貨幣資金,應(yīng)收款-貨幣資金,應(yīng)收款項.ppt

第二章貨幣資金與應(yīng)收款項 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 1 貨幣資金的范圍 概念 可以立即投入流通 用以購買商品或勞務(wù) 或用以償還債務(wù)的交換媒介物 范圍 1 庫存現(xiàn)金2 銀行存款3 其他貨幣資金貨幣資金的內(nèi)部控制制度 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 2 一 庫存現(xiàn)金的管理與核算 一 現(xiàn)金的概念1 廣義 貨幣資金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 2 狹義 存于企業(yè) 用于日常開支的現(xiàn)鈔 庫存現(xiàn)金 二 庫存現(xiàn)金的使用范圍 三 庫存現(xiàn)金管理1 現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行2 不得坐支現(xiàn)金3 日清日結(jié) 四 庫存現(xiàn)金的核算 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 3 現(xiàn)金日記賬 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 4 例題 1 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票 從銀行提取現(xiàn)金600元 2 財務(wù)部門報銷購買賬簿費用300元 3 業(yè)務(wù)員張力報銷差旅費500元 原預(yù)借款400元 4 銷售產(chǎn)品合計117元 價款100元 增值稅17元 5 庫存現(xiàn)金清查 發(fā)現(xiàn)短款50元 原因待查 6 上述庫存現(xiàn)金短款查明是由于出納人員責任造成 應(yīng)由出納人員全額賠償 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 5 四 銀行存款的核算 一 銀行存款開戶1 基本存款戶企業(yè)只能開立一個基本存款戶2 一般存款戶該賬戶不能支取現(xiàn)金3 臨時存款戶4 專用存款戶 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 6 二 轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1 銀行匯票結(jié)算 異地 個月 記名 提出申請簽發(fā)票據(jù)付收交結(jié)票票付轉(zhuǎn)購付票貨貨貨據(jù)款交票轉(zhuǎn)賬入賬通知 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 7 付款人 銀行 付 收款人 銀行 收 2 商業(yè)匯票結(jié)算 1 適用地點 同城 異地 2 一律記名 3 最長期限 個月 4 可以背書轉(zhuǎn)讓 5 可以申請貼現(xiàn) 6 簽發(fā)條件 真實的交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系 7 種類 商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 8 3 銀行本票結(jié)算 1 適用地點 同城 2 一律記名 3 最長期限 個月 4 可以背書轉(zhuǎn)讓 5 種類 A 定額銀行本票 面值 元 B 不定額銀行本票 金額起點 元 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 9 4 支票結(jié)算 1 適用地點 2 一律記名 3 期限 見票即付 天內(nèi)提示付款 4 種類 A 現(xiàn)金支票 只能支取現(xiàn)金 不得用于轉(zhuǎn)賬B 轉(zhuǎn)賬支票 只能用于轉(zhuǎn)賬 不得支取現(xiàn)金 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 10 5 匯兌結(jié)算 1 適用地點 異地 2 種類 A 信匯 郵寄匯款方式B 電匯 電報匯款6 委托收款結(jié)算 1 適用地點 同城 異地 2 種類 A 郵寄劃回B 電報劃回 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 11 7 異地托收承付結(jié)算 1 適用地點 異地 2 適用條件 商品交易的證明 3 金額起點 元 4 種類 A 郵寄劃回B 電報劃回 5 承付方式 A 驗單付款 天 B 驗貨付款 天 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 12 8 信用證結(jié)算 1 適用范圍 國際貿(mào)易 國內(nèi)貿(mào)易 2 適用條件 商品交易的證明 3 不可轉(zhuǎn)讓 4 期限 不超過 個月 5 開立方式 A 信開方式B 電開方式9 信用卡結(jié)算 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 13 三 銀行存款的日常核算1 會計科目 銀行存款 資產(chǎn)類 銀行存款 存入提取入賬出賬余額2 例題 1 企業(yè)繳納營業(yè)稅500元 2 收到銀行存款利息100元 3 收到股東投入的股款200000元 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 14 四 銀行存款的核對1 未達賬項 1 企業(yè)已收入賬 銀行未收 2 企業(yè)已付入賬 銀行未付 3 銀行已收入賬 企業(yè)未收 4 銀行已付入賬 企業(yè)未付2 未達賬項調(diào)整 1 還原式銀行存款日記賬企業(yè)已收銀企業(yè)已付銀余額 企業(yè)賬 行未收賬項 行未付賬項 銀行對賬單銀行已收企銀行已付企余額 銀行賬 業(yè)未收賬項 行未付賬項 2 補記式 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 15 五 其他貨幣資金 一 種類1 外埠存款2 銀行匯票存款3 銀行本票存款4 信用證保證金存款5 存出投資款6 信用卡存款 二 會計科目 其他貨幣資金 外埠存款 存入使用 支付 余額 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 16 應(yīng)收款項種類 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款壞賬 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 17 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 18 應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)匯票 一 應(yīng)收票據(jù)的種類1 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù)2 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票3 帶追索權(quán)的票據(jù) 不帶追索權(quán)的票據(jù)二 應(yīng)收票據(jù)到期日的確定1 按月計算2 按日計算 三 設(shè)置會計科目 應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù)票據(jù)到期票據(jù)貼現(xiàn)未到期票據(jù)四 票據(jù)的取得1 賒銷商品借 應(yīng)收票據(jù)貸 主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅2 應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)借 應(yīng)收票據(jù)貸 應(yīng)收賬款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 19 3 舊票據(jù)新票據(jù) 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 20 借 應(yīng)收票據(jù) 新 貸 應(yīng)收票據(jù) 舊 財務(wù)費用 利息 4 例題 1 企業(yè)向甲公司銷售A產(chǎn)品一批 價款10000元 增值稅按17 計算 收到甲公司的商業(yè)承兌匯票一張 金額合計11700元 借 應(yīng)收票據(jù) 甲公司11700貸 主營業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品10000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅1700 2 甲公司欠企業(yè)的賬款11700元 經(jīng)雙方協(xié)商 采用銀行承兌匯票結(jié)算 借 應(yīng)收票據(jù) 甲公司11700貸 應(yīng)收賬款 甲公司11700 五 應(yīng)收票據(jù)的到期1 不帶息票據(jù) 1 收回貨款 借 銀行存款貸 應(yīng)收票據(jù) 2 未收回貨款 借 應(yīng)收賬款貸 應(yīng)收票據(jù)2 帶息票據(jù) 1 收回貨款 借 銀行存款貸 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用 2 未收回貨款 借 應(yīng)收賬款貸 應(yīng)收票據(jù)借 應(yīng)收利息貸 財務(wù)費用 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 21 六 應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓1 不帶息票據(jù)借 材料采購應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅貸 應(yīng)收票據(jù)2 帶息票據(jù)借 應(yīng)收利息貸 財務(wù)費用借 材料采購應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅貸 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 22 七 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)款 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)天數(shù) 360 一 不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)1 不帶息票據(jù) 貼現(xiàn)款 票據(jù)到期值 面值 借 銀行存款財務(wù)費用 貼現(xiàn)息 貸 應(yīng)收票據(jù)例題 企業(yè)于7月20日將一張面值為100000元 簽發(fā)日期為5月5日 8月13日到期的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 銀行的年貼現(xiàn)率為9 貼現(xiàn)息 100000 9 24 360 600元借 銀行存款99400 100000 600 財務(wù)費用600貸 應(yīng)收票據(jù)100000 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 23 2 帶息票據(jù) 1 貼現(xiàn)款 票據(jù)面值借 銀行存款 貼現(xiàn)款 貸 應(yīng)收票據(jù) 面值 財務(wù)費用 票據(jù)到期利息 貼現(xiàn)息 2 貼現(xiàn)款 票據(jù)面值借 銀行存款 貼現(xiàn)款 財務(wù)費用 貼現(xiàn)息 票據(jù)到期利息 貸 應(yīng)收票據(jù) 面值 與教材例題3 8會計分錄比較 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 24 二 帶追索權(quán)的票據(jù)1 第一種處理方法 設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 賬戶 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 備抵賬戶 票據(jù)到期票據(jù)貼現(xiàn)尚未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)2 第二種處理方法 我國 不設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 賬戶 通過 短期借款 賬戶核算票據(jù)貼現(xiàn) 比較兩種方法 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 25 應(yīng)收賬款一 賒銷方式1 商業(yè)折扣 價格優(yōu)惠 1 銷售發(fā)生借 應(yīng)收賬款貸 主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 2 收回貨款借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 26 2 現(xiàn)金折扣 付款條件 1 總價法 我國 A 銷售發(fā)生時 按實際售價入賬借 應(yīng)收賬款貸 主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅B 未發(fā)生現(xiàn)金折扣借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款C 發(fā)生現(xiàn)金折扣借 銀行存款銷貨折扣 財務(wù)費用 貸 應(yīng)收賬款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 27 2 凈價法A 銷售發(fā)生時 按實際售價減最大折扣入賬借 應(yīng)收賬款貸 主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅B 未發(fā)生現(xiàn)金折扣或發(fā)生部分現(xiàn)金折扣借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款銷貨折扣 財務(wù)費用 C 發(fā)生最大現(xiàn)金折扣借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 28 二 銷貨退回與折讓 商品不符合合同規(guī)定 退回 折讓部分開據(jù)紅字發(fā)票1 銷貨退回借 主營業(yè)務(wù)收入 銷貨退回 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅貸 應(yīng)收賬款 銀行存款 借 庫存商品貸 主營業(yè)務(wù)成本2 銷貨折讓借 主營業(yè)務(wù)收入 銷貨折讓 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅貸 應(yīng)收賬款 銀行存款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 29 三 應(yīng)收賬款的融通 企業(yè)通過應(yīng)收賬款的抵借或讓售等方式籌集資金 1 應(yīng)收賬款的抵借 借 銀行存款貸 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款借 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 財務(wù)費用貸 銀行存款2 應(yīng)收賬款的讓售 借 財務(wù)費用 手續(xù)費 其他應(yīng)收款貸 應(yīng)收賬款借 銀行存款財務(wù)費用 籌款利息 貸 其他應(yīng)收款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 30 四 應(yīng)收賬款債務(wù)重組 收到債務(wù)人的清償債務(wù)資產(chǎn)小于應(yīng)收賬款賬面價值 借 銀行存款 材料 固定資產(chǎn)等 壞賬準備營業(yè)外支出貸 應(yīng)收賬款收到債務(wù)人的清償債務(wù)資產(chǎn)大于應(yīng)收賬款賬面價值 借 銀行存款 材料 固定資產(chǎn)等 壞賬準備貸 應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 31 其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款一 其他應(yīng)收款1 會計科目 其他應(yīng)收款 資產(chǎn) 發(fā)生收回尚未收回2 核算內(nèi)容 1 應(yīng)收的各種賠款 罰款 2 應(yīng)收出租包裝物租金 3 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 4 備用金 5 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 6 售后回購方式融出資金 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 32 售后回購方式融出資金實際支付的金額 借 其他應(yīng)收款貸 銀行存款約定銷售價格與原購買價格的差額在售后回購期內(nèi)按期計提財務(wù)費用 借 其他應(yīng)收款貸 財務(wù)費用返售商品 借 銀行存款貸 其他應(yīng)收款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 33 二 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 資產(chǎn)類 預(yù)付貨款收到貨物預(yù)付貨款預(yù)付貨款 實際貨款 實際貨款1 預(yù)付貨款 借 預(yù)付賬款貸 銀行存款2 收到貨物 借 材料采購 在途物資 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅貸 預(yù)付賬款3 補付貨款 借 預(yù)付賬款貸 銀行存款4 余款退回 借 銀行存款貸 預(yù)付賬款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 34 壞賬設(shè)置 資產(chǎn)減值損失 壞賬準備 科目1 直接轉(zhuǎn)銷法 1 發(fā)生壞賬借 資產(chǎn)減值損失貸 應(yīng)收賬款 2 已確認的壞賬又收回借 應(yīng)收賬款貸 資產(chǎn)減值損失借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 35 2 備抵法 壞賬準備 備抵科目 發(fā)生壞賬計提壞賬準備壞賬收回等期末余額1 賬務(wù)處理 1 計提壞賬準備借 資產(chǎn)減值損失貸 壞賬準備 2 發(fā)生壞賬損失借 壞賬準備貸 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款等 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 36 3 壞賬又收回借 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款等 貸 壞賬準備借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款等 直接簡化借 銀行存款貸 壞賬準備 4 沖銷多余的壞賬準備借 壞賬準備貸 資產(chǎn)減值損失 2020 1 9 中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 37 2 準備金計提方法 1 應(yīng)收賬款余額百分比法年末應(yīng)收賬款余額 計提比例 本年應(yīng)計提準備金A 計提前 壞賬準備 科