審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)判斷題(排序).xls

序號(hào) 46 67 10 36 35 40 77 34 71 52 51 75 76 33 31 43 56 92 62 79 80 61 72 30 29 20 48 64 26 90 2 54 8 44 63 37 17 98 60 70 12 39 89 11 66 81 45 49 73 86 95 19 4 13 58 25 94 96 91 74 78 32 28 14 9 16 23 3 55 41 1 50 7 6 42 18 93 87 59 82 85 57 99 65 68 38 24 15 21 84 22 97 53 69 27 47 100 5 83 88 判斷 對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證 理由 因注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 函證是 最好的替代程序 被審計(jì)單位2002年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況 理由 屬于會(huì)計(jì)政策變更 被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 理由 符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分 被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票 并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi) 而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到 未包括在年底的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi) 這樣有可能虛減本 年的利潤(rùn) 理由 審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法 存貨實(shí)物沒(méi)有計(jì)入當(dāng)年 必將使期末存貨減少 銷售成本增加 最終導(dǎo)致本年利潤(rùn)虛減 被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)觀察并進(jìn)行抽查 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局 的責(zé)任 被審計(jì)單位購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬 理由 因?yàn)榇尕浾_截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間 與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入帳時(shí)間都處于同一會(huì)計(jì)期間 這樣 可以保證賬實(shí)相符 被審計(jì)單位如果將稅收滯納金 違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金 就有可能偷漏所得稅 理由 稅收滯納金 違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違約 金可以稅前扣除 被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé) 理由 應(yīng)由存儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同負(fù)責(zé) 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額 應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn) 理由 應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額 審定額 為準(zhǔn) 籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少 而每筆交易的金額通常較大 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí) 可以采用抽樣 審計(jì) 理由 一般應(yīng)采用較為詳細(xì)的審計(jì) 籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá) 理由 因其交易數(shù)量少交易額大 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響 出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī) 被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移 隱匿 挪用 甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入 理由 主要表現(xiàn)在將投資收益 營(yíng)業(yè)外收 入不入賬或不計(jì)入收入 出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò) 被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的情況 理由 新的固定資產(chǎn)沒(méi)有投入使用就 報(bào)廢 就會(huì)造成該現(xiàn)象 存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立 限制無(wú)關(guān)人員接近 這項(xiàng)控制與商品的 完整性 認(rèn)定有關(guān) 理由 這項(xiàng)控制與商品的 存在與發(fā)生 認(rèn)定相關(guān) 而不是 完整性 認(rèn)定 存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求 但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任 理由 存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求 存貨盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有對(duì)存貨實(shí)物存在和實(shí)際結(jié)存數(shù)量的正確性進(jìn)行驗(yàn)證的責(zé)任 當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估 理由 記錄的利息費(fèi)用過(guò)大 說(shuō) 明負(fù)債有低估的可能 當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整 這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān) 理由 當(dāng)其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貸方 余額時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議進(jìn)行重分類調(diào)整 這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān) 當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后 企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本 理由 交足后 企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本 超出部分作為資本公積處理 短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō) 金額通常較小 期限較短 且通常無(wú)須抵押 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款 因此一般無(wú)須審查其抵押 擔(dān)保情況 理由 必須審查其抵押 擔(dān)保情況 以證實(shí)其表達(dá)或披露認(rèn)定 對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) 按照常規(guī)審計(jì)程序 審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的控制測(cè)試 理由 應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信任的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試 據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性 程序的性質(zhì) 時(shí)間和范圍的影響 對(duì)利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性程序 應(yīng)依據(jù) 盈余公積 應(yīng)付股利 等賬戶記錄 結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行 理由 對(duì)利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)分配相關(guān) 的各明細(xì)分類賬進(jìn)行計(jì)算 結(jié)合其它相關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì) 盈余公積 應(yīng)付股利 等賬戶記錄 是利潤(rùn)分配的對(duì)應(yīng)賬戶 對(duì)利息支出審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量 理由 對(duì)利息支出必須要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 一般采用分析程序 用借款額 與利率相乘計(jì)算利息支出總額 并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì) 判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出 對(duì)投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 主要采用觀察法和計(jì)算法 理由 主要采用檢查法和計(jì)算法 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證 一般采用否定式 并具體說(shuō)明應(yīng)付金額 理由 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證 最好采用肯定式詢證函 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人 對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證 理由 對(duì)金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債 權(quán)人的 也需要函證 對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后 已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí) 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)認(rèn)真核實(shí)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款是否真實(shí) 合理 會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng) 對(duì)于企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn) 理由 對(duì)于企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn) 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理 所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì) 對(duì)所 有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了 理由 對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的 固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 理由 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng) 如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度 重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目 不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃 理由 審計(jì)計(jì)劃至關(guān)重要 只是計(jì)劃繁簡(jiǎn) 粗略程度有所不同 而已 可擴(kuò)展到審計(jì)計(jì)劃的作用 計(jì)算短期股票投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例 分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性 與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān) 理由 這與投資 的估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān) 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污 挪用銷貨款的最有效辦法 理由 這是內(nèi)部控制制度的基本要求 不能說(shuō)是最有效的方法 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí) 為確定 長(zhǎng)期借款 賬戶余額的真實(shí)性 可以進(jìn)行函證 函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東 理由 函證的對(duì) 象應(yīng)當(dāng)是B公司的債權(quán)人 如貸款的銀行 檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定 重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與盈利性 理由 重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的合理性 將來(lái)料加工的存貨列入盤(pán)點(diǎn)范圍 可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增 理由 審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法 將來(lái)料加工的存貨納入盤(pán)點(diǎn)范圍 必將使 期末存貨增加 銷售成本減少 最終導(dǎo)致本年利潤(rùn)虛增 將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì) 能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性 理由 能有效地查實(shí)有沒(méi)有已銷售未入賬的情況 從而 確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的完整性 盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤 舞弊和違法行為 注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤 舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的 重大違反法規(guī)行為 理由 由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制固有的風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)誤 舞弊和違反法 規(guī)行為 但有責(zé)任查找 重大 錯(cuò)誤 舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的 重大 違反法規(guī)行為 進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù) 并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證 主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真 實(shí)性 理由 主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性和正確性 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí) 必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加 并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) 理由 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí) 必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和 出納參加 由出納盤(pán)點(diǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤(pán) 確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全 有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo) 理由 屬于壞帳準(zhǔn)備的審計(jì)內(nèi)容 如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 理由 盡管被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單 位進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) 但不能對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 而應(yīng)該對(duì)存貨的數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) 如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任 無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 以決定發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異 則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 理由 審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單 該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證 理由 證實(shí)銀行存款是否存在就 必須函證銀行存款余額 如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響 但無(wú)法對(duì)其獲取充分 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 理由 如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響 但無(wú)法對(duì)其獲取充分 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意 見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資 理由 若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明 若被審計(jì)單位能共同控制以及能對(duì)接受投資企業(yè)實(shí)施重大影響時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要提請(qǐng)被審計(jì)單位按 權(quán)益法核算其長(zhǎng)期投資 審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性 理由 應(yīng)考慮 長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性 以注意企業(yè)是否存在為提高 流動(dòng)比率 指標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象 審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn) 觀察 檢查等方法 可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況 理由 符合內(nèi)部控制的程序和方法 審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單 其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生 理由 目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款余額調(diào)節(jié) 表是否正確 通過(guò)驗(yàn)資 不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性 而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系 理由 驗(yàn)資不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性 而且要驗(yàn)證資本由誰(shuí)投 入 歸誰(shuí)所有 關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定 同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是 被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大 因此 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額 理由 應(yīng)選取一定金額 賬齡較長(zhǎng)或異 常的其他應(yīng)收款明細(xì)賬進(jìn)行函證 為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 應(yīng)使用相同的重要性水平 理由 不應(yīng)使用相同的重 要性水平 因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 宏觀環(huán)境等都在變化 為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬 有效的做法是審查銷售日記賬 理由 有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證 如銷售發(fā)票 發(fā)運(yùn)憑證 再追查銷售日記賬 或 有效的方法是進(jìn)行以銷售發(fā)票為起點(diǎn)進(jìn)行截止性測(cè)試 為確定 應(yīng)付債券 賬戶期末余額的真實(shí)性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證 理由 函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性 驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的 存在或發(fā)生 認(rèn)定的重要憑證 理由 驗(yàn)收單是記錄所購(gòu)貨物已收的憑證 連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單可防止經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的重復(fù)入賬 以支持 存在或發(fā)生 認(rèn)定 驗(yàn)證企業(yè)資本 出具驗(yàn)資報(bào)告 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容 理由 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)之一 驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人 還要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審定 理由 驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人 不必經(jīng)過(guò)任何單位審定 驗(yàn)資從性質(zhì)上來(lái)看 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù) 理由 驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定鑒證業(yè)務(wù) 要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確 首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否正確 理由 首先應(yīng)查明對(duì)時(shí)間性差異所采用的會(huì)計(jì)處理方法 一般而言 按照常規(guī)審計(jì)程序 每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面 理由 只有合理地運(yùn)用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 才能取得審計(jì) 準(zhǔn)則所要求的充分 適當(dāng)?shù)淖C據(jù) 在有些情況下 可以完全依賴實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取證據(jù) 一般來(lái)說(shuō) 加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān) 而與其他任何循環(huán)無(wú)關(guān) 理由 它們只是生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 一般情況下 應(yīng)付賬款不需要函證 其原因是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額 理由 一般情況下 應(yīng)付賬款不需要進(jìn) 行函證 因?yàn)楹C不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款 但不是絕對(duì)不需要 應(yīng)根據(jù)情況來(lái)定 比如 對(duì)于年度內(nèi)有大額購(gòu)貨交易的應(yīng)付賬款仍需進(jìn)行函證 營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用 理由 它是銷售與收款循環(huán)審計(jì)中對(duì)利潤(rùn)表審計(jì)的項(xiàng)目 應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制函證全過(guò)程 不能交被審計(jì)單位收發(fā)函證 應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā) 也可由被審計(jì)單位寄發(fā) 理由 應(yīng)收賬款詢證函只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā) 這是函證控制的基本要求 在被審計(jì)單位因重復(fù)付款 付款后退貨及預(yù)付貨款等原因 導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整 但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明 書(shū)中說(shuō)明 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位作重分類調(diào)整 而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師不寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平 理由 應(yīng)為低于 因?yàn)檫@樣通?？梢詼p少未被 發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性 并且能給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一個(gè)安全邊際 在籌資與投資循環(huán)中 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同 協(xié)議 這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定 理由 可驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性 能證實(shí)籌資 與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定 在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查應(yīng)付債券原始憑 證保管人會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離 是控制測(cè)試的內(nèi)容 在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)的內(nèi)容 應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng) 理由 專 業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)包括三個(gè)內(nèi)容 一是事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)的能力 二是獨(dú)立性 三是保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 在審查某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí) 如果被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià) 理由 因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要經(jīng)國(guó) 有資產(chǎn)管理部門(mén)確認(rèn)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估 在審計(jì)報(bào)告階段 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性程序的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性程序 理由 用于對(duì)被 審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核 在審計(jì)的計(jì)劃階段 利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn) 所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平 理由 控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位有關(guān) CPA對(duì)此無(wú)能為力 只能估計(jì) 在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 理由 應(yīng)改為 在審計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目時(shí) 在通常情況下 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上 函證應(yīng)收票據(jù)的余額 以避免不必要的重復(fù)審計(jì) 理由 因?yàn)閼?yīng)收 票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤(pán) 必要時(shí)抽取部分票據(jù)向出票人函證 在驗(yàn)資實(shí)施階段 必須對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì) 理由 驗(yàn)資是對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn) 應(yīng)對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目 進(jìn)行審計(jì) 正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng) 關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間 理由 主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng) 屬于調(diào)整 事項(xiàng) 之后的為非調(diào)整事項(xiàng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 進(jìn)行審計(jì) 應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性 理由 應(yīng)檢查手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性 不是合法性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì) 都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的 理由 期后事項(xiàng)的審計(jì) 不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的 而應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中就 要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí) 其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開(kāi)始日為限 理由 其應(yīng)負(fù)責(zé)的期限以審計(jì)報(bào)告日為限 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí) 對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本 應(yīng)采用替代程序 特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象 這與其他應(yīng) 收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān) 理由 可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán) 與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為 應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注 以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為 理由 因?yàn)?它們直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)產(chǎn)生影響 注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況 因此屬于控制測(cè)試的內(nèi)容 理由 分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于控制 測(cè)試的內(nèi)容 注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在 還可 了解欠銀行債務(wù)及未登記的銀行借款 注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)兩部分 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)觀察并進(jìn)行抽查 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng) 局的會(huì)計(jì)責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序 完全交由被審計(jì)單位辦理 理由 應(yīng)付賬款詢證函只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā) 這是函 證控制的基本要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函 如果客戶未予答復(fù) 表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的 理由 因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函時(shí) 或詢證函在郵 局丟失等 均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函 因?yàn)榉穸ㄊ胶C不能排除客戶置之不理的情況 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 理由 因?yàn)槿绻粚徲?jì)單位經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理 損失 說(shuō)明被審計(jì)單位預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)凈殘值過(guò)高 預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限過(guò)長(zhǎng) 最終導(dǎo)致折舊計(jì)提不足 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序 可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告 理由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?計(jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序 不能簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告 需更改審計(jì)日期 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣(mài)方發(fā)票 驗(yàn)收單 訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性 追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄 可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性 理由 這是審查被審計(jì)單位少計(jì)購(gòu)貨的程序 可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性 注