Oracle標(biāo)準(zhǔn)成本核算.doc

公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算管理制度總則第一條、 本公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會計事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法令及公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條、 本公司的成本會計事務(wù)由會計部成本核算課處理。第三條、 本公司的成本會計核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算，在標(biāo)準(zhǔn)成本下，庫存價值按物品的標(biāo)準(zhǔn)成本反映。1、 采購訂單接收入庫時，按采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本增加庫存價值；2、 采購訂單價格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，將進入專門的采購價格差異帳戶；3、 在進行發(fā)票匹配時，發(fā)票價格與采購訂單價格差異將進入專門的發(fā)票價格差異帳戶；4、 在進行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時，按所發(fā)物料的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本；5、 在生產(chǎn)過程中，工人工資和各項制造費用，以資源、資源管理費、物料管理費的形式，按事先確定的費率分?jǐn)傔M入在制品成本；6、 完工入庫時，按制造件的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本。7、 未結(jié)轉(zhuǎn)（或是超量結(jié)轉(zhuǎn)）的在制品成本，在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時確認(rèn)為“制造差異”。這部分差異實質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差；8、 當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，將按成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到銷售成本。第四條、 對于采購件，其標(biāo)準(zhǔn)成本通過手工進行定義；對于制造件，其標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)物料清單和工藝路線通過成本卷積方式，由系統(tǒng)自動計算獲得。第一部分 標(biāo)準(zhǔn)成本要素公司將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為五大成本要素：物料、資源、外協(xié)資源、制造費用、物料管理費；對于采購件而言，一般只包含兩項成本要素：物料、物料管理費。對于自制件而言，前三項被視為直接生產(chǎn)成本，主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線確定，包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線工人工資、外協(xié)加工費等；后兩項被視為間接生產(chǎn)成本，按一定方式，以一定比例分?jǐn)傔M入成本。下面將詳細(xì)描述各成本要素的具體構(gòu)成。一、物料采購件成本包含了兩個部分：物品采購價（不含增值稅）物料成本子要素：按材料性質(zhì)不同，區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。二、物料管理費物料管理費成本子要素：是指關(guān)稅、長途運輸費、物料供應(yīng)部及PMC部發(fā)生的與材料采購、計劃、倉儲費等費用。關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本，作為一項物料管理費成本子要素，體現(xiàn)在海外采購件標(biāo)準(zhǔn)成本之中。此項物料管理費，計費基準(zhǔn)是物品價值，費率就是關(guān)稅稅率長途運輸費所有的海外采購件，都需要承擔(dān)一定的運費。運費的計費基準(zhǔn)是物品價值物品管理費根據(jù)物料供應(yīng)部、PMC部職能，其發(fā)生的費用屬于物料采購的間接成本。因此，為了提高間接費用進入成本的分?jǐn)偤侠硇?，將這些部門發(fā)生的費用，以物料管理費成本子要素“物品管理費”的形式，分?jǐn)傔M入成本。采購件物品管理成本的費率物料供應(yīng)部、PMC部等部門的年費用總額 /（ 年物料采購總價值外協(xié)加工費用）三、資源資源成本子要素：在物料清單模塊定義的每項資源，都是資源的成本子要素，包括模具資源、人工及生產(chǎn)線資源。資源費率的確定方法：總裝生產(chǎn)線資源總裝生產(chǎn)線資源費率 總裝車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年總裝車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費率 = 總裝車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車間工人年完成總工時維修生產(chǎn)線資源維修生產(chǎn)線資源費率 = 維修車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年維修車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)維修人工資源維修人工資源費率 = 維修車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年完成總工時貼片生產(chǎn)線資源貼片生產(chǎn)線資源費率 = 貼片車間所有生產(chǎn)線年折舊總額 / 貼片車間年完成總貼片點數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費率 = 貼片車間生產(chǎn)工人年工資總額 /貼片車間年完成總貼片點數(shù)各項模具費用資源費率 = 同一物品多付模具總的建造費用 / 多付模具合計的折舊產(chǎn)量四、外協(xié)資源外協(xié)資源成本要素，反映的是外協(xié)加工費。外協(xié)資源的標(biāo)準(zhǔn)費率，就是核定的外協(xié)加工費標(biāo)準(zhǔn)。五、資源管理費我們只設(shè)置一項資源管理費成本子要素其他間接費用。各項制造費用在發(fā)生時，借計制造費用的二級明細(xì)帳戶。但對于總裝生產(chǎn)人工工資、長途運輸費等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進入物品成本的費用項目，在費用發(fā)生時，直接借計各自待攤費用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費用帳戶。期末，將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費成本子要素其他間接費用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M入自制品成本。其他間接費用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)費率：總裝部門（總裝車間本身發(fā)生的部門費用 總裝車間需承擔(dān)的其他制造費用） / 總裝工人年完成總工時維修中心（維修中心本身發(fā)生的部門費用 維修中心需承擔(dān)的其他制造費用） / 維修工人年完成總工時貼片車間（貼片車間本身發(fā)生的部門費用 貼片車間需承擔(dān)的其他制造費用） / 貼片車間完成的總貼片點數(shù)第二部分 標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新程序目標(biāo)： 是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本的維護和更新，為產(chǎn)品成本和存貨計價的準(zhǔn)確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍: 包括?/的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、 新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的維護1.1 項目經(jīng)理負(fù)責(zé)對整個BOM的統(tǒng)籌工作： 硬件開發(fā)部門負(fù)責(zé)電子材料部分物料清單（BOM）的編制；結(jié)構(gòu)設(shè)計部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單（BOM）的編制；平面設(shè)計部門負(fù)責(zé)包裝物料清單（BOM）的編制；1.2 工程部負(fù)責(zé)提供各機型的輔助材料清單，同時負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線資源和人工資源；1.3 物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供模具資源、進口材料關(guān)稅稅率、以及殼類和電池類材料的外協(xié)加工費；物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品中采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本，采購件根據(jù)供應(yīng)商的競價或相似材料來確定標(biāo)準(zhǔn)成本，由會計部導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中，已有采購的材料沿用原來的標(biāo)準(zhǔn)成本；1.4 生產(chǎn)一部負(fù)責(zé)提供貼片點數(shù)、貼片的外協(xié)加工費；1.5 部品工程部按照編制的工藝路線將物料清單導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中；1.6 會計部負(fù)責(zé)提供各種資源費率、以及物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率，同時在ERP系統(tǒng)中維護；1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)后，會計部進行成本卷積，計算出新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，經(jīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)成本無誤后，進行成本更新，確定新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本二、 日常標(biāo)準(zhǔn)成本的維護2.1 采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新2.1.1采購件禁止以零標(biāo)準(zhǔn)成本入庫，在任何材料辦理采購入庫前，物料供應(yīng)部必須保證其有標(biāo)準(zhǔn)成本；2.1.2一般情況下，只對新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本、以及材料采購價格差異超過20%或單位采購價格差異超過20元進行更新；2.1.3新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本等于P.O.的價格、或與供應(yīng)商協(xié)商價格、或相似材料的價格；2.1.4對于材料采購價格差異超過20%或單位采購價格差異超過20元的材料，由物料供應(yīng)部檢查采購價格差異報表，并提交更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請（見附表）；2.1.5會計部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護和更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請，經(jīng)復(fù)核后，在ERP系統(tǒng)中進行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.2 更改物料清單（BOM）2.2.1當(dāng)因（設(shè)計改善、降低成本等）原因需更改物料清單（BOM）時，由部品工程部進行更改。應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的工程更改指令（ECO）格式對有關(guān)內(nèi)容進行更改；2.2.2會計部根據(jù)工程更改指令（ECO）在ERP中檢查部品工程部更改的物料清單（BOM），確認(rèn)無誤后，進行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.3 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改2.3.1實際資源耗用是以過去一個月的平均值進行計算；2.3.2需要對實際資源耗用與ERP中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過20%的進行更改；2.3.3工程部提出更改申請，由部品工程部在ERP中進行更改；2.3.4會計部復(fù)核無誤后，進行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.4 ERP中錯誤的工藝路線，需要及時更改，同時通知會計部進行成本更新2.5 進口材料關(guān)稅的變動，物料供應(yīng)部應(yīng)及時在ERP系統(tǒng)中修改，同時通知會計部進行成本更新三、 季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新3.1季度采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本更新3.1.1季度末, 物料供應(yīng)部通過檢查采購價格差異報表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購價格差異達到5%或單位采購價格差異達到5元的材料，同時根據(jù)下季度的預(yù)期采購所產(chǎn)生的成本向會計部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請；3.1.2對于多家供應(yīng)商不同價格的供貨必須采用加權(quán)平均法進行計算成本；3.1.3對于沒有采購計劃的采購件，用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標(biāo)準(zhǔn)成本；3.1.4非正常的采購如樣品、缺料、緊急采購等排除在成本計算之外；3.1.5會計部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請，經(jīng)復(fù)核后，在ERP系統(tǒng)中進行成本的更新；3.2標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改3.2.1實際資源耗用是以過去一個月的平均值進行計算； 只計算正常的生產(chǎn)活動，不正常的生產(chǎn)不計算在內(nèi)，例如 第一周 0.85 第二周 0.92 第三周 0.65 第四周 0.90 第三周將不能計算在內(nèi)3.2.2需要對實際資源耗用與ERP中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過5%的進行更改；3.2.3工程部提出更改申請，由部品工程部在ERP中進行更改；3.2.4會計部復(fù)核無誤后，進行成本的更新；3.3資源費率與費用費率的更新3.3.1資源費率與費用費率的更新由會計部來實行；3.3.2資源費率與費用費率更新的范圍包括：人工資源、生產(chǎn)線資源、貼片資源、物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率；3.3.3新的資源費率與費用費率根據(jù)本季度的實際費率及下季度的預(yù)測來決定，由會計部在系統(tǒng)中更新；3.4待以步驟完成后，會計部進行成本卷積和更新，完成季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新四、 標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新操作規(guī)程4.1由會計部標(biāo)準(zhǔn)成本維護員負(fù)責(zé)實際操作；4.2標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新操作流程4.2.1采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護（待定成本類型）:根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護與更新申請，經(jīng)復(fù)核后，確定并維護采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本;4.2.2資源管理費、物料管理費標(biāo)準(zhǔn)費率維護：通過“成本成批編輯”的功能來完成物料管理費標(biāo)準(zhǔn)費率的調(diào)整4.2.3成本卷及（待定成本類型）；在下列情況下，需要進行成本卷集（待定成本類型）：4.2.3.1物料清單發(fā)生變更；4.2.3.2工藝路線發(fā)生變更；4.2.3.3資源、資源管理費、物料管理費的費率更新；4.2.3.4資源管理費、物料管理費的分?jǐn)偡椒ㄗ兓?.2.3.5采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新；4.2.4標(biāo)準(zhǔn)成本更新（凍結(jié)成本類型）：成本卷集完成后，可以根據(jù)待定成本類型的成本信息，更新凍結(jié)成本類型的標(biāo)準(zhǔn)成本；采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新與維護申請表申請人： 日期： 申請?zhí)枺?材料編碼材料名稱舊標(biāo)準(zhǔn)成本新標(biāo)準(zhǔn)成本變動金額原因備注批準(zhǔn): （物料供應(yīng)部部長） 日期 第三部分 成本帳戶及成本事務(wù)處理一、 成本帳戶成本差異處理相關(guān)帳戶所有成本差異處理相關(guān)帳戶，都在帳戶第二段，按庫存組織進行區(qū)分。材料成本差異帳戶設(shè)置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價格差異、發(fā)票價格差異、外協(xié)資源采購價格差異，以及庫存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶待處理成本差異匯總帳戶，是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異，部分本期需處理的資源等吸收帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額，均以一定方式分?jǐn)偟桨次锲奉悇e設(shè)置的各個庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設(shè)置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額，包括對應(yīng)工單類型的制造差異，以及從待處理成本差異匯總帳戶分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成本差異。工單類型帳戶定義工單類型從工單類型的性質(zhì)上，可以區(qū)分為如下四種：重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散、費用類非標(biāo)準(zhǔn)離散周轉(zhuǎn)機維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時，所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異，計入維修費用吸收帳戶。貼片維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異，計入車間的維修費用帳戶。試產(chǎn)工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異，計入研發(fā)費用帳戶。為了可以按部門、機型核算研發(fā)費用，需要按部門、機型設(shè)置試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶工單類型包括兩類帳戶：在制品估價帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費、在制品物料管理費；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異；在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異（用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時，在制品估價的變化）對于同一個工單類型，其在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異，以及在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異等等工單類型差異帳戶，將使用相同的帳戶。使用同一個差異帳戶的目的，在于當(dāng)對制造差異進行處理時，減輕結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶余額的工作量。資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質(zhì)，是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費用發(fā)生時的借方帳戶。貼片車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶，也屬于制造費用帳戶性質(zhì)，是貼片車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費用發(fā)生時的借方帳戶?？傃b人工資源總裝人工資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質(zhì)，就是總裝車間生產(chǎn)工人工資、福利費用帳戶模具資源模具資源吸收帳戶，屬于長期待攤費用性質(zhì)的帳戶。當(dāng)發(fā)生開模費用時，借記模具資源吸收帳戶。關(guān)稅資源吸收帳戶屬于待攤費用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價差帳戶外協(xié)資源價差帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，反映實際支付的外協(xié)加工費與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費率的差異。資源（物料）管理費吸收帳戶資源管理費、物料管理費吸收帳戶，屬于待攤制造費用性質(zhì)的帳戶。關(guān)稅的吸收帳戶也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費用時，應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶。長途運輸費吸收帳戶當(dāng)發(fā)生長途運輸費用時，應(yīng)借記長途運輸費吸收帳戶。物品管理費吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額，是物料供應(yīng)部、PMC部發(fā)生的需進入生產(chǎn)成本的部門費用。其他間接費用的吸收帳戶各項制造費用在發(fā)生時，借計制造費用的二級明細(xì)帳戶。但應(yīng)注意，對于總裝人工工資、長途運輸費等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進入物品成本的費用項目，在費用發(fā)生時，應(yīng)直接借計各自待攤費用性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費用帳戶。期末，可將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費成本子要素其他間接費用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M入自制品成本。采購相關(guān)帳戶采購價格差異帳戶、發(fā)票價格差異帳戶、應(yīng)計負(fù)債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶。 子庫存帳戶庫存價值帳戶在子庫存層設(shè)置，不同的子庫存可以有不同的庫存價值帳戶。子庫存帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費、物料管理費五項子庫存帳戶。廢料費用類子庫存的費用帳戶，事實上不起任何作用。標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時，庫存價值的調(diào)整。 故而是存貨類帳戶。這個帳戶，需要在每次進行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時動態(tài)輸入。銷售成本（收入）帳戶 銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個層面設(shè)置：組織層、物品層物品層的帳戶設(shè)置，具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品層帳戶，其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制，不同庫存組織的物品，其銷售收入（成本）帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進行區(qū)分。也就是說，屬于同一類別的物品，如相同機型的手機，在同一庫存組織中，可以設(shè)置相同的物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶。 組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶，具體包括： 轉(zhuǎn)移貸項（記錄發(fā)運組織的轉(zhuǎn)移附加收益）、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶、組織間應(yīng)收帳戶、組織間應(yīng)付帳戶、在途庫存帳戶等等其中，組織轉(zhuǎn)移差異帳戶，不同于前述的采購價格差異帳戶。盤虧/盈處理帳戶與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶一樣，盤虧/盈帳戶，也需要在每次進行盤虧、盤盈處理時，動態(tài)輸入。 選擇何種性質(zhì)的帳戶，取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設(shè)置需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)來確定，對于同一類業(yè)務(wù)使用同樣的帳戶設(shè)置。二、 成本事務(wù)處理采購、庫存成本事務(wù)采購接收入庫 采購接收:DR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）CR：應(yīng)計負(fù)債不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）采購入庫:DR：庫存估價帳戶原材料標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）DR/CR：采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）如果入庫物料有相應(yīng)的物料管理費，則會產(chǎn)生下面的會計分錄：DR：庫存估價帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本 庫存估價帳戶物料管理費（關(guān)稅）標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項） 物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶DR/CR：采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）發(fā)票匹配:在物品供應(yīng)商的發(fā)票達到后，在應(yīng)付模塊進行匹配時，選擇匹配類型“物品”，那將產(chǎn)生如下分錄：DR：應(yīng)計負(fù)債不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)） 應(yīng)交增值稅-進項稅（帳戶來源：稅碼）CR：應(yīng)付帳款發(fā)票價格（帳戶來源：供應(yīng)商地點）DR/CR：發(fā)票價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）在收到運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后，對運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進行匹配時，選擇相同的“收據(jù)”，按匹配類型“運費”/“雜項”進行匹配，并且輸入“物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶”。 此時將產(chǎn)生如下分錄：DR：物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶 CR：應(yīng)付關(guān)稅款制造成本事務(wù)發(fā)料:對車間生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計劃進行發(fā)料時，物料價值將發(fā)生轉(zhuǎn)移，從庫存價值帳戶轉(zhuǎn)移到在制品價值帳戶。 下面的分錄，是向生產(chǎn)任務(wù)發(fā)放采購件時所產(chǎn)生的分錄。DR：在制品成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實際領(lǐng)料量（帳戶來源：工單類型估價帳戶）CR：庫存估價帳戶成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實際領(lǐng)料量（帳戶來源：物品類別的物料帳戶）在制品移動:當(dāng)在制品沿工藝路線移動，完成某一工序時，系統(tǒng)將根據(jù)這個工序工序資源的標(biāo)準(zhǔn)用量（對WIP移動計費的工序資源而言），以及這項工序資源的標(biāo)準(zhǔn)費率，計算應(yīng)該計入在制品成本的資源費用。DR：在制品資源標(biāo)準(zhǔn)費率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量（帳戶來源：工單類型帳戶） CR：工序資源吸收帳戶 標(biāo)準(zhǔn)費率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量同時，系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實際耗用量，按照我們的設(shè)定，計算這個生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費用，并分?jǐn)傔M入在制品成本。DR：在制品資源管理費（物料管理費）標(biāo)準(zhǔn)費率*基準(zhǔn)類型（帳戶來源：工單類型帳戶）CR：資源管理費吸收帳戶標(biāo)準(zhǔn)費率*基準(zhǔn)類型完工入庫:在完工入庫時，將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn)，從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。 DR：庫存物料價值帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量（帳戶來源：物品類別帳戶） 庫存資源價值帳戶資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量 庫存外協(xié)資源價值帳戶 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量 庫存資源管理費價值帳戶 資源管理費標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量 庫存物料管理費價值帳戶物料管理費標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量CR：在制品物料物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量（帳戶來源：工單類型）在制品資源資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量在制品資源管理費 資源管理費標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量在制品物料管理費物料管理費標(biāo)準(zhǔn)成本*實際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉:對于總裝生產(chǎn)模式而言，在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時，系統(tǒng)將把工單類型價值帳戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型相應(yīng)的差異帳戶。這一過程意味著制造成本差異的確定。對于一個總裝生產(chǎn)任務(wù)、或是一個會計期內(nèi)成品/生產(chǎn)線組合而言，在制造成本差異確認(rèn)以后，如果工單類型的差異帳戶是借方余額，則表明制造過程發(fā)生了浪費； 反之，如果是貸方余額，則表明制造成本的節(jié)約。DR/CR：在制品- 物料差異實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型的差異帳戶） 在制品資源差異.（實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品資源管理費差異（實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品外協(xié)差異（實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）CR/CR：在制品物料 實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型的價值帳戶）在制品物料管理費（實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品資源（實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品外協(xié)資源（實際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品資源管理費（實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本）外協(xié)流程外協(xié)接收:DR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié)資源吸收帳戶）CR：應(yīng)計負(fù)債不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）外協(xié)接收至車間:DR：在制品外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型價值帳戶）CR：接收庫存帳戶不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié)資源吸收帳戶）DR/CR：外協(xié)資源采購價格差異（帳戶來源：外協(xié)資源的價差帳戶）發(fā)票匹配:分錄參見材料采購的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移:對于發(fā)運組織而言：DR：組織間應(yīng)收帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）CR：庫存帳戶發(fā)運組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳戶）轉(zhuǎn)移貸項（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）對于接收組織而言：DR：庫存帳戶接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳戶）CR：組織間應(yīng)付帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）DR/CR：組織轉(zhuǎn)移差異帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）其他:當(dāng)實際的相關(guān)費用發(fā)生時，需要在總帳模塊中，根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時，在總帳記入：DR：生產(chǎn)工人吸收帳戶實際金額 CR：應(yīng)付工資實際金額發(fā)放車間管理人員工資時，在總帳中記入：DR：資源管理費成本子要素工資的吸收帳戶實際金額CR：應(yīng)付工資實際金額提取折舊費用時（在固定資產(chǎn)模塊）DR：生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶實際金額CR：累計折舊實際金額發(fā)生其他雜項費用時，在總帳中計入：DR：制造費用/物料管理費 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶實際金額CR：其他應(yīng)付款實際金額第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理一、差異類型標(biāo)準(zhǔn)成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項差異，具體包括：采購價格差異（PPV）采購訂單價格與采購件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價格差異外協(xié)采購訂單價格（實際外協(xié)加工費用）與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。發(fā)票價格差異（IPV）發(fā)票金額與采購訂單價格差異制造成本差異在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時，在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶，確認(rèn)為制造成本差異。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時，記錄庫存價值的變化資源、資源管理費、物料管理費吸收帳戶余額由于Oracle 系統(tǒng)實時記帳的特點，這些直接/間接制造費用，根據(jù)事先確定的費率分?jǐn)傔M入生產(chǎn)成本。因此，當(dāng)制定的費率不準(zhǔn)確，或是生產(chǎn)開工情況的變化，一般情況下月末會出現(xiàn)借方（貸方）余額。在沒有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借方余額，而過度分?jǐn)偟慕Y(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。二、差異處理方式對標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項差異，需要采用一定的方法進行處理。對各項差異處理，一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求，另一方面是為了還原產(chǎn)成品實際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。我們是借助一些報表，手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)，而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1：設(shè)置“材料成本差異”帳戶，其余額來自PPV、IPV、外協(xié)資源價格差異帳戶，以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶。2：我們假設(shè)，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn)，保持相同的比例關(guān)系，也就是說，存在下