會(huì)計(jì)基礎(chǔ)_第五章_會(huì)計(jì)賬簿.doc

第五章 會(huì)計(jì)賬簿考情分析：本章內(nèi)容比較重要，在歷年考試中占8分左右。重點(diǎn)掌握賬簿的各種分類方法（按用途分、按外型特征分、按賬頁(yè)格式分）；賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則；會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法；對(duì)賬的內(nèi)容；錯(cuò)賬的更正；結(jié)賬方法；會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管等。第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿），是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。例題1登記賬簿的依據(jù)是（ ）。A.經(jīng)濟(jì)合同 B.會(huì)計(jì)憑證 C.會(huì)計(jì)報(bào)表 D.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)答案：B設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。第一，通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；第二，通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息；第三，通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息；第四，通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。例題2（ ）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。A填制和審核憑證 B編制記賬憑證 C設(shè)置和登記賬簿 D編制會(huì)計(jì)分錄答案：C二、會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿的種類是多種多樣的，一般可以按照其用途、賬頁(yè)格式、外形特征進(jìn)行劃分。（一）按用途分類賬簿按其用途，可分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在實(shí)際工作中，通常是按記賬憑證編號(hào)的先后順序逐日進(jìn)行登記的，所以又稱日記賬。日記賬的特點(diǎn)是序時(shí)登記和逐筆登記。序時(shí)賬簿通常有兩種：一種是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿，稱為普通日記賬；另一種是登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的賬簿，稱為特種日記賬。目前已較少使用普通日記賬。應(yīng)用廣泛的是特種日記賬。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。2分類賬簿 分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按照分類的概括程度（或詳細(xì)程度）可分為：總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿兩種。按照總分類（一級(jí)）賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬，按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充和具體化，并受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。注意：分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。3備查賬簿備查賬簿（或輔助賬簿）簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。例如，反映企業(yè)租入固定資產(chǎn)的“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“受托加工材料登記簿”、“代銷商品登記簿”等。 備查賬簿不一定在每個(gè)單位都設(shè)置，各單位根據(jù)具體需要而定。注意：備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是備查賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿沒(méi)有固定的格式，主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（二）按賬頁(yè)格式分類按照賬頁(yè)格式不同，賬簿可以分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。1兩欄式賬簿兩欄式賬簿是只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。2三欄式賬簿三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對(duì)方科目”。3多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目（即借方和貸方）再按需要再分設(shè)若干專欄的賬簿。但是，專欄設(shè)在借方還是貸方，或兩方同時(shí)設(shè)專欄，專欄的數(shù)量等，均根據(jù)需要確定。收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。4數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，分別反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。（三）按外型特征分類賬簿按照外型特征（或外表形式）不同可以分為：訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬三類。1訂本賬訂本賬是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)；其缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。2活頁(yè)賬活頁(yè)賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。活頁(yè)賬的優(yōu)點(diǎn)是記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁(yè)，便于分工記賬；缺點(diǎn)是如果管理不善，可能會(huì)造成賬頁(yè)散失或故意抽換賬頁(yè)。通常各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式。3卡片賬卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格講，卡片賬也是一種活頁(yè)賬。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。會(huì)計(jì)賬簿的總體分類情況，如圖5-1所示。 序時(shí)賬簿 總分類賬簿按用途分類 分類賬簿 明細(xì)分類賬簿備查賬簿 訂本賬會(huì)計(jì)賬簿 按外型特征分類 活頁(yè)賬 卡片賬 兩欄式 三欄式按賬頁(yè)格式分類 多欄式 數(shù)量金額式圖5-1 會(huì)計(jì)賬簿的分類例題3現(xiàn)金和銀行存款日記賬一般采用（ ）賬簿。A活頁(yè)式 B備查登記簿 C卡片式 D訂本式答案：D例題4賬簿按其外型特征不同可分為（ ）。A總分類賬簿 B訂本賬簿 C活頁(yè)賬簿 D卡片賬簿答案：BCD例題5“原材料”明細(xì)分類賬一般采用的賬頁(yè)格式是（ ）。A數(shù)量金額式 B三欄式 C多欄式 D橫線式答案：A例題6多欄式賬頁(yè)格式一般適用于（ ）明細(xì)分類賬戶的登記。A資產(chǎn)類 B負(fù)債類 C費(fèi)用類 D所有者權(quán)益類答案：C例題7從外形特征看，總分類賬應(yīng)采用（ ）。A活頁(yè)式 B卡片式 C訂本式 D備查式答案：C例題8租入固定資產(chǎn)備查登記簿按用途分類屬于（ ）。A分類賬簿 B通用日記賬 C備查賬簿 D專用日記賬答案：C例題9活頁(yè)賬簿與卡片賬簿可適用于（ ）。A庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 B總賬 C通用日記賬 D明細(xì)分類賬答案：D例題10從外形特征看，材料明細(xì)賬可采用（ ）。A數(shù)量金額式 B活頁(yè)式 C三欄式 D多欄式答案：B例題11從外形特征看，固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用（ ）。A三欄式 B數(shù)量金額式 C多欄式 D卡片式答案：D例題12必須逐日逐筆登記的賬簿是（ ）。A明細(xì)賬 B總賬 C日記賬 D備查賬答案：C例題13以下采用三欄式的明細(xì)賬是（ ）。A庫(kù)存商品明細(xì)賬 B制造費(fèi)用明細(xì)賬 C固定資產(chǎn)明細(xì)賬 D債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬答案：D例題14（ ）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。A序時(shí)賬 B分類賬 C明細(xì)賬 D備查賬答案：A例題15現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（ ）。A序時(shí)賬 B分類賬 C備查賬 D總賬答案：A例題16賬簿按（ ）不同分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。A用途 B經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C外表形式 D會(huì)計(jì)要素答案：A例題17數(shù)量金額式明細(xì)分類賬一般適用于下列（ ）賬戶的登記。A應(yīng)付賬款 B原材料 C庫(kù)存商品 D制造費(fèi)用答案：BC例題18現(xiàn)金、銀行存款日記賬應(yīng)采用（ ）。A三欄式 B卡片式 C訂本式 D數(shù)量金額式答案：AC例題19多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式適用于（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.管理費(fèi)用 C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.制造費(fèi)用答案：BCD例題20下列賬簿必須采用訂本式賬簿的是（ ）。A明細(xì)賬 B總賬 C庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 D銀行存款日記賬答案：BCD例題21必須采用訂本式賬簿的是（ ）。A現(xiàn)金日記賬 B固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C銀行存款日記賬 D總賬答案：ACD例題22使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)（ ）。答案：例題23賬簿按外型特征不同，分為日記賬、分類賬和備查賬（ ）。答案：例題24備查賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，因此，各單位必須設(shè)置（ ）。答案：例題25在整個(gè)賬簿體系中，序時(shí)賬和分類賬是主要賬簿，備查賬為輔助賬簿（ ）。答案：例題26庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，但企業(yè)可以用銀行對(duì)賬單代替日記賬（ ）。答案：三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱，同時(shí)賬戶又具備一定的格式（即結(jié)構(gòu)）。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。賬戶可以根據(jù)不同情況進(jìn)行分類。1賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度由于賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)，賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用以對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬，也稱為一級(jí)賬戶。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶或明細(xì)賬。2賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是對(duì)賬戶最基本的分類。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶五大類。（1）資產(chǎn)類賬戶按照資產(chǎn)的流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)管理核算的需要，資產(chǎn)類賬戶又可以分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶。反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，如：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、庫(kù)存商品等；反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，如：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)等。要會(huì)舉例。（2）負(fù)債類賬戶按照負(fù)債的流動(dòng)性或償還期限的長(zhǎng)短，負(fù)債類賬戶又可以分為反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶和反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶。反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶，如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等；反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶，如：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。要會(huì)舉例。（3）所有者權(quán)益類賬戶按照所有者權(quán)益類的來(lái)源不同，所有者權(quán)益類賬戶又可以分為反映投入資本的賬戶和反映留存收益的賬戶。反映投入資本的賬戶，如：實(shí)收資本、資本公積；反映留存收益的賬戶，如：盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等賬戶。（4）成本類賬戶如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等。（5）損益類賬戶損益類賬戶又可以分為反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶和反映非經(jīng)常性損益的賬戶。反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本等；反映非經(jīng)常性損益的賬戶，如：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金變動(dòng)，盡管錯(cuò)綜復(fù)雜，但從數(shù)量上看，不外乎增加和減少兩種情況。因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括增加和減少兩部分，相應(yīng)地分為左、右兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，既取決于所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)，以及所采用的記賬方法。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶右方稱為“貸方”。登記的本期增加金額稱為本期增加發(fā)生額，登記的本期減少金額稱為本期減少發(fā)生額，期末結(jié)存金額稱為余額。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額稱為賬戶的四個(gè)金額要素，其基本關(guān)系如下：期初余額+本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額+期末余額可以得出：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括：（1）賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）；（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；（3）所依據(jù)記賬憑證編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（5）增加和減少金額；（6）余額（包括期初余額和期末余額）。由于所使用的記賬方法的不同，賬戶左右兩方的具體反映的內(nèi)容也不相同。（三）賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶有著十分密切的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是會(huì)計(jì)賬戶的存在形式和載體。沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在。然而，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。所以，賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式與內(nèi)容的關(guān)系。第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容由于會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、特點(diǎn)不同，賬簿的種類、形式和格式也不完全一樣。但各種賬簿一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（一）封面封面上主要用來(lái)標(biāo)明：賬簿的名稱，如：總分類賬、各種明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。（二）扉頁(yè)主要列明：科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。（三）賬頁(yè)賬頁(yè)包括的內(nèi)容：賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等。例題27賬簿扉頁(yè)上的內(nèi)容包括（ ）。A. 啟用日期 B.賬簿起止頁(yè)數(shù) C.賬戶目錄 D.賬簿交接時(shí)間答案：ABCD例題28在會(huì)計(jì)賬簿扉頁(yè)上填列的內(nèi)容包括（ ）。A賬簿名稱 B單位名稱 C賬戶名稱 D起止頁(yè)次答案：ABD例題29啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書(shū)寫(xiě)的是（ ）。A單位名稱 B賬簿名稱 C賬戶名稱 D啟用日期答案：C例題30賬頁(yè)包括的內(nèi)容是（ ）。A賬戶名稱 B起止頁(yè)次 C摘要欄 D總頁(yè)次和分頁(yè)次答案：ACD二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，表內(nèi)詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄填寫(xiě)交接日期和交接人員姓名并蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則第一、為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確、整潔，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期；以自制原始憑證（如發(fā)料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。第二、賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。第三、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。第四、為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。第五、在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。第六、在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。第七、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用教材中的結(jié)平符號(hào)表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第八、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。注意：如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮、擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。例題31登記賬簿必須用藍(lán)黑墨水筆或碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)（ ）。答案：例題32記賬時(shí)，既可用藍(lán)黑墨水筆、碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)，也可用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)，但不得使用紅色水筆書(shū)寫(xiě)（ ）。答案：例題33下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（ ）。A文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)應(yīng)占格距的1/3B不得使用圓珠筆書(shū)寫(xiě)C應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)D無(wú)余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”答案：BCD例題34登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（ ）。A文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)占格距的二分之一B發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書(shū)寫(xiě)C用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D在發(fā)生的空頁(yè)上注明“此頁(yè)空白”答案：B例題35登記賬簿的基本要求包括（ ）等內(nèi)容。A根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿B用藍(lán)黑和碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)C不得用紅色墨水記賬D按順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)答案：ABD例題36在登記賬簿時(shí)，每記滿一頁(yè)時(shí)，應(yīng)（ ）。A只計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額B只計(jì)算本頁(yè)的余額C計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，同時(shí)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣D不計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣答案：C例題37需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)為（ ）。A自年初起至本日止累計(jì)數(shù) B自年初起至本頁(yè)末止累計(jì)數(shù)C自月初至本頁(yè)末止累計(jì)數(shù) D自本頁(yè)初至本頁(yè)末止累計(jì)數(shù)答案：B第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿?？煞譃椋禾胤N日記賬和普通日記賬。普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。特種日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督某一類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的賬簿，常見(jiàn)的特種日記賬有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見(jiàn)教材表5-2（2）多欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見(jiàn)教材表5-32現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額本日收入-本日支出本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：（1）日期欄。是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付的日期一致。（2）憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號(hào)。（3）摘要欄。摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。（4）對(duì)方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或現(xiàn)金支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。（5）收入、支出欄。系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)并與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，通常稱為“月結(jié)”。在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般要把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中，“現(xiàn)金收入日記賬”按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄?！艾F(xiàn)金支出日記賬”則只按支出的對(duì)方科目設(shè)置專欄，不設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)：“現(xiàn)收”、“銀付”登記 “現(xiàn)金收入”欄；“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。1銀行存款日記賬的格式 銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。既可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款支出日記賬”。2銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。唯一區(qū)別：增加了現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫(xiě)相應(yīng)的支票號(hào)數(shù)，以便與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：銀行存款日記賬的登記依據(jù)：根據(jù)“銀收”、“現(xiàn)付”登記 “收入”欄；根據(jù)“銀付”登記“支出”欄。注意：1所有單位都要設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2無(wú)論采用三欄式還是多欄式，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。例題38現(xiàn)金日記賬（ ）結(jié)出發(fā)生額和余額，并與結(jié)存現(xiàn)金核對(duì)。A每月 B每十五天 C每隔三至五天 D每日答案：D例題39出納人員可以登記和保管的賬簿是（ ）。A現(xiàn)金日記賬 B銀行存款日記賬 C現(xiàn)金總賬 D銀行存款總賬答案：AB例題40現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（ ）。A三欄式活頁(yè)賬簿 B多欄式活頁(yè)賬簿 C兩欄式訂本序時(shí)賬簿 D三欄式訂本序時(shí)賬簿答案：D例題41關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記C每日結(jié)出存款余額D月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)答案：BCD例題42現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（ ）。A一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè)B由出納人員登記C根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記D逐日逐筆序時(shí)登記答案：ABCD例題43現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（ ）。A.銀行存款收款憑證 B.現(xiàn)金收款憑證 C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款付款憑證答案：BCD例題44銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（ ）。A.銀行存款收支的原始憑證 B.銀行存款收款憑證 C.銀行存款付款憑證 D.現(xiàn)金付款憑證答案：BCD例題45所謂日清月結(jié)，是指出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到（ ）。A按日清理，按月結(jié)賬 B按月清理，按日結(jié)賬 C按日清理和結(jié)賬 D按月清理和結(jié)賬答案：A例題46為了滿足內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢(qián)、賬分管，通常由出納人員根據(jù)收、付款憑證進(jìn)行現(xiàn)金收支；然后由會(huì)計(jì)人員登記三欄式現(xiàn)金日記賬（ ）。答案：二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式 總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記，以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？傎~中的賬頁(yè)是按總賬科目（一級(jí)科目）開(kāi)設(shè)的總分類賬戶?？梢詾榫幹茣?huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料。因此，每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方、余額三個(gè)基本金額欄目。注意：所有單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。說(shuō)明：總分類賬的登賬依據(jù)和登記方法取決于采用的是哪一種賬務(wù)處理程序。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是按二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，它對(duì)總分類賬起補(bǔ)充說(shuō)明的作用，它所提供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。其格式有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等不同格式的賬頁(yè)。1三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，不需數(shù)量核算的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等往來(lái)結(jié)算賬戶。2多欄式明細(xì)分類賬。在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，適用于有關(guān)費(fèi)用、成本、收入、財(cái)務(wù)成果等賬戶的明細(xì)賬，如“制造費(fèi)用”明細(xì)分類賬、“管理費(fèi)用”明細(xì)分類賬等。3數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和結(jié)存欄內(nèi)分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額欄目，分別登記實(shí)物的數(shù)量、單價(jià)和金額，適用于既需進(jìn)行金額明細(xì)核算，又需進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如“原材料”明細(xì)分類賬、“庫(kù)存商品”明細(xì)分類賬等。（二）明細(xì)分類賬的登記方法明細(xì)分類賬的登記方法有三種：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。1固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；2庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。提示：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已設(shè)置了日記賬，不必再設(shè)明細(xì)賬，其日記賬實(shí)質(zhì)上也是一種明細(xì)賬。（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記1總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系（1）兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。2總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的區(qū)別（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。（總括指標(biāo)/明細(xì)指標(biāo)）（2）作用不同。（控制統(tǒng)馭/補(bǔ)充說(shuō)明）3總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記的要點(diǎn)：（1）登記的依據(jù)相同（2）登記的方向一致（3）登記的期間相同（4）登記的金額相等總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)數(shù)例題47總分類賬和明細(xì)分類賬一律都是根據(jù)記賬憑證登記的（ ）。答案：例題48可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的是（ ）。A原材料 B實(shí)收資本 C生產(chǎn)成本 D應(yīng)收賬款答案：BD例題49為便于管理，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”的明細(xì)賬必須采用多欄式明細(xì)分類賬格式（ ）。答案：例題50應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)核算一般采用（ ）。A多欄式明細(xì)分類賬 B數(shù)量金額式明細(xì)分類賬C三欄式明細(xì)分類賬 D橫線登記式明細(xì)分類賬答案：C例題51下列做法錯(cuò)誤的是（ ）。A現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄B產(chǎn)成品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄C生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄D制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄答案：C例題52下列適合采用多欄式明細(xì)賬核算的是（ ）。A應(yīng)收賬款 B實(shí)收資本 C應(yīng)付賬款 D生產(chǎn)成本答案：D例題53采用多欄式明細(xì)賬的有（ ）。A生產(chǎn)成本 B主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 C制造費(fèi)用 D原材料答案：ABC例題54采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（ ）。A實(shí)收資本 B原材料 C庫(kù)存商品 D應(yīng)付賬款答案：BC例題55必須逐日結(jié)出余額的賬簿是（ ）。A現(xiàn)金總賬 B銀行存款總賬 C現(xiàn)金日記賬 D銀行存款日記賬答案：CD例題56固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記（ ）。答案：例題57明細(xì)分類賬必須逐日逐筆登記，總賬必須定期匯總登記（ ）。答案：例題58各種明細(xì)賬的登記依據(jù)，既可以是原始憑證，也可以是記賬憑證（ ）。答案：第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。通過(guò)對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。提示：對(duì)賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。對(duì)賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面。一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)，就是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般來(lái)說(shuō)，日記賬要與收款憑證、付款憑證相核對(duì)；總賬要與記賬憑證相核對(duì)；明細(xì)賬要與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。賬證核對(duì)工作是在日常制證和記賬工作中進(jìn)行的?！炯矗骸皬?fù)核”環(huán)節(jié)】。二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)：是指核對(duì)不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。具體核對(duì)內(nèi)容包括：（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額。或：總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)總賬賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。（三）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)總賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶期末余額應(yīng)分別與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)相符。（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。三、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)等的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行的核對(duì)。具體核對(duì)內(nèi)容包括：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的核對(duì)。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的核對(duì)。3.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。4.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面余額核對(duì)相符。例題59對(duì)賬工作包括（ ）。A賬簿記錄與記賬憑證核對(duì)B總賬與明細(xì)賬核對(duì)C總賬與日記賬核對(duì)D庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)答案：ABCD例題60對(duì)賬也包括賬表核對(duì)（ ）。答案：例題61對(duì)賬的內(nèi)容包括（ ）。A證證核對(duì) B賬證核對(duì) C賬賬核對(duì) D賬實(shí)核對(duì)答案：BCD例題62賬賬核對(duì)包括（ ）。A總賬與日記賬核對(duì)B總賬與明細(xì)賬核對(duì)C會(huì)計(jì)賬與保管賬核對(duì)D各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對(duì)答案：ABC例題63賬實(shí)核對(duì)是指賬簿與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符。具體包括（ ）核對(duì)。A現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)B銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額C各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與其實(shí)存數(shù)額D債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位或個(gè)人的記錄答案：ABCD例題64賬賬核對(duì)包括（ ）的核對(duì)是否相符。A所有總賬的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)B總賬余額和所屬明細(xì)賬余額合計(jì)C現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額D銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單答案：ABC例題65在下列有關(guān)賬項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是（ ）。A銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)B銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對(duì)C總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)D總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)答案：A例題66在下列各項(xiàng)中，不屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容是（ ）。A財(cái)會(huì)部門(mén)的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對(duì)相符B庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的核對(duì)C銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的核對(duì)D各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額核對(duì)相符答案：A第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄錄。錯(cuò)賬更正方法通常有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法予以更正。一、劃線更正法劃線更正法又稱紅線更正法，適用于：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)誤，可以采用劃線更正法。即：純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字上的筆誤。更正方法是：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。劃線時(shí)，對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不能只更改其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。如張玲在記賬過(guò)程中將“650”誤寫(xiě)成“560”，發(fā)現(xiàn)后更改時(shí)應(yīng)將“560”用單紅線全部劃去，再在紅線上用藍(lán)筆書(shū)寫(xiě)“650”字樣，并在旁邊加蓋私章，不能只劃去“56”兩字。二、紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖賬法，適用于對(duì)以下兩種錯(cuò)誤的更正：（1）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤【注意：也包括“記賬方向錯(cuò)誤”】，可以采用紅字更正法。更正方法是：先用紅字填制一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，【在摘要中寫(xiě)明“沖銷某月某日字第號(hào)錯(cuò)誤憑證”】，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬?！驹谡獧趦?nèi)寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日賬”】（即先用紅字沖銷錯(cuò)誤分錄，后用藍(lán)字填制正確分錄）例如：某企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在編制記賬憑證時(shí)誤將應(yīng)屬于管理費(fèi)用的行政部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊5 500元計(jì)入“制造費(fèi)用”，并已登記入賬。（1）原錯(cuò)誤記賬憑證：借：制造費(fèi)用 5500貸：累計(jì)折舊 5500（2）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)填制一張紅字金額記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，沖銷原錯(cuò)誤記錄：借：制造費(fèi)用 5500貸：累計(jì)折舊 5500（3）再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬：借：管理費(fèi)用 5500貸：累計(jì)折舊 5500（2）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記會(huì)計(jì)科目無(wú)誤【注意：也包括“記賬方向無(wú)誤”】，但所記金額大于應(yīng)記金額【即：記賬憑證中金額多記了】，從而引起記賬錯(cuò)誤。更正方法及步驟：按多記的金額用紅字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬?！驹谡獧谥凶⒚鳌皼_銷某月某日第號(hào)記賬憑證多記金額”】承上例。假設(shè)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方向均未發(fā)生錯(cuò)誤，但所記錄金額大于應(yīng)記金額，正確金額應(yīng)為5000元。在這種情況下，更正時(shí)只要按多計(jì)的金額500元填制一張紅字金額的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷某月某日字第號(hào)憑證多計(jì)金額”字樣并據(jù)以入賬即可。（1）原錯(cuò)誤記賬憑證：借：制造費(fèi)用 5500貸：累計(jì)折舊 5500（2）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正時(shí)：借：制造費(fèi)用 500貸：累計(jì)折舊 500三、補(bǔ)充登記法適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤【注意：也包括“記賬方向無(wú)誤”】，只是所記金額小于應(yīng)記金額【即：記賬憑證中金額少記了】，致使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤。更正方法及步驟：按少計(jì)的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少計(jì)的金額，并據(jù)以記賬?！驹谡獧趦?nèi)注明“補(bǔ)記某月某日字第號(hào)憑證少計(jì)金額”字樣】承上例。假設(shè)正確的制造費(fèi)用金額應(yīng)為6000元，則只要用藍(lán)字填制一張500元（6000-5500）的記賬憑證并據(jù)以入賬，即可將錯(cuò)誤更正。（1）原錯(cuò)誤記賬憑證：借：制造費(fèi)用 5500貸：累計(jì)折舊 5500（2）發(fā)現(xiàn)后更正時(shí)，將少計(jì)的金額補(bǔ)記：借：制造費(fèi)用 500貸：累計(jì)折舊 500例題67更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（ ）。A記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤D記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤答案：B例題68采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋?），導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤。A記賬憑證上會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤C記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額D記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額答案：D例題69記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，不能采用的錯(cuò)賬更正方法是（ ）。A.劃線更正法 B.紅字更正法 C.補(bǔ)充登記法 D.重新抄寫(xiě)法答案：AD例題70紅字更正法通常適用的情況是（ ）。A記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤C記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額D記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額小于應(yīng)記金額答案：AC例題71記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應(yīng)記的金額，應(yīng)采用（ ）進(jìn)行更正。A. 紅字更正法 B.平行登記法 C.補(bǔ)充登記法 D.劃線更正法答案：C例題72某企業(yè)7月份“以銀行存款支付前欠貨款10000元”，會(huì)計(jì)人員依據(jù)有關(guān)原始憑證填制了記賬憑證：“借：應(yīng)收賬款10000元，貸：銀行存款10000元”。記賬憑證經(jīng)審核后登記入賬。年末，在進(jìn)行往來(lái)賬清查時(shí)發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的更正方法是（ ）。A.補(bǔ)充登記法 B.紅字更正法 C.劃線更正法 D.重新編制一張記賬憑證答案：B例題73記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但所記金額大于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正（ ）。答案：例題74采用劃線更正法時(shí)，對(duì)錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，可以只劃去錯(cuò)誤的部分進(jìn)行改正（ ）。答案：例題75錯(cuò)賬更正的方法也適用于會(huì)計(jì)憑證錯(cuò)誤的更正（ ）。答案：例題76生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料5000元，填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為50000元，科目沒(méi)有錯(cuò)，并已登記入賬。當(dāng)年更正此種錯(cuò)誤時(shí)（ ）。A應(yīng)用紅字更正法B應(yīng)用補(bǔ)充登記法C紅字憑證的分錄為：借：生產(chǎn)成本 -45000貸：原材料 -45000D補(bǔ)記憑證的分錄為：借：生產(chǎn)成本 45000貸：原材料 45000答案：AC例題77發(fā)生以下記賬錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)選擇紅字更正法的有（ ）。A記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目應(yīng)用錯(cuò)誤B記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所列金額大于正確金額C記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所列金額小于正確金額D結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字錯(cuò)誤，而記賬憑證正確答案：AB例題78下列各種工作的錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)用紅字更正法予以更正的是（ ）。A在登記賬簿時(shí)將256元誤記為265元，記賬憑證正確無(wú)誤B在填制記賬憑證時(shí)，誤將“應(yīng)收賬款”科目填為“應(yīng)付賬款”，并已登記入賬C在填制記賬憑證時(shí)，誤將3 000元填作300元，尚未入賬D記賬憑證中的借貸方向用錯(cuò)，并已入賬答案：BD第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬為了了解某一會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營(yíng)成果，在每一會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，必須進(jìn)行結(jié)賬。同時(shí)，結(jié)賬工作也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。一、結(jié)賬的程序1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登賬，也不得先編會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。例如，各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定攤配，分別記入本期有關(guān)科目；預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先提取，分別記入本期有關(guān)科目。再如，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷等；對(duì)于需要在本月辦理的有關(guān)