定的事項，三個要點:只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)；制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容；稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。（2）對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應(yīng)當(dāng)提請國務(wù)院制定行政法規(guī)。2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序（P44）：審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督（1）稅務(wù)規(guī)章的施行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，也可自公布之日起實施。（2）稅務(wù)規(guī)章的解釋稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。（3）稅務(wù)規(guī)章的適用（4）稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制（5）稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督（四）稅收規(guī)范性文件的制定管理1.稅收規(guī)范性文件的特征（2）特征：一是屬于非立法行為的行為規(guī)范。二是適用主體的非特定性。三是不具有可訴性。四是具有向后發(fā)生效力的特征。2.權(quán)限范圍：（1）內(nèi)容上的范圍：稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅種開征、停征、減免退補稅、行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費。（2）制定權(quán)范圍：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己名義獨立行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.制定程序（1）起草（2）合法性審核（3）簽署發(fā)布：對經(jīng)合法性審核無異議的，局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，若存在分歧意見的，局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)調(diào)或裁定，視情況決定是否簽發(fā)。由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的文件，以公告形式公布，并在公開發(fā)行的報紙、各級公報、政府網(wǎng)站上刊登。未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具有約束力。4.其他相關(guān)規(guī)定：稅收規(guī)范性文件一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往。二、稅收執(zhí)法（一）稅收執(zhí)法的特征六個（1）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。（2）稅收執(zhí)法是具體行政行為。（3）稅收執(zhí)法具有裁量性。（4）稅收執(zhí)法具有主動性。（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性。（6）稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。（二）稅收執(zhí)法基本原則：合法性、合理性。1.合法性具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。2.合理性具體要求：合理性原則存在的主要原因是行政自由裁量權(quán)的存在。比例原則構(gòu)成了行政合理性原則的核心內(nèi)容，主要包括：合目的性，即行政機(jī)關(guān)行 使自由裁量權(quán)所采取的具體措施必須符合法律目的；適當(dāng)性，即行政機(jī)關(guān)所選擇的具體措施和手段，應(yīng)當(dāng)為法律所必需，結(jié)果與措施、手段之間存在著正當(dāng)性；最小 損害性，即行政機(jī)關(guān)可以采取多種方式實現(xiàn)某一行政目的情況下，應(yīng)當(dāng)采取對當(dāng)事人權(quán)益損害最小的方式。（三）稅收執(zhí)法監(jiān)督1.三個特征：（1）稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個人，如審計機(jī)關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。（2）稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員（不同于稅務(wù)稽查）。（3）稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。2.稅收執(zhí)法檢查（1）稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施行政管理活動中針對行政相對人所做出的行政行為，如行政處罰等；稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)部行政組織管理過程中所做出的只對行政組織內(nèi)部產(chǎn)生法律效力的內(nèi)部行政行為，如機(jī)關(guān)人事、財務(wù)管理行為等，不是稅收執(zhí)法檢查的對象。（3）稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范三、稅收司法 （一）稅收司法概述概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件。（二）稅收行政司法1.稅務(wù)行政訴訟的具體的受案范圍：列舉十一項（P51）（三）稅收刑事司法（四）稅收民事司法：1.稅收優(yōu)先權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財 產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。2.稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)第五節(jié)國際稅法一、國際稅法概念及原則 （一）什么是國際稅法（1）國際稅法的調(diào)整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。（2）國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”。（3）國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等。（二）國際稅法的基本原則1.國家稅收主權(quán)原則2.國際稅收分配公平原則3.國際稅收中性原則二、稅收管轄權(quán)（一）稅收管轄權(quán)概念及分類1.稅收管轄權(quán)的概念稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性。2.稅收管轄權(quán)的分類目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。（二）約束稅收管轄權(quán)的國際慣例1.約束居民（公民）管轄權(quán)的國際慣例（1）自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)；時間標(biāo)準(zhǔn)；意愿標(biāo)準(zhǔn)。（2）法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）管理中心標(biāo)準(zhǔn)；（2）總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；（3）資本控制標(biāo)準(zhǔn)；（4）主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。三、國際重復(fù)征稅（一）國際重復(fù)征稅及其避免1.國際重復(fù)征稅發(fā)生的原因國際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個方面的原因：納稅人所得或收益的國際化、各國所得稅制的普遍化、各國行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。2.避免國際重復(fù)征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。3.避免國際重復(fù)征稅的基本方法（1）免稅法（2）抵免法直接抵免法與間接抵免法（1）直接抵免適用：同一經(jīng)濟(jì)實體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免（2）間接抵免適用：適用于母子公司的經(jīng)營方式，又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營方式4.稅收饒讓指居住國的政府對居民納稅人在非居住國得到的稅收優(yōu)惠，特準(zhǔn)給予饒讓。特點：它不是一種獨立的避免國際重復(fù)的方法，是抵免法的附加。作用：（1）鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動的積極性（2）維護(hù)非居住國利益四、國際避稅與反避稅（一）國際避稅的基本方式和方法1.通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅3.通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國際避稅4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅（二）國際避稅地（三）國際反避稅（四）轉(zhuǎn)讓定價稅制1.含義：轉(zhuǎn)讓定價稅制，是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為有關(guān)的實體性規(guī)則和程 序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。2.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易3.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法目前各國普遍能夠接受的方法有以下幾種：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。五、國際稅收協(xié)定（一）國際稅收協(xié)定的概念國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。（二）國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容1.稅收管轄權(quán)的問題2.避免或消除國際重復(fù)征稅的問題3.避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇4.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅（三）對外簽訂的稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系1.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力2.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法3.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇第六節(jié)稅法的建立與發(fā)展第二章增值稅本章共十一節(jié),重點是:第三節(jié)征稅范圍（掌握）第四節(jié)稅率第五節(jié)增值稅的減稅、免稅第六節(jié)銷項稅額與進(jìn)項稅額-應(yīng)納稅額計算（掌握）第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算（掌握）第十一節(jié)出口退（免）稅近三年考情分析 2009年 2010年 2011年 單選題 9題9分9題9分10題10分多選題 6題12分6題12分7題14分計算題 3小題6分3小題6分4小題8分綜合題 4小題9分4小題8分5小題10分合計 23題36分 22題35分26題42分第一節(jié)增值稅概述（了解）第二節(jié)納稅人一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):1.50萬元；80萬元2.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。二、一般納稅人的認(rèn)定及管理（一）一般納稅人的認(rèn)定管理下列納稅人不屬于一般納稅人（1）個體工商戶以外的其他個人；（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。（二）一般納稅人的認(rèn)定程序（三）一般納稅人的認(rèn)定管理新開業(yè)納稅人是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（四）一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理第三節(jié)征稅范圍一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（一）銷售貨物（二）提供加工和修理修配勞務(wù)（三）進(jìn)口貨物二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 1.將貨物交付他人代銷；2.銷售代銷貨物；3.總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的；4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。三、對混合銷售行為和兼營行為征稅規(guī)定行為判定稅務(wù)處理混合銷售強調(diào)同一項銷售行為中存在兩類經(jīng)營項目的混合，二者有從屬關(guān)系依納稅人經(jīng)營主業(yè)，只征一種稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)強調(diào)同一納稅人的經(jīng)營活動中存在兩類經(jīng)營項目，二者無直接從屬關(guān)系依納稅人核算水平1.分別核算：征兩稅2.未分別核算：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定四、征稅范圍的特別規(guī)定 （一）其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容（9項，注意多選題）特別是:4.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。8.印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題。印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（二）不征收增值稅的貨物和收入（12項，注意單選題、多選題）1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。8.代購貨物另外收取手續(xù)費。10.計算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅問題。（1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。（2）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。11.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題（新增）納稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。12.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（新增）（三）增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分（4項）1.郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。2.對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題。3.融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問題。4.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題（1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。（2）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。第四節(jié)稅率一、增值稅稅率（一）17%：納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。（二）13%低稅率貨物（見教材P92頁）學(xué)習(xí)中注意記大類：共20類；具體范圍中記特例（即不屬于13%的貨物有什么）。二、增值稅征收率 （一）小規(guī)模納稅人征收率的規(guī)定1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。（二）一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定1.按6%征收率征收增值稅。2.按4%征收率征收增值稅。3.銷售自己使用過的物品。（三）納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。第五節(jié)增值稅的減稅、免稅（共19項）增值稅的減稅、免稅類型：免稅、即征即退100%、即征即退50%、先征后退、規(guī)定法定征收率、起征點。注意選擇題。一、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 個人或者單位均免稅。二、糧食和食用植物油 三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料飼料免稅（寵物飼料除外）。其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品中：5.硝酸銨不免稅下列貨物免征增值稅：1.農(nóng)膜。2.自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。3.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)4.有機(jī)肥。5.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品。四、軍隊軍工系統(tǒng)五、公安司法部門六、資源綜合利用產(chǎn)品（一）對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策（二）對污水處理勞務(wù)免征增值稅。（三）即征即退：5種。（四）即征即退50%：6種。（五）對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。（六）對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。七、電力 八、醫(yī)療衛(wèi)生 （一）避孕藥品和用具：免征增值稅。（二）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（三）血站：血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。（四）供應(yīng)非臨床用血屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額。九、修理修配 對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項稅額的辦法。十、煤層氣抽采：先征后退。十一、外國政府和國際組織無償援助項目：免稅十二、進(jìn)口免稅品銷售業(yè)務(wù)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物，征收率為4%。十三、進(jìn)口儀器、設(shè)備：用于科研、試驗、教學(xué)免稅。十四、金融資產(chǎn)管理公司十五、軟件產(chǎn)品增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。十六、債轉(zhuǎn)股企業(yè)十七、供熱企業(yè)十八、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理1.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。2.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。3.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。4.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。5.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。十九、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅政策（新增）二十、增值稅的起征點1.按月計征時2.按次納稅時第六節(jié)銷項稅額與進(jìn)項稅額一、增值稅銷項稅額（一）銷項稅額的概念及計算公式（二）銷售額確定特殊銷售五種情況二、進(jìn)項稅額（一）進(jìn)項稅額的含義（二）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（三）不能抵扣的進(jìn)項稅額：共10項重點掌握37項三、固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征免稅規(guī)定：2.納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額項目的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額固定資產(chǎn)凈值適用稅率3.納稅人發(fā)生實施細(xì)則第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算三、進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額第八節(jié)特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策一、成品油加油站 二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間。三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定（一）關(guān)于核力發(fā)電企業(yè)的增值稅政策1.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi)，統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減（75%、70%、55%）四、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定1.油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。2.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。第九節(jié)申報與繳納一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間具體規(guī)定：1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。第十節(jié)增值稅專用發(fā)票使用和管理一、專用發(fā)票開具范圍：不得開具專用發(fā)票： 6項二、專用發(fā)票的開具專用發(fā)票作廢處理三、專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集：抄稅、報稅、認(rèn)證四、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定第十一節(jié)出口貨物退（免）稅一、出口貨物退（免）稅概述1.出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍。2.一般退（免）稅貨物范圍（應(yīng)具備四個條件）：3.特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍：關(guān)注列舉項目P155前五項重點掌握。4.出口免稅貨物；關(guān)注列舉項目P156。5.不予退（免）稅的出口貨物：關(guān)注列舉項目P156。6.出口貨物退免稅地點：關(guān)注列舉項目P157。7.出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)二、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅辦法及適用范圍1.生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物2.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計算“免、抵、退”步驟：六、部分特準(zhǔn)貨物出口退（免）稅增值稅一般納稅人和非增值稅納人出口的自用舊設(shè)備，實行免稅并退稅的政策。應(yīng)退稅額增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設(shè)備折余價值設(shè)備原值適用退稅率七、出口應(yīng)稅消費品退（免）稅（一）出口應(yīng)稅消費品退（免）稅方式1.出口免稅并退稅。2.出口免稅但不退稅。3.出口不免稅也不退稅。（二）出口應(yīng)稅消費品退稅額的計算屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品:應(yīng)退消費稅稅款出口貨物的工廠銷售額稅率第三章消費稅第一節(jié)消費稅概述第三節(jié)稅目與稅率一、稅目 14個稅目：注意不屬于征稅范圍的消費品。稅目子目注釋一、煙1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲二、酒及酒精1.糧食白酒2.薯類白酒3.黃酒4.啤酒5.其他酒6.酒精【關(guān)注】（1）無醇啤酒比照啤酒征稅（2）娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒（3）配制酒、泡制酒、復(fù)制酒規(guī)定（4）調(diào)味料酒不征消費稅三、化妝品包括成套化妝品不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等四、貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費稅五、鞭炮、焰火體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收六、成品油包括汽油、柴油等7個子目航空煤油暫緩征收消費稅變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類，不征消費稅七、汽車輪胎不包括子午線輪胎、翻新輪胎；農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于征稅范圍八、摩托車輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）九、小汽車小轎車、乘用車、中輕型商用客車（1）對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車底盤改裝、改制的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅（2）車身長度大于7米（含），座位在10-23座（含）以下的商用客車，不征消費稅（3）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費稅十、高爾夫球及球具包括球包、球桿（桿頭、桿身及握把）、球袋、高爾夫球十一、高檔手表銷售價格（不含增值稅）每只10000元（含）以上十二、游艇長度大于8米小于90米的游艇征收消費稅十三、木制一次性筷子十四、實木地板二、稅率（一）稅率形式比例稅率、定額稅率1.比例稅率：10檔：1%56%2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒（二）最高稅率運用1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算的，按最高稅率征稅；2.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的。三、適用稅率的特殊規(guī)定（一）卷煙：從價計稅中適用最高稅率的有：1.納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅。4.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。6.下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計征定額稅：（1）白包卷煙；（2）手工卷煙；（3）未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。（二） 成品油適用稅率調(diào)整第四節(jié)計稅依據(jù)一、從量定額銷售數(shù)量的確定：（一）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（三）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（四）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。二、銷售額的確定包裝物的規(guī)定 三、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定1.核定價格：關(guān)注卷煙2.自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定3.最高銷售價格4.計稅價格的核定權(quán)限（1）卷煙、白酒、小汽車總局核定，財政部備案（2）其他應(yīng)稅消費品省級國稅局核定（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費品海關(guān)核定第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算1.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，分三種情況2.在從價定率及復(fù)合計稅征收消費稅的情況下，組成計稅價格也是增值稅的計算依據(jù)。組成計稅價格成本（1成本利潤率）（1消費稅稅率）應(yīng)納稅額組成計稅價格適用稅率3.自產(chǎn)自用白酒、卷煙4.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除（1）扣稅范圍11項（2）扣稅方法：生產(chǎn)領(lǐng)用扣稅（3）扣稅環(huán)節(jié)：只在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)扣稅。第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算一、委托加工應(yīng)稅消費品的確定1.委托方提供原料和主要材料；（受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料）2.加工的是應(yīng)稅消費品。二、代收代繳稅款受托方加工完畢向委托方交貨時代收代繳消費稅。如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅。 第八節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算第九節(jié)消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定一、零售環(huán)節(jié)1.應(yīng)征消費稅的首飾：不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），它們?nèi)栽谏a(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。2.金銀首飾的計稅依據(jù)（二）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅1.納稅義務(wù)人：從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人；特別注意：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅；2.計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）；3.適用稅率：5%；4.納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。5.納稅地點：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅；6.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。第十節(jié)申報與繳納一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：同增值稅注意：委托加工的為納稅人提貨當(dāng)天。二、納稅地點1.一般為納稅人機(jī)構(gòu)所在地2.委托加工業(yè)務(wù)：受托方機(jī)構(gòu)所在地（受托方為個人除外）三、納稅環(huán)節(jié) 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（委托加工）、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙加征）第四章營業(yè)稅本章共12節(jié)：重點是：第二節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定第三節(jié)交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定第四節(jié)建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定第五節(jié)金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定第六節(jié)郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定第九節(jié)服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定第十一節(jié)銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定第二節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定一、征稅范圍的基本規(guī)定營業(yè)稅征稅范圍：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。1.關(guān)于“境內(nèi)”2.關(guān)于視同發(fā)生應(yīng)稅行為3.與增值稅征稅范圍的劃分二、納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。第三節(jié)交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定一、稅目與稅率（掌握）二、計稅依據(jù)1.一般：全額計稅2.聯(lián)運業(yè)務(wù)的余額計稅3.代開發(fā)票業(yè)務(wù)：代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。 第四節(jié)建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定一、稅目與稅率1.自建2.對建筑物的內(nèi)外裝修和裝飾的施工和安裝活動，車、船、飛機(jī)等的裝飾，裝潢活