構(gòu)建信息化條件下稅源管理體系的思考.doc

構(gòu)建信息化條件下稅源管理體系的思考 稅源管理是依法治稅、依法征管的基礎，是決定稅收征管水平的重要方面。稅源管理作為稅收管理的重要組成部分，是稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)，通過一系列科學、規(guī)范、現(xiàn)代化的方法和手段，對納稅人的應納稅額進行采集、監(jiān)控和分析，最大限度地縮小潛在稅源與實際稅收之間差距的一系列稅收管理活動。 目前我國稅源管理和稅收信息化工作有了較大的發(fā)展，有力地促進了稅源管理工作水平的提高。主要表現(xiàn)在：一是以信息化手段為依托，大力實施科學化、精細化管理，積極推進稅收征管體制改革，優(yōu)化業(yè)務流程，完善崗責體系，創(chuàng)新管理制度，提高了稅源管理效能。二是綜合征管信息系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)等應用系統(tǒng)的推廣，加強了各稅種的管理，強化了稅源控管，優(yōu)化了納稅服務，提高了稅收征收率。三是依靠現(xiàn)代科技手段，規(guī)范稅收執(zhí)法，減少了執(zhí)法隨意性，強化了對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，稅務干部違法違紀現(xiàn)象大大減少，促進了稅務干部隊伍建設。 實踐證明“稅源管理的意義是重大的，稅源管理工作不是權(quán)益之計，是一個長遠的、永遠要做的工作。稅源管理工作是一個不斷完善、不斷漸進的過程，是水平不斷提高的過程?！倍愂招畔⒒羌訌姸愂展芾砗投愒垂芾淼闹匾侄?，通過信息化建設，稅收征管的質(zhì)量和效率不斷提高，促進了稅收收入隨經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定較快增長，因此構(gòu)建稅收信息化基礎上的稅源管理體系具有理論和現(xiàn)實意義。 由于我國正處于經(jīng)濟高速發(fā)展時期，稅源的流動性、隱蔽性和復雜性大大增強，全國各地稅收信息化發(fā)展也不平衡，基于稅源管理的獨特性，我國經(jīng)濟發(fā)展模式的特殊性，借鑒外國先進的稅源管理經(jīng)驗，建立普適性的稅源管理體系是不現(xiàn)實的，但我們也不能無所作為。為此著重對構(gòu)建適合國情的信息化條件下稅源管理體系的進行思考，提出構(gòu)建信息化條件下稅源管理體系的總體原則和主要工作，并就構(gòu)建適合國情的信息化條件下稅源管理體系進行深入探討，力圖通過稅收信息化這一視角，進一步推動稅源管理水平和管理質(zhì)量的提高。 一、構(gòu)建信息化條件下稅源管理體系的原則 （一）理論聯(lián)系實際 國外對稅源管理的理論研究和實踐探索了多年，特別是經(jīng)濟發(fā)達國家，十分重視稅源管理的理論研究，從不同視角分析影響稅源管理的因素，例如信息不對稱理論、委托代理理論、預期理論、經(jīng)濟心理學理論等，為我國加強稅源管理提供了很好的借鑒。在構(gòu)建適合國情的信息化條件下稅源管理體系的過程中，一方面要結(jié)合我國實際，借鑒和豐富稅源管理理論，另一方面要理論聯(lián)系實際，科學指導稅源管理工作。 （二）稅源管理法治化 社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，以法治稅是以法治國的重要組成部分，是以法治國在稅收領域的具體體現(xiàn)。隨著我國加入世界貿(mào)易組織和經(jīng)濟的全球化，對以法治稅提出了更新更高的要求。適應這一形勢的發(fā)展，稅源管理就必須法治化，使得稅源管理的執(zhí)法權(quán)限法定化、執(zhí)法環(huán)節(jié)程序化、執(zhí)法文書標準化、執(zhí)法結(jié)果公開化，做到依法行政，依率計征。 （三）稅源管理社會化 全社會共同參與稅收管理活動過程是現(xiàn)代稅收征管的重要特征。稅源信息是社會性信息，由稅務機關和許多相關部門共同掌握，同時稅源既有顯性稅源又有隱性稅源，因此稅源管理必須調(diào)動社會力量，建立起全社會、全方位的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，建立稅收違法案件有獎舉報制度，充分調(diào)動公民協(xié)稅護稅積極性。另外健全稅收保障的法律法規(guī)，依法明確有關部門和公民的協(xié)稅護稅義務和責任，實現(xiàn)涉稅信息采集的社會化和人力資源的社會化，廣泛借助社會力量，形成齊抓共管的治稅合力。 （四）稅源管理科學化 稅源管理科學化是科學發(fā)展觀在稅收管理工作中的集中體現(xiàn)，就是“一切從實際出發(fā)，堅持實事求是的思想路線，不斷地探索稅收征管工作的客觀規(guī)律，不斷形成促進稅收管理工作的各項規(guī)章、制度和辦法，這些制度包括體現(xiàn)稅收本身的制度和政策，稅收管理的制度和辦法。要善于總結(jié)和探索，把工作的經(jīng)驗提升為理論，上升為制度。要不斷地、與時俱進地應用各種科學管理手段，包括技術(shù)手段，包括科學管理的理念、科學管理的方法，促進稅收工作，這就是科學化?！?（五）稅源管理精細化 稅源管理精細化是在科學化的指導下，按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務流程，完善崗責體系，加強協(xié)調(diào)配合，形成各種具體管理的行之有效的管理方法，避免大而化之的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)別不同情況，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高稅收管理效能。 （六）稅源管理信息化 信息化是稅收管理的重要手段，信息化手段所固有的精確、快捷的特點和優(yōu)勢，為實施科學化、精細化稅源管理提供了有力的支持和保障。推廣應用綜合征管信息系統(tǒng)、廣泛應用稅控裝置、加強稅收數(shù)據(jù)綜合分析等信息化手段是稅務機關及時、準確掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營信息，強化稅源監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞的重要手段。 （七）納稅服務多元化 根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅服務是一項法定的服務。納稅服務的內(nèi)容涉及稅收立法、執(zhí)法、司法的全過程，其形式倡導公平、效率的多元化服務，具體包括向納稅人提供廣泛參與的稅收立法服務、形式多樣的稅法宣傳和咨詢服務、多元化的納稅申報服務、以及公開、規(guī)范、簡便、效率的辦稅服務、公平和公正的稅收執(zhí)法服務、完善的多渠道的稅收法律救濟等等，進而增強納稅人依法納稅的自覺性和合作意識，為稅源管理創(chuàng)造條件。 二、構(gòu)建信息化條件下稅源管理體系的主要工作 （一）更新管理理念 1.樹立公共財政理念 公共財政的職能是滿足整個社會的公共需要、調(diào)節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。建立科學的稅源管理體系要堅持以科學發(fā)展觀統(tǒng)領稅收工作，就是要切實履行稅收職能，積極發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用，實現(xiàn)經(jīng)濟、社會和人的全面發(fā)展。 2.增強稅收成本意識 稅收成本是指稅收征收全過程的付出。按照西方稅收理論“最少征收費用原則”，稅務部門征稅時所耗用的費用減收到最低程度。其包括納稅成本和征稅成本。簡化辦稅程序，減少征稅成本，將稅收效率作為評判稅收征管工作效能的重要指標。合理設置人員機構(gòu)，弱化任務考核，強化質(zhì)量考核，把征管質(zhì)量高低作為判斷工作成效的主要標準。規(guī)范稅收征管費用支出，并列入中央和地方各級政府年終考核指標，調(diào)動全員參與稅收成本管理。 3.提高稅收效率意識 稅收效率是評價稅收征管工作效能的重要指標。稅收效率一般包括經(jīng)濟效率、制度效率和管理效率，效率原則是稅收管理應遵循的根本原則，稅源管理作為稅收工作的重要內(nèi)容，面臨許多新情況、新問題，必須進一步提高效率意識，采取措施，提高稅源管理的經(jīng)濟效率、制度效率和管理效率，實現(xiàn)由注重完成任務向注重提高征管效率和質(zhì)量的轉(zhuǎn)變。 4.樹立科技加管理理念 稅源管理的著眼點是創(chuàng)新機制，提高效率。在現(xiàn)代條件下，離開先進科技手段的應用，稅源管理就失去了有效的支撐，沒有科技手段，傳統(tǒng)的稅源管理方式無法提高稅源管理水平。同時，沒有先進的管理理念、管理體制和管理方法，稅源管理工作也會迷失方向，失去協(xié)調(diào)，再現(xiàn)代化的科技手段也無法產(chǎn)生效益，因此科技加管理是驅(qū)動稅源管理的兩個車輪，相輔相成。 5.樹立風險管理理念 將西方風險分析理論引入稅源管理，借鑒日本的“三色申報機制”、美國的“分三級”管理模式，針對不同類型納稅人的收入風險不同的現(xiàn)實，在稅務機關資源有限的情況下，根據(jù)不同類型納稅人的不同特征，實施分類管理，做到合理安排稅務機構(gòu)內(nèi)部資源，將稅收征管能力集中在稅收收入風險較大的納稅戶的監(jiān)管上。 6.增強納稅服務意識 實現(xiàn)辦稅服務與日常稅收管理的有機結(jié)合。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的稅收管理理念，改變把納稅人放在稅務機關對立面的做法，應通過多種形式為納稅人依法納稅提供服務，如成立納稅人服務中心，建立納稅服務專門機構(gòu)，專門為納稅人提供政策法律咨詢、納稅輔導與培訓、票證領購、表格領取或互聯(lián)網(wǎng)下載等互動式服務；建立公共服務型稅務機關，健全納稅服務體系，將納稅服務貫徹到稅務檢查、行政處罰、聽證、復議、訴訟全過程，使納稅服務制度化，采取信息化、電子化、網(wǎng)絡化等多種手段，為納稅人提供全天候優(yōu)質(zhì)服務。 （二）創(chuàng)新工作機制 1.收入保障機制 正確處理稅收與經(jīng)濟的關系，落實科學發(fā)展觀，建立穩(wěn)定的收入保障機制。堅持依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則，并切實貫徹到實際稅收征管工作中。 2.稅源監(jiān)控機制 稅源管理工作貫穿于稅收工作的全過程，從稅務登記、納稅申報、納稅評估、稅收收入分析和預測，到重點稅源、薄弱稅源、流動稅源、隱形稅源的監(jiān)控，必須建立相應監(jiān)控機制，充分利用稅收經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析，堅持宏觀分析定方向，微觀分析找問題，增強了稅源管理的針對性和有效性。 3.執(zhí)法監(jiān)督機制 實施稅收執(zhí)法監(jiān)督，是全面提升依法治稅水平的必然要求，是實施科學化、精細化管理的有力保障。要使稅源管理措施發(fā)揮作用，就必須形成制度，科學分解崗位職責，明確工作規(guī)程，并通過責任制落實到每一個崗位，嚴格過錯追究，實現(xiàn)制度、機構(gòu)、崗位、人員、責任的有機結(jié)合，建立起一種齒輪傳動式的工作機制，確?？茖W化、精細化管理的實現(xiàn)。 4.科技加管理機制 隨著稅收征管信息化的穩(wěn)步推進，所有征管數(shù)據(jù)集中到省一級，這就為稅務機關集中開展稅收分析和稅源監(jiān)控提供了基礎。一是依托信息化手段，實施稅源的分類管理，突出管理重點，加大日常管理力度，提高了工作的針對性。二是建立應用行業(yè)納稅評估模板，科學指導管理員開展稅源管理工作。三是加強數(shù)據(jù)分析利用，科學指導基層工作，形成上下級聯(lián)動機制，給基層以有針對性的工作指導，從而提高整體工作的質(zhì)量與效率。四是建立稅收分析、納稅評估、稅務稽查、綜合管理一體化聯(lián)動機制，促進涉稅數(shù)據(jù)分析成果的落實，把數(shù)據(jù)分析的成果轉(zhuǎn)化為強化稅源管理的措施。 （三）優(yōu)化管理模式 1.完善的組織體系 在稅收信息化條件下，傳統(tǒng)的稅收征管組織結(jié)構(gòu)面臨嚴重沖擊，急需按照高效、協(xié)調(diào)的原則，按照集約化、扁平化、專業(yè)化要求，建立相應組織體系。一是通過優(yōu)化配置，規(guī)范機構(gòu)設置，進一步理順內(nèi)部各部門之間的工作關系，健全崗責體系，落實管理職責，搞好征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)之間的業(yè)務銜接，做到按職能分工不分家，建立聯(lián)動機制。二是綜合考慮當?shù)囟愒磾?shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布、稅收管理員數(shù)量和素質(zhì)高低等因素，優(yōu)化配置稅收管理員，充分發(fā)揮稅收管理員的作用。三是逐步加強重點稅源管理力量，將熟悉稅收政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、熟練掌握納稅評估的人才充實到重點稅源管理崗位，根據(jù)行業(yè)管理需要合理調(diào)整中小企業(yè)管理力量，適度配備個體稅收管理力量。 2.科學的征管體系 建立科學的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管體系，一是規(guī)范內(nèi)外部機構(gòu)設置工作，理順稅務機關內(nèi)部各部門之間的工作關系。二是搞好征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)之間的業(yè)務銜接。辦稅服務廳和管理部門之間要切實加強工作聯(lián)系。研究制定稅務部門內(nèi)部涉稅違法案件移交辦法，管理部門要將工作中發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索及時移交給稽查部門，稽查部門在查案中發(fā)現(xiàn)征管方面的問題要向管理部門提出整改意見。三是理順綜合管理部門與專業(yè)管理部門之間的關系。四是處理好上下級稅務機關之間的關系，上級機關對下級機關指導和布置工作，要注意統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，充分了解基層的管理狀態(tài)和管理要求，以利其更好地加強管理?；鶎佣悇諜C關要善于把上級的各方面管理要求、方法統(tǒng)籌落實到稅款征收、稅源管理和稅務稽查中，切實做好各項工作，實行全國聯(lián)動的管理辦法。 3.嚴密的崗責體系 建立健全崗責體系，實現(xiàn)以事定崗、以崗擇人、人盡其才的局面，做到明晰職責，規(guī)范執(zhí)法，嚴格依法辦事，促進稅收管理水平和管理效率的提高。按照屬地管理和稅源管理到戶的原則建立健全稅收管理員崗責體系，做到管戶準確、稅源清楚，全面掌握所轄區(qū)域責任區(qū)內(nèi)的納稅戶信息，掌握組織收入的主動權(quán)和稅收管理的主導權(quán)。把稅收行政執(zhí)法和行政監(jiān)察工作納入信息化管理，初步實現(xiàn)了對執(zhí)法行為的自動考核和監(jiān)控。 （四）完善管理手段 1.強化法律手段 隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟形式發(fā)生了深刻的變化，稅源管理面臨許多新情況、新問題，只有充分利用法律手段，大力推進以法治稅，進一步改革和完善稅制，嚴格稅收執(zhí)法，才能真正發(fā)揮稅收的職能作用。 2.完善信息化手段 稅務部門通過實施“金稅工程”、省級“大集中”工程等信息化措施，按照“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總要求，實現(xiàn)涉稅信息的集中處理，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的手工征管向現(xiàn)代化征管的轉(zhuǎn)變，逐步實現(xiàn)對稅收工作全過程的分析、監(jiān)控。稅收信息化作為社會信息化的重要組成部分，不僅能夠提高工作效率、節(jié)省人力，更重要的是充分發(fā)揮依托作用，改善稅務機關的管理手段，提高信息處理能力，對外加強對納稅人的監(jiān)控和管理，同時提高對納稅人的服務水平，對內(nèi)強化執(zhí)法監(jiān)督和行政監(jiān)督。 3.優(yōu)化稅務稽查手段 稅務稽查工作作為稅收工作的重點，在整頓和規(guī)范稅收秩序，打擊偷、逃、騙稅，保證稅收收入方面加強人力資源管理，建立有效的稅源監(jiān)管人才體系。發(fā)揮重要作用。首先充分依托信息化手段，加強稽查選案工作，提高稽查工作針對性和稽查效率。二是落實征、管、查定期聯(lián)系、稽查建議、案例分析等制度，實現(xiàn)稅收查管信息共享和查管互動，提高整體征管質(zhì)量。三是構(gòu)建國、地稅稽查信息交換平臺，加強協(xié)作管理。四是加大涉稅違法案件的查處力度，營造公平的稅收環(huán)境。 （五）開發(fā)人力資源 1.優(yōu)化干部人力資源配置 經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，要求稅務干部既要懂稅收又要懂經(jīng)濟，實現(xiàn)稅收管理理念和稅收監(jiān)管技術(shù)上的創(chuàng)新。根據(jù)人力資源管理戰(zhàn)略，以及宏觀、微觀稅源管理的業(yè)務需求和實施納稅人分類管理的需要，一方面對人力資源進行科學分類與合理分配，結(jié)合能級管理辦法，促使人才資源配置效能最大化，最大限度地發(fā)揮不同類型人才的作用，提升稅源監(jiān)管和為納稅人服務水平。另一方面加強人力資源管理，走專業(yè)化發(fā)展的道路，突破稅務干部培養(yǎng)的“官本位”思想，建立有效的稅源監(jiān)管人才體系。 2.培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收管理員隊伍 加強稅收管理員制度建設，增強稅收管理員的責任感和事業(yè)心，規(guī)范稅收管理員的工作。一是建立對稅收管理員的監(jiān)督制約機制，稅收管理員要定期輪崗，并做出廉政規(guī)定。二是大力加強教育培訓，通過加強崗位技能培訓，加強業(yè)績考核，積極運用信息化手段，不斷提高稅收管理員的業(yè)務能力和管理水平。三是選拔懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、具備一定財會知識、熟悉稅收業(yè)務、責任心強的干部擔任稅收管理員，進一步充實基層稅源管理力量，走專業(yè)化發(fā)展道路，落實選拔、培養(yǎng)和任用機制。四是積極探索建立稅收管理員的考核激勵機制，獎懲分明，人盡其才，調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員的積極性。 三、構(gòu)建信息化條件下稅源管理體系的思考 （一）健全稅收法律法規(guī)體系 針對我國稅收行政法規(guī)立法層次較低的局面，制定稅收基本法，將稅收征管的主要方面都通過法律的形式確定下來，嚴格以法治稅，是提高公民依法納稅意識的要求。稅收基本法的基本框架是稅收基本法內(nèi)容與形式的統(tǒng)一，既要繼承，又要創(chuàng)新；既要有切實豐滿的內(nèi)容，又要嚴謹簡明。因此稅收基本法基本框架應為總則、稅收管理體制、稅收管轄權(quán)、納稅人、稅務中介機構(gòu)、稅收執(zhí)法、稅收執(zhí)法監(jiān)督、法律責任、附則等內(nèi)容。 按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則改革和完善稅制，積極、穩(wěn)妥地推進。所謂積極，就是從現(xiàn)在起即應著手組織落實，開展調(diào)查研究，測算數(shù)據(jù)，制定方案；所謂穩(wěn)妥，就是成熟一項改革一項，穩(wěn)步推進。改革要結(jié)合中國國情，既要有前瞻性，又要努力將合理性與可操作性有機結(jié)合起來，更好地為實現(xiàn)新時期的發(fā)展目標提供體制保證。為此，改革和完善稅制要有新的理念公共稅收的理念。進一步深化稅制改革，降低稅率，減少優(yōu)惠，拓寬稅基，簡化稅制，減少侵蝕稅基的制度因素，使稅收征管和納稅都變得相對簡單，提高監(jiān)控效率。 以法律形式明確相關職能部門的義務。為了真正形成一個有效的社會稅源監(jiān)控網(wǎng)絡，建議制定協(xié)稅護稅法或稅收保障法，依法明確有關部門和個人協(xié)稅護稅的義務及法律責任，如：要求銀行和其他金融機構(gòu)向稅務部門定期提供納稅人開設賬戶、資金流動情況等信息，要求國家稅務局與地方稅務局之間相互提供、相互交換涉稅信息，減少稅收的流失。對拒不履行、拒不提供有關情況資料以及協(xié)稅護稅義務履行不當?shù)膯挝缓蛡€人依法追究責任。 （二）構(gòu)建科學的稅收征管體系 1.構(gòu)建扁平化、專業(yè)化的稅收征管組織機構(gòu) 建立適應稅源管理需要的扁平化、專業(yè)化的組織機構(gòu)是開展稅收征管的首要條件，稅收制度成功與否，關鍵在組織機構(gòu)。從企業(yè)組織管理的角度看，最常見的企業(yè)機構(gòu)設置模式有三種：以產(chǎn)品為基礎的模式，以職能為基礎的模式，以客戶為基礎的模式。從世界各國稅務機構(gòu)設置模式看，通常也是根據(jù)稅種類型、管理職能或納稅人類型來設置其內(nèi)部機構(gòu)的。稅收征管模式中組織機構(gòu)的設置要考慮內(nèi)、外兩方面的因素：外部因素主要是增加稅收收入，促進納稅人誠信納稅，稅務機關誠信征稅；內(nèi)部因素主要是降低征稅成本，提高征管模式的管理效率，適應稅收征管信息化管理程序的需要。按照金稅三期的總體規(guī)劃，稅收征管機構(gòu)定位在區(qū)縣，信息集中在?。ㄊ校┘壍囊螅鶕?jù)組織的要素和目標，減少管理層次，明確管理幅度，推行專業(yè)化管理，形成縱橫交錯、職責分明、指揮統(tǒng)一、高效簡捷的稅收征管組織體系。 2.構(gòu)建流程化、簡約化的稅收征管業(yè)務流程實施稅收領域流程再造，圍繞對內(nèi)有利于提高效率、強化制約；對外有利于方便納稅人、有利于稅源監(jiān)控的目標，實施機構(gòu)重組、再造稅務業(yè)務流程，構(gòu)建流程化、簡約化的稅收征管業(yè)務流程，實現(xiàn)稅收管理業(yè)務的流程化、稅收事務的專業(yè)化、資源配置的集約化、流程作業(yè)的標準化、管理過程的信息化，建立全新的稅收征管模式。 3.構(gòu)建管理與服務并重，優(yōu)質(zhì)高效的征管機制 稅收征管與納稅服務都是稅收管理的重要內(nèi)容。納稅服務的基本目標，就是要方便納稅人依法及時足額納稅，不斷提高全社會依法納稅意識和稅收遵從度。納稅服務和稅收征管是一個事物的不同側(cè)面，是一個綜合體，相輔相成，相互促進。要做到服務與管理的有機結(jié)合，在強化管理中提高服務水平，在優(yōu)化服務中加強稅收管理，不能把征管與服務割裂開來，更不能將兩者對立起來。公正文明執(zhí)法，方便納稅人納稅，懲處偷騙稅行為，維護納稅人合法權(quán)益，創(chuàng)造公平的稅收秩序，是對納稅人最根本的服務。 （三）構(gòu)建嚴密的稅源監(jiān)控體系 1.構(gòu)建科學、高效、嚴密的稅源管理監(jiān)控體系 首先完善全國統(tǒng)一的稅務登記制度，推行統(tǒng)一的國稅、地稅稅務代碼制度，使該代碼與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、社會信用等相關聯(lián)，實現(xiàn)信息共享和系統(tǒng)控制。二是優(yōu)化稅收源泉扣稅制度，減少對稅基的侵蝕。三是建立分類分層次的稅源監(jiān)控制度，針對重點稅源、一般稅源、零散稅源的不同特點，建立相應稅源管理機構(gòu)，實行稅源的分類、分層次的專業(yè)化管理，強化重點稅源的分析和管理。四是逐步控制現(xiàn)金交易，通過控制現(xiàn)金交易不僅有利于促進納稅人健全核算制度，也便于稅務機關了解納稅人收支情況，最大限度避免地下經(jīng)濟行為的發(fā)生，更好地進行稅源管理。五是推廣應用稅控收款機等稅控系統(tǒng)，及時、準確掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營信息，強化稅源監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞。六是建立科學的稅源預測體系，建立多種稅收經(jīng)濟分析模型，例如稅收影響因素的多元回歸分析、計量經(jīng)濟模型、微觀資料模型等等，著重分析稅收與經(jīng)濟、稅制之間的協(xié)調(diào)發(fā)展關系，分析稅源的發(fā)展趨勢。 2.構(gòu)建稅收分析、納稅評估、稅務稽查、綜合管理一體化聯(lián)動機制 加大涉稅信息共享力度，加強稅收數(shù)據(jù)的綜合分析，征收部門及時向管理部門提供征收信息；管理部門根據(jù)稅源管理情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查部門提供涉嫌偷逃稅線索；稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發(fā)現(xiàn)的征管問題，發(fā)揮查管互動作用。通過稅收分析、納稅評估、稅務稽查、綜合管理的一體化聯(lián)動機制，堅持“宏觀分析定方向，微觀分析找問題”，宏觀分析查找一定區(qū)域內(nèi)稅種管理中存在的問題（面）、細分到問題集中的行業(yè)（線）、再具體到行業(yè)內(nèi)納稅人（點），查找稅源控管薄弱環(huán)節(jié)，將稅收分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為稅源控管措施，增強稅源管理的針對性和有效性。 （四）大力推進稅收信息化建設 認真總結(jié)近年來稅收管理信息化建設取得的成功經(jīng)驗，根據(jù)金稅工程三期建設的總體要求，按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標準，突出重點、分步實施，整合資源、講求實效，加強管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，穩(wěn)步推進信息化建設。 1.加強應用系統(tǒng)建設 以省級集中模式完成現(xiàn)有綜合征管信息系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)的推行工作，進一步加強現(xiàn)有應用系統(tǒng)之間的信息資源整合，實現(xiàn)信息互聯(lián)互通。抓緊做好個人所得稅管理信息系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)等應用系統(tǒng)的開發(fā)、試點、推廣工作。 2.強化信息管理與應用 稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)利用的方式逐步由信息查詢發(fā)展到數(shù)據(jù)分析和應用，建立涉稅數(shù)據(jù)倉庫，尤其是充分利用稅收征管信息以及有關宏觀經(jīng)濟等第三方信息，進行稅收經(jīng)濟分析和企業(yè)納稅評估，用于稅源監(jiān)控，促進稅收征管。一是利用外部門提供的數(shù)據(jù)進行分析，解決目前稅收信息來源渠道單一問題，建立多元化的信息渠道，包括統(tǒng)計部門的統(tǒng)計信息、海關的海關報關單數(shù)據(jù)、質(zhì)檢部門的組織機構(gòu)代碼數(shù)據(jù)等。二是利用稅務系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)進行分析，包括稅收會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)、全國重點稅源數(shù)據(jù)、全國稅收調(diào)查報表數(shù)據(jù)、增值稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、出口退稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、綜合征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)等。三是建立數(shù)據(jù)分析模型進行綜合分析，包括納稅能力評估分析模型、同業(yè)增值稅與計稅銷售額比值模型、稅收收入預測模型、區(qū)域貿(mào)易關聯(lián)分析模型等。上級稅務機關根據(jù)稅收經(jīng)濟分析發(fā)現(xiàn)的問題，科學指導下級稅務機關有針對性地對地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)深入開展分析和評估。四是建立完善信息管理制度，解決資料輸入問題和稅收資料真實性問題，提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強對數(shù)據(jù)的規(guī)范、審核和分析處理，提高稅源監(jiān)控水平。五是建立涉稅數(shù)據(jù)倉庫，解決信息資料的深層次挖掘和分析研究，這是稅源監(jiān)管的核心環(huán)節(jié)。 （五）完善稅收執(zhí)法監(jiān)督體系 1.深入推行稅收執(zhí)法責任制 實施稅收執(zhí)法責任制，是全面提升以法治稅水平的必然要求，是實施科學化、精細化管理的有力保障。要使征收管理措施長期發(fā)揮作用，就必須形成制度，科學合理地分解落實崗位職責，明確工作規(guī)程，并通過責任制落實到每一個崗位，加強考核評議，嚴格過錯追究，實現(xiàn)制度、機構(gòu)、崗位、人員、責任的有機結(jié)合，建立起一種齒輪傳動式的工作機制，確?？茖W化、精細化管理的實現(xiàn)。深入推行稅收執(zhí)法責任制工作，要注意做到五個結(jié)合：一是對稅收程序法和實體法的考核相結(jié)合；二是執(zhí)法考核指標與征管考核指標相結(jié)合；三是對不同崗位的考核相結(jié)合；四是責任追究與表揚獎勵相結(jié)合；五是計算機考核與人工考核相結(jié)合。 2.強化內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督 內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督有利于促進正確執(zhí)法，也是對稅務干部最大的保護。一是重視對稅收執(zhí)法行為的事前監(jiān)督，認真落實稅收規(guī)范性文件管理辦法，嚴格執(zhí)行執(zhí)法文書的歸口管理制度。二是加強對執(zhí)法行為的事中監(jiān)督，發(fā)揮信息化和專業(yè)化相結(jié)合的優(yōu)勢，加強對稅收執(zhí)法權(quán)力運作全過程、全方位，特別是重點崗位、重點環(huán)節(jié)、重點人員的監(jiān)督制約。嚴格執(zhí)行重大稅務案件集體審理制度，加強對重大稅務案件查辦情況的監(jiān)督。對大額減免緩稅實行集體審批，做好稅務行政處罰聽證工作。三是強化對執(zhí)法行為全過程的事后監(jiān)督，認真執(zhí)行稅收執(zhí)法檢查規(guī)則，深入開展執(zhí)法檢查，抓住關鍵部位和重點環(huán)節(jié)，切實加強執(zhí)法監(jiān)察。 3.推廣稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng) 通過把稅收行政執(zhí)法和行政監(jiān)察工作納入信息化管理，初步實現(xiàn)對執(zhí)法行為的自動考核和監(jiān)控。稅收執(zhí)法考核從綜合征管信息系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)等抽取相關數(shù)據(jù)，對稅務人員的執(zhí)法過程進行跟蹤和監(jiān)控，實時、自動地提取執(zhí)法活動記錄，通過預先設定的過錯判定標準對執(zhí)法數(shù)據(jù)進行分析比對，自動生成考核結(jié)果，并追蹤到具體崗位人員，以加強執(zhí)法監(jiān)督。稅收執(zhí)法監(jiān)察系統(tǒng)是在容易發(fā)生違法違紀行為的稅收執(zhí)法環(huán)節(jié)和多次發(fā)生違紀行為的部位，設置監(jiān)控點，按照稅收執(zhí)法監(jiān)察工作程序，對稅收執(zhí)法權(quán)實施全方位的過程監(jiān)督，從而實現(xiàn)從源頭上預防和治理腐敗。 （六）健全多元化的納稅服務體系 為納稅人服務主要有三個目標：一是讓納稅人了解自己的權(quán)利和義務；二是向納稅人提供持續(xù)、公正、及時的服務；三是緩解納稅人的抵觸心理，增強納稅人依法納稅的自覺性和合作意識，為稅收管理創(chuàng)造更好的條件。納稅服務是一項法定的、必須的服務，其內(nèi)容涉及稅收立法、執(zhí)法、司法的全過程，其形式倡導公平、效率的多元化服務。在健全納稅服務體系方面需要：一是必須加強納稅人權(quán)利、義務和稅收用途等內(nèi)容的宣傳，提高稅收的透明度，樹立納稅人的自豪感和信任感，要經(jīng)常召開納稅人座談會、發(fā)放社會調(diào)查表，征求納稅人對稅務工作和稅收征管的意見和建議，并多從納稅人的角度出發(fā)，對有關規(guī)定和辦法進行檢討、修改和完善。二是健全納稅人廣泛參與的稅收立法服務制度。三是多元化的納稅申報服務制度。運用信息技術(shù)，打造新型納稅服務技術(shù)支撐平臺和多元化多功能網(wǎng)絡化的服務體系，為納稅人提供一對一的客戶式服務。如推行電子報稅、網(wǎng)上報稅、銀行扣稅等多元化的申報方式。四是公開、規(guī)范、簡便、效率的辦稅服務制度。五是公平、公正的稅收執(zhí)法服務制度。六是完善的多渠道的稅收法律救濟。 構(gòu)建納稅服務社會化體系。在科學合理界定稅務機關職能的基礎上，通過法律和經(jīng)濟的手段，利用各種社會力量包括中介機構(gòu)和社會團體為納稅人提供各類納稅服務。重點是出臺相關法律法規(guī)，規(guī)范稅務代理業(yè)，促進其健康發(fā)展，使之成為納稅服務社會化體系的主要力量。 （七）建設高素質(zhì)的稅務干部隊伍 加強人力資源管理，建立有效的稅源監(jiān)管人才體系。隨著經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，要求稅務干部不僅是稅收專家，還是各行業(yè)的經(jīng)濟專家，既要懂稅收又要懂市場、懂經(jīng)濟；還要求稅務部門必須實現(xiàn)稅收管理理念和稅收監(jiān)管技術(shù)上的創(chuàng)新。根據(jù)人力資源管理戰(zhàn)略和宏觀、微觀稅源管理的業(yè)務需求，對人力資源進行科學分類與合理分配，結(jié)合能級管理制，能促使人才資源配置效能最大化，最大限度地發(fā)揮不同類型人才的作用，提升監(jiān)管服務水平。重點做好四個方面的工作，一是對現(xiàn)有人才進行科學分類，科學規(guī)劃業(yè)務流程，理清崗位職責，明確業(yè)務和信息化技術(shù)要求，量化工作質(zhì)量，實現(xiàn)人力資源配置科學化、合理化；二是大力實施人才興稅戰(zhàn)略，推進干部教育培訓工作，努力構(gòu)建多層次、大規(guī)模的教育培訓工作格局，全面提高干部隊伍素質(zhì)。按照注重綜合素質(zhì)、提升崗位技能、創(chuàng)新培訓方式、實施全員培訓、促進終身學習的要求，突出能力建設，實現(xiàn)人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最大限度地發(fā)揮不同能力管理者效能，提高監(jiān)管質(zhì)量。三是建立人才激勵機制，科學設置考核指標，加大干部考核工作力度，注重工作實績，強化稅務干部隊伍管理，培養(yǎng)一批高層次、高技能的復合型人才。四是教育干部努力提高自身修養(yǎng)，落實“向上攀登、向下深入、橫向交流、自身修養(yǎng)”（金人慶）的要求，深入開展學習型機關建設，提高干部的學習能力、創(chuàng)新能力，全面提高綜合素質(zhì)。 （八）建立健全稅收決策支持體系 1.建立稅收決策支持系統(tǒng) 為加強宏觀層面的稅源監(jiān)管，應盡快研究開發(fā)一整套相關的稅收決策支持系統(tǒng)，該系統(tǒng)可對經(jīng)濟和稅收綜合數(shù)據(jù)進行科學分析，研究經(jīng)濟與稅收增長的彈性、發(fā)展的均衡性等數(shù)量關系，揭示稅收收入和稅收負擔等重大指標的長期增長趨勢、波動規(guī)律、發(fā)展速度、地區(qū)分布、行業(yè)分布、所有制分布和月度時序特征；運用對比分析方法揭示事物之間的關系、強度及均衡性；對稅收收入、出口及出口退稅等重大稅收指標進行精確監(jiān)控和科學預測。該系統(tǒng)建立在現(xiàn)行的業(yè)務系統(tǒng)基礎上，面向政府及稅務決策層和綜合管理層，提供綜合決策支持、風險評估、預警系統(tǒng)和相關稅務管理系統(tǒng)，是稅務信息化的高層應用。該系統(tǒng)將全面提高稅務決策的科學性和規(guī)范性，增強稅收對國民經(jīng)濟的杠桿作用，加強業(yè)務監(jiān)管力度，有效地打擊偷漏稅違法行為。 2.健全全面稅收質(zhì)量考評體系 在總結(jié)現(xiàn)有的征管考核指標利弊的基礎上，統(tǒng)一考核標準，明確考核依據(jù)，突出考核重點，簡化考核程序，建立科學、客觀、公正的考核指標體系，并依托信息化手段加強過程控制，實現(xiàn)事前、事中、事后全方位監(jiān)控，做到稅源管理有目標、有考核、有獎懲，徹底解決干多干少一個樣、干好干壞一個樣的問題，按照執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的總體要求，充分利用征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，全面系統(tǒng)考核稅收征管工作的質(zhì)量與效率。 通過實施目標管理，建立全面稅收質(zhì)量考評體系，使各級部門及稅務干部知道他們所要完成的工作目標，從而可以有效地把時間和精力投入到能夠最大限度地實現(xiàn)這些目標的行為中去。質(zhì)量管理與目標管理的有效結(jié)合，推動了目標管理的落實質(zhì)量，提高了稅務部門稅收質(zhì)量管理水平。一方面將每項工作的“目標、實施、檢查、改進（PDCA）”全程納入了有始有終的閉環(huán)管理，對工作過程中的關鍵環(huán)節(jié)、部位和程序?qū)嵤┲攸c控制，設置數(shù)控考核指標和效能評價指標。其次年度稅收質(zhì)量管理考核結(jié)果作為基層單位評先創(chuàng)優(yōu)的主要依據(jù)，與每個崗位人員績效評價掛鉤，使獎懲激勵機制落到實處。另外結(jié)合業(yè)務能級評定制度，實行以能定級、以級定崗、以崗定責、以責考績、以績定酬，做到人事相宜、人盡其能，充分調(diào)動廣大干部的積極性