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會計(jì)人員管理辦法 第一章 總則 1.為了加強(qiáng)公司對會計(jì)日常工作的規(guī)范與管理，使得公司會計(jì)人員具有良好職業(yè)道德和較高專業(yè)技術(shù)水平，以公司的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高為宗旨，特制定本辦法。 2.企業(yè)對會計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括對填制和審核會計(jì)憑證、登記賬簿、編制會計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算的整個(gè)會計(jì)循環(huán)的規(guī)范。 3.本辦法適用于公司本部及所屬子公司、分公司對會計(jì)人員的選拔、任用和管理。 第二章 會計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其程序 1.會計(jì)業(yè)務(wù)范圍： （1）原始憑證的核簽。 （2）記賬憑證的編制。 （3）會計(jì)賬簿的登記。 （4）會計(jì)報(bào)表的編制、分析和解釋。 （5）內(nèi)部審核。 （6）會計(jì)檔案的整理和保管。 （7）其他依法應(yīng)辦理的會計(jì)事務(wù)。 （8）樹立良好的職業(yè)道德和高度責(zé)任感，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)政策，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做好支票、現(xiàn)金及賬簿的管理。 （9）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金不能超過銀行核定限額，禁止白條頂庫、挪用、坐支現(xiàn)金，不得用公款墊付私事開支。辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，認(rèn)真審核報(bào)銷單據(jù)，對涂改憑證，虛假冒領(lǐng)的行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)處理。 （10）不予受理手續(xù)不完整或不真實(shí)、不合法的開支，支出憑證必須有經(jīng)辦人、證明人簽章，領(lǐng)導(dǎo)審批后方予支付。及時(shí)辦理現(xiàn)金及銀行存款的收付，并分別加蓋現(xiàn)金付款、轉(zhuǎn)賬、附件等印鑒，因公借款要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批并及時(shí)催辦結(jié)算，每月按時(shí)向會計(jì)移交現(xiàn)金、銀行存款收付憑證并編制“原始憑證移交表”。 （11）使用訂本式日記賬，應(yīng)逐日登記現(xiàn)金，銀行存款日記賬，一切收支全部入賬，做到登記規(guī)范，書寫工整，更正符合規(guī)定。每月與銀行對賬，做到日清月結(jié)，核對準(zhǔn)確，賬款相符，自覺接受會計(jì)的監(jiān)督和指導(dǎo)。 （12）編制工資花名冊等有關(guān)現(xiàn)金收、付的自制或原始憑證。及時(shí)掌握公司員工工資調(diào)整情況，保證發(fā)放準(zhǔn)確無誤。 （13）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)守財(cái)務(wù)秘密，加強(qiáng)出納檔案管理。銀行存款對賬單與現(xiàn)金、銀行存款日記賬一并交會計(jì)存檔。 （14）印章必須妥善保存，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用。向會計(jì)領(lǐng)用空白收據(jù)和空白支票，用后及時(shí)注銷處理。 （15）加強(qiáng)政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力,認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。 2.會計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序： （1）根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證。 （2）根據(jù)合法的記賬憑證，登記會計(jì)賬簿。 （3）根據(jù)會計(jì)賬簿，編制會計(jì)報(bào)表。其中原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的，可以代替記賬憑證。（4）本處理程序包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)。 （5）為便于零星支付起見，可設(shè)零用金，采用定額制，其額度由總經(jīng)理核定，其零用金由出納經(jīng)營。 （6）零用款項(xiàng)的支付，由零用金保管員憑支付證明單付款，此項(xiàng)支付證明單是否符合規(guī)定，零用金保管員應(yīng)負(fù)責(zé)審核。 （7）零用金的撥補(bǔ)應(yīng)由零用金保管員填“零用金補(bǔ)充申請單”兩份，一份自存，一份會同所有支出憑證并呈會計(jì)部門請款。 （8）除零用金外，本店一切支付由會計(jì)部門根據(jù)原始憑證編制支出傳票，辦理審核后呈主管及總經(jīng)理核定后支付。 （9）根據(jù)會計(jì)部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的支出傳票，辦理現(xiàn)金、票據(jù)的支付、登記及轉(zhuǎn)移。 （10）除零用金外，所有支出憑證應(yīng)由會計(jì)部門嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實(shí)際相符、領(lǐng)款人的印鑒是否相符，如有疑問應(yīng)查明后方能支付。 （11）對各項(xiàng)貨款及費(fèi)用的支付，應(yīng)將本支票或現(xiàn)金交付收款人或廠商，本店人員不得代領(lǐng)；如因特殊原因必須由本店人員代領(lǐng)的，需經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)。 （12）本公司一切支付，應(yīng)以處理妥善的傳票或憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補(bǔ)手續(xù)者均應(yīng)予拒絕。 （13）支付款項(xiàng)應(yīng)在傳票上加蓋領(lǐng)款人印鑒，付訖后加蓋付訖日期及經(jīng)手人戳記。 第三章 會計(jì)憑證的處理1.會計(jì)憑證處理規(guī)范： 原始憑證的合法性：原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，應(yīng)當(dāng)視為不合法： （1）填寫的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤。 （2）填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符。 （3）與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符。 2.原始憑證的審核： （1）支出憑證的審核。 支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票，但金額較小的可以用收據(jù)代替。 對于企業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)： 該企業(yè)的名稱、地址。 商品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)。 單價(jià)及總價(jià)。 交易日期。 對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)： 該用款人的姓名、住址、身份證號碼。 支付款項(xiàng)事由。 實(shí)收金額。 收到日期。 （2）收入憑證的審核。 各項(xiàng)收入無論屬于營業(yè)收入或者營業(yè)外收入，均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證。 各項(xiàng)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng)：銷售（或出售）日期。 客戶名稱及地址。 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量。 單價(jià)及總價(jià)。 企業(yè)的名稱、地址及印章。 收入憑證有下列情況之一者，應(yīng)當(dāng)視為不合法： 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合。 收入與事實(shí)經(jīng)過不符。 數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤。 手續(xù)不全。 其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。 3.記賬憑證的合法性：記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證，并予以更正： （1）記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫。 （2）未依規(guī)定程序編制。 （3）記載內(nèi)容與原始憑證不符。 （4）會計(jì)法規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明。 （5）依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可以不簽章。 （6）有記載、計(jì)算錯(cuò)誤，而未遵照規(guī)定更正。 （7）其他與法律、企業(yè)規(guī)章不合的情況。4、（1）內(nèi)購款：應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票、普通憑證，以及收到貨物、器材的驗(yàn)收單并附請購單經(jīng)有關(guān)單位簽章證明及核準(zhǔn)，方可送交會計(jì)部門開具傳票。 （2）預(yù)付、暫付款項(xiàng)：應(yīng)根據(jù)合同或核準(zhǔn)文件，由總辦單位填具清款單，注明合同文件字號，呈報(bào)核準(zhǔn)后送交會計(jì)部門開具傳票。 （3）一般費(fèi)用：應(yīng)根據(jù)發(fā)票、收據(jù)或內(nèi)部憑證，經(jīng)有關(guān)主管簽章證明及核準(zhǔn)，方可送交會計(jì)部門開具傳票。 第四章 會計(jì)記賬的處理 1.企業(yè)在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)，賬簿內(nèi)的會計(jì)科目、金額摘要與記賬憑證一致。 2.賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正；如不更正，不得據(jù)以編制會計(jì)報(bào)表： （1）賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證。 （2）賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符。 （3）記載、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正。 （4）其他與法律不符者。 3.企業(yè)有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬： （1）會計(jì)年度終了。 （2）企業(yè)改組合并。 （3）企業(yè)解散。 4.結(jié)賬應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄： （1）所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄。 （2）折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄。 （3）小商品、布草等物品實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄。 5.賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)算者，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主任會計(jì)加以更正；若其錯(cuò)誤影響結(jié)算或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。 6.賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷；如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。 7.各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主任會計(jì)蓋章；各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。 8.各種賬簿賬頁編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁順序編號，年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。 9.各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿；其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可不用更換。 第六章 會計(jì)報(bào)表編制的處理 1.會計(jì)報(bào)表有下列情況之一者，應(yīng)予更正： （1）其內(nèi)容與會計(jì)賬簿不符。 （2）編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤。 （3）編寫計(jì)算等錯(cuò)誤。 （4）未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核。 （5）其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符