加強(qiáng)全面預(yù)算 提升管理水平.doc

摘要：近年來，隨著對企業(yè)管理意識的增強(qiáng)，企業(yè)全面預(yù)算管理逐步納入企業(yè)正常經(jīng)營的管理范疇。全面預(yù)算的有效執(zhí)行及實(shí)施不僅僅是對企業(yè)宏觀戰(zhàn)略的支撐，也是對企業(yè)內(nèi)部規(guī)范進(jìn)營管理，完善內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化全面風(fēng)險意識的有效詮釋。本文從深圳機(jī)場集團(tuán)全面預(yù)算管理入手，講述在全面預(yù)算管理工作中的體會及對今后預(yù)算管理的發(fā)展做了探索。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算、管理、探索正文：1、全面預(yù)算的介紹及推行預(yù)算管理的目的企業(yè)全面預(yù)算是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引及對未來環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上，以貨幣或其他計(jì)量形式反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資產(chǎn)運(yùn)作等活動的具體計(jì)劃安排。全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，是被實(shí)踐證明的一種企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益、提升管理水平的現(xiàn)代管理模式，將預(yù)算作為制定落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，健全企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略意圖和資源合理配置的有效手段，XX集團(tuán)（以下簡稱集團(tuán)）推行全面預(yù)算管理的主要目的在于： 控制企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)；降低成本及費(fèi)用；實(shí)現(xiàn)資金集中管理；將集團(tuán)各項(xiàng)目標(biāo)分解到各個部門及下屬企業(yè)的責(zé)任和指標(biāo)，成為其衡量經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)；降低集團(tuán)經(jīng)營過程中的風(fēng)險等等。2、 全面預(yù)算管理在我集團(tuán)公司的實(shí)施及運(yùn)用集團(tuán)預(yù)算管理是由集團(tuán)組織實(shí)施和管理，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對企業(yè)的資金運(yùn)作、經(jīng)營決策等所做的具體計(jì)劃安排。預(yù)算執(zhí)行主體包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。通過幾年的預(yù)算管理工作，集團(tuán)取得了初步的成效，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：2.1、 建立預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算工作的編制流程和方法2.1.1、建立預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)根據(jù)XX國資局預(yù)算指導(dǎo)工作的安排，本集團(tuán)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)為在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理委員會，其主要職責(zé)是按照董事會制定的預(yù)算目標(biāo)，研究擬定本集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃；審議預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；協(xié)調(diào)解決集團(tuán)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。在預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，組織集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報(bào)送工作；組織下達(dá)預(yù)算，監(jiān)督集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況；制定預(yù)算調(diào)整方案；分析和考核各部門及下屬單位預(yù)算完成情況。集團(tuán)及下屬單位為預(yù)算執(zhí)行單位。執(zhí)行單位在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展預(yù)算編制工作，負(fù)責(zé)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，執(zhí)行經(jīng)核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。集團(tuán)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的架設(shè)在規(guī)范的制度體系下，權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)分工，預(yù)算管理工作按照集團(tuán)戰(zhàn)略管理的要求有序、持續(xù)發(fā)展。2.1.2、規(guī)范預(yù)算工作的編制流程和方法根據(jù)集團(tuán)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，對外部環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)、運(yùn)行機(jī)制、市場因素等綜合分析，集團(tuán)提出財(cái)務(wù)預(yù)算總體目標(biāo)；各個預(yù)算執(zhí)行部門按照預(yù)算委員會下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門預(yù)算方案；上報(bào)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步的調(diào)整意見，及時反饋有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門，經(jīng)過反復(fù)確認(rèn)與溝通，預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)預(yù)算管理辦公室；預(yù)算管理辦公室將收集的下級單位及部門預(yù)算方案，進(jìn)一步匯總整理形成財(cái)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算、資本性支出預(yù)算及薪酬預(yù)算上報(bào)預(yù)算委員會審核，經(jīng)審核批復(fù)，再由預(yù)算委員會逐級下達(dá)各個預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。集團(tuán)預(yù)算編制流程簡圖如下圖所示：(放不上來，不知道怎么操作，見諒。)2.2、加強(qiáng)預(yù)算管理控制，推行精細(xì)化管理預(yù)算的編制工作要充分考慮和分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況及當(dāng)前的核算能力與水平，否則，就會造成預(yù)算編制很漂亮卻無法執(zhí)行的局面；也要統(tǒng)籌考慮公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃，否則，就會導(dǎo)致了預(yù)算與戰(zhàn)略的脫節(jié)?；诩瘓F(tuán)對全面預(yù)算管理工作的重視，為了夯實(shí)預(yù)算的工作質(zhì)量，加強(qiáng)對預(yù)算工作的控制，推行成本費(fèi)用精細(xì)化管理成為集團(tuán)公司預(yù)算管理的工作重點(diǎn)。2.2.1、加強(qiáng)預(yù)算工作的控制。加強(qiáng)預(yù)算工作的控制，也是做好預(yù)算工作的事前、事中和事后控制。事前控制通過預(yù)算控制和日常審批流程相結(jié)合，在業(yè)務(wù)活動發(fā)生前，通過相應(yīng)的審批過程，執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，達(dá)到事前控制的目的。對預(yù)算外事項(xiàng)的支出把關(guān)，嚴(yán)格控制此項(xiàng)費(fèi)用的支出。其次,要做好事中控制，檢查預(yù)算執(zhí)行情況,對預(yù)算執(zhí)行狀況做出及時的統(tǒng)計(jì)、匯總和分析,發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,加以控制,及時將預(yù)算執(zhí)行過程中反映出來的各種信息反饋給各相關(guān)部門或單位，把握整體預(yù)算的執(zhí)行狀況,實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過程管理。最后,要做好事后分析、考核,相關(guān)部門在預(yù)算年度終了時,結(jié)合財(cái)務(wù)決算的編制,對年度的預(yù)算執(zhí)行情況作說明及評價,對存在的問題,要查明原因,提出整改及處理意見，預(yù)算的考核結(jié)果納入績效考核當(dāng)中。加強(qiáng)預(yù)算管理的約束力,維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。2.2.2、推行精細(xì)化管理集團(tuán)公司的預(yù)算工作重點(diǎn)是突出成本費(fèi)用的預(yù)算控制?？刂坪徒档统杀举M(fèi)用，積極挖掘內(nèi)部潛力，大力開展增收節(jié)支、降本增效的工作，推進(jìn)實(shí)施精細(xì)化管理，細(xì)化各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算控制目標(biāo)，壓縮成本費(fèi)用預(yù)算規(guī)模，落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)及責(zé)任，保證各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算能夠有效地執(zhí)行。通過推行精細(xì)化管理，擴(kuò)展盈利空間，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)效益的最大化。2.3、強(qiáng)化預(yù)算工作全員參與意識，跟進(jìn)預(yù)算管理的監(jiān)督與考核 在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，注重內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化預(yù)算管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。結(jié)合預(yù)算管理的實(shí)際需要，讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與集團(tuán)整體目標(biāo)趨同，聯(lián)系預(yù)算這條主線，將集團(tuán)各職能部門的預(yù)算管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，強(qiáng)化預(yù)算的全員參與，從而提高集團(tuán)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算管理工作不能簡單理解為財(cái)務(wù)部門的工作，它是集團(tuán)各個職能部門、下屬單位及集團(tuán)員工共同參與的組織活動。集團(tuán)從預(yù)算的啟動開始，就涉及到了人力資源、基建、擴(kuò)建、信息工程、投資發(fā)展、計(jì)劃財(cái)務(wù)、法律審計(jì)等各職能部門及下屬單位的參與；預(yù)算的控制及考核也涉及到了業(yè)務(wù)部門、監(jiān)督、管理等部門的實(shí)施。總而言之，全員參與的預(yù)算管理，是全員制定、全員實(shí)施、全員控制的過程。 預(yù)算管理工作離不開監(jiān)督與考核。沒有有效的監(jiān)督與考核，預(yù)算管理也就失去意義。預(yù)算管理成敗與否，關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效的執(zhí)行。通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。集團(tuán)公司結(jié)合績效考核管理辦法，在績效考核機(jī)制下，引入預(yù)算管理的考核內(nèi)容，完善全面預(yù)算管理的考核與獎懲機(jī)制。通過預(yù)算考核信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控,可隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,從而實(shí)現(xiàn)過程中的控制。集團(tuán)為了保證預(yù)算的貫徹實(shí)施,制定了預(yù)算考核辦法和手段,將財(cái)務(wù)預(yù)算考核納入績效考核范圍,作為集團(tuán)建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。3、 全面預(yù)算管理在集團(tuán)未來發(fā)展的探索 通過有效的預(yù)算管理，集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)才能確保實(shí)現(xiàn)。在我國民航事業(yè)發(fā)展規(guī)劃中明確將XX定位為“XX”，集團(tuán)規(guī)劃中的工程建設(shè)逐漸進(jìn)入高峰期，這也更加凸顯預(yù)算管理對資金運(yùn)作等方面的重要性及控制風(fēng)險的安全性。另外，國家2009年7月1日新頒布的民航機(jī)場管理?xiàng)l例，對集團(tuán)經(jīng)營機(jī)制及未來發(fā)展也提出了探索的思路。因此對集團(tuán)預(yù)算管理工作的持續(xù)性發(fā)展提出幾點(diǎn)探索。3.1、繼續(xù)推進(jìn)信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)，完善預(yù)算管理的控制要素。加快集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，完善集團(tuán)全面預(yù)算管理軟件的應(yīng)用，持續(xù)推進(jìn)預(yù)算模塊與其他模塊的銜接與掛鉤，完善數(shù)據(jù)分析體系的種類，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的不斷深化。結(jié)合自身管理需求，在財(cái)務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的體系下，保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核及評價的實(shí)時性和有效性。3.2、繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營造預(yù)算工作的良好氛圍。在預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、反饋過程中，體現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的文化，既使員工對企業(yè)文化的認(rèn)同感加深，又能認(rèn)同在這種文化下的預(yù)算管理，相輔相成。激發(fā)企業(yè)文化建設(shè)的全員參與熱情，呈現(xiàn)忠誠敬業(yè)和主動進(jìn)取的精神風(fēng)貌，營造相互協(xié)作、積極向上的工作氛圍。3.3、推行以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理開展全面風(fēng)險管理，采取與內(nèi)部控制管理相結(jié)合，逐步建立健全風(fēng)險管理制度。推行風(fēng)險管理辦法，完善公司風(fēng)險管理體系的建設(shè)。提高風(fēng)險防范能力，保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的運(yùn)行，提高經(jīng)營管理的水平。提高對風(fēng)險的辨別和認(rèn)知，樹立風(fēng)險的防范意識，加強(qiáng)風(fēng)險的教育和培訓(xùn)，通過前瞻性視角去積極應(yīng)對內(nèi)外部各種可控和不可控的風(fēng)險。全面預(yù)算是企業(yè)管理的手段，以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險預(yù)警體系，將風(fēng)險防范貫穿于管理活動中，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的落實(shí)和推進(jìn)。3.4、引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)對預(yù)算考核評審的機(jī)制集團(tuán)公司在行業(yè)的經(jīng)營有其特殊性，在保障國家財(cái)產(chǎn)、人身安全，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面發(fā)揮著重要的作用，特別是新的民航機(jī)場管理?xiàng)l例的頒布實(shí)施，更加明確了機(jī)場的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”的定位。在衡量企業(yè)效益、注重企業(yè)價值的同時，集團(tuán)效益不僅僅體現(xiàn)在利潤，更多的是體現(xiàn)社會責(zé)任。因此引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評價也是對預(yù)算考核體系的一種補(bǔ)充與完善，比如安全指標(biāo)、環(huán)保指標(biāo)、顧客滿意度、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，技術(shù)指標(biāo)等等。通過把財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來加以應(yīng)用，可使預(yù)算分析更加全面，把集團(tuán)的短期利益和長期發(fā)展結(jié)合起來，既避免了短視行為