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文檔簡介

公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算管理制度總則第一條、 本公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序,除普通會計事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法令及公司章程另有規(guī)定外,悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條、 本公司的成本會計事務(wù)由會計部成本核算課處理。第三條、 本公司的成本會計核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算,在標(biāo)準(zhǔn)成本下,庫存價值按物品的標(biāo)準(zhǔn)成本反映。1、 采購訂單接收入庫時,按采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本增加庫存價值;2、 采購訂單價格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,將進入專門的采購價格差異帳戶;3、 在進行發(fā)票匹配時,發(fā)票價格與采購訂單價格差異將進入專門的發(fā)票價格差異帳戶;4、 在進行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時,按所發(fā)物料的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本;5、 在生產(chǎn)過程中,工人工資和各項制造費用,以資源、資源管理費、物料管理費的形式,按事先確定的費率分?jǐn)傔M入在制品成本;6、 完工入庫時,按制造件的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本。7、 未結(jié)轉(zhuǎn)(或是超量結(jié)轉(zhuǎn))的在制品成本,在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時確認(rèn)為“制造差異”。這部分差異實質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差;8、 當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時,將按成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到銷售成本。第四條、 對于采購件,其標(biāo)準(zhǔn)成本通過手工進行定義;對于制造件,其標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)物料清單和工藝路線通過成本卷積方式,由系統(tǒng)自動計算獲得。第一部分 標(biāo)準(zhǔn)成本要素公司將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為五大成本要素:物料、資源、外協(xié)資源、制造費用、物料管理費;對于采購件而言,一般只包含兩項成本要素:物料、物料管理費。對于自制件而言,前三項被視為直接生產(chǎn)成本,主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線確定,包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線工人工資、外協(xié)加工費等;后兩項被視為間接生產(chǎn)成本,按一定方式,以一定比例分?jǐn)傔M入成本。下面將詳細(xì)描述各成本要素的具體構(gòu)成。一、物料采購件成本包含了兩個部分:物品采購價(不含增值稅)物料成本子要素:按材料性質(zhì)不同,區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。二、物料管理費物料管理費成本子要素:是指關(guān)稅、長途運輸費、物料供應(yīng)部及PMC部發(fā)生的與材料采購、計劃、倉儲費等費用。關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本,作為一項物料管理費成本子要素,體現(xiàn)在海外采購件標(biāo)準(zhǔn)成本之中。此項物料管理費,計費基準(zhǔn)是物品價值,費率就是關(guān)稅稅率長途運輸費所有的海外采購件,都需要承擔(dān)一定的運費。運費的計費基準(zhǔn)是物品價值物品管理費根據(jù)物料供應(yīng)部、PMC部職能,其發(fā)生的費用屬于物料采購的間接成本。因此,為了提高間接費用進入成本的分?jǐn)偤侠硇?,將這些部門發(fā)生的費用,以物料管理費成本子要素“物品管理費”的形式,分?jǐn)傔M入成本。采購件物品管理成本的費率物料供應(yīng)部、PMC部等部門的年費用總額 /( 年物料采購總價值外協(xié)加工費用)三、資源資源成本子要素:在物料清單模塊定義的每項資源,都是資源的成本子要素,包括模具資源、人工及生產(chǎn)線資源。資源費率的確定方法:總裝生產(chǎn)線資源總裝生產(chǎn)線資源費率 總裝車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年總裝車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費率 = 總裝車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車間工人年完成總工時維修生產(chǎn)線資源維修生產(chǎn)線資源費率 = 維修車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年維修車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)維修人工資源維修人工資源費率 = 維修車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年完成總工時貼片生產(chǎn)線資源貼片生產(chǎn)線資源費率 = 貼片車間所有生產(chǎn)線年折舊總額 / 貼片車間年完成總貼片點數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費率 = 貼片車間生產(chǎn)工人年工資總額 /貼片車間年完成總貼片點數(shù)各項模具費用資源費率 = 同一物品多付模具總的建造費用 / 多付模具合計的折舊產(chǎn)量四、外協(xié)資源外協(xié)資源成本要素,反映的是外協(xié)加工費。外協(xié)資源的標(biāo)準(zhǔn)費率,就是核定的外協(xié)加工費標(biāo)準(zhǔn)。五、資源管理費我們只設(shè)置一項資源管理費成本子要素其他間接費用。各項制造費用在發(fā)生時,借計制造費用的二級明細(xì)帳戶。但對于總裝生產(chǎn)人工工資、長途運輸費等等,凡是已經(jīng)以其他方式直接進入物品成本的費用項目,在費用發(fā)生時,直接借計各自待攤費用性質(zhì)的吸收帳戶,而不再通過制造費用帳戶。期末,將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到,資源管理費成本子要素其他間接費用的吸收帳戶,等待被分?jǐn)傔M入自制品成本。其他間接費用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)費率:總裝部門(總裝車間本身發(fā)生的部門費用 總裝車間需承擔(dān)的其他制造費用) / 總裝工人年完成總工時維修中心(維修中心本身發(fā)生的部門費用 維修中心需承擔(dān)的其他制造費用) / 維修工人年完成總工時貼片車間(貼片車間本身發(fā)生的部門費用 貼片車間需承擔(dān)的其他制造費用) / 貼片車間完成的總貼片點數(shù)第二部分 標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新程序目標(biāo): 是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本的維護和更新,為產(chǎn)品成本和存貨計價的準(zhǔn)確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍: 包括?/的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、 新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的維護1.1 項目經(jīng)理負(fù)責(zé)對整個BOM的統(tǒng)籌工作: 硬件開發(fā)部門負(fù)責(zé)電子材料部分物料清單(BOM)的編制;結(jié)構(gòu)設(shè)計部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單(BOM)的編制;平面設(shè)計部門負(fù)責(zé)包裝物料清單(BOM)的編制;1.2 工程部負(fù)責(zé)提供各機型的輔助材料清單,同時負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線資源和人工資源;1.3 物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供模具資源、進口材料關(guān)稅稅率、以及殼類和電池類材料的外協(xié)加工費;物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品中采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本,采購件根據(jù)供應(yīng)商的競價或相似材料來確定標(biāo)準(zhǔn)成本,由會計部導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中,已有采購的材料沿用原來的標(biāo)準(zhǔn)成本;1.4 生產(chǎn)一部負(fù)責(zé)提供貼片點數(shù)、貼片的外協(xié)加工費;1.5 部品工程部按照編制的工藝路線將物料清單導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中;1.6 會計部負(fù)責(zé)提供各種資源費率、以及物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率,同時在ERP系統(tǒng)中維護;1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)后,會計部進行成本卷積,計算出新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本,經(jīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)成本無誤后,進行成本更新,確定新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本二、 日常標(biāo)準(zhǔn)成本的維護2.1 采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新2.1.1采購件禁止以零標(biāo)準(zhǔn)成本入庫,在任何材料辦理采購入庫前,物料供應(yīng)部必須保證其有標(biāo)準(zhǔn)成本;2.1.2一般情況下,只對新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本、以及材料采購價格差異超過20%或單位采購價格差異超過20元進行更新;2.1.3新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本等于P.O.的價格、或與供應(yīng)商協(xié)商價格、或相似材料的價格;2.1.4對于材料采購價格差異超過20%或單位采購價格差異超過20元的材料,由物料供應(yīng)部檢查采購價格差異報表,并提交更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(見附表);2.1.5會計部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護和更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請,經(jīng)復(fù)核后,在ERP系統(tǒng)中進行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.2 更改物料清單(BOM)2.2.1當(dāng)因(設(shè)計改善、降低成本等)原因需更改物料清單(BOM)時,由部品工程部進行更改。應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的工程更改指令(ECO)格式對有關(guān)內(nèi)容進行更改;2.2.2會計部根據(jù)工程更改指令(ECO)在ERP中檢查部品工程部更改的物料清單(BOM),確認(rèn)無誤后,進行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.3 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改2.3.1實際資源耗用是以過去一個月的平均值進行計算;2.3.2需要對實際資源耗用與ERP中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過20%的進行更改;2.3.3工程部提出更改申請,由部品工程部在ERP中進行更改;2.3.4會計部復(fù)核無誤后,進行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.4 ERP中錯誤的工藝路線,需要及時更改,同時通知會計部進行成本更新2.5 進口材料關(guān)稅的變動,物料供應(yīng)部應(yīng)及時在ERP系統(tǒng)中修改,同時通知會計部進行成本更新三、 季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新3.1季度采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本更新3.1.1季度末, 物料供應(yīng)部通過檢查采購價格差異報表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購價格差異達到5%或單位采購價格差異達到5元的材料,同時根據(jù)下季度的預(yù)期采購所產(chǎn)生的成本向會計部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請;3.1.2對于多家供應(yīng)商不同價格的供貨必須采用加權(quán)平均法進行計算成本;3.1.3對于沒有采購計劃的采購件,用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標(biāo)準(zhǔn)成本;3.1.4非正常的采購如樣品、缺料、緊急采購等排除在成本計算之外;3.1.5會計部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請,經(jīng)復(fù)核后,在ERP系統(tǒng)中進行成本的更新;3.2標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改3.2.1實際資源耗用是以過去一個月的平均值進行計算; 只計算正常的生產(chǎn)活動,不正常的生產(chǎn)不計算在內(nèi),例如 第一周 0.85 第二周 0.92 第三周 0.65 第四周 0.90 第三周將不能計算在內(nèi)3.2.2需要對實際資源耗用與ERP中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過5%的進行更改;3.2.3工程部提出更改申請,由部品工程部在ERP中進行更改;3.2.4會計部復(fù)核無誤后,進行成本的更新;3.3資源費率與費用費率的更新3.3.1資源費率與費用費率的更新由會計部來實行;3.3.2資源費率與費用費率更新的范圍包括:人工資源、生產(chǎn)線資源、貼片資源、物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率;3.3.3新的資源費率與費用費率根據(jù)本季度的實際費率及下季度的預(yù)測來決定,由會計部在系統(tǒng)中更新;3.4待以步驟完成后,會計部進行成本卷積和更新,完成季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新四、 標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新操作規(guī)程4.1由會計部標(biāo)準(zhǔn)成本維護員負(fù)責(zé)實際操作;4.2標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新操作流程4.2.1采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(待定成本類型):根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新申請,經(jīng)復(fù)核后,確定并維護采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本;4.2.2資源管理費、物料管理費標(biāo)準(zhǔn)費率維護:通過“成本成批編輯”的功能來完成物料管理費標(biāo)準(zhǔn)費率的調(diào)整4.2.3成本卷及(待定成本類型);在下列情況下,需要進行成本卷集(待定成本類型):4.2.3.1物料清單發(fā)生變更;4.2.3.2工藝路線發(fā)生變更;4.2.3.3資源、資源管理費、物料管理費的費率更新;4.2.3.4資源管理費、物料管理費的分?jǐn)偡椒ㄗ兓?.2.3.5采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新;4.2.4標(biāo)準(zhǔn)成本更新(凍結(jié)成本類型):成本卷集完成后,可以根據(jù)待定成本類型的成本信息,更新凍結(jié)成本類型的標(biāo)準(zhǔn)成本;采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新與維護申請表申請人: 日期: 申請?zhí)枺?材料編碼材料名稱舊標(biāo)準(zhǔn)成本新標(biāo)準(zhǔn)成本變動金額原因備注批準(zhǔn): (物料供應(yīng)部部長) 日期 第三部分 成本帳戶及成本事務(wù)處理一、 成本帳戶成本差異處理相關(guān)帳戶所有成本差異處理相關(guān)帳戶,都在帳戶第二段,按庫存組織進行區(qū)分。材料成本差異帳戶設(shè)置“材料成本差異”帳戶,核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額,來自采購價格差異、發(fā)票價格差異、外協(xié)資源采購價格差異,以及庫存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶待處理成本差異匯總帳戶,是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異,部分本期需處理的資源等吸收帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額,均以一定方式分?jǐn)偟桨次锲奉悇e設(shè)置的各個庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶庫存商品成本差異帳戶,按物品類別設(shè)置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額,包括對應(yīng)工單類型的制造差異,以及從待處理成本差異匯總帳戶分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成本差異。工單類型帳戶定義工單類型從工單類型的性質(zhì)上,可以區(qū)分為如下四種:重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散、費用類非標(biāo)準(zhǔn)離散周轉(zhuǎn)機維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時,所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異,計入維修費用吸收帳戶。貼片維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異,計入車間的維修費用帳戶。試產(chǎn)工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異,計入研發(fā)費用帳戶。為了可以按部門、機型核算研發(fā)費用,需要按部門、機型設(shè)置試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶工單類型包括兩類帳戶:在制品估價帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶,具體包括:在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費、在制品物料管理費;在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異;在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異(用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時,在制品估價的變化)對于同一個工單類型,其在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異,以及在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異等等工單類型差異帳戶,將使用相同的帳戶。使用同一個差異帳戶的目的,在于當(dāng)對制造差異進行處理時,減輕結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶余額的工作量。資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶,屬于制造費用帳戶性質(zhì),是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費用發(fā)生時的借方帳戶。貼片車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶,也屬于制造費用帳戶性質(zhì),是貼片車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費用發(fā)生時的借方帳戶??傃b人工資源總裝人工資源吸收帳戶,屬于制造費用帳戶性質(zhì),就是總裝車間生產(chǎn)工人工資、福利費用帳戶模具資源模具資源吸收帳戶,屬于長期待攤費用性質(zhì)的帳戶。當(dāng)發(fā)生開模費用時,借記模具資源吸收帳戶。關(guān)稅資源吸收帳戶屬于待攤費用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價差帳戶外協(xié)資源價差帳戶,屬于存貨性質(zhì)的帳戶,反映實際支付的外協(xié)加工費與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費率的差異。資源(物料)管理費吸收帳戶資源管理費、物料管理費吸收帳戶,屬于待攤制造費用性質(zhì)的帳戶。關(guān)稅的吸收帳戶也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費用時,應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶。長途運輸費吸收帳戶當(dāng)發(fā)生長途運輸費用時,應(yīng)借記長途運輸費吸收帳戶。物品管理費吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額,是物料供應(yīng)部、PMC部發(fā)生的需進入生產(chǎn)成本的部門費用。其他間接費用的吸收帳戶各項制造費用在發(fā)生時,借計制造費用的二級明細(xì)帳戶。但應(yīng)注意,對于總裝人工工資、長途運輸費等等,凡是已經(jīng)以其他方式直接進入物品成本的費用項目,在費用發(fā)生時,應(yīng)直接借計各自待攤費用性質(zhì)的吸收帳戶,而不再通過制造費用帳戶。期末,可將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到,資源管理費成本子要素其他間接費用的吸收帳戶,等待被分?jǐn)傔M入自制品成本。采購相關(guān)帳戶采購價格差異帳戶、發(fā)票價格差異帳戶、應(yīng)計負(fù)債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置,屬于存貨性質(zhì)的帳戶。 子庫存帳戶庫存價值帳戶在子庫存層設(shè)置,不同的子庫存可以有不同的庫存價值帳戶。子庫存帳戶,屬于存貨性質(zhì)的帳戶,具體包括:材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費、物料管理費五項子庫存帳戶。廢料費用類子庫存的費用帳戶,事實上不起任何作用。標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時,庫存價值的調(diào)整。 故而是存貨類帳戶。這個帳戶,需要在每次進行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時動態(tài)輸入。銷售成本(收入)帳戶 銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個層面設(shè)置:組織層、物品層物品層的帳戶設(shè)置,具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品層帳戶,其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制,不同庫存組織的物品,其銷售收入(成本)帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段,按物品類別進行區(qū)分。也就是說,屬于同一類別的物品,如相同機型的手機,在同一庫存組織中,可以設(shè)置相同的物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶。 組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶,具體包括: 轉(zhuǎn)移貸項(記錄發(fā)運組織的轉(zhuǎn)移附加收益)、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶、組織間應(yīng)收帳戶、組織間應(yīng)付帳戶、在途庫存帳戶等等其中,組織轉(zhuǎn)移差異帳戶,不同于前述的采購價格差異帳戶。盤虧/盈處理帳戶與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶一樣,盤虧/盈帳戶,也需要在每次進行盤虧、盤盈處理時,動態(tài)輸入。 選擇何種性質(zhì)的帳戶,取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設(shè)置需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)來確定,對于同一類業(yè)務(wù)使用同樣的帳戶設(shè)置。二、 成本事務(wù)處理采購、庫存成本事務(wù)采購接收入庫 采購接收:DR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項)CR:應(yīng)計負(fù)債不含稅采購價格(帳戶來源:組織參數(shù))采購入庫:DR:庫存估價帳戶原材料標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶)CR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項)DR/CR:采購價格差異(帳戶來源:組織參數(shù))如果入庫物料有相應(yīng)的物料管理費,則會產(chǎn)生下面的會計分錄:DR:庫存估價帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本 庫存估價帳戶物料管理費(關(guān)稅)標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶)CR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項) 物料管理費(關(guān)稅)吸收帳戶DR/CR:采購價格差異(帳戶來源:組織參數(shù))發(fā)票匹配:在物品供應(yīng)商的發(fā)票達到后,在應(yīng)付模塊進行匹配時,選擇匹配類型“物品”,那將產(chǎn)生如下分錄:DR:應(yīng)計負(fù)債不含稅采購價格(帳戶來源:組織參數(shù)) 應(yīng)交增值稅-進項稅(帳戶來源:稅碼)CR:應(yīng)付帳款發(fā)票價格(帳戶來源:供應(yīng)商地點)DR/CR:發(fā)票價格差異(帳戶來源:組織參數(shù))在收到運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后,對運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進行匹配時,選擇相同的“收據(jù)”,按匹配類型“運費”/“雜項”進行匹配,并且輸入“物料管理費(關(guān)稅)吸收帳戶”。 此時將產(chǎn)生如下分錄:DR:物料管理費(關(guān)稅)吸收帳戶 CR:應(yīng)付關(guān)稅款制造成本事務(wù)發(fā)料:對車間生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計劃進行發(fā)料時,物料價值將發(fā)生轉(zhuǎn)移,從庫存價值帳戶轉(zhuǎn)移到在制品價值帳戶。 下面的分錄,是向生產(chǎn)任務(wù)發(fā)放采購件時所產(chǎn)生的分錄。DR:在制品成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實際領(lǐng)料量(帳戶來源:工單類型估價帳戶)CR:庫存估價帳戶成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實際領(lǐng)料量(帳戶來源:物品類別的物料帳戶)在制品移動:當(dāng)在制品沿工藝路線移動,完成某一工序時,系統(tǒng)將根據(jù)這個工序工序資源的標(biāo)準(zhǔn)用量(對WIP移動計費的工序資源而言),以及這項工序資源的標(biāo)準(zhǔn)費率,計算應(yīng)該計入在制品成本的資源費用。DR:在制品資源標(biāo)準(zhǔn)費率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量(帳戶來源:工單類型帳戶) CR:工序資源吸收帳戶 標(biāo)準(zhǔn)費率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量同時,系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實際耗用量,按照我們的設(shè)定,計算這個生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費用,并分?jǐn)傔M入在制品成本。DR:在制品資源管理費(物料管理費)標(biāo)準(zhǔn)費率*基準(zhǔn)類型(帳戶來源:工單類型帳戶)CR:資源管理費吸收帳戶標(biāo)準(zhǔn)費率*基準(zhǔn)類型完工入庫:在完工入庫時,將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn),從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。 DR:庫存物料價值帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量(帳戶來源:物品類別帳戶) 庫存資源價值帳戶資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量 庫存外協(xié)資源價值帳戶 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量 庫存資源管理費價值帳戶 資源管理費標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量 庫存物料管理費價值帳戶物料管理費標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量CR:在制品物料物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量(帳戶來源:工單類型)在制品資源資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量在制品資源管理費 資源管理費標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量在制品物料管理費物料管理費標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉:對于總裝生產(chǎn)模式而言,在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時,系統(tǒng)將把工單類型價值帳戶的余額,結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型相應(yīng)的差異帳戶。這一過程意味著制造成本差異的確定。對于一個總裝生產(chǎn)任務(wù)、或是一個會計期內(nèi)成品/生產(chǎn)線組合而言,在制造成本差異確認(rèn)以后,如果工單類型的差異帳戶是借方余額,則表明制造過程發(fā)生了浪費; 反之,如果是貸方余額,則表明制造成本的節(jié)約。DR/CR:在制品- 物料差異實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:工單類型的差異帳戶) 在制品資源差異.(實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本) 在制品資源管理費差異(實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本) 在制品外協(xié)差異(實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本)CR/CR:在制品物料 實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:工單類型的價值帳戶)在制品物料管理費(實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品資源(實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品外協(xié)資源(實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品資源管理費(實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本)外協(xié)流程外協(xié)接收:DR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項、外協(xié)資源吸收帳戶)CR:應(yīng)計負(fù)債不含稅采購價格(帳戶來源:組織參數(shù))外協(xié)接收至車間:DR:在制品外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:工單類型價值帳戶)CR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項、外協(xié)資源吸收帳戶)DR/CR:外協(xié)資源采購價格差異(帳戶來源:外協(xié)資源的價差帳戶)發(fā)票匹配:分錄參見材料采購的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移:對于發(fā)運組織而言:DR:組織間應(yīng)收帳戶(帳戶來源:發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶)CR:庫存帳戶發(fā)運組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:子庫存帳戶)轉(zhuǎn)移貸項(帳戶來源:發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶)對于接收組織而言:DR:庫存帳戶接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:子庫存帳戶)CR:組織間應(yīng)付帳戶(帳戶來源:發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶)DR/CR:組織轉(zhuǎn)移差異帳戶(帳戶來源:發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶)其他:當(dāng)實際的相關(guān)費用發(fā)生時,需要在總帳模塊中,根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時,在總帳記入:DR:生產(chǎn)工人吸收帳戶實際金額 CR:應(yīng)付工資實際金額發(fā)放車間管理人員工資時,在總帳中記入:DR:資源管理費成本子要素工資的吸收帳戶實際金額CR:應(yīng)付工資實際金額提取折舊費用時(在固定資產(chǎn)模塊)DR:生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶實際金額CR:累計折舊實際金額發(fā)生其他雜項費用時,在總帳中計入:DR:制造費用/物料管理費 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶實際金額CR:其他應(yīng)付款實際金額第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理一、差異類型標(biāo)準(zhǔn)成本下,成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項差異,具體包括:采購價格差異(PPV)采購訂單價格與采購件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價格差異外協(xié)采購訂單價格(實際外協(xié)加工費用)與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。發(fā)票價格差異(IPV)發(fā)票金額與采購訂單價格差異制造成本差異在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時,在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶,確認(rèn)為制造成本差異。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時,記錄庫存價值的變化資源、資源管理費、物料管理費吸收帳戶余額由于Oracle 系統(tǒng)實時記帳的特點,這些直接/間接制造費用,根據(jù)事先確定的費率分?jǐn)傔M入生產(chǎn)成本。因此,當(dāng)制定的費率不準(zhǔn)確,或是生產(chǎn)開工情況的變化,一般情況下月末會出現(xiàn)借方(貸方)余額。在沒有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借方余額,而過度分?jǐn)偟慕Y(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。二、差異處理方式對標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項差異,需要采用一定的方法進行處理。對各項差異處理,一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求,另一方面是為了還原產(chǎn)成品實際成本,正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。我們是借助一些報表,手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn),而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1:設(shè)置“材料成本差異”帳戶,其余額來自PPV、IPV、外協(xié)資源價格差異帳戶,以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶。2:我們假設(shè),材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn),保持相同的比例關(guān)系,也就是說,存在下

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