12-第十二講

第十二講第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算【單選題】2016年度某個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用30萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無法劃分，依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用為（ ）萬元。A.12B.18C.0D.30網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：個人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除?！径噙x題】下列稅務(wù)處理中，符合個人獨(dú)資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。A.個人獨(dú)資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除B.個人獨(dú)資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除C.個人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除D.個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按規(guī)定扣除網(wǎng)校答案：ABD網(wǎng)校解析：選項C，個人獨(dú)資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款，不得稅前扣除?！締芜x題】個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（ ）。A.用于家庭的支出B.非廣告性質(zhì)贊助支出C.已繳納的增值稅稅款D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：選項ABC均不允許在個人所得稅稅前扣除。知識點：財產(chǎn)租賃所得【計算題】孫老師2019年1月1日起將其位于縣城的一套住房按市價出租，收取年租金45 600。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1 200元，已取得合法有效的支出憑證。要求：計算孫老師19年出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅。網(wǎng)校答案：1月、2月應(yīng)納個人所得稅（3 800800800）10%（3 800400800）10%480（元）剩下10個月應(yīng)該繳納的所得稅（3 800800）10%10=30010=3 000知識點：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【計算題】孫老師2019年2月轉(zhuǎn)讓2012年購買的三居室精裝修房屋一套，不含增值稅售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的除增值稅外的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬元。該套房屋的購進(jìn)價為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。要求：計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)納的個人所得稅。網(wǎng)校答案：轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)納的個人所得稅（2 300 0001 000 00030 000138 000）20%226 400（元）第六節(jié) 應(yīng)納稅額計算中的特殊問題處理【計算題】中國公民張三在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2019年1月份工資總額19 300元，含個人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“三險一金”800元。張三所在城市上一年度職工月平均工資為3 500元。張三本年度取得的工資與上年度相同，假設(shè)張三無其他扣除項目）請計算：張三1月工資收入預(yù)繳的個人所得稅。網(wǎng)校答案：張三所在地上一年度職工月平均工資的3倍3 500310 500（元）；10 5004%420，限額小于實際個人交付的500，因此個人繳付的500元年金不可以全部在個人所得稅前扣除的。1月工資薪金預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（19 3008004205 000）3%392.4（元）知識點：對于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的征稅方法【計算題】張三2019年1月31日與企業(yè)解除勞動合同。其在企業(yè)工作年限為10年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金80 000元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為12 000元，計算張三應(yīng)繳納的個人所得稅。網(wǎng)校答案：應(yīng)稅部分80 000312 00044 000（元）應(yīng)納稅額44 00010%2 5201 880（元）知識點：個人取得拍賣收入征收的個人所得稅規(guī)定【單選題】中國公民張三有一件拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，財產(chǎn)原值憑證金額欄沒有填寫，轉(zhuǎn)讓收入額為30萬元，應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。A.30 000B.0C.6 000D.15 000網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：張三應(yīng)繳納個人所得稅300 0002%6 000（元）知識點：關(guān)于股權(quán)激勵的政策【計算題】中國公民李先生為某上市公司技術(shù)人員，每月工資15 000元。2018年該公司開始實行股票期權(quán)計劃。2018年10月28日，該公司授予李先生股票期權(quán)50 000股，授予價4.5元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2019年10月28日起李先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2019年10月28日李先生以授予價購買股票50 000股，當(dāng)日股票在上證交易所的公平價格8元/股。計算李先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納多少個人所得稅？網(wǎng)校答案：股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額（行權(quán)股票的每股市場價員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）股票數(shù)量（84.5）50 000175 000（元）應(yīng)納稅額175 00020%16 92018 080（元）第七節(jié) 征收管理知識點：自行申報納稅【多選題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列情況納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報的有（ ）。A.趙某2019年取得工資薪金所得18萬元，稿酬所得3萬元，專項扣除2萬元B.周某每月從集團(tuán)公司總部取得20 000元工資外，從外派的子公司取得6 000元工資，專項扣除全年合計10 000元C.吳某所在公司于2018年在美國上市，給予其1萬股股票期權(quán)，2019年吳某行權(quán)，將其所持有的公司股票在美國紐交所出售D.石某取得中獎收入10 000元，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款網(wǎng)校答案：ABCD網(wǎng)校解析：選項A、B屬于取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形；選項C，屬于取得境外所得的情形；選項D，屬于取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的情形；因此，選項ABCD均屬于需要辦理納稅申報的情況知識點：全員全額扣繳申報納稅【計算題】楊某2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30 000元，每月減除費(fèi)用5 000元，“三險一金”等專項扣除為4 500元，享受專項附加扣除共計2 000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，計算前3個月各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額和全年預(yù)扣預(yù)繳稅額。附：個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）網(wǎng)校答案：1月份：（30 0005 0004 5002 000）3%555（元）；2月份：（30 00025 00024 50022 0002）10%2 520555625（元）；3月份：（30 00035 00034 50032 0003）10%2 5205556251 850（元）；全年累計預(yù)扣預(yù)繳稅額（30 000125 000124 500122 00012）20%16 92027 480（元）。2.勞務(wù)報酬所得預(yù)繳稅額計算【計算題】某相聲演員，19年2月1日，說相聲一場，取得勞務(wù)報酬所得20 000元，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。網(wǎng)校答案：收入額預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額收入（120%）20 000（120%）16 000（元）附：個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額16 00020%3 200（元）【計算題】歌星劉某一次取得表演收入40 000元。請計算其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額。附：個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）網(wǎng)校答案：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（1-20%）預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4