審計案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)判斷題(排序).xls

序號 46 67 10 36 35 40 77 34 71 52 51 75 76 33 31 43 56 92 62 79 80 61 72 30 29 20 48 64 26 90 2 54 8 44 63 37 17 98 60 70 12 39 89 11 66 81 45 49 73 86 95 19 4 13 58 25 94 96 91 74 78 32 28 14 9 16 23 3 55 41 1 50 7 6 42 18 93 87 59 82 85 57 99 65 68 38 24 15 21 84 22 97 53 69 27 47 100 5 83 88 判斷 對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券 注冊會計師如無法進行實地盤點 則須向代管機構(gòu)進行函證 理由 因注冊會計師無法進行實地盤點 函證是 最好的替代程序 被審計單位2002年改變原壞賬準備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法 注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況 理由 屬于會計政策變更 被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄 理由 符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分 被審計單位當年12月31日收到一張購貨發(fā)票 并記入當年12月份賬內(nèi) 而存貨實物卻在次年的1月2日才收到 未包括在年底的盤點范圍內(nèi) 這樣有可能虛減本 年的利潤 理由 審計人員對銷售成本采用倒擠法 存貨實物沒有計入當年 必將使期末存貨減少 銷售成本增加 最終導(dǎo)致本年利潤虛減 被審計單位對存貨實地盤點時 注冊會計師應(yīng)當作為盤點小組成員進行盤點 理由 注冊會計師應(yīng)現(xiàn)場觀察并進行抽查 實地盤點是被審計單位管理當局 的責(zé)任 被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬 理由 因為存貨正確截止的關(guān)鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間 與存貨引起的借貸雙方會計科目的入帳時間都處于同一會計期間 這樣 可以保證賬實相符 被審計單位如果將稅收滯納金 違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金 就有可能偷漏所得稅 理由 稅收滯納金 違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除 經(jīng)營活動違約 金可以稅前扣除 被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負責(zé) 理由 應(yīng)由存儲部門和財務(wù)部門共同負責(zé) 被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額 應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準 理由 應(yīng)以結(jié)賬日的實有數(shù)額 審定額 為準 籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少 而每筆交易的金額通常較大 注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時 可以采用抽樣 審計 理由 一般應(yīng)采用較為詳細的審計 籌資與投資循環(huán)的總目標是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達 理由 因其交易數(shù)量少交易額大 對會計報表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響 出于某種不正常的目的和動機 被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移 隱匿 挪用 甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入 理由 主要表現(xiàn)在將投資收益 營業(yè)外收 入不入賬或不計入收入 出于某種不正常的目的和動機或工作差錯 被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況 理由 新的固定資產(chǎn)沒有投入使用就 報廢 就會造成該現(xiàn)象 存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立 限制無關(guān)人員接近 這項控制與商品的 完整性 認定有關(guān) 理由 這項控制與商品的 存在與發(fā)生 認定相關(guān) 而不是 完整性 認定 存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求 但注冊會計師也應(yīng)承擔相應(yīng)的責(zé)任 理由 存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求 存貨盤點是被審計單位管理當局的責(zé)任 注冊會計師負有對存貨實物存在和實際結(jié)存數(shù)量的正確性進行驗證的責(zé)任 當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時 注冊會計師應(yīng)當懷疑應(yīng)付債券被低估 理由 記錄的利息費用過大 說 明負債有低估的可能 當其它應(yīng)收款明細賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時 注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整 這與會計報表的表達與披露認定有關(guān) 理由 當其他應(yīng)收款明細賬戶出現(xiàn)大額貸方 余額時 注冊會計師應(yīng)建議進行重分類調(diào)整 這與被審計單位會計報表的表達與披露認定有關(guān) 當投資者交足認交的投資款后 企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本 理由 交足后 企業(yè)的實收資本應(yīng)等于注冊資本 超出部分作為資本公積處理 短期借款相對于長期借款來說 金額通常較小 期限較短 且通常無須抵押 對會計報表的影響也不如長期借款 因此一般無須審查其抵押 擔保情況 理由 必須審查其抵押 擔保情況 以證實其表達或披露認定 對各審計項目進行審計 按照常規(guī)審計程序 審計人員應(yīng)首先進行內(nèi)部控制的控制測試 理由 應(yīng)當對擬信任的內(nèi)部控制進行控制測試 據(jù)以確定實質(zhì)性 程序的性質(zhì) 時間和范圍的影響 對利潤分配的實質(zhì)性程序 應(yīng)依據(jù) 盈余公積 應(yīng)付股利 等賬戶記錄 結(jié)合有關(guān)資料進行 理由 對利潤分配的實質(zhì)性測試 應(yīng)根據(jù)利潤分配相關(guān) 的各明細分類賬進行計算 結(jié)合其它相關(guān)賬戶進行核對 盈余公積 應(yīng)付股利 等賬戶記錄 是利潤分配的對應(yīng)賬戶 對利息支出審計 注冊會計師應(yīng)當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量 理由 對利息支出必須要進行實質(zhì)性程序 一般采用分析程序 用借款額 與利率相乘計算利息支出總額 并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對 判斷被審計單位是否高估或低估利息支出 對投資凈收益的實質(zhì)性測試 主要采用觀察法和計算法 理由 主要采用檢查法和計算法 對應(yīng)付賬款進行函證 一般采用否定式 并具體說明應(yīng)付金額 理由 對應(yīng)付賬款進行函證 最好采用肯定式詢證函 對應(yīng)付賬款進行函證時 注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人 對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證 理由 對金額較小甚至為零但為企業(yè)重要的債 權(quán)人的 也需要函證 對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款 經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷后 已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記 注冊會計師應(yīng)核實 理由 注冊會計師 應(yīng)認真核實作為壞賬處理的應(yīng)收賬款是否真實 合理 會計處理是否恰當 對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點 理由 對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進行定期盤點 根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理 所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額 如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計 對所 有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了 理由 對所有者權(quán)益進行單獨審計是十分必要的 固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 理由 固定資產(chǎn)保險和維護保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項 如果被審計單位拒絕采取適當措施 注冊會計師應(yīng)修改審計報告 理由 注冊會計師 應(yīng)根據(jù)須作修改的事項對會計報表的影響程度 重新考慮已出審計報告的適當性 會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目 不論其業(yè)務(wù)繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃 理由 審計計劃至關(guān)重要 只是計劃繁簡 粗略程度有所不同 而已 可擴展到審計計劃的作用 計算短期股票投資 長期股權(quán)投資 期貨等高風(fēng)險投資所占的比例 分析短期投資與長期投資的安全性 與投資的存在或發(fā)生認定有關(guān) 理由 這與投資 的估價或分攤認定有關(guān) 記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污 挪用銷貨款的最有效辦法 理由 這是內(nèi)部控制制度的基本要求 不能說是最有效的方法 甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時 為確定 長期借款 賬戶余額的真實性 可以進行函證 函證的對象應(yīng)當是B公司的主要股東 理由 函證的對 象應(yīng)當是B公司的債權(quán)人 如貸款的銀行 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定 重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性 理由 重點是檢查長期借款使用的合理性 將來料加工的存貨列入盤點范圍 可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增 理由 審計人員對銷售成本采用倒擠法 將來料加工的存貨納入盤點范圍 必將使 期末存貨增加 銷售成本減少 最終導(dǎo)致本年利潤虛增 將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對 能夠確認銷貨業(yè)務(wù)的完整性 理由 能有效地查實有沒有已銷售未入賬的情況 從而 確認銷售業(yè)務(wù)的完整性 盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤 舞弊和違法行為 注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤 舞弊和對會計報表有直接影響的 重大違反法規(guī)行為 理由 由于審計測試和內(nèi)部控制固有的風(fēng)險 注冊會計師既不可能也沒有必要發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中所有的錯誤 舞弊和違反法 規(guī)行為 但有責(zé)任查找 重大 錯誤 舞弊和對會計報表有直接影響的 重大 違反法規(guī)行為 進行資本公積的實質(zhì)性測試 注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù) 并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證 主要是確認資本公積增減變動的真 實性 理由 主要是確認資本公積增減變動的合法性和正確性 盤點庫存現(xiàn)金時 必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加 并由出納員進行盤點 理由 盤點庫存現(xiàn)金時 必須有被審計單位會計主管人員和 出納參加 由出納盤點 注冊會計師進行監(jiān)盤 確定壞賬準備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全 有效不屬于壞賬準備的審計目標 理由 屬于壞帳準備的審計內(nèi)容 如果被審計單位采用永續(xù)盤存制 注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點 理由 盡管被審計單位采用永續(xù)盤存制 注冊會計師也應(yīng)該對被審計單 位進行盤點 但不能對存貨的計價進行實地盤點 而應(yīng)該對存貨的數(shù)量進行盤點 如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的 注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責(zé)任 無須考慮其對審計意見類型的影響 理由 注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響 以決定發(fā)表審計意見的類型 如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異 則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 理由 審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進行函證 如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單 該注冊會計師勿需再向該銀行函證 理由 證實銀行存款是否存在就 必須函證銀行存款余額 如期初余額對本期會計報表存在重大影響 但無法對其獲取充分 適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 注冊會計師應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告 理由 如期初余額對本期會計報表存在重大影響 但無法對其獲取充分 適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 注冊會計師應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意 見審計報告 若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50 注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資 理由 若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50 注冊會計師應(yīng)提請被審計單位在會計報表附注中說明 若被審計單位能共同控制以及能對接受投資企業(yè)實施重大影響時 注冊會計師才需要提請被審計單位按 權(quán)益法核算其長期投資 審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時 注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性 理由 應(yīng)考慮 長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性 以注意企業(yè)是否存在為提高 流動比率 指標而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象 審計人員通過詢問 觀察 檢查等方法 可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守情況 理由 符合內(nèi)部控制的程序和方法 審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單 其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生 理由 目的是驗證被審計單位銀行存款余額調(diào)節(jié) 表是否正確 通過驗資 不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性 而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系 理由 驗資不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性 而且要驗證資本由誰投 入 歸誰所有 關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定 同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是 被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大 因此 注冊會計師可以不函證相關(guān)余額 理由 應(yīng)選取一定金額 賬齡較長或異 常的其他應(yīng)收款明細賬進行函證 為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性 注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計 應(yīng)使用相同的重要性水平 理由 不應(yīng)使用相同的重 要性水平 因為被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù) 宏觀環(huán)境等都在變化 為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬 有效的做法是審查銷售日記賬 理由 有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證 如銷售發(fā)票 發(fā)運憑證 再追查銷售日記賬 或 有效的方法是進行以銷售發(fā)票為起點進行截止性測試 為確定 應(yīng)付債券 賬戶期末余額的真實性 注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證 理由 函證應(yīng)付債券可證實其存在性 驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負債的 存在或發(fā)生 認定的重要憑證 理由 驗收單是記錄所購貨物已收的憑證 連續(xù)編號的驗收單可防止經(jīng) 濟業(yè)務(wù)的重復(fù)入賬 以支持 存在或發(fā)生 認定 驗證企業(yè)資本 出具驗資報告 是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容 理由 是注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)之一 驗資報告不應(yīng)直接送給委托人 還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定 理由 驗資報告應(yīng)直接送給委托人 不必經(jīng)過任何單位審定 驗資從性質(zhì)上來看 是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù) 理由 驗資是注冊會計師的一項法定鑒證業(yè)務(wù) 要驗證本期所得稅費用的計算是否正確 首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確 理由 首先應(yīng)查明對時間性差異所采用的會計處理方法 一般而言 按照常規(guī)審計程序 每一個項目的審計都包括控制測試和實質(zhì)性測試兩個方面 理由 只有合理地運用控制測試和實質(zhì)性程序 才能取得審計 準則所要求的充分 適當?shù)淖C據(jù) 在有些情況下 可以完全依賴實質(zhì)性程序來獲取證據(jù) 一般來說 加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān) 而與其他任何循環(huán)無關(guān) 理由 它們只是生產(chǎn)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動 一般情況下 應(yīng)付賬款不需要函證 其原因是 注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額 理由 一般情況下 應(yīng)付賬款不需要進 行函證 因為函證不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款 但不是絕對不需要 應(yīng)根據(jù)情況來定 比如 對于年度內(nèi)有大額購貨交易的應(yīng)付賬款仍需進行函證 營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用 理由 它是銷售與收款循環(huán)審計中對利潤表審計的項目 應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當直接寄給會計師事務(wù)所 理由 注冊會計師應(yīng)控制函證全過程 不能交被審計單位收發(fā)函證 應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā) 也可由被審計單位寄發(fā) 理由 應(yīng)收賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā) 這是函證控制的基本要求 在被審計單位因重復(fù)付款 付款后退貨及預(yù)付貨款等原因 導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時 注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整 但應(yīng)在財務(wù)情況說明 書中說明 理由 注冊會計師應(yīng)建議被審計單位作重分類調(diào)整 而且注冊會計師不寫財務(wù)情況說明書 在編制審計計劃時 注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平 理由 應(yīng)為低于 因為這樣通常可以減少未被 發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報的可能性 并且能給注冊會計師提供一個安全邊際 在籌資與投資循環(huán)中 注冊會計師一般都要索取合同 協(xié)議 這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認定 理由 可驗證業(yè)務(wù)的真實性 能證實籌資 與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認定 在對于長期應(yīng)付債券進行實質(zhì)性測試時 注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管同會計記錄人員是否職責(zé)分離 理由 注冊會計師審查應(yīng)付債券原始憑 證保管人會計記錄人員是否職責(zé)分離 是控制測試的內(nèi)容 在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前 事務(wù)所應(yīng)當對自身的專業(yè)勝任能力進行評價 評價的內(nèi)容 應(yīng)包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的全部事項 理由 專 業(yè)勝任能力評價包括三個內(nèi)容 一是事務(wù)所執(zhí)行審計的能力 二是獨立性 三是保持應(yīng)有謹慎的能力 在審查某國有企業(yè)長期投資時 如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資 注冊會計師認為適當?shù)挠媰r標準可以是市場價 理由 因為無形資產(chǎn)的計價標準要經(jīng)國 有資產(chǎn)管理部門確認的資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估 在審計報告階段 注冊會計師運用分析性程序的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性程序 理由 用于對被 審計單位財務(wù)報表的整體合理性做最后的復(fù)核 在審計的計劃階段 利用審計風(fēng)險模型確定某項認定的計劃檢查風(fēng)險 所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平 理由 控制風(fēng)險與被審計單位有關(guān) CPA對此無能為力 只能估計 在審計長期投資項目時 注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當期損益 理由 應(yīng)改為 在審計長期債權(quán)投資項目時 在通常情況下 注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上 函證應(yīng)收票據(jù)的余額 以避免不必要的重復(fù)審計 理由 因為應(yīng)收 票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤 必要時抽取部分票據(jù)向出票人函證 在驗資實施階段 必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進行審計 理由 驗資是對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗 應(yīng)對與驗資有關(guān)的會計賬目 進行審計 正確區(qū)分兩類不同的期后事項 關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間 理由 主要情況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負債表日之前的事項 屬于調(diào)整 事項 之后的為非調(diào)整事項 注冊會計師對 財務(wù)費用 進行審計 應(yīng)注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性 理由 應(yīng)檢查手續(xù)費的真實性與正確性 不是合法性 注冊會計師對期后事項的審計 都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的 理由 期后事項的審計 不是在復(fù)核審計工作底稿時進行的 而應(yīng)該在審計過程中就 要考慮期后事項的審計 注冊會計師對期后事項審計時 其應(yīng)負責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限 理由 其應(yīng)負責(zé)的期限以審計報告日為限 注冊會計師對其他應(yīng)收款進行審計時 對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本 應(yīng)采用替代程序 特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象 這與其他應(yīng) 收款的權(quán)利與義務(wù)認定無關(guān) 理由 可驗證其他應(yīng)收款的所有權(quán) 與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認定有關(guān) 注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為 應(yīng)當在制定和實施審計計劃時予以充分關(guān)注 以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為 理由 因為 它們直接和嚴重影響會計報表 會對審計意見產(chǎn)生影響 注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況 因此屬于控制測試的內(nèi)容 理由 分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于控制 測試的內(nèi)容 注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在 理由 注冊會計師函證銀行存款余額不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在 還可 了解欠銀行債務(wù)及未登記的銀行借款 注冊會計師監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當抽點兩部分 理由 注冊會計師應(yīng)現(xiàn)場觀察并進行抽查 實地盤點是被審計單位管理當 局的會計責(zé)任 注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序 完全交由被審計單位辦理 理由 應(yīng)付賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā) 這是函 證控制的基本要求 注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函 如果客戶未予答復(fù) 表明被審計單位的記錄是正確可靠的 理由 因為被函證者不能認真對待詢證函時 或詢證函在郵 局丟失等 均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函 因為否定式函證不能排除客戶置之不理的情況 注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 理由 因為如果被審計單位經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理 損失 說明被審計單位預(yù)計的固定資產(chǎn)凈殘值過高 預(yù)計的固定資產(chǎn)使用年限過長 最終導(dǎo)致折舊計提不足 注冊會計師如對資產(chǎn)負債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序 可以簽署雙重日期的審計報告 理由 注冊會計師如對審計報告日至?xí)?計報表公布日獲知的期后事項實施了額外審計程序 不能簽署雙重日期的審計報告 需更改審計日期 注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票 驗收單 訂貨單和請購單的合理性和真實性 追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄 可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性 理由 這是審查被審計單位少計購貨的程序 可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性 注