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文檔簡介
公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算管理制度總則第一條、 本公司成本會計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序,除普通會計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法令及公司章程另有規(guī)定外,悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條、 本公司的成本會計(jì)事務(wù)由會計(jì)部成本核算課處理。第三條、 本公司的成本會計(jì)核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算,在標(biāo)準(zhǔn)成本下,庫存價值按物品的標(biāo)準(zhǔn)成本反映。1、 采購訂單接收入庫時,按采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本增加庫存價值;2、 采購訂單價格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,將進(jìn)入專門的采購價格差異帳戶;3、 在進(jìn)行發(fā)票匹配時,發(fā)票價格與采購訂單價格差異將進(jìn)入專門的發(fā)票價格差異帳戶;4、 在進(jìn)行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時,按所發(fā)物料的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本;5、 在生產(chǎn)過程中,工人工資和各項(xiàng)制造費(fèi)用,以資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的形式,按事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本;6、 完工入庫時,按制造件的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本。7、 未結(jié)轉(zhuǎn)(或是超量結(jié)轉(zhuǎn))的在制品成本,在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時確認(rèn)為“制造差異”。這部分差異實(shí)質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差;8、 當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時,將按成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到銷售成本。第四條、 對于采購件,其標(biāo)準(zhǔn)成本通過手工進(jìn)行定義;對于制造件,其標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)物料清單和工藝路線通過成本卷積方式,由系統(tǒng)自動計(jì)算獲得。第一部分 標(biāo)準(zhǔn)成本要素公司將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為五大成本要素:物料、資源、外協(xié)資源、制造費(fèi)用、物料管理費(fèi);對于采購件而言,一般只包含兩項(xiàng)成本要素:物料、物料管理費(fèi)。對于自制件而言,前三項(xiàng)被視為直接生產(chǎn)成本,主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線確定,包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線工人工資、外協(xié)加工費(fèi)等;后兩項(xiàng)被視為間接生產(chǎn)成本,按一定方式,以一定比例分?jǐn)傔M(jìn)入成本。下面將詳細(xì)描述各成本要素的具體構(gòu)成。一、物料采購件成本包含了兩個部分:物品采購價(不含增值稅)物料成本子要素:按材料性質(zhì)不同,區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。二、物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)成本子要素:是指關(guān)稅、長途運(yùn)輸費(fèi)、物料供應(yīng)部及PMC部發(fā)生的與材料采購、計(jì)劃、倉儲費(fèi)等費(fèi)用。關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本,作為一項(xiàng)物料管理費(fèi)成本子要素,體現(xiàn)在海外采購件標(biāo)準(zhǔn)成本之中。此項(xiàng)物料管理費(fèi),計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價值,費(fèi)率就是關(guān)稅稅率長途運(yùn)輸費(fèi)所有的海外采購件,都需要承擔(dān)一定的運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)的計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價值物品管理費(fèi)根據(jù)物料供應(yīng)部、PMC部職能,其發(fā)生的費(fèi)用屬于物料采購的間接成本。因此,為了提高間接費(fèi)用進(jìn)入成本的分?jǐn)偤侠硇?,將這些部門發(fā)生的費(fèi)用,以物料管理費(fèi)成本子要素“物品管理費(fèi)”的形式,分?jǐn)傔M(jìn)入成本。采購件物品管理成本的費(fèi)率物料供應(yīng)部、PMC部等部門的年費(fèi)用總額 /( 年物料采購總價值外協(xié)加工費(fèi)用)三、資源資源成本子要素:在物料清單模塊定義的每項(xiàng)資源,都是資源的成本子要素,包括模具資源、人工及生產(chǎn)線資源。資源費(fèi)率的確定方法:總裝生產(chǎn)線資源總裝生產(chǎn)線資源費(fèi)率 總裝車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年總裝車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費(fèi)率 = 總裝車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車間工人年完成總工時維修生產(chǎn)線資源維修生產(chǎn)線資源費(fèi)率 = 維修車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 /年維修車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)維修人工資源維修人工資源費(fèi)率 = 維修車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年完成總工時貼片生產(chǎn)線資源貼片生產(chǎn)線資源費(fèi)率 = 貼片車間所有生產(chǎn)線年折舊總額 / 貼片車間年完成總貼片點(diǎn)數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費(fèi)率 = 貼片車間生產(chǎn)工人年工資總額 /貼片車間年完成總貼片點(diǎn)數(shù)各項(xiàng)模具費(fèi)用資源費(fèi)率 = 同一物品多付模具總的建造費(fèi)用 / 多付模具合計(jì)的折舊產(chǎn)量四、外協(xié)資源外協(xié)資源成本要素,反映的是外協(xié)加工費(fèi)。外協(xié)資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率,就是核定的外協(xié)加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。五、資源管理費(fèi)我們只設(shè)置一項(xiàng)資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用。各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時,借計(jì)制造費(fèi)用的二級明細(xì)帳戶。但對于總裝生產(chǎn)人工工資、長途運(yùn)輸費(fèi)等等,凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目,在費(fèi)用發(fā)生時,直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì)的吸收帳戶,而不再通過制造費(fèi)用帳戶。期末,將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到,資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用的吸收帳戶,等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。其他間接費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)費(fèi)率:總裝部門(總裝車間本身發(fā)生的部門費(fèi)用 總裝車間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)用) / 總裝工人年完成總工時維修中心(維修中心本身發(fā)生的部門費(fèi)用 維修中心需承擔(dān)的其他制造費(fèi)用) / 維修工人年完成總工時貼片車間(貼片車間本身發(fā)生的部門費(fèi)用 貼片車間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)用) / 貼片車間完成的總貼片點(diǎn)數(shù)第二部分 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新程序目標(biāo): 是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)和更新,為產(chǎn)品成本和存貨計(jì)價的準(zhǔn)確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍: 包括?/的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、 新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)1.1 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)對整個BOM的統(tǒng)籌工作: 硬件開發(fā)部門負(fù)責(zé)電子材料部分物料清單(BOM)的編制;結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單(BOM)的編制;平面設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)包裝物料清單(BOM)的編制;1.2 工程部負(fù)責(zé)提供各機(jī)型的輔助材料清單,同時負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線資源和人工資源;1.3 物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供模具資源、進(jìn)口材料關(guān)稅稅率、以及殼類和電池類材料的外協(xié)加工費(fèi);物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品中采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本,采購件根據(jù)供應(yīng)商的競價或相似材料來確定標(biāo)準(zhǔn)成本,由會計(jì)部導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中,已有采購的材料沿用原來的標(biāo)準(zhǔn)成本;1.4 生產(chǎn)一部負(fù)責(zé)提供貼片點(diǎn)數(shù)、貼片的外協(xié)加工費(fèi);1.5 部品工程部按照編制的工藝路線將物料清單導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中;1.6 會計(jì)部負(fù)責(zé)提供各種資源費(fèi)率、以及物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率,同時在ERP系統(tǒng)中維護(hù);1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)后,會計(jì)部進(jìn)行成本卷積,計(jì)算出新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本,經(jīng)檢查標(biāo)準(zhǔn)成本無誤后,進(jìn)行成本更新,確定新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本二、 日常標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)2.1 采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新2.1.1采購件禁止以零標(biāo)準(zhǔn)成本入庫,在任何材料辦理采購入庫前,物料供應(yīng)部必須保證其有標(biāo)準(zhǔn)成本;2.1.2一般情況下,只對新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本、以及材料采購價格差異超過20%或單位采購價格差異超過20元進(jìn)行更新;2.1.3新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本等于P.O.的價格、或與供應(yīng)商協(xié)商價格、或相似材料的價格;2.1.4對于材料采購價格差異超過20%或單位采購價格差異超過20元的材料,由物料供應(yīng)部檢查采購價格差異報表,并提交更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(見附表);2.1.5會計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護(hù)和更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請,經(jīng)復(fù)核后,在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.2 更改物料清單(BOM)2.2.1當(dāng)因(設(shè)計(jì)改善、降低成本等)原因需更改物料清單(BOM)時,由部品工程部進(jìn)行更改。應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的工程更改指令(ECO)格式對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更改;2.2.2會計(jì)部根據(jù)工程更改指令(ECO)在ERP中檢查部品工程部更改的物料清單(BOM),確認(rèn)無誤后,進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.3 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改2.3.1實(shí)際資源耗用是以過去一個月的平均值進(jìn)行計(jì)算;2.3.2需要對實(shí)際資源耗用與ERP中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過20%的進(jìn)行更改;2.3.3工程部提出更改申請,由部品工程部在ERP中進(jìn)行更改;2.3.4會計(jì)部復(fù)核無誤后,進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.4 ERP中錯誤的工藝路線,需要及時更改,同時通知會計(jì)部進(jìn)行成本更新2.5 進(jìn)口材料關(guān)稅的變動,物料供應(yīng)部應(yīng)及時在ERP系統(tǒng)中修改,同時通知會計(jì)部進(jìn)行成本更新三、 季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新3.1季度采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本更新3.1.1季度末, 物料供應(yīng)部通過檢查采購價格差異報表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購價格差異達(dá)到5%或單位采購價格差異達(dá)到5元的材料,同時根據(jù)下季度的預(yù)期采購所產(chǎn)生的成本向會計(jì)部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請;3.1.2對于多家供應(yīng)商不同價格的供貨必須采用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)算成本;3.1.3對于沒有采購計(jì)劃的采購件,用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標(biāo)準(zhǔn)成本;3.1.4非正常的采購如樣品、缺料、緊急采購等排除在成本計(jì)算之外;3.1.5會計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請,經(jīng)復(fù)核后,在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行成本的更新;3.2標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改3.2.1實(shí)際資源耗用是以過去一個月的平均值進(jìn)行計(jì)算; 只計(jì)算正常的生產(chǎn)活動,不正常的生產(chǎn)不計(jì)算在內(nèi),例如 第一周 0.85 第二周 0.92 第三周 0.65 第四周 0.90 第三周將不能計(jì)算在內(nèi)3.2.2需要對實(shí)際資源耗用與ERP中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過5%的進(jìn)行更改;3.2.3工程部提出更改申請,由部品工程部在ERP中進(jìn)行更改;3.2.4會計(jì)部復(fù)核無誤后,進(jìn)行成本的更新;3.3資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新3.3.1資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新由會計(jì)部來實(shí)行;3.3.2資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率更新的范圍包括:人工資源、生產(chǎn)線資源、貼片資源、物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率;3.3.3新的資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率根據(jù)本季度的實(shí)際費(fèi)率及下季度的預(yù)測來決定,由會計(jì)部在系統(tǒng)中更新;3.4待以步驟完成后,會計(jì)部進(jìn)行成本卷積和更新,完成季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新四、 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作規(guī)程4.1由會計(jì)部標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)員負(fù)責(zé)實(shí)際操作;4.2標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作流程4.2.1采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)(待定成本類型):根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新申請,經(jīng)復(fù)核后,確定并維護(hù)采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本;4.2.2資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率維護(hù):通過“成本成批編輯”的功能來完成物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的調(diào)整4.2.3成本卷及(待定成本類型);在下列情況下,需要進(jìn)行成本卷集(待定成本類型):4.2.3.1物料清單發(fā)生變更;4.2.3.2工藝路線發(fā)生變更;4.2.3.3資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的費(fèi)率更新;4.2.3.4資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的分?jǐn)偡椒ㄗ兓?.2.3.5采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新;4.2.4標(biāo)準(zhǔn)成本更新(凍結(jié)成本類型):成本卷集完成后,可以根據(jù)待定成本類型的成本信息,更新凍結(jié)成本類型的標(biāo)準(zhǔn)成本;采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新與維護(hù)申請表申請人: 日期: 申請?zhí)枺?材料編碼材料名稱舊標(biāo)準(zhǔn)成本新標(biāo)準(zhǔn)成本變動金額原因備注批準(zhǔn): (物料供應(yīng)部部長) 日期 第三部分 成本帳戶及成本事務(wù)處理一、 成本帳戶成本差異處理相關(guān)帳戶所有成本差異處理相關(guān)帳戶,都在帳戶第二段,按庫存組織進(jìn)行區(qū)分。材料成本差異帳戶設(shè)置“材料成本差異”帳戶,核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額,來自采購價格差異、發(fā)票價格差異、外協(xié)資源采購價格差異,以及庫存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶待處理成本差異匯總帳戶,是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異,部分本期需處理的資源等吸收帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額,均以一定方式分?jǐn)偟桨次锲奉悇e設(shè)置的各個庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶庫存商品成本差異帳戶,按物品類別設(shè)置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額,包括對應(yīng)工單類型的制造差異,以及從待處理成本差異匯總帳戶分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成本差異。工單類型帳戶定義工單類型從工單類型的性質(zhì)上,可以區(qū)分為如下四種:重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散、費(fèi)用類非標(biāo)準(zhǔn)離散周轉(zhuǎn)機(jī)維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時,所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異,計(jì)入維修費(fèi)用吸收帳戶。貼片維修工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異,計(jì)入車間的維修費(fèi)用帳戶。試產(chǎn)工單類型資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異,計(jì)入研發(fā)費(fèi)用帳戶。為了可以按部門、機(jī)型核算研發(fā)費(fèi)用,需要按部門、機(jī)型設(shè)置試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶工單類型包括兩類帳戶:在制品估價帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶,具體包括:在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費(fèi)、在制品物料管理費(fèi);在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異;在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異(用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時,在制品估價的變化)對于同一個工單類型,其在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異,以及在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異等等工單類型差異帳戶,將使用相同的帳戶。使用同一個差異帳戶的目的,在于當(dāng)對制造差異進(jìn)行處理時,減輕結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶余額的工作量。資源吸收帳戶總裝車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶,屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì),是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用發(fā)生時的借方帳戶。貼片車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶,也屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì),是貼片車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用發(fā)生時的借方帳戶??傃b人工資源總裝人工資源吸收帳戶,屬于制造費(fèi)用帳戶性質(zhì),就是總裝車間生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)用帳戶模具資源模具資源吸收帳戶,屬于長期待攤費(fèi)用性質(zhì)的帳戶。當(dāng)發(fā)生開模費(fèi)用時,借記模具資源吸收帳戶。關(guān)稅資源吸收帳戶屬于待攤費(fèi)用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價差帳戶外協(xié)資源價差帳戶,屬于存貨性質(zhì)的帳戶,反映實(shí)際支付的外協(xié)加工費(fèi)與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的差異。資源(物料)管理費(fèi)吸收帳戶資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶,屬于待攤制造費(fèi)用性質(zhì)的帳戶。關(guān)稅的吸收帳戶也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費(fèi)用時,應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶。長途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶當(dāng)發(fā)生長途運(yùn)輸費(fèi)用時,應(yīng)借記長途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶。物品管理費(fèi)吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額,是物料供應(yīng)部、PMC部發(fā)生的需進(jìn)入生產(chǎn)成本的部門費(fèi)用。其他間接費(fèi)用的吸收帳戶各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時,借計(jì)制造費(fèi)用的二級明細(xì)帳戶。但應(yīng)注意,對于總裝人工工資、長途運(yùn)輸費(fèi)等等,凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目,在費(fèi)用發(fā)生時,應(yīng)直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì)的吸收帳戶,而不再通過制造費(fèi)用帳戶。期末,可將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到,資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用的吸收帳戶,等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。采購相關(guān)帳戶采購價格差異帳戶、發(fā)票價格差異帳戶、應(yīng)計(jì)負(fù)債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置,屬于存貨性質(zhì)的帳戶。 子庫存帳戶庫存價值帳戶在子庫存層設(shè)置,不同的子庫存可以有不同的庫存價值帳戶。子庫存帳戶,屬于存貨性質(zhì)的帳戶,具體包括:材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)五項(xiàng)子庫存帳戶。廢料費(fèi)用類子庫存的費(fèi)用帳戶,事實(shí)上不起任何作用。標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時,庫存價值的調(diào)整。 故而是存貨類帳戶。這個帳戶,需要在每次進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時動態(tài)輸入。銷售成本(收入)帳戶 銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個層面設(shè)置:組織層、物品層物品層的帳戶設(shè)置,具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品層帳戶,其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制,不同庫存組織的物品,其銷售收入(成本)帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段,按物品類別進(jìn)行區(qū)分。也就是說,屬于同一類別的物品,如相同機(jī)型的手機(jī),在同一庫存組織中,可以設(shè)置相同的物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶。 組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶,具體包括: 轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)(記錄發(fā)運(yùn)組織的轉(zhuǎn)移附加收益)、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶、組織間應(yīng)收帳戶、組織間應(yīng)付帳戶、在途庫存帳戶等等其中,組織轉(zhuǎn)移差異帳戶,不同于前述的采購價格差異帳戶。盤虧/盈處理帳戶與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶一樣,盤虧/盈帳戶,也需要在每次進(jìn)行盤虧、盤盈處理時,動態(tài)輸入。 選擇何種性質(zhì)的帳戶,取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設(shè)置需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來確定,對于同一類業(yè)務(wù)使用同樣的帳戶設(shè)置。二、 成本事務(wù)處理采購、庫存成本事務(wù)采購接收入庫 采購接收:DR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項(xiàng))CR:應(yīng)計(jì)負(fù)債不含稅采購價格(帳戶來源:組織參數(shù))采購入庫:DR:庫存估價帳戶原材料標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶)CR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項(xiàng))DR/CR:采購價格差異(帳戶來源:組織參數(shù))如果入庫物料有相應(yīng)的物料管理費(fèi),則會產(chǎn)生下面的會計(jì)分錄:DR:庫存估價帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本 庫存估價帳戶物料管理費(fèi)(關(guān)稅)標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶)CR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項(xiàng)) 物料管理費(fèi)(關(guān)稅)吸收帳戶DR/CR:采購價格差異(帳戶來源:組織參數(shù))發(fā)票匹配:在物品供應(yīng)商的發(fā)票達(dá)到后,在應(yīng)付模塊進(jìn)行匹配時,選擇匹配類型“物品”,那將產(chǎn)生如下分錄:DR:應(yīng)計(jì)負(fù)債不含稅采購價格(帳戶來源:組織參數(shù)) 應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅(帳戶來源:稅碼)CR:應(yīng)付帳款發(fā)票價格(帳戶來源:供應(yīng)商地點(diǎn))DR/CR:發(fā)票價格差異(帳戶來源:組織參數(shù))在收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后,對運(yùn)費(fèi)發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進(jìn)行匹配時,選擇相同的“收據(jù)”,按匹配類型“運(yùn)費(fèi)”/“雜項(xiàng)”進(jìn)行匹配,并且輸入“物料管理費(fèi)(關(guān)稅)吸收帳戶”。 此時將產(chǎn)生如下分錄:DR:物料管理費(fèi)(關(guān)稅)吸收帳戶 CR:應(yīng)付關(guān)稅款制造成本事務(wù)發(fā)料:對車間生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計(jì)劃進(jìn)行發(fā)料時,物料價值將發(fā)生轉(zhuǎn)移,從庫存價值帳戶轉(zhuǎn)移到在制品價值帳戶。 下面的分錄,是向生產(chǎn)任務(wù)發(fā)放采購件時所產(chǎn)生的分錄。DR:在制品成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際領(lǐng)料量(帳戶來源:工單類型估價帳戶)CR:庫存估價帳戶成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際領(lǐng)料量(帳戶來源:物品類別的物料帳戶)在制品移動:當(dāng)在制品沿工藝路線移動,完成某一工序時,系統(tǒng)將根據(jù)這個工序工序資源的標(biāo)準(zhǔn)用量(對WIP移動計(jì)費(fèi)的工序資源而言),以及這項(xiàng)工序資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率,計(jì)算應(yīng)該計(jì)入在制品成本的資源費(fèi)用。DR:在制品資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量(帳戶來源:工單類型帳戶) CR:工序資源吸收帳戶 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量同時,系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實(shí)際耗用量,按照我們的設(shè)定,計(jì)算這個生產(chǎn)任務(wù)/重復(fù)計(jì)劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費(fèi)用,并分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本。DR:在制品資源管理費(fèi)(物料管理費(fèi))標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*基準(zhǔn)類型(帳戶來源:工單類型帳戶)CR:資源管理費(fèi)吸收帳戶標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率*基準(zhǔn)類型完工入庫:在完工入庫時,將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn),從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。 DR:庫存物料價值帳戶物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量(帳戶來源:物品類別帳戶) 庫存資源價值帳戶資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫存外協(xié)資源價值帳戶 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫存資源管理費(fèi)價值帳戶 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量 庫存物料管理費(fèi)價值帳戶物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量CR:在制品物料物料標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量(帳戶來源:工單類型)在制品資源資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品資源管理費(fèi) 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量在制品物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本*實(shí)際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉:對于總裝生產(chǎn)模式而言,在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時,系統(tǒng)將把工單類型價值帳戶的余額,結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型相應(yīng)的差異帳戶。這一過程意味著制造成本差異的確定。對于一個總裝生產(chǎn)任務(wù)、或是一個會計(jì)期內(nèi)成品/生產(chǎn)線組合而言,在制造成本差異確認(rèn)以后,如果工單類型的差異帳戶是借方余額,則表明制造過程發(fā)生了浪費(fèi); 反之,如果是貸方余額,則表明制造成本的節(jié)約。DR/CR:在制品- 物料差異實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:工單類型的差異帳戶) 在制品資源差異.(實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本) 在制品資源管理費(fèi)差異(實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本) 在制品外協(xié)差異(實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本)CR/CR:在制品物料 實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:工單類型的價值帳戶)在制品物料管理費(fèi)(實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品資源(實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品外協(xié)資源(實(shí)際發(fā)生-標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品資源管理費(fèi)(實(shí)際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本)外協(xié)流程外協(xié)接收:DR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項(xiàng)、外協(xié)資源吸收帳戶)CR:應(yīng)計(jì)負(fù)債不含稅采購價格(帳戶來源:組織參數(shù))外協(xié)接收至車間:DR:在制品外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:工單類型價值帳戶)CR:接收庫存帳戶不含稅采購價格(帳戶來源:采購選項(xiàng)、外協(xié)資源吸收帳戶)DR/CR:外協(xié)資源采購價格差異(帳戶來源:外協(xié)資源的價差帳戶)發(fā)票匹配:分錄參見材料采購的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移:對于發(fā)運(yùn)組織而言:DR:組織間應(yīng)收帳戶(帳戶來源:發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶)CR:庫存帳戶發(fā)運(yùn)組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:子庫存帳戶)轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)(帳戶來源:發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶)對于接收組織而言:DR:庫存帳戶接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶來源:子庫存帳戶)CR:組織間應(yīng)付帳戶(帳戶來源:發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶)DR/CR:組織轉(zhuǎn)移差異帳戶(帳戶來源:發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶)其他:當(dāng)實(shí)際的相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時,需要在總帳模塊中,根據(jù)實(shí)際情況記入相應(yīng)的帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時,在總帳記入:DR:生產(chǎn)工人吸收帳戶實(shí)際金額 CR:應(yīng)付工資實(shí)際金額發(fā)放車間管理人員工資時,在總帳中記入:DR:資源管理費(fèi)成本子要素工資的吸收帳戶實(shí)際金額CR:應(yīng)付工資實(shí)際金額提取折舊費(fèi)用時(在固定資產(chǎn)模塊)DR:生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶實(shí)際金額CR:累計(jì)折舊實(shí)際金額發(fā)生其他雜項(xiàng)費(fèi)用時,在總帳中計(jì)入:DR:制造費(fèi)用/物料管理費(fèi) 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶實(shí)際金額CR:其他應(yīng)付款實(shí)際金額第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理一、差異類型標(biāo)準(zhǔn)成本下,成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項(xiàng)差異,具體包括:采購價格差異(PPV)采購訂單價格與采購件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價格差異外協(xié)采購訂單價格(實(shí)際外協(xié)加工費(fèi)用)與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。發(fā)票價格差異(IPV)發(fā)票金額與采購訂單價格差異制造成本差異在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時,在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶,確認(rèn)為制造成本差異。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時,記錄庫存價值的變化資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶余額由于Oracle 系統(tǒng)實(shí)時記帳的特點(diǎn),這些直接/間接制造費(fèi)用,根據(jù)事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入生產(chǎn)成本。因此,當(dāng)制定的費(fèi)率不準(zhǔn)確,或是生產(chǎn)開工情況的變化,一般情況下月末會出現(xiàn)借方(貸方)余額。在沒有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借方余額,而過度分?jǐn)偟慕Y(jié)果將出現(xiàn)貸方余額。二、差異處理方式對標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項(xiàng)差異,需要采用一定的方法進(jìn)行處理。對各項(xiàng)差異處理,一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求,另一方面是為了還原產(chǎn)成品實(shí)際成本,正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。我們是借助一些報表,手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1:設(shè)置“材料成本差異”帳戶,其余額來自PPV、IPV、外協(xié)資源價格差異帳戶,以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶。2:我們假設(shè),材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn),保持相同的比例關(guān)系,也就是說,存在下
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