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文檔簡介

第六章車船稅【考情分析】本章為考試非重點(diǎn)章節(jié),平均分值在6分左右。教材按新政策做了調(diào)整?!緝?nèi)容精講】第一節(jié)概述車船稅是對在我國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理者征收的一種稅。第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅額一、征稅對象及范圍車輛、船舶,是指:(一)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;(二)依法不需要在車船登記管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。二、納稅人:在中華人民共和國境內(nèi),車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。三、稅目、稅額:省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附車船稅稅目稅額表確定車輛具體適用稅額,應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:1.綜合考慮本地區(qū)車輛保有情況和稅負(fù)狀況;2.乘用車依排氣量從小到大遞增稅額;3.客車應(yīng)依照大型和中型分別確定稅額;4.根據(jù)本地區(qū)情況變化適時(shí)調(diào)整。省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額,應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院備案。適用定額稅率。車船稅稅目稅額表:船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔1.0升(含)以下的至4.0升以上的每輛60元至5400元核定載客人數(shù)9人(含)以下商用車客車每輛480元至1440元核定載客人數(shù)9人以上,包括電車貨車整備質(zhì)量每噸16元至120元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等掛車整備質(zhì)量每噸按照貨車稅額的50%計(jì)算其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16元至120元不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車16元至120元摩托車每輛36元至180元船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸3元至6元拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算游艇艇身長度每米600元至2000元注:1.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅;(或者按照0.67噸折合凈噸位1千瓦計(jì)算車船稅)2.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸,按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的,按照1噸計(jì)算。整備質(zhì)量不超過1噸的車輛,按照1噸計(jì)算。3.船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的不予計(jì)算,超過0.5噸的,按1噸計(jì)算。凈噸位不超過1噸的船舶,按照1噸計(jì)算。4.排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度,以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船,以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn);不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定,沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定?!镜湫屠}1】下列車船中,應(yīng)以“輛”作為車船稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.電車B.摩托車C.微型客車D.半掛牽引車E.三輪汽車答疑編號3605060101正確答案ABC答案解析半掛牽引車和三輪汽車按整備質(zhì)量每噸作為計(jì)稅依據(jù)。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算與代收代繳一、應(yīng)納稅額計(jì)算1.購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)2.在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。3.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的,不另納稅,也不退稅?!窘滩睦}】二、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有代繳義務(wù),包括:欠繳稅款的滯納金。第四節(jié)減免稅優(yōu)惠一、法定減免(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船;(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船;(3)警用車船;(4)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。(5)對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅;對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的,可以減征或者免征車船稅。(包括純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免,其他混合動(dòng)力汽車減半)(6)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,可以對公共交通車船,農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。二、特定減免1.經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船,不征收車船稅。2.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶,自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。3.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船,自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。第五節(jié)申報(bào)和繳納一、納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月,(交付的當(dāng)月)。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期,或者以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。二、納稅地點(diǎn):稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船,車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。三、申報(bào)繳納: 車船稅按年申報(bào),分月計(jì)算,一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。四、其他管理規(guī)定【本章總結(jié)】1.稅目確定的原則;2.各稅目的計(jì)稅單位;3.車船稅計(jì)算;4.稅收優(yōu)惠。第九章耕地占用稅【考情分析】本章為考試非重點(diǎn)章節(jié),平均分值在3分左右?!緝?nèi)容精講】第一節(jié)概述一、概念:耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人,就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅,它屬于對特定土地資源占用課稅。二、特點(diǎn):1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì); 2.采用地區(qū)差別稅率; 3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征;(除獲準(zhǔn)占用耕地超2年未使用加征外,在獲準(zhǔn)占用環(huán)節(jié)征收后不再征) 4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。第二節(jié)納稅義務(wù)人耕地占用稅的納稅義務(wù)人,是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。第三節(jié)征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。注:1.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地;包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅。3.占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),由省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合情況確定是否征收耕地占用稅。4.在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù):納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù),以每平方米為計(jì)量單位。二、稅率:實(shí)行地區(qū)差別定額稅率。注:經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。三、稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額實(shí)際占用耕地面積(平方米)適用定額稅率第五節(jié)稅收優(yōu)惠(一) 下列情形免征耕地占用稅:1.軍事設(shè)施占用耕地;2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。(二)減征規(guī)定:1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后,可以免征或者減征耕地占用稅。免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。【典型例題】(2011年多選題)下列占用農(nóng)村土地的行為,需繳納耕地占用稅的有()。A.占用耕地建房B.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)C.占用魚塘從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)D.占用耕地新辦學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院E.占用之前三年內(nèi)屬于耕地的土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)答疑編號3605090101正確答案ABCE答案解析選項(xiàng)D, 學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅。第六節(jié)征收管理1.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。2.臨時(shí)占用耕地,應(yīng)

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