營改增應(yīng)稅服務(wù)稅目稅率對照表.xls

20142014年年 營營改改增增 應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)稅稅目目與與稅稅率率對對照照表表 試試點點行行業(yè)業(yè)行行業(yè)業(yè)類類別別應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)范范圍圍現(xiàn)現(xiàn)增增值值稅稅稅稅率率 交通運輸業(yè) 陸路運輸服務(wù) 鐵路運輸報務(wù)11 其他陸路運輸報務(wù) 公路運輸 纜車 運輸 索道運輸 地鐵運輸 城市 輕軌運輸 11 水路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)11 航空運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)11 管道運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)11 郵政業(yè) 郵政普遍服務(wù)郵政普遍服務(wù)11 郵政特殊服務(wù)郵政特殊服務(wù)11 其他郵政服務(wù)其他郵政服務(wù)11 電信業(yè) 基礎(chǔ)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)11 增值電信服務(wù)增值電信服務(wù)6 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 研發(fā)服務(wù)6 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6 技術(shù)咨詢服務(wù)6 合同能源管理服務(wù)6 工程勘察勘探服務(wù)6 信息技術(shù)服務(wù) 軟件服務(wù)6 電路設(shè)計及測試服務(wù)6 信息系統(tǒng)服務(wù)6 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6 文化創(chuàng)意服務(wù) 設(shè)計服務(wù)6 商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)6 廣告服務(wù)6 會議展覽服務(wù)6 物流輔助服務(wù) 航空服務(wù)6 港口碼頭服務(wù)6 貨運客運場站服務(wù)6 打撈救助服務(wù)6 貨物運輸代理服務(wù)6 代理報關(guān)服務(wù)6 倉儲服務(wù)6 裝卸搬運服務(wù)6 收派服務(wù)6 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 有形動產(chǎn)融資租賃17 有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃17 鑒證咨詢服務(wù) 認(rèn)證服務(wù)6 鑒證服務(wù)6 咨詢服務(wù)6 廣播影視服務(wù) 廣播影視節(jié)目 作品 制作服務(wù)6 廣播影視節(jié)目 作品 發(fā)行服務(wù)6 廣播影視節(jié)目 作品 播映服務(wù)6 零稅率應(yīng)稅服務(wù) 國際運輸服務(wù) 在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 0 在境外載運旅客或者貨物入境 在境外載運旅客或者貨物 航天運輸服務(wù)參照國際運輸服務(wù) 向境外單位提供的研發(fā) 服務(wù)和設(shè)計服務(wù) 不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服 務(wù) 港澳臺運輸服務(wù) 境內(nèi)單位和個人提供的往返香港 澳門 臺灣的交通運輸服務(wù)以及在 香港 澳門 臺灣提供的交通運輸 服務(wù) 注1 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋可以參見財稅 2013 106號文件 及財稅 2014 43號文件 注2 目前建筑業(yè) 金融保險業(yè) 及生活類服務(wù)業(yè)暫未列入 營改增 試點范圍 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 現(xiàn)現(xiàn)增增值值稅稅征征收收率率原原營營業(yè)業(yè)稅稅稅稅目目原原營營業(yè)業(yè)稅稅稅稅率率稅稅率率變變化化 3 交通運輸業(yè) 陸路運輸 3 8 交通運輸業(yè) 陸路運輸 3 8 交通運輸業(yè) 水路運輸 3 8 交通運輸業(yè) 航空運輸 3 8 交通運輸業(yè) 管道運輸 3 8 郵電通信業(yè) 郵政 3 8 郵電通信業(yè) 郵政 3 8 郵電通信業(yè) 郵政 3 8 郵電通信業(yè) 電信 3 8 郵電通信業(yè) 電信 3 3 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓專利權(quán) 非專利技術(shù) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 廣告業(yè) 5 1 文化體育業(yè) 文化業(yè) 3 3 交通運輸業(yè) 航空運輸 3 3 交通運輸業(yè) 水路運輸 3 3 交通運輸業(yè) 陸路運輸 3 3 交通運輸業(yè) 水路運輸 3 3 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 倉儲業(yè) 5 1 交通運輸業(yè) 裝卸搬運 3 3 郵電通信業(yè) 郵政 3 3 金融保險業(yè) 金融融資租賃 5 12 20142014年年 營營改改增增 應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)稅稅目目與與稅稅率率對對照照表表 服務(wù)業(yè) 租賃業(yè) 5 12 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 5 1 文化體育業(yè) 文化業(yè) 3 3 文化體育業(yè) 文化業(yè) 3 3 文化體育業(yè) 文化業(yè) 3 3 0 3 20142014年年營營改改增增后后的的增增值值稅稅稅稅目目及及稅稅率率表表 小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人 包包括括原原增增值值稅稅納納稅稅人人 營營改改增增試試點點納納稅稅人人 從事貨物銷售 提供增值稅加工 修理修配勞務(wù) 以及營改增各項應(yīng)稅服務(wù) 一一般般納納稅稅人人 原原增增值值稅稅納納稅稅人人 一一 基基本本稅稅率率 銷售或者進(jìn)口貨物 另有列舉的貨物除外 提供加工 修理修配勞務(wù) 二二 低低稅稅率率 1 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 指植物類 動物類初級產(chǎn)品 食用植物油 2 自來水 暖氣 熱水 冷氣 煤氣 石油液化氣 天然氣 沼氣 居民用煤炭制品 3 圖書 報紙 雜志 4 飼料 化肥 農(nóng)藥 農(nóng)膜 農(nóng)機 整機 5 音像制品 電子出版物 6 食用鹽 二甲醚 三三 零零稅稅率率 出口貨物 國務(wù)院另有規(guī)定除外 營營改改增增試試點點納納稅稅人人 交通運輸業(yè) 郵政業(yè) 電信業(yè) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 適適用用增增值值稅稅零零稅稅率率 和和免免稅稅政政策策 境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù) 境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù) 境內(nèi)單位和個人提供的往返香港 澳門 臺灣的交通運輸服務(wù) 境內(nèi)單位和個人在香港 澳門 臺灣提供的交通運輸服務(wù) 境內(nèi)單位和個人提供的規(guī)定的涉外應(yīng)稅服務(wù) 共九點 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外 征征收收率率 3 稅稅率率 17 13 0 稅稅率率 陸路 含鐵路 運輸 水路運輸 航空運輸和管道運輸服務(wù)11 郵政普遍服務(wù) 郵政特殊服務(wù) 其他郵政服務(wù)11 基礎(chǔ)電信服務(wù)11 增值電信服務(wù)6 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6 信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù) 鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)0 0 免稅 20142014年年營營改改增增后后的的增增值值稅稅稅稅目目及及稅稅率率表表 包包括括原原增增值值稅稅納納稅稅人人 營營改改增增試試點點納納稅稅人人 從事貨物銷售 提供增值稅加工 修理修配勞務(wù) 以及營改增各項應(yīng)稅服務(wù) 原原增增值值稅稅納納稅稅人人 一一 基基本本稅稅率率 銷售或者進(jìn)口貨物 另有列舉的貨物除外 提供加工 修理修配勞務(wù) 二二 低低稅稅率率 1 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 指植物類 動物類初級產(chǎn)品 食用植物油 2 自來水 暖氣 熱水 冷氣 煤氣 石油液化氣 天然氣 沼氣 居民用煤炭制品 3 圖書 報紙 雜志 4 飼料 化肥 農(nóng)藥 農(nóng)膜 農(nóng)機 整機 5 音像制品 電子出版物 6 食用鹽 二甲醚 三三 零零稅稅率率 出口貨物 國務(wù)院另有規(guī)定除外 營營改改增增試試點點納納稅稅人人 境內(nèi)單位和