清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則.doc

清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號編碼規(guī)則 一、清查損溢證據(jù)總體要求 （一）在進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對行政事業(yè)單位各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，依據(jù)國家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。 （二）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對各項資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括： 1、具有法律效力的外部證據(jù)； 2、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 3、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)。 （三）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)資產(chǎn)清查專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對單位提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進(jìn)行核實和確認(rèn)。 （四）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報財政部門審核批準(zhǔn)后及時調(diào)整入賬。 二、申報財產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù) （一）特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過程中，對涉及申報資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： 1、會計核算有關(guān)資料和原始憑證； 2、有關(guān)資產(chǎn)清查盤點表； 3、有關(guān)資產(chǎn)原始價值的證明； 4、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議； 5、報廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）； 6、單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； 7、內(nèi)部專項審計報告及相關(guān)的請示、批復(fù)； 8、其他內(nèi)部報告。 （二）具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政管理部門、上級主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)所有權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括： 1、行政管理部門的有關(guān)批復(fù)、立項文件； 2、有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件； 3、有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件，如房產(chǎn)證、機動車行駛證、土地權(quán)屬來源證明，國有土地使用證、房屋所有權(quán)證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書等； 4、司法機關(guān)的裁決或裁定； 5、公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； 6、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； 7、單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件； 8、政府部門的公文及明令禁止的文件； 9、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； 10、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等； 11、符合法律條件的其他證據(jù)。 （三）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明：是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評判，對單位的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。 三、證據(jù)的收集上報 各單位在填列資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表時，結(jié)合單位實際情況，取得并復(fù)印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的統(tǒng)一布置進(jìn)行上報。 四、證據(jù)的審批 所有擬作為本次資產(chǎn)清查申報的資產(chǎn)損溢，應(yīng)根據(jù)權(quán)限要求進(jìn)行審批。 （一）由經(jīng)辦人所在部門主管人員、填報單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批清查損溢的事項和依據(jù)。 （二）各單位的重大財產(chǎn)損失證據(jù)必須按照統(tǒng)一的要求上報上一級主管單位審核后上報。 五、歷史遺留問題處理 對于歷史遺留問題的處理，必須本著實事求是的原則，有文件規(guī)定的，嚴(yán)格按照文件規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行；與糾紛方尚未達(dá)成一致的，提出原則處理意見，報經(jīng)資產(chǎn)清查辦公室批準(zhǔn)進(jìn)行處理。實際清查中歷史問題的影響作為單獨事項全面清理，并將清理情況全面逐級上報，并根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室統(tǒng)一要求進(jìn)行處理。 六、資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼規(guī)則 資產(chǎn)清查損溢證據(jù)應(yīng)按照索引號編碼規(guī)則有關(guān)要求進(jìn)行排序，并統(tǒng)一裝訂成冊。資產(chǎn)清查損溢證據(jù)索引號編碼由單位性質(zhì)、財政預(yù)算編碼、會計科目編碼、證據(jù)序列號編碼四部分組成。以下詳細(xì)說明編碼規(guī)則： （一）單位性質(zhì) 分別以數(shù)字1、2，代表行政單位和事業(yè)單位。 （二）財政預(yù)算編碼 指單位在財政預(yù)算部門的編碼。中央一級預(yù)算單位按財政部