會(huì)計(jì)公式解釋.doc

1、經(jīng)營成本利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤經(jīng)營成本 其中：經(jīng)營成本=主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附加。2、組成計(jì)稅價(jià)格=成本(1+成本利潤率)當(dāng)貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅貨物時(shí)，其組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。則計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本成本(1+成本利潤率)1+(1(1-消費(fèi)稅率)消費(fèi)稅率)納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)納增值稅的計(jì)稅價(jià)格也須按一定的計(jì)算公式所組成。其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅銷售收入消費(fèi)稅稅率由于 成本利潤率（銷售收入銷售成本消費(fèi)稅）銷售成本，所以 銷售收入銷售成本成本利潤率+銷售成本+消費(fèi)稅=銷售成本（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅 成本+利潤+消費(fèi)稅根據(jù)上述受托加工需要代扣的消費(fèi)稅要和其他企業(yè)銷售同類產(chǎn)品交納的消費(fèi)稅一樣，所以受托加工的組成計(jì)稅價(jià)格一般銷售的銷售收入，我們替換一下則 銷售收入成本+利潤+消費(fèi)稅可以換成 組成計(jì)稅價(jià)格成本+利潤+消費(fèi)稅由于 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率則 組成計(jì)稅價(jià)格成本+利潤+消費(fèi)稅 可以替換為 組成計(jì)稅價(jià)格成本+利潤+組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率做移項(xiàng)處理，組成計(jì)稅價(jià)格（1-消費(fèi)稅稅率）成本+利潤則 組成計(jì)稅價(jià)格（成本+利潤）（1-消費(fèi)稅稅率）這里的成本根據(jù)委托加工的實(shí)際情況自然就是材料成本，加工費(fèi)就是利潤了（這里忽略了輔料問題,因?yàn)檫@個(gè)問題各行業(yè)差距太大，無法協(xié)調(diào)）則最終的委托加工組成計(jì)稅價(jià)格就是： 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本+加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅稅率）例如A廠委托N廠加工某產(chǎn)品，提供的材料成本1000元，加工費(fèi)是400，消費(fèi)稅稅率60，增值稅稅率是17，則消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本+加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅稅率）(1000+400)（1-60） 560應(yīng)交納消費(fèi)稅56060%=336應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅40017%=68我把這一塊的知識(shí)總結(jié)一下（新政策是指2009年1月1日以后，舊政策是2009年1月1日以前），：一、單一從量消費(fèi)稅： 1、消費(fèi)稅按數(shù)量計(jì)算 2、增值稅成本+（1+10）+消費(fèi)稅17 新舊政策相同。二、單一從價(jià)消費(fèi)稅： 1、消費(fèi)稅成本（1+成本利潤率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率 2、增值稅成本（1+成本利潤率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）17 新舊政策相同。三、復(fù)合計(jì)稅消費(fèi)稅： 進(jìn)口卷煙舊政策1、消費(fèi)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+從量稅）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率+從量稅 2、增值稅（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+從量稅）（1-消費(fèi)稅比例稅率）17 新政策不變。進(jìn)口白酒舊政策1、消費(fèi)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率+從量稅 2、增值稅（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅比例稅率）17 新政策1、消費(fèi)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率） （1-消費(fèi)稅比例稅率）+從量稅 2、增值稅（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率） （1-消費(fèi)稅比例稅率）17自產(chǎn)自用復(fù)合計(jì)稅舊政策1、消費(fèi)稅成本（1+成本利潤率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率2、增值稅成本（1+成本利潤率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）17 新政策1、消費(fèi)稅（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率+從量稅 2、增值稅成本（1+成本利潤率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）17 四、委托加工代收代繳消費(fèi)稅 舊政策1、代收代繳消費(fèi)稅（材料成本+加工費(fèi)+輔料）（1消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率+從量稅 2、增值稅不含稅加工費(fèi)17%新政策1、代收代繳消費(fèi)稅（材料成本+加工費(fèi)+輔料委托加工收回?cái)?shù)量定額稅率）（1-消費(fèi)稅比例稅率） 消費(fèi)稅比例稅率+從量稅 2、增值稅不含稅加工費(fèi)17%項(xiàng)目 （售價(jià)金額法） 綜合差價(jià)率推算法 分柜組差價(jià)率推算法 實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法 運(yùn)用范圍 適用于所經(jīng)營商品的差價(jià)率較為均衡的企業(yè)或企業(yè)規(guī)模小，分柜計(jì)算差價(jià)率確有困難的企業(yè)。 適用于經(jīng)營柜組間差價(jià)率不太均衡的企業(yè)；或需要分柜組核算其經(jīng)營成果的企業(yè) 適用于經(jīng)營商品品種較少的企業(yè)，或在企業(yè)需要反映其期末庫存商品實(shí)際價(jià)值時(shí)采用。 優(yōu)缺點(diǎn) 計(jì)算與核算的手續(xù)盈為簡(jiǎn)便，但計(jì)算的結(jié)果不夠準(zhǔn)確。 計(jì)算較為簡(jiǎn)便，計(jì)算的結(jié)果較為難確，但與實(shí)際相比較，仍有一定的偏差。 計(jì)算的結(jié)果最為準(zhǔn)確，但計(jì)算起來工作量較大。 在實(shí)際工作中，為了做到既簡(jiǎn)化計(jì)算手續(xù)，又準(zhǔn)確地計(jì)算已銷商品進(jìn)銷差價(jià)，往往在平時(shí)采取分柜組差價(jià)率推算法，到年終采用實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法，以保證整個(gè)會(huì)計(jì)年度核算資料的難耐性。四、商品銷售收入的調(diào)整由于零售企業(yè)平時(shí)在“商品銷售收入”賬戶中反映的是含稅收入，因此至月末就需要進(jìn)行調(diào)整，將含稅收入中的銷項(xiàng)稅額分離出來，使“商品銷售收入”賬戶反映企業(yè)真正的銷售額。含稅收入的調(diào)整公式如下：銷售額含稅收入（1+增值稅率）銷項(xiàng)稅額含稅收入銷售額例申城商廈月末“商品銷售收入”賬戶余額為351 000元，增值稅率為17，調(diào)整商品銷售收入，計(jì)算的結(jié)果如下；銷售額351000（1+17%）300 000（元）銷項(xiàng)稅額351 000300 00051 000（元）根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，作分錄如下：借：商品銷售收入 51 000 貸：應(yīng)交稅